1、世纪高职高专会计类专业课程改革规划教材世纪高职高专会计类专业课程改革规划教材会计从业资格考试最新辅导教材会计从业资格考试最新辅导教材财经法规与会财经法规与会 计职业道德计职业道德第一章第一章 会计法律制度会计法律制度第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度第三章第三章 税收法律制度税收法律制度第四章第四章 财政法规制度财政法规制度第五章第五章 会计职业道德会计职业道德目目 录录第一章第一章 会计法律制度会计法律制度1、知识目标、知识目标 通过本章学习，你将会掌握会计法律通过本章学习，你将会掌握会计法律制度的构成，掌握会计工作管理体制的制度的构成，掌握会计工作管理体制的内容，掌握会计核算和
2、会计监督的内容，内容，掌握会计核算和会计监督的内容，掌握会计机构和会计人员的有关规定，掌握会计机构和会计人员的有关规定，熟悉会计法律责任等方面的知识。熟悉会计法律责任等方面的知识。前进第一章第一章 会计法律制度会计法律制度2、能力目标、能力目标（1）全面掌握我国现行会计法律制度的构成，为会计管理工作提供法）全面掌握我国现行会计法律制度的构成，为会计管理工作提供法律保障；律保障；（2）掌握我国会计工作管理体制，加强会计行政管理、会计自律管理）掌握我国会计工作管理体制，加强会计行政管理、会计自律管理和单位会计管理；和单位会计管理；（3）掌握会计核算的基本内容，做好会计基础工作；）掌握会计核算的基本
3、内容，做好会计基础工作；（4）掌握会计监督的基本内容，正确处理单位内部的会计监督、政府）掌握会计监督的基本内容，正确处理单位内部的会计监督、政府监督和社会监督的关系，加强会计资料质量的控制；监督和社会监督的关系，加强会计资料质量的控制；（5）根据会计法的要求，正确建立健全会计机构，配备会计人员，保）根据会计法的要求，正确建立健全会计机构，配备会计人员，保证会计工作的顺利进行；证会计工作的顺利进行；（6）在明确会计人员的权利和责任的基础上，做一个守法的会计人员。）在明确会计人员的权利和责任的基础上，做一个守法的会计人员。前进第一章第一章 会计法律制度会计法律制度第一节第一节 会计法律制度的构成会
4、计法律制度的构成第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制第三节第三节 会计核算会计核算第四节第四节 会计监督会计监督第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员第六节第六节 法律责任法律责任 第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念一、会计法律制度的概念 二、会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成前进一、会计法律制度的概念一、会计法律制度的概念 会计法律制度，是指国家权力机关和行会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关单位制定的各种有关会计工作的规政机关单位制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称。会计法律制度是调整会范性文件的总称。会计法律制度是
5、调整会计关系的法律规范。计关系的法律规范。前进二、会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成（一）会计法律（一）会计法律 会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。我国目前有两部会计法律，分别是我国目前有两部会计法律，分别是中华人民共中华人民共和国会计法和国会计法（以下简称（以下简称会计法会计法）和）和中华中华人民共和国注册会计师法人民共和国注册会计师法。前进二、会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成（二）会计行政法规（二）会计行政法规 会计行政法规是指由国务院制定并发布，
6、或者会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如如1990年年12月月31日国务院发布的日国务院发布的总会计师总会计师条例条例；2000年年6月月21日国务院发布的日国务院发布的企业财企业财务会计报告条例务会计报告条例等。等。前进二、会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成（三）国家统一的会计制度（三）国家统一的会计制度 国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据会计法会计法制定的关于会计核算、会计监
7、督、会制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括部门规章和规范性文件。括部门规章和规范性文件。前进二、会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成（四）地方性会计法规（四）地方性会计法规 地方性会计法规是指省、自治区、直辖市人民地方性会计法规是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、会计行政法代表大会及其常委会在与会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下制定的地方性会计法规。它规不相抵触的前提下制定的地方性会计法规。它也是我国会计法律制度的重要组成部分。也是我国会计法律制度的重要组成部分。第二节第二节 会计工
8、作管理体制会计工作管理体制 会计工作管理体制，是指国家划分会计会计工作管理体制，是指国家划分会计工作管理权限的制度。目前，我国的会计工作管理权限的制度。目前，我国的会计管理体制在管理体制在会计法会计法和和注册会计师法注册会计师法中已作明确规定，形成了会计行政管理、中已作明确规定，形成了会计行政管理、自律管理和单位会计管理三位一体的会计自律管理和单位会计管理三位一体的会计工作管理体制。工作管理体制。前进第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制一、会计工作的行政管理一、会计工作的行政管理二、会计工作的自律管理二、会计工作的自律管理三、单位会计工作管理三、单位会计工作管理前进第二节第二节 会计
9、工作管理体制会计工作管理体制一、会计工作的行政管理一、会计工作的行政管理（一）会计工作的行政管理的含义（一）会计工作的行政管理的含义 会计法会计法第七条规定：第七条规定：“国务院财政国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。的会计工作。”前进第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制一、会计工作的行政管理一、会计工作的行政管理（二）会计工作的行政管理的职能（二）会计工作的行政管理的职能财政部门履行的会计行政管理职能主要有：财政部门履行的会计行政管理职能主要有：1会计准
10、则制度及相关标准规范的制定和组织实施会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施2会计市场管理会计市场管理3会计专业人才评价会计专业人才评价4会计监督检查会计监督检查前进第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制二、会计工作的自律管理二、会计工作的自律管理 行业自律是指行业协会根据会员一致的意愿，行业自律是指行业协会根据会员一致的意愿，自行制定规则，并据此对各成员进行管理，以促自行制定规则，并据此对各成员进行管理，以促进成员之间的公平竞争和行业的有序发展。会计进成员之间的公平竞争和行业的有序发展。会计行业自律管理制度是对会计行政管理制度的一种行业自律管理制度是对会计行政管理制度的一种有益的补
11、充，有助于督促会计人员依法开展会计有益的补充，有助于督促会计人员依法开展会计工作，树立良好的行业风气，促进行业的发展。工作，树立良好的行业风气，促进行业的发展。前进第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制三、单位会计工作管理三、单位会计工作管理 （一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作 会计法会计法第四条规定：第四条规定：“单位负责人对本单位的会计单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。工作和会计资料的真实性、完整性负责。”这一规定明确这一规定明确了单位负责人是本单位会计行为的责任主体。了单位负责人是本单位会计行为的
12、责任主体。（二）会计人员的选拔和任用由所在单位具体负责（二）会计人员的选拔和任用由所在单位具体负责第三节第三节 会计核算会计核算 会计核算是会计工作的重要组成部分，是会会计核算是会计工作的重要组成部分，是会计的基本职能之一。计的基本职能之一。我国会计法律制度对会计核算的原则、会我国会计法律制度对会计核算的原则、会计资料基本要求以及会计年度、记账本位币、填计资料基本要求以及会计年度、记账本位币、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告、制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告、财产清查、会计档案管理等作出了统一规定。财产清查、会计档案管理等作出了统一规定。前进第三节第三节 会计核算会计核算
13、一、会计信息质量要求一、会计信息质量要求 二、会计核算的一般要求二、会计核算的一般要求三、会计核算的内容三、会计核算的内容四、会计年度四、会计年度五、记账本位币五、记账本位币六、填制和审核会计凭证的规定六、填制和审核会计凭证的规定七、登记会计账簿的规定七、登记会计账簿的规定八、财产清查的规定八、财产清查的规定九、编制财务会计报告九、编制财务会计报告十、会计档案管理十、会计档案管理前进一、会计信息质量要求一、会计信息质量要求 2006年财政部发布的年财政部发布的企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则的规定，会计信息质量要求的规定，会计信息质量要求包括八项，即：可靠性、相关性、可理解包括八项，即
14、：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。慎性和及时性。前进二、会计核算的一般要求二、会计核算的一般要求（一）依法建账（一）依法建账（二）对会计核算依据的基本要求（二）对会计核算依据的基本要求（三）对会计资料的基本要求（三）对会计资料的基本要求（四）正确采用会计处理方法（四）正确采用会计处理方法（五）正确使用会计记录文字（五）正确使用会计记录文字（六）使用电子计算机进行会计核算必须符（六）使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定合法律规定前进三、会计核算的内容三、会计核算的内容（一）款项和有价证券的收付（一）款项和有价证券的
15、收付（二）财物的收发、增减和使用（二）财物的收发、增减和使用（三）债权债务的发生和结算（三）债权债务的发生和结算（四）资本、基金的增减（四）资本、基金的增减（五）收入、支出、费用、成本的计算（五）收入、支出、费用、成本的计算（六）财务成果的计算和处理（六）财务成果的计算和处理（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项前进四、会计年度四、会计年度 会计年度，是指以年度为单位进行会会计年度，是指以年度为单位进行会计核算的时间区间，是反映单位财务状况、计核算的时间区间，是反映单位财务状况、核算经营成果的时间界限。核算经营成果的时间界限。根据根据会计法
16、会计法的规定，我国是以公的规定，我国是以公历年度为会计年度，即自公历历年度为会计年度，即自公历1月月1日起至日起至12月月31日止，为一个会计年度。每一个会日止，为一个会计年度。每一个会计年度还可以按照公历日期具体划分为半计年度还可以按照公历日期具体划分为半年度、季度和月度。年度、季度和月度。前进五、记账本位币五、记账本位币 记账本位币，是指日常登记会计账簿和编制记账本位币，是指日常登记会计账簿和编制财务会计报告时用以计量的货币，也就是单位进财务会计报告时用以计量的货币，也就是单位进行会计业务核算时所使用的货币。根据行会计业务核算时所使用的货币。根据会计法会计法的规定，会计核算以人民币为记账本
17、位币。的规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选择其中一种作为记账本位币，但是编报的可以选择其中一种作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应折算为人民币。财务会计报告应折算为人民币。前进六、填制和审核会计凭证的规定六、填制和审核会计凭证的规定 会计凭证是指记录经济业务发生和完成情况，明确会计凭证是指记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。填制和审核经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证，是会计工作的起点，对企业经济管理工作起会计凭证，是会计工作的起点，对企业经济管理工作
18、起着举足轻重的作用，也是会计核算的一种专门方法。着举足轻重的作用，也是会计核算的一种专门方法。通过填制和审核会计凭证可以经常地、有效地实施通过填制和审核会计凭证可以经常地、有效地实施会计监督，为企业经济管理提供真实有用的会计信息资会计监督，为企业经济管理提供真实有用的会计信息资料。会计凭证按照填制程序和用途的不同，可分为原始料。会计凭证按照填制程序和用途的不同，可分为原始凭证和记账凭证两种。凭证和记账凭证两种。前进七、登记会计账簿的规定七、登记会计账簿的规定 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地过审核的会计凭证为
19、依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。各单位应当按照国家记录各项经济业务的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。计账簿。会计法会计法第十五条规定：第十五条规定：“会计账簿包括总会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。”前进八、财产清查的规定八、财产清查的规定 财产清查，就是通过定期或不定期、财产清查，就是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对现金、银行存款、债权债务进行清查核和对现金、银行存款、债权债务
20、进行清查核对的一种制度。对的一种制度。财产清查按清查的对象和范围分为全面财产清查按清查的对象和范围分为全面清查和局部清查。清查和局部清查。财产清查按清查的时间分为定期清查和财产清查按清查的时间分为定期清查和不定期清查。不定期清查。前进九、编制财务会计报告九、编制财务会计报告 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果现金流量等会计信息的文件，包括财务报表成果现金流量等会计信息的文件，包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。和其他应当在财务报告中披露的相关信息
21、和资料。编制财务会计报告式对单位会计核算工作的编制财务会计报告式对单位会计核算工作的全面总结，也是及时提供真实、完整会计资料的全面总结，也是及时提供真实、完整会计资料的主要环节，因此，必须严格财务会计报告的编制主要环节，因此，必须严格财务会计报告的编制程序和质量要求。程序和质量要求。前进十、会计档案管理十、会计档案管理 会计档案，是记录和反映经济业务事项的重会计档案，是记录和反映经济业务事项的重要史料和证据。要史料和证据。会计法会计法和和会计基础工作规会计基础工作规范范都对会计档案管理作出了原则性规定。都对会计档案管理作出了原则性规定。财政部、国家档案局于财政部、国家档案局于1998年年8月发
22、布的月发布的会会计档案管理办法计档案管理办法，对会计档案管理的有关内容，对会计档案管理的有关内容作出了具体规定。作出了具体规定。前进十、会计档案管理十、会计档案管理（一）会计档案的范围和种类（一）会计档案的范围和种类 会计档案一般分为：会计档案一般分为：（1）会计凭证类，包括原始凭证、记账凭证、汇）会计凭证类，包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和银行存款余额调节表等；总凭证和银行存款余额调节表等；（2）会计账簿类，包括总账、日记账、明细账、）会计账簿类，包括总账、日记账、明细账、辅助账等；辅助账等；（3）财务报告类，包括月度、季度、半年度、年）财务报告类，包括月度、季度、半年度、年度财务报告及相
23、关文字分析材料等；度财务报告及相关文字分析材料等；（4）其他类，包括会计移交清册、会计档案保管）其他类，包括会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等清册、会计档案销毁清册等前进十、会计档案管理十、会计档案管理（二）会计档案的归档和移交（二）会计档案的归档和移交 各单位每年形成的会计档案，应由单位会计部门按照各单位每年形成的会计档案，应由单位会计部门按照归档要求负责整理立卷或装订。当年形成的会计档案在归档要求负责整理立卷或装订。当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门报管会计年度终了后，可暂由本单位会计部门报管1年。年。保管期满后，原则上应由会计部门编制清册，移交本保管
24、期满后，原则上应由会计部门编制清册，移交本单位的档案部门保管。会计机构在向单位档案部门移交单位的档案部门保管。会计机构在向单位档案部门移交会计档案时要编制移交清册，详细登记所移交档案的名会计档案时要编制移交清册，详细登记所移交档案的名称、卷号、册数、起止年度、应保管期限、已保管期限称、卷号、册数、起止年度、应保管期限、已保管期限等内容。未设立档案部门的，应当在会计部门内部指定等内容。未设立档案部门的，应当在会计部门内部指定专人保管，但是出纳人员不得兼管会计档案。专人保管，但是出纳人员不得兼管会计档案。前进十、会计档案管理十、会计档案管理（三）会计档案的保管期限（三）会计档案的保管期限 根据根据
25、会计档案管理办法会计档案管理办法的规定，会计档案的规定，会计档案保管期限分为永久和定期两类。保管期限分为永久和定期两类。永久，即是指会计档案须永久保存；永久，即是指会计档案须永久保存；定期，是指会计档案的保存应达到法定的时间，定期，是指会计档案的保存应达到法定的时间，会计档案的定期保管期限分为会计档案的定期保管期限分为3年、年、5年、年、10年、年、15年和年和25年五种。会计档案的保管期限是从会年五种。会计档案的保管期限是从会计年度终了后的第一天算起。计年度终了后的第一天算起。前进十、会计档案管理十、会计档案管理（四）会计档案的查阅和复制（四）会计档案的查阅和复制 保存的会计档案应当积极利用
26、，但单位应建立、保存的会计档案应当积极利用，但单位应建立、健全会计档案查阅、复制登记制度。健全会计档案查阅、复制登记制度。会计档案原件原则上不得借出，如有特殊需会计档案原件原则上不得借出，如有特殊需要，须经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的要，须经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅和复制，并办理登记手续。前提下，可以提供查阅和复制，并办理登记手续。查阅和复制会计档案的人员，严禁在会计档案查阅和复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。上涂画、拆封和抽换。前进十、会计档案管理十、会计档案管理（五）会计档案的销毁（五）会计档案的销毁 根据根据会计档案管理办法会计档案
27、管理办法的规定，会计档的规定，会计档案保管期满需要销毁的，除特殊规定外，可以按案保管期满需要销毁的，除特殊规定外，可以按照规定程序予以销毁。照规定程序予以销毁。对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证（如超过会计档案涉及其他未了事项的原始凭证（如超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证等），保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证等），不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。项完结时为止。第四节第四节 会计监督会计监督 会计监督是会计的基本职能之一，是对经会计监督是会
28、计的基本职能之一，是对经济活动的本身进行检查监督，借以控制经济活动，济活动的本身进行检查监督，借以控制经济活动，使经济活动能够根据一定的方向、目标、计划，使经济活动能够根据一定的方向、目标、计划，遵循一定的原则正常进行。会计监督是我国经济遵循一定的原则正常进行。会计监督是我国经济监督体系的重要组成部分，也是会计资料质量控监督体系的重要组成部分，也是会计资料质量控制的重要环节。制的重要环节。前进第四节第四节 会计监督会计监督 会计法会计法以法律的形式确立了三位一体的会计监督以法律的形式确立了三位一体的会计监督体系，即单位内部的会计监督、政府监督和社会监督。体系，即单位内部的会计监督、政府监督和社
29、会监督。内部监督的本质是内部控制，是内部管理的重要组成内部监督的本质是内部控制，是内部管理的重要组成部分；社会监督是对内部监督的再监督，其特征是监督行部分；社会监督是对内部监督的再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性；政府监督是对社会监督和内部监督为的独立性和有偿性；政府监督是对社会监督和内部监督的再监督，其特征是强制性和无偿性。三者缺一不可，共的再监督，其特征是强制性和无偿性。三者缺一不可，共同购成了我国的会计监督体系。同购成了我国的会计监督体系。前进第四节第四节 会计监督会计监督一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督二、会计工作的政府监督二、会计工作的政府监督三、会计工作的社会监督三、
30、会计工作的社会监督前进一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督的概念（一）单位内部会计监督的概念 单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。的制度和方法。会计法会计法第二十七条规定：第二十七条规定：“各单位应当建各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。立、健全本单位
31、内部会计监督制度。”前进一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督（二）单位内部会计监督的主体和对象（二）单位内部会计监督的主体和对象 根据根据会计法会计法、会计基础工作规范会计基础工作规范和和内部会计控制规范（试行）内部会计控制规范（试行）的规定，各单位的规定，各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。会计监督。内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；计人员；内部会计监督的对象是单位的经济活动。内部会计监督的对象是单位的经济活动。前进一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督（三）单位内部会
32、计监督制度的基本要求（三）单位内部会计监督制度的基本要求 单位内部会计监督的内容十分广泛，涉及人、单位内部会计监督的内容十分广泛，涉及人、财、物等诸多方面，各单位应当根据实际情况建财、物等诸多方面，各单位应当根据实际情况建立、健全本单位内部会计监督制度和内部控制制立、健全本单位内部会计监督制度和内部控制制度。度。前进一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责的职责 （1 1）会计机构和会计人员对违反）会计机构和会计人员对违反会计法会计法和和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝国家统一的会计制度规定
33、的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。办理或者按照职权予以纠正。（2 2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。督。前进一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督（五）企业内部控制规范（五）企业内部控制规范 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和
34、效果，促进企业实现发展战略。经营效率和效果，促进企业实现发展战略。前进二、会计工作的政府监督二、会计工作的政府监督（一）会计工作的政府监督的概念（一）会计工作的政府监督的概念 会计工作的政府监督是一种外部监督，也称国会计工作的政府监督是一种外部监督，也称国家监督，主要是指财政部门代表国家对各单位和家监督，主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚。这是我及对发现的违法会计行为实施行政处罚。这是我国经济监督体系的一个重要方面，它与单位内部国经济监督体系的一个重要方面，它与单位内部会计机构
35、、会计人员实行的会计监督是相辅相成会计机构、会计人员实行的会计监督是相辅相成的。的。前进二、会计工作的政府监督二、会计工作的政府监督（二）会计工作的政府监督的主体（二）会计工作的政府监督的主体 根据根据会计法会计法的规定，县级以上人民政府财的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。因此，财政部门是行政处罚。因此，财政部门是会计法会计法的执法的执法主体，是会计工作国家监督的实施主体。主体，是会计工作国家监督的实施主体。前进二、会计工作的
36、政府监督二、会计工作的政府监督（三）财政部门实施会计监督检查的对象和内容（三）财政部门实施会计监督检查的对象和内容 财政部门实施会计监督检查的对象是会计行财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。施行政处罚。前进三、会计工作的社会监督三、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的概念（一）会计工作的社会监督的概念 会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监
37、督制度。动进行的审计、鉴证的一种监督制度。会计法会计法规定：规定：“任何单位和个人对违反本任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。举。”这也属于会计工作社会监督的范畴。这也属于会计工作社会监督的范畴。（二）注册会计师审计与内部审计的关系（二）注册会计师审计与内部审计的关系 注册会计师审计与内部审计之间，既有联系，又注册会计师审计与内部审计之间，既有联系，又有区别。有区别。（三）会计师事务所的业务范围（三）会计师事务所的业务范围（1 1）审查企业财务会计报告，出具审计报告。）审查企业财务会计报告，出具审计报告。（2 2）验证企业资
38、本，出具验资报告。）验证企业资本，出具验资报告。（3 3）办理审计业务，出具有关报告。）办理审计业务，出具有关报告。（4 4）其他审计业务。）其他审计业务。（5 5）会计咨询、会计服务业务。）会计咨询、会计服务业务。二、会计工作的政府监督二、会计工作的政府监督第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员 会计机构，是指各单位依据会计工作的需要会计机构，是指各单位依据会计工作的需要设置的专门负责办理本单位会计业务事项，进行设置的专门负责办理本单位会计业务事项，进行会计核算，实行会计监督的职能部门。会计核算，实行会计监督的职能部门。会计人员，是直接从事会计工作的专职人员。会计人员，是直接从事
39、会计工作的专职人员。建立健全会计机构，配备数量和素质相当、具备建立健全会计机构，配备数量和素质相当、具备从业资格的会计人员，是各单位做好会计工作，从业资格的会计人员，是各单位做好会计工作，充分发挥会计职能作用的重要保证。充分发挥会计职能作用的重要保证。前进第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员一、会计机构的设置一、会计机构的设置二、代理记账二、代理记账三、会计机构负责人的任职资格三、会计机构负责人的任职资格四、会计从业资格四、会计从业资格五、会计专业职务与会计专业技术资格五、会计专业职务与会计专业技术资格六、会计工作岗位设置六、会计工作岗位设置七、会计人员回避制度七、会计人员回避制
40、度八、会计人员的工作交接八、会计人员的工作交接前进一、会计机构的设置一、会计机构的设置 会计法会计法第三十六条规定：第三十六条规定：“各单位应各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。理记账。”前进一、会计机构的设置一、会计机构的设置（一）根据业务需要设置会计机构（一）根据业务需要设置会计机构 一个单位是否单独设置会计机
41、构，往往取决于以一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于以下几个因素：一是单位规模的大小；二是经济业务下几个因素：一是单位规模的大小；二是经济业务和财务收支的繁简；三是经营管理的要求。和财务收支的繁简；三是经营管理的要求。（二）不设置会计机构的应设置会计人员并指定会计（二）不设置会计机构的应设置会计人员并指定会计主管人员主管人员 根据根据会计法会计法的规定，不能单独设置会计机构的规定，不能单独设置会计机构的单位，应当在有关机构设置会计人员并指定会计的单位，应当在有关机构设置会计人员并指定会计主管人员。主管人员。前进二、代理记账二、代理记账 代理记账是指从事代理记账业务的中介机构接代理记账是指从
42、事代理记账业务的中介机构接受委托人的委托办理会计业务。目前，代理记账机受委托人的委托办理会计业务。目前，代理记账机构主要包括代理记账公司、会计师事务所、具有代构主要包括代理记账公司、会计师事务所、具有代理记账资格的其他社会咨询服务机构等三类。理记账资格的其他社会咨询服务机构等三类。前进二、代理记账二、代理记账 代理记账机构可以接受委托，受托办理委托人代理记账机构可以接受委托，受托办理委托人的以下业务：的以下业务：（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算。按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算。（2）对外提供财务会
43、计报告。）对外提供财务会计报告。（3）向税务机关提供税务资料。）向税务机关提供税务资料。（4）委托人委托的其他会计业务。）委托人委托的其他会计业务。前进三、会计机构负责人的任职资格三、会计机构负责人的任职资格 会计法会计法规定：规定：“担任单位会计机构负责人担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作从事会计工作3年以上经历。年以上经历。”此外，还应当具有较高的政治素质和政策业务水此外，还应当具有较高的政治素质和政策业务水平、良好的职
44、业道德、组织领导能力和较好的身体平、良好的职业道德、组织领导能力和较好的身体等。等。前进四、会计从业资格四、会计从业资格（一）会计从业资格的概念（一）会计从业资格的概念 会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛。根据门槛。根据我国我国会计法会计法的有关规定，在国家机关、社会团的有关规定，在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事下列会体、公司、企业、事业单位和其他组织从事下列会计工作的人员，必须取得会计从业资格，持有会计计工作的人员，必须取得会计从业资格，持有会计从业
45、资格证书。这是我国会计管理工作的一项创新。从业资格证书。这是我国会计管理工作的一项创新。前进四、会计从业资格四、会计从业资格（二）会计从业资格证书的适用范围（二）会计从业资格证书的适用范围 会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法规定，在国家机关、规定，在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）从事下列会计工作的人员（包括香港下统称单位）从事下列会计工作的人员（包括香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区人员，以特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区人员，以及外籍人员在中国大陆境内从事会计工作的人员），及外籍人员在中国大陆境内
46、从事会计工作的人员），必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。前进四、会计从业资格四、会计从业资格（二）会计从业资格证书的适用范围（二）会计从业资格证书的适用范围 会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法规定，在国家机关、规定，在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）从事下列会计工作的人员（包括香港下统称单位）从事下列会计工作的人员（包括香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区人员，以特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区人员，以及外籍人员在中国大陆境内从事会计工作的人员），及
47、外籍人员在中国大陆境内从事会计工作的人员），必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。前进四、会计从业资格四、会计从业资格（三）会计从业资格的取得（三）会计从业资格的取得 1会计从业资格的取得实行考试制度会计从业资格的取得实行考试制度 会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法第七条规定：第七条规定：“国家国家实行会计从业资格考试制度实行会计从业资格考试制度”通俗地说，就是通俗地说，就是“凡凡进必考进必考”。考试科目为：财经法规与会计职业道德、。考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。会计基础、初级会计电算化（或
48、者珠算五级）。会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。前进四、会计从业资格四、会计从业资格（三）会计从业资格的取得（三）会计从业资格的取得 2会计从业资格报名条件会计从业资格报名条件 申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件：列基本条件：（1）遵守会计和其他财经法律、法规；）遵守会计和其他财经法律、法规；（2）具备良好的道德品质；）具备良好的道德品质；（3）具备会计专业基础知识和技能。）具备会计专业基础知识和技能。前进四、会计从业资格四、会计从业资格（三）会计从业资格的取得（三）会计从业资格的
49、取得 3会计从业资格部分考试科目免试条件会计从业资格部分考试科目免试条件 申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起（或学位）的，自毕业之日起2年内（含年内（含2年），年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。师专门化、审计学、财务管理、理财学。前进四、会计从业资
50、格四、会计从业资格（三）会计从业资格的取得（三）会计从业资格的取得 4会计从业资格证书的取得会计从业资格证书的取得 会计从业资格考试全科合格的申请人，可以向会会计从业资格考试全科合格的申请人，可以向会计从业资格考试所在地的县级以上地方财政部门申计从业资格考试所在地的县级以上地方财政部门申请会计从业资格证书。请会计从业资格证书。会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，在全国范围内有效。件，在全国范围内有效。前进四、会计从业资格四、会计从业资格（四）会计从业资格管理（四）会计从业资格管理 会计从业资格管理实行属地原则。县级以上人民会计从业资格管理实行
