1、 财务会计部/财务共享服务中心重要说明重要说明会计基础工作是会计核算和会计管理中基础性工作的总称会计基础工作是会计核算和会计管理中基础性工作的总称会计基础工作规范是会计基础工作应遵循的工作标准，包括关会计基础工作规范是会计基础工作应遵循的工作标准，包括关于会计机构和会计人员的基本规范、会计核算的基本规范、会于会计机构和会计人员的基本规范、会计核算的基本规范、会计监督的基本规范和内部会计管理制度的基本规范。计监督的基本规范和内部会计管理制度的基本规范。制定和实施制定和实施规范规范的必要性：的必要性：为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提
2、高会计工作水平，根据会计工作水平，根据中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法的有关规定，的有关规定，制定本规范。制定本规范。”-这是这是规范规范的立法宗旨。的立法宗旨。重要说明重要说明1984年年4月，财政部发布了月，财政部发布了会计人员工作规则会计人员工作规则，对建立会计人员，对建立会计人员岗位责任制、使用会计科目、填制会计凭证、登记会计账簿、编制会岗位责任制、使用会计科目、填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表、管理会计档案、办理会计交接等问题作出了具体规定。计报表、管理会计档案、办理会计交接等问题作出了具体规定。2019年年6月月17日财政部发布了日财政部发布了会计基础工作规范会计基
3、础工作规范（以后简称（以后简称规范规范）。）。规范规范发布实施后，发布实施后，会计人员工作规则会计人员工作规则同时废止。同时废止。文件发布文件发布 总公司财务会计部结合新一代财务系统、财务共享服务中心的总公司财务会计部结合新一代财务系统、财务共享服务中心的流程对原流程对原中国人民财产保险股份有限公司会计基础工作规范中国人民财产保险股份有限公司会计基础工作规范（2019）进行全面修订。进行全面修订。2019年年12月月25日，总公司下发文件日，总公司下发文件关于印发关于印发的通知的通知（人保财险（人保财险发【发【2019】418号号），），总公司财务会计部负责解释，请遵照执行。总公司财务会计部负
4、责解释，请遵照执行。目录目录2019年版年版 会计基础工作规范修订说明会计基础工作规范修订说明会计基础工作规范的内容会计基础工作规范的内容 （总）（总）一一二二三三工作中需重点关注的内容工作中需重点关注的内容修订原因修订原因 2019年保监会出台了关于印发的通知（保监发20198号）2019年财政部、国家档案局启动会计档案电子化管理研究工作，我公司成为首批试点单位，在会计档案管理方面进行了探索与尝试。2009年公司决定开展财务转型工作，2019年总省两级财务共享服务中心全面建成并投入正式运营，2019年以新一代财务系统为核心的财务ERP系统的基本搭建完毕修订目的修订目的一是统一会计基础工作标准
5、，提高财会工作质量。一是统一会计基础工作标准，提高财会工作质量。二是全面构建基础财务制度体系，防范财务风险二是全面构建基础财务制度体系，防范财务风险 2019年版年版 会计基础工作规范修订目的会计基础工作规范修订目的规范制定原则规范制定原则2019年版年版 会计基础工作规范制定原则会计基础工作规范制定原则制定原则注重效率原则规范性原则针对性原则目录目录2019年版年版 会计基础工作规范修订说明会计基础工作规范修订说明会计基础工作规范的内容会计基础工作规范的内容 （总）（总）工作中需重点关注的内容工作中需重点关注的内容一一二二三三内容结构内容结构第一章第一章 总则总则 第二章第二章 会计机构和人
6、员会计机构和人员 第三章第三章&第四章第四章 会计核算实务规范会计核算实务规范第五章第五章 保费发票管理实务规范保费发票管理实务规范 第六章第六章 会计档案管理实务规范会计档案管理实务规范 第七章第七章 会计交接实务规范会计交接实务规范 第八章第八章 会计监督会计监督 第九章第九章 财会信息化建设实务规范财会信息化建设实务规范 2019年版年版 会计基础工作规范的内容会计基础工作规范的内容内容结构内容结构第一章第一章 总则总则 第二章 会计机构和人员 第三章&第四章 会计核算实务规范第五章 保费发票管理实务规范 第六章 会计档案管理实务规范 第七章 会计交接实务规范 第八章 会计监督 第九章
7、财会信息化建设实务规范 2019年版年版 会计基础工作规范的内容会计基础工作规范的内容 2019年修订会计基础工作规范的法规依据：第一章第一章 总则总则中华人民共和国会计法（主席令第24号）人大2019年10月31日修订，2000年7月1日执行会计基础工作规范（财会字201919号）财政部2019.06.17下发文件，发文之日起执行企业内部控制基本规范（财会20197号）财政部会同证监会、银监会、保监会、审计署 于 2019年5月22日 制定，自2009年7月1日起实施 会计档案管理办法（财会字201932号）财政部2019年8月21日印发，于 年月日起执行 保险公司财会工作规范 保监会于20
8、19年1月12日印发，（保监发20198号）于2019年7月1日起执行 2019年修订会计基础工作规范的法规依据：第一章第一章 总则总则明确责任明确责任单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任。保险公司董事长、总经理对本公司财会工作合规性和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。会计法保险公司财会工作规范基础工作会计规范总体要求：总体要求：公司各级机构应当依据有关法律、法规、会计基础工作规范和本规范的规定，加强公司会计基础工作，严格会计法规制度，保证会计工作依法有序地进行。内容结构内容结构第一章 总则 第二章第二章 会计机构和人员会计机构和
9、人员 第三章&第四章 会计核算实务规范第五章 保费发票管理实务规范 第六章 会计档案管理实务规范 第七章 会计交接实务规范 第八章 会计监督 第九章 财会信息化建设实务规范 2019年版年版 会计基础工作规范的内容会计基础工作规范的内容第一节 机构设置与人员配备 财会部门的职责财会部门的职责（一）负责会计核算和编制财务报告；（二）负责资金管理；（三）负责预算管理；（四）负责税务管理、外汇管理；（五）负责或者参与资产管理、负债管理、资本管理、有价单证管理；（六）中国保监会规定、公司内部管理规定以及依法应当履行的其他职责。第一节 机构设置与人员配备 第二章第二章 会计机构和人员会计机构和人员 财会
10、部门的架构设置财会部门的架构设置 城市型分公司财务部第一节 机构设置与人员配备 第二章第二章 会计机构和人员会计机构和人员 会计岗位人员基本任职资格v 会计从业资格会计从业资格 v 专业知识和技能专业知识和技能v 直系亲属回避制度直系亲属回避制度第一节 机构设置与人员配备 第二章第二章 会计机构和人员会计机构和人员 会计岗位人员任职要求 应当取得（一）出纳；（一）出纳；（二）稽核；（二）稽核；（三）资本、基金核算；（三）资本、基金核算；（四）收入、支出、债权债务核算；（四）收入、支出、债权债务核算；（五）职工薪酬、成本费用、财务成果核算；（五）职工薪酬、成本费用、财务成果核算；（六）财产物资的
11、收发、增减核算；（六）财产物资的收发、增减核算；（七）总账；（七）总账；（八）财务会计报告编制；（八）财务会计报告编制；（九）会计机构内会计档案管理；（九）会计机构内会计档案管理；（十）其他会计工作。（十）其他会计工作。第一节 机构设置与人员配备 第二章第二章 会计机构和人员会计机构和人员 v因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。v除前款规定的人员外，因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起五年内，不得
12、重新取得会计从业资格证书。会计岗位人员任职要求第一节 机构设置与人员配备 第二章第二章 会计机构和人员会计机构和人员 人员配置及相关要求v不相容岗位要求不相容岗位要求 岗位须遵循牵制原则和岗位分离原则岗位须遵循牵制原则和岗位分离原则 资金结算人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作 v岗位轮换要求岗位轮换要求v财务稽核制度财务稽核制度 财务巡查 内部稽核 第一节 机构设置与人员配备 第二章第二章 会计机构和人员会计机构和人员 人员配备v不相容岗位要求不相容岗位要求 如下岗位须遵循牵制如下岗位须遵循牵制原则和岗位分离原则，不原则和岗位分离原则，不得由同一人兼岗得由同一人
13、兼岗 财务会计部的财务会计部的岗位岗位不得兼岗财务共享服务中心财务共享服务中心的岗位的岗位总省财务共享服务总省财务共享服务中心综合部和运营中心综合部和运营支持部的支持部的岗位岗位不得兼岗其他部各岗位其他部各岗位总部财务共享服总部财务共享服务中心业务审核务中心业务审核一部、业务审核一部、业务审核二部、资产费用二部、资产费用审核部、会计核审核部、会计核算部的岗位算部的岗位不得兼岗资金结算部的岗位资金结算部的岗位费用核算部、总账费用核算部、总账核算部的岗位核算部的岗位不得兼岗资金结算部的岗位资金结算部的岗位第一节 机构设置与人员配备 第二章第二章 会计机构和人员会计机构和人员 人员配备v不相容岗位要
14、求不相容岗位要求 如下岗位须遵循如下岗位须遵循牵制原则和岗位分离原则，牵制原则和岗位分离原则，不得由同一人兼岗不得由同一人兼岗 结算制单岗结算制单岗不得兼岗结算复核岗结算复核岗对账岗对账岗不得兼岗结算制单岗、结算复结算制单岗、结算复核岗核岗会计制单岗会计制单岗不得兼岗会计复核岗会计复核岗费用审核岗的会计制单费用审核岗的会计制单不得兼岗费用审核岗的会计复费用审核岗的会计复核岗位核岗位总账审核岗总账审核岗不得兼岗总账核算岗总账核算岗总分各级财会机构从事总分各级财会机构从事在收付费系统中导入银在收付费系统中导入银行交易流水的岗位人员行交易流水的岗位人员不得兼岗银行对账工作的岗位银行对账工作的岗位人员
15、人员在收付费系统中认领流在收付费系统中认领流水的岗位人员水的岗位人员不得兼岗银行对账工作的岗位银行对账工作的岗位人员人员第二节 会计人员职业道德 第二章第二章 会计机构和人员会计机构和人员 爱岗敬业、诚实守信爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、廉洁自律、坚持原则、坚持原则、保守秘密、保守秘密、加强学习、加强学习、职业、职业道德检查道德检查 v会计从业资格证书的年检会计从业资格证书的年检 v参加财税等部门组织的会计人员继续教育参加财税等部门组织的会计人员继续教育 2019年8月，财会201918号 财政部下发文件-关于印发会计人员继续教育规定的通知第三节 会计人员培训 内容结构内容结构第一章 总则 第
16、二章 会计机构和人员 第三章&第四章 会计核算实务规范第五章 保费发票管理实务规范 第六章 会计档案管理实务规范 第七章 会计交接实务规范 第八章 会计监督 第九章 财会信息化建设实务规范 2019年版年版 会计基础工作规范的内容会计基础工作规范的内容内容结构内容结构第一章 总则 第二章 会计机构和人员 第三章 会计核算实务规范-一般规范 第四章 会计核算实务规范-按经济活动类型第五章 保费发票管理实务规范 第六章 会计档案管理实务规范 第七章 会计交接实务规范 2019年版年版 会计基础工作规范的内容会计基础工作规范的内容2019年版年版 会计基础工作规范的内容会计基础工作规范的内容第三章第
17、三章 会计核算实务规范会计核算实务规范 一般规范一般规范总体要求总体要求会计凭证会计账簿财务报告一般规范，是对会计基础工作中的要素内容提出规范要求。一一货币资金和有价证券的收付货币资金和有价证券的收付 二二债权债务的发生和结算债权债务的发生和结算 三三收入、支出、各项成本费用的计算收入、支出、各项成本费用的计算 四四实物资产的收发、增减和使用实物资产的收发、增减和使用 五五股东权益的增减股东权益的增减 六六其他需办理会计手续、会计核算的经济事项其他需办理会计手续、会计核算的经济事项 第三章第三章 会计核算实务规范会计核算实务规范一般规范一般规范总体要求-会计核算的主要内容和依据 核算依据：会计
18、核算应当以实际发生的经济业务为依据核算依据：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据 u 会计核算的基本要求 各级机构应当严格依照企业会计准则、本公司会计制度等要求建账、核算和编制财务会计报告，认真进行会计核算，及时提供真实、客观、准确、完整的会计信息。u 会计处理方法 u 会计资料的内容须 u 会计年度 自公历起至止 u 会计核算以 为记账本位币，外币业务采用 进行会计核算 u 逐月 款项 u 定期进行 资产盘点（包括货币资金、有价证券、固定资产、低值易耗品等），保证账实相符。第三章第三章 会计核算实务规范会计核算实务规范一般规范一般规范总体要求 u会计凭证会计凭证 原始凭证、记账凭证原始凭证
19、、记账凭证 其中 原始凭证 细分为：自制原始凭证自制原始凭证、外来原始凭证外来原始凭证第三章第三章 会计核算实务规范会计核算实务规范一般规范一般规范会计凭证-原始凭证类别 自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证再保账单、报单、境内/境外汇款申请书、外币付款公函银行单证（银行支票存根、现金缴款单、银行进账单、收账通知、电汇回单、票汇回单、网上银行支付凭证等）、手续费结算汇总单（或称佣金支付单）、结算清单手续费发票保险费发票记账联（如有）和存根联（如有）、费用报销单、工资及福利费发放表外来的各种发票和收据等支付外币款项时向银行提供的外币业务批单原件（银行使用后返回业务部门）、外币业务的客
20、户退保申请书与经济事项相关的合同、协议与经济事项相关的内部审批文件等法院裁决书职工借款审批单工程预算书及决算书、完工单、入库单账务处理说明（调账凭证应附调整说明）上级机构或监管部门的批准文件u关于原始凭证关于原始凭证 的要素和要求的要素和要求第三章第三章 会计核算实务规范会计核算实务规范一般规范一般规范会计凭证-原始凭证 原始凭证的内容必须原始凭证的内容必须具备的要素具备的要素外来原始凭证的其他要求外来原始凭证的其他要求凭证名称对外取得的发票或收据类原始凭证抬头一般使用公司全称全称接收接收凭证的单位或个人名称名称填制凭证的日期日期外来原始凭证不能填制全部经济内容时，应附经出具单位签章确认的明细
21、清单明细清单。购买实物的原始凭证除包括发票发票外，还应提供验收证明验收证明，验收证明上须有有关经办人员和验收人员的签字或盖章确认签字或盖章确认；如果购买实物的发票能够明确载明所购买实物的详细信息，也可由经办人员和验收人员在发票上签字或盖章确认。经济业务内容内容经济业务涉及产品时，还需提供数量、单价、大小写金数量、单价、大小写金额额等信息出具单位的名称及公章名称及公章（或财务专用章、发票专用章）外单位出具的原始凭证应当有出具单位的签章（公章、财务专签章（公章、财务专用章或发票专用章用章或发票专用章）。个人出具的凭证必须有填制人填制人员的签名或盖章。制单人的签名或盖章签名或盖章 有权审批人 按归属
22、部门、岗位职责、授权书范围 金额 大小写相符，货币名称与金额数字之间不得留有空白，金额填写规范u 从外单位获得原始凭证的更正与重开 金额错误 必须 重开 其他的错误应由出具机构重开或更正，更正处应加盖出单网点的印章，原始凭证要素均不得涂改或挖补。u 几个单位共用一张原始凭证的处理 取得原始凭证的单位提供：原始凭证分割单（一式两份），将原始凭证分割单留底联连同原始凭证后附于记账凭证。无法取得原始凭证的单位：提供的经签章确认的原始凭证分割单、经签章确认的原始凭证复印件后附于记账凭证。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容，包括接受单位全称、对方签章、明细内容等，并列上接受单位各自金额和费用分摊情
23、况等。第三章第三章 会计核算实务规范会计核算实务规范一般规范一般规范会计凭证-关于原始凭证的提示 u原始凭证遗失的处理 如外单位开具的原始发票遗失，以财税机关规定为准。应取得开具单位签章确认的原始凭证存根复印件、开具单位签章（公章、发票章、财务专用章等）证明，当事人写出详细情况，在符合财税机关规定的基础上，经本单位财务负责人或单位负责人等有权审批人批准后可代作原始凭证。第三章第三章 会计核算实务规范会计核算实务规范一般规范一般规范会计凭证-关于原始凭证的提示 原始凭证外借要求 一般情况下，原始凭证不得外借 其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复
24、制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。（财政部会计基础工作规范（财会字201919号）第五十五条）因外部审计、检查或法律事务需要，必须出借原始凭证原件时，需经本单位会计机构负责人同意，在专设的登记簿上登记，约定还回时间，由提供人员和收取人员共同签名或者盖章，提供人员应负责在约定时间前及时索回原始凭证原件，确保原件完整、齐全、无沾污损毁。第三章第三章 会计核算实务规范会计核算实务规范一般规范一般规范会计凭证-关于原始凭证的提示 记账凭证 要求 新一代财务系统接口凭证除摘要以外其他字段均不可手工修改 摘要 规则第三章第三章 会计核算实务
25、规范会计核算实务规范一般规范一般规范会计凭证-关于摘要记账凭证 要求 新一代财务系统接口凭证除摘要以外其他字段均不可手工修改 摘要 规则 对于非接口记账凭证的摘要填制要求：第三章第三章 会计核算实务规范会计核算实务规范一般规范一般规范会计凭证-关于摘要货币资金的往来收付事项应写明收付的对象和款项用途购入实物资产事项应写明经办部门（或经办人）及所购物品名称债权和债务事项发生时应写明对方单位或个人的名称及业务内容，收回或偿还时应写明冲销何时、何项债权债务事项预提及摊销事项应写明预提及摊销的依据及期限资产溢损事项应写明发生的部门（或责任人）、主要原因及财产名称和数量账务调整事项应写明被调整账目的凭证
26、编号和调整事由会计凭证-关于更正记账凭证的差错更正记账凭证的差错更正 u 接口记账凭证不得手工修改或冲销处理u 非接口凭证有差错 总省财务共享服务中心制单时发现错误的，会计制单人员立即对记账凭证进行修改 复核时发现错误的，会计复核人员不能复核确认，应当通知会计制单人员修改错误凭证 复核通过后发现记账凭证存在错误的，不能直接修改记账凭证，由会计复核人员在新一代财务系统中输入事务码FB08冲销错误记账凭证，在摘要栏内注明冲销的凭证号，由会计制单人员重新编制更正凭证，摘要栏内注明对应订正的凭证号第三章第三章 会计核算实务规范会计核算实务规范一般规范一般规范会计凭证-关于签章以下记账凭证必须打印 u直
27、接在账务系统手工记账的凭证u业务、再保、理赔等相关部门提供了与资金支付相关的重要原始凭证的 u内部员工日常使用发票报销的需付现费用。第三章第三章 会计核算实务规范会计核算实务规范一般规范一般规范 接口记账凭证的“复核人”自动显示为系统中的系统用户代码，“制单人”为空 非接口记账凭证的“制单人”和“复核人”分别显示为实际制单和复核的会计人员HR代码 装订成册后在封面加盖制单、复核人员签章。记账凭证的签章要求会计凭证-关于签章以下凭证必须保存纸质材料第三章第三章 会计核算实务规范会计核算实务规范一般规范一般规范类型类型描述描述凭证编号凭证编号是否保存纸质材料是否保存纸质材料Z3手续费支付凭证手续费
28、支付凭证06是Z6费用报销凭证费用报销凭证02是SA一般总账凭证一般总账凭证01是KA往来凭证往来凭证 01是AA资产凭证资产凭证01是Z4准备金凭证准备金凭证 07是（注：新准备金系统上线后，待所有准备金凭证均实现接口自动生成，相关科目不允许手工录入，可以取消打印）Z5再保凭证再保凭证07是（新再保系统上线后，待所有再保凭证都能实现接口自动生成，相关科目不允许手工录入，可以取消此类凭证打印）Z7工资凭证工资凭证01是新一代财务系统采用统账制，不再区分币种账套打印对于外币凭证，同时显示原币与本位币金额，对于人民币凭证，只显示本位币金额 会计凭证-关于记账凭证装订要求记账凭证打印纸张的要求 u记
29、账凭证采用A5大小的纸张（横版）进行打印，一张纸打印一张凭证 第三章第三章 会计核算实务规范会计核算实务规范一般规范一般规范 会计凭证的左边和上边应分别与原始凭证的左边和上边对齐 会计凭证后附的原始凭证，如尺寸大小没有超过A4大小，无需折叠，如超过A4大小，应将原始凭证折叠为A4大小。会计凭证应当按照凭证类型和月份分别装订成册,装订后每册会计凭证的长宽应与记账凭证纸张的大小一致，厚度为30mm至40mm。由财务负责人、复核人和装订人员（装订人员必须是经办会计或在经办会计的指导下进行）签名或盖章。会计凭证装订要求 会计账簿-种类会计账簿的种类会计账簿的种类 第三章第三章 会计核算实务规范会计核算
30、实务规范一般规范一般规范 会计账簿的存储和打印总分类账总分类账明细分类账明细分类账银行存款日记账银行存款日记账现金日记账现金日记账其他辅助性账簿其他辅助性账簿各种备查登记簿各种备查登记簿卡片（如固定资产卡片）卡片（如固定资产卡片）应收保费应收保费应付赔付款应付赔付款代付赔款代付赔款保户储金及投资金保户储金及投资金应收票据应收票据其他应收款其他应收款其他应付款其他应付款定期存单定期存单有价证券有价证券存入存出保证金存入存出保证金辅助账簿可以采用电子表格形式，也可以由信息系统自动生成。会计账簿-会计账簿的种类会计账簿的要求第三章第三章 会计核算实务规范会计核算实务规范一般规范一般规范 不得用银行对
31、账单或者其他方法代替银行日记账或现金日记账 对账工作 保证 账证相符、账账相符、账实相符 关于 账实相符 的核对要求：现金日记账账面余额 与 现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额 定期与 银行对账单相核对；各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。财务报告-财务报告的种类财务报告的种类第三章第三章 会计核算实务规范会计核算实务规范一般规范一般规范 关于会计报表内容的真实准确性要求 会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致 本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计年度会
32、计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在年度会计报表中加以说明。如有错误，需及时更正并知会收表单位；如错误多时，需重新编报。会计报表会计报表说明说明会计报表主表会计报表附表会计报表附注数字真实计算准确内容完整说明清楚 年度报告需打印，月度和季度的报告存储在新一代财务系统无需打印各级机构的单位负责人和财务负责人对本单位财务报告的真实性、合法性负法律责任 财务报告第一章 总则 第二章 会计机构和人员 第三章 会计核算实务规范 -一般规范第四章 会计核算实务规范-按经济活动类型第五章 保费发票管理实务规范 第六章 会计档案管理实务规范 第七章 会计交接实务规范 2019年版年版 会计基础工作规
33、范的内容会计基础工作规范的内容第四章第四章 会计核算实务规范会计核算实务规范 按经济活动类型按经济活动类型区分经济活动类型，分别提出工作规范要求 核算依据：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据 2019年版年版 会计基础工作规范的内容会计基础工作规范的内容实物资产与无形资产会计核算实务规范其他应收、应付 货币资金其他业务收支与营业外收支费用保险准备金再保险赔付支出保费收入第四章第四章 会计核算实务规范会计核算实务规范 按经济活动类型按经济活动类型PAGE 45实物资产与无形资产会计核算实务规范其他应收、应付 货币资金其他业务收支与营业外收支费用保险准备金再保险赔付支出保费收入第四章第四章 会
34、计核算实务规范会计核算实务规范按经济活动类型按经济活动类型2019年版年版 会计基础工作规范的内容会计基础工作规范的内容区分经济活动类型，分别提出工作规范要求货币资金PAGE 46第四章第四章 会计核算实务规范会计核算实务规范按经济活动类型按经济活动类型2019年版年版 会计基础工作规范的内容会计基础工作规范的内容货币资金货币资金第四章第四章 会计核算实务规范会计核算实务规范按经济活动类型按经济活动类型2019年版年版 会计基础工作规范的内容会计基础工作规范的内容各级机构应设置收入户、支出户、费用户和各种专户四类人民币账户。如需开展外币业务，外币账户按币种开设，每个外币币种只能开设1个账户。第
35、四章第四章 会计核算实务规范会计核算实务规范按经济活动类型按经济活动类型货币资金 银行存款 账户开设现金支票现金支票只能用于支取现金，它可以由存款人签发用于到银行为本单位提取现金，也可以签发给其他单位和个人用来办理结算或者委托银行代为支付现金给收款人。转账支票转账支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据；在银行开立存款账户的单位和个人客户，用于同城交易的各种款项，均可签发转账支票，委托开户银行办理付款手续。转账支票只能用于转账。第四章第四章 会计核算实务规范会计核算实务规范按经济活动类型按经济活动类型货币资金 银行支票管理u银行支票的有效
36、日期银行支票的有效日期 出票日起十出票日起十天天内内u签发支票：银行支票的购入签发支票：银行支票的购入u签发支票：银行支票的领用登记管理签发支票：银行支票的领用登记管理购买登记日常领用登记定期核对催收u签发支票：银行支票的签发要素签发支票：银行支票的签发要素开具银行支票时必须将出票日期、收款人、金额、用途、印鉴等要素填写齐全银行支票要按顺序编号连续签发，不得跳号不得签发空白支票和远期支票，事先难以确定金额的，必须注明最高限额不准将支票出租、出借或转让其他单位或个人使用；不准将支票作抵押不得签发有缺陷的支票不得签发空头支票 银行支票登记簿上填写：支票类别、支票号码、领用日期、用途、金额、批准人等
37、信息，领用人员须在登记簿上签字确认。支票存根联必须留存，不得连同支票联一同领走；银行支票必须在签发时盖章，不得事先盖章备用。第四章第四章 会计核算实务规范会计核算实务规范按经济活动类型按经济活动类型货币资金 银行支票管理u 银行支票存根联的填写 要素 完整 出票日期、领用人（或收款人）的签名、金额和用途 与票一致与票一致u 支票领用人员对支票的管理 不得转交他人保管或使用、不得丢失、不准改变u 银行支票的作废 联次齐备、建簿登记、逐票核对u 银行支票的遗失 银行挂失止付法院公示催告过错人承担损失u 银行支票账户和空白支票的结清 账户结清时，空白票交银行注销u 银行支票的日常保管 专人、保险箱
38、不准空白支票外出（如特殊批准，注明用途及限额）u 银行支票的盘点 每月不少于2次 支票盘点报告表u 银行支票的交接 人员变动，支票及登记簿必须交接 第四章第四章 会计核算实务规范会计核算实务规范按经济活动类型按经济活动类型货币资金 银行支票管理 支票签发环节u收取外部银行支票时的审核收取外部银行支票时的审核1.支票必须记载的事项：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人的签章。审核支票各项内容的填写是否符合银行要求，填写是否完整：必须是无条件支付的 是否一致，包括：金额与凭证是否一致、支票出票人与被保险人是否一致 大小写金额同时记载并一致；付款人、出票人、
39、出票日期、背书、记载事项等完毕、齐全、正确 无涂改、注销或字迹不清 无超过法定付款期限各环节需有支票交接登记簿，如见费出单等特殊情况需当天送行的，收到支票后立即履行交接手续。如支票被银行回退，尽快通知经办人员向出票单位索换。第四章第四章 会计核算实务规范会计核算实务规范按经济活动类型按经济活动类型货币资金 银行支票管理 支取支票环节u收取外部支票的遗失收取外部支票的遗失本单位收受的现金支票遗失（或被盗），应当：出具公函或有关证明，填写两联挂失止付申请书，经付款人签章证明后，到付款人开户银行申请挂失止付。本单位收受的转账支票遗失（或被盗），银行不受理挂失，失票人不能向银行申请挂失止付，但可以向人
40、民法院提起公示催告或诉讼，宣布遗失票据无效。第四章第四章 会计核算实务规范会计核算实务规范按经济活动类型按经济活动类型货币资金 银行支票管理 收取支票环节第四章第四章 会计核算实务规范会计核算实务规范按经济活动类型按经济活动类型u外汇资金账户管理外汇资金账户管理 保险公司外汇资金运用，应限于国务院规定的资金运用形式，并按规定向国家外汇管理局申请开立专门的外汇资金运用账户进行管理。经批准经营外汇业务的保险经营机构，可以在境内银行开立外汇经营账户，并于开户后10个工作日内到所在地外汇局备案。保险公司因业务需要在境外开立外汇账户，应当经原发放经营外汇业务许可证的外汇局批准。保险公司的分支机构不得在境
41、外开立外汇账户。货币资金 外汇资金第四章第四章 会计核算实务规范会计核算实务规范按经济活动类型按经济活动类型u保险经营机构外汇经营账户使用范围如下：保险经营机构外汇经营账户使用范围如下：（一）外汇保险费的收入和支出；（二）外汇保险赔偿或给付保险金的收入和支出；（三）外汇再保险分保费及相关手续费的收入和支出；（四）外汇再保险项下的赔偿或给付保险金的收入和支出；（五）其他经常项目和经批准的资本项目外汇收入和支出。经营外汇业务许可证已到期且未取得新征的分支机构，其外汇账户须停止使用，并在15个工作日内办理撤销手续。货币资金 外汇资金第四章第四章 会计核算实务规范会计核算实务规范按经济活动类型按经济活
42、动类型u公司外汇账户使用应符合以下要求公司外汇账户使用应符合以下要求1、各级分支机构不得擅自改变外汇账户使用范围等；2、公司对各级分支机构的外汇账户实行限额管理；3、外汇账户余额不足应向上级机构申请划拨外币资金；4、外币资金支付原则上执行省级集中支付；5、公司经营外汇业务的外汇资本金、营运资金及净收益等，分公司不得自行办理结汇、购汇；货币资金 外汇资金第四章第四章 会计核算实务规范会计核算实务规范按经济活动类型按经济活动类型u外汇业务结算外汇业务结算（一）符合下列条件之一的财产保险，可以外汇收取保险费，支付赔偿或给付保险金，或进行保险合同结算；符合保险标的在中国境内与境外之间移动的、或在中国境
43、外存在的、或通过国际租赁等其他国际融资形式存在的、投保人和受益人均为境外法人的财产保险；如果不符合上述规定，在中国境内必须用人民币。（二）保险经营机构可以选择以人民币或外汇收取保费，但保险经营机构不得收取外币现钞；（三）境内保险经营机构或保险资产管理公司根据经营需要，可以在外汇指定银行进行外币与外币间的兑换，调整其外汇资金币种；货币资金 外汇资金常常用用财财务务印印章章的的种种类类及及其其使使用用范范围围财会部门行政章：用于本单位授权范围内的对外和对内行政事务。财务专用章：用于签发支票、银行转账、收取款项、汇票等事务，盖在银行支票、汇票、发票和银行汇款或转账单证；印鉴名章：用于签发支票等银行结
44、算票据，包括单位负责人、财务负责人和其他财务人员的名章；发票专用章：主要用于对外开具保险费专用发票等各种发票实务；财务印鉴：重要财务印章包括重要财务印章包括：*财务印鉴（财务专用章和印鉴名章）发票专用章；*网上银行、资金管理系统密钥*客户使用证书等身份识别标识物及密码第四章第四章 会计核算实务规范会计核算实务规范按经济活动类型按经济活动类型货币资金 财务用章管理常常用用财财务务印印章章的的种种类类及及其其使使用用范范围围现金收讫章：用于证明收入凭证为现金收入，加盖在现金收入原始凭证上；现金付讫章：用于证明付出凭证为现金付出，加盖在现金付款原始凭证上；转账收讫章：用于证明收入凭证为转账收入，加盖
45、在转账收入原始凭证上；转账付讫章：用于证明付出凭证为转账付出，加盖在转账付款原始凭证上。第四章第四章 会计核算实务规范会计核算实务规范按经济活动类型按经济活动类型货币资金 财务用章管理常常用用财财务务印印章章的的种种类类及及其其使使用用范范围围财务人员名章：用于加盖制单、记账、复核、错误更正等应承担会计责任的会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料上。附件章：用于加盖已作为记账凭证附件的原始凭证。会计核算机构名称及账号条形章：用于加盖专用发票和银行票据等。第四章第四章 会计核算实务规范会计核算实务规范按经济活动类型按经济活动类型货币资金 财务用章管理费用类型费用类型认定的变认定的变化化v保管基本
46、原则保管基本原则 专人保管、严禁将所有财务印鉴同时交由空白支票保管人保管、严禁将发票专用章交由空白发票保专人保管、严禁将所有财务印鉴同时交由空白支票保管人保管、严禁将发票专用章交由空白发票保管人保管。管人保管。v重要财务印章的使用重要财务印章的使用一、各级机构财务印鉴的使用须由财务负责人审批同意。二、财务印鉴和发票专用章保管人员应当按规定用途和适当授权用印。三、财务印鉴和发票专用章一般不得携带出本单位使用；确因工作需要携带出本单位使用的，必须经过单位负责人或财务负责人批准同意，保管人员要监督用印。四、对于上收的区县支公司财务印鉴，区县支公司如有盖章需要，必须到地市公司加盖财务印鉴。五、不得将财
47、务印鉴用作信用状况的任何证明，也不得用财务印鉴为任何单位或个人提供任何担保。六、使用财务印鉴或发票专用章时，印迹要端正、清晰、均匀，并应当盖在规定位置，不得使印迹倾斜、模糊或出现上下、位置颠倒。第四章第四章 会计核算实务规范会计核算实务规范按经济活动类型按经济活动类型货币资金 财务用章管理 重要财务印章的登记簿管理 各级机构应建立财务印章管理的登记簿，对财务印章的启用、领用、更换、交接和封存进行登记管理。本单位办理注销登本单位办理注销登记后，应立即将全记后，应立即将全部财务印章交登记部财务印章交登记管理机关封存。管理机关封存。重要财务印章丢失，须：重要财务印章丢失，须：报案、声明、重制变更、报
48、案、声明、重制变更、报告。报告。如预留印鉴丢失（含被如预留印鉴丢失（含被盗或被盗用），还需向盗或被盗用），还需向开户银行挂失，持书面开户银行挂失，持书面申请、开户登记证、营申请、开户登记证、营业执照、公函和公安机业执照、公函和公安机关证明等，申请变更银关证明等，申请变更银行预留印鉴行预留印鉴财务印章保管人员财务印章保管人员发生变动时，须办发生变动时，须办理财务印章的交接理财务印章的交接手续。手续。变更时，原印章上交，重新变更时，原印章上交，重新刻制。作废时以公文为准。刻制。作废时以公文为准。人员变动应及时变更印鉴名人员变动应及时变更印鉴名章、银行预留印鉴等。章、银行预留印鉴等。第四章第四章 会
49、计核算实务规范会计核算实务规范按经济活动类型按经济活动类型货币资金 财务用章管理其他应收、应付2019年版年版 会计基础工作规范的内容会计基础工作规范的内容会计核算实务规范 货币资金其他业务收支与营业外收支费用保险准备金再保险赔付支出保费收入第四章第四章 会计核算实务规范会计核算实务规范 按经济活动类型按经济活动类型区分经济活动类型，分别提出工作规范要求 实物资产与实物资产与无形资产无形资产实物资产与无形资产实物资产 与 无形资产 实物资产 固定资产 使用年限在一年以上，且单价=2000元 固定资产 是指本公司为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
50、低值易耗品 不属于固定资产核算的各种用具物品无形资产 企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。第四章第四章 会计核算实务规范会计核算实务规范 按经济活动类型按经济活动类型实物资产 与 无形资产 固定资产 核算规范要求 使用年限在一年以上，且单价=2000元关注：单价2000元，但在固定资产分类目录及折旧年限表中特别标注的资产第四章第四章 会计核算实务规范会计核算实务规范 按经济活动类型按经济活动类型固固定定资资产产分分类类目目录录特特别别标标注注的的资资产产实物资产 与 无形资产 关注关注 如单价2000元，但在固定资产分类目录及折旧年限表中特别标注的资产第四章第四章 会计核算实务规
