1、基础会计（第2版）项目一 熟悉会计入门知识，带你走进会计世界 任务1 让你心中有数 任务2 提炼会计知识下一页返回项目二 反映经济业务，掌握填制与审核原始凭证的方法 任务1 填制原始凭证 任务2 审核原始凭证上一页 下一页返回项目三 记录经济业务，掌握填制与审核记账凭证的方法 任务1 认识会计要素 任务2 设置账户 任务3 运用借贷记账法进行核算 任务4 填制与审核记账凭证 任务5 装订与保管会计凭证上一页 下一页返回项目四 汇总经济业务，掌握登记账簿的方法 任务1 认识会计账簿 任务2 启用和登记会计账簿 任务3 对 账 任务4 更正错账 任务5 结 账 任务6 更换新账簿与保管账簿上一页
2、下一页返回项目五 提供经济活动信息，掌握编制会计报表的方法 任务1 编制资产负债表 任务2 编制利润表 任务3 编制现金流量表 任务4 财务报表的报送、装订和保管上一页 下一页返回项目六 展示学习成果，进行会计工作过程的基本技能综合实训 任务1 了解账务处理步骤 任务2 收集并整理相关资料 任务3 填制记账凭证训练 任务4 登记日记账训练 任务5 登记明细分类账训练上一页 下一页返回项目六 展示学习成果，进行会计工作过程的基本技能综合实训 任务6 编制科目汇总表训练 任务7 登记总分类账训练 任务8 编制试算平衡表训练 任务9 编制会计报表训练上一页返回项目一 熟悉会计入门知识，带你走进会计世
3、界 任务1 让你心中有数 任务2 提炼会计知识返回任务1 让你心中有数 一、会计世界（Accounting World）亲爱的同学们，当你告别中学时代，进入大学学习经济管理类专业知识时，你将要学习一门全新的课程会计。什么是会计呢？下面我们就要带你走进会计世界，让你做到对会计心中有数。会计一词，在现实生活中通常包括三种含义：下一页返回任务1 让你心中有数 我们这里讲的会计主要是指会计工作。1.观察身边的会计 当你来到大学，到学校的财务部门交学费、书费；你父母每月寄给你生活费，你从银行取出钱，然后到学校去充饭卡、买生活日用品、买书等；你经常去超市购物，当你选中自己需要的物品后，收银员给你结算，然后
4、你付钱等。大家会发现，上面列举的都是与钱有关的事项。人们的这些活动都属于经济活动。凡是能引起钱发生增减变化的那些事情，我们统称为经济活动、经济业务或会计事项。上一页 下一页返回任务1 让你心中有数 企业的管理活动很多都涉及钱，比如花钱买材料、用钱支付水电费、用钱支付员工的工资、收到客户购买产品的货款等，这些活动都属于经济活动。请你想一想：我们身边的经济活动还有哪些？对于个人的经济活动，也许就是自己记记账，提醒自己不要忘记，看看有没有搞错，看看自己的钱是怎么花的；有的人甚至连账也不记。但对于单位的经济活动，比如学校收取学生的学费、支付水电费、收到上级拨款等；工厂采购原材料进行生产加工，加工成产品
5、后对外销售，销售后收回资金，支付各项费用；商场购进商品对外销售等，都需要有专门的人来进行专门的记录和监督，这就是会计。2.认识会计上一页 下一页返回任务1 让你心中有数 会计就是对单位发生的经济业务信息进行收集整理，再把收集整理的结果通过会计资料和会计报表等会计信息载体反映出来，提供给相关的人使用的工作。有人说会计就像一张写满了信息的纸，通过它，你可以了解到企业赚了多少钱、亏了多少钱、还有多少钱等很多信息。会计信息主要是通过财务报表来反映的。企业通过财务报表来总括反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。我们日常用的财务报表有三张：资产负债表、损益表和现金流量表。作为一般的经济管理工作者，至少要
6、能够看懂前面两张报表。一般来说，损益表比较好理解，但资产负债表却不容易看明白。上一页 下一页返回任务1 让你心中有数 在现实生活中，不少厂长、总经理拿着财务部经理报上来的财务报表，都喜欢看损益表，而不太喜欢看资产负债表。因为损益表就是利润表，上面能清楚地反映出企业的营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、利润总额、所得税费用等项目，这些项目是大部分人比较熟悉并能理解的内容。当然，其中也有一些看不明白的内容，比如财务费用、每股收益、稀释每股收益等概念，但没关系，这不影响领导看企业总体的经营成果。通过这张报表领导知道企业这一时期的收入、费用和利润有多少。上一页 下一页返回任务1 让
7、你心中有数 但资产负债表却不是这样，一张表上有许多内容是不好理解的，只有少部分项目是平时经常接触到的，比如固定资产、存货、应收账款、应付账款、短期借款、长期借款等，但更多的比如交易性金融资产、持有至到期投资、递延所得税资产、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积等项目，是大家不明白意思、不容易理解的概念，因此领导们不爱看这张表，即使财务经理解释过是什么意思，但第二个月领导拿到报表时可能会又不记得这些项目的含义了。由于资产负债表是能够总体反映企业的财务状况的报表，如果不能正确读懂它，就会有碍于领导进行经营决策。下面我们就通过一个案例简单地给大家讲讲这两张报表，让你做到心中有数。上一页 下一
8、页返回任务1 让你心中有数 也就是说，通过资产负债表，你可以知道企业的钱是从哪里来的，用到哪里去了，你可以掌握企业的财务状况；通过损益表，你可以知道企业做了多少业务，耗费了多少钱，有多少利润，从而可以掌握企业的经营成果。会计就是要将会计报表中的每一个项目、每一个数字的来龙去脉用特殊的国际通用的商业语言会计语言记录、汇总，最终形成财务报告。会计不仅记录企业的经济活动，提供经济活动信息，还发挥着管理的重要作用。在提供财务报告的同时，会计还必须对单位的经济活动情况进行分析。上一页 下一页返回任务1 让你心中有数 通过将本期经营数据与上期、上年同期、同行业同期等经管数据进行对比，分析生产经营过程中出现
9、或存在的问题，提出改进方案。会计通过数据分析，制订成本控制方案，明确企业内部各部门的经济责任，根据每期数据正确评价各部门工作完成情况，促使企业提高效率，杜绝浪费，实现股东财富最大化。会计还需要能够预测企业经济前景，对企业经营环境作出正确的判断，提出有利于企业的投资或经营方案。作为经济管理类专业的学生，通过会计课程的学习，要能够读懂会计报表，正确使用相关信息，为自己将来从事经营管理工作、为企业经营决策奠定基础。上一页 下一页返回任务1 让你心中有数 作为会计专业的学生，通过会计课程的学习，最终要能够正确编制会计报表，为企业管理者提供可靠的信息，发挥好会计的管理作用。当然，要做到这一步可不是件容易
10、的事，它需要通过一系列会计专业课程的学习才能实现。二、会计职业生涯必由之路（The Only Way to Accounting Career）1.什么人需要懂得会计知识 市场经济的今天，不是只有做会计的人才需要掌握会计知识，而是所有从事经济管理工作的人都需要懂得会计知识，都要能看懂财务报表，才能在经济活动中做到游刃有余。上一页 下一页返回任务1 让你心中有数 会计平凡、普通，渗透在现代生活的方方面面；会计神奇、奥妙，有着自己独特的语言和方法，记录着社会经济活动的各个过程，最终把经济活动信息以自己特有的方式告诉别人。会计对企业的经营管理起着不可替代的作用。2.会计岗位群 并不是所有学会计专业的
11、学生将来都一定要做会计，但是现在社会中许多岗位都需要掌握一定的会计知识。上一页 下一页返回任务1 让你心中有数 下面列举的岗位都与会计有关，可称为会计专业岗位目标群：企业的统计员、核算员、品质检验员、稽核员、出纳、收银员、采购员、仓库保管员、材料会计、工资会计、往来账会计、固定资产会计、销售会计、成本会计、税务会计、总账报表会计、银行会计、注册会计师助理、注册会计师、合伙人财务科长（经理）助理、财务总监、总经理助理、总经理、董事、董事长、总裁等，从事这些岗位的人员都必须有会计知识作基础，才能够胜任。3.职业生涯必由之路 每个人都渴望成功，但成功之路需要人们踏踏实实、一步一个脚印地走出来。上一页
12、 下一页返回任务1 让你心中有数 当你进入大学校门，你要抓紧美好时光，掌握必备的知识与技能，为成功奠定基础；跨入社会大门，你必须虚心好学，一切从零开始。此时，你可以成为一名助理，辅助他人工作，同时自己不断学习进步，提高自身各方面的能力。经过一段时间的锻炼，你可以独立承担工作项目，那时你已成为企业的业务骨干了。然后，进一步钻研业务、提高管理水平是你的任务。当你具备策划、组织、执行等能力之后，你将成为业务经理。一般人在这个层次徘徊的时间比较长。当你有了非常突出的能力和对企业有特殊的贡献时，你将成为企业的高管人员，来经营企业。上一页 下一页返回任务1 让你心中有数 世界上很多商界成功人士最早都是从事
13、会计工作，具有会计教育或职业背景的，可以说，会计造就了无数成功人士。4.会计职业生涯规划 当你准备把会计作为自己的终身职业时，你可以对自己的会计职业生涯进行规划。所谓职业生涯规划也就是合理地确定自己事业的终极目标，并知道用何种方法达成终极目标。中华人民共和国会计法（以下简称会计法）和会计专业职务试行条例规定按会计人员的政治表现、学识水平、业务能力以及国家组织的会计人员技术资格统一考试成绩，评聘相应的技术职称。上一页 下一页返回任务1 让你心中有数 我国会计专业职务试行条例将会计人员专业技术职称定为会计员、助理会计师、会计师和高级会计师，其中高级会计师属高级职称，会计师属中级职称，助理会计师和会
14、计员属初级职称。根据会计法和国家有关规定，会计员、助理会计师、会计师和高级会计师的任职资格条件和主要工作职责如表1-1-1 所示：会计专业技术资格分为：初级资格、中级资格和高级资格。会计专业技术资格实行全国统一组织、统一考试时间、统一考试大纲、统一考试命题、统一合格标准的考试制度。高级资格（高级会计师资格）实行考试与评审结合的评价制度。上一页 下一页返回任务1 让你心中有数 通过全国统一考试，取得会计专业技术资格的会计人员，表明其已具备担任相应级别会计专业技术职务的资格。用人单位可根据工作需要和德才兼备的原则，从获得会计专业技术资格的会计人员中择优聘任。按照会计法的要求，国有的和国有资产占控股
15、地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师属于行政职务，高级会计师、会计师、助理会计师和会计员属于专业技术职务。在大、中型企业，总会计师或财务总监应由具有高级会计师任职资格的人员担任；会计机构负责人或会计主管应由具有会计师以上任职资格的人员担任；会计机构中各内部组织的负责人，应由具有助理会计师以上任职资格的人员担任；一般会计人员至少应由具有会计员以上任职资格的人担任。上一页 下一页返回任务1 让你心中有数 当你了解了会计岗位群和国家关于会计职称和职务的相关法律法规后，你对自己的会计职业生涯将做何规划？准备在什么时间达到什么目标？我们认为作为一名会计，在规划自己的会计职业生涯时，要
16、做到“高目标、低起点”，也就是首先要想到自己是一名管理家、企业家，其次才是一名会计，只有制订远大的目标，你才会有长远的职业生涯规划。有了远大的目标还不够，接下来你必须踏踏实实从基层做起，从单位的具体工作干起，熟悉单位的经济业务，掌握单位的工作流程，成为一名合格、优秀的会计。当然，万丈高楼平地起，目前在校的同学最根本的任务就是刻苦学习每一门功课，从方方面面培养、锻炼自己，为达到自己远大的目标而做出实际行动。上一页 下一页返回任务1 让你心中有数 三、会计职业素质要求（The Requirements of Accounting Profession Quality）当你对会计已经做到心中有数、对
17、会计职业生涯的必由之路做到心里有底后，你会想了解自己应当具备哪些会计职业素质，才能成为一名优秀、成功的会计。下面就谈谈会计职业素质的要求。1.遵守职业道德（1）爱岗敬业。首先要热爱本职工作，只有热爱会计工作，才会勤奋努力，才能有所作为。上一页 下一页返回任务1 让你心中有数 其次要守身养心、淡泊名利，会计工作是要经常与钱物打交道的，会计这一特殊的岗位，需要从业人员有着优良的道德品质和良好的心态。（2）吃苦耐劳。（3）遵纪守法。（4）诚实守信。2.提高业务素质（1）熟悉企业的经济活动。在成为一名优秀的会计之前，你首先应该成为一名企业的业务人员。你来到企业的第一站不是企业的财务部门，而应该是企业的
18、业务部门。上一页 下一页返回任务1 让你心中有数 你必须熟悉企业的业务，包括业务范围、生产流程、工作流程、企业的规章制度、员工守则等。只有非常熟悉企业的业务，才能很好地进行财务核算，参与企业的经营管理，发挥会计的核算和监督职能。有不少单位的会计抱怨说单位的领导不重视会计。这主要是会计没有能够充分发挥自己的管理作用，领导自然就感觉不到你的重要性了。会计只有非常熟悉本单位的业务，才能从会计的角度发现管理中存在的问题，进而从会计角度提出切实可行的解决问题的方案，为企业经营管理作出贡献，为企业带来经济效益，这样才能让领导对会计刮目相看。因此，熟悉本企业的业务是做好会计的第一步。上一页 下一页返回任务1
19、 让你心中有数（2）掌握专业知识。在熟悉了企业的经济活动之后，会计人员必须用会计语言将企业的经济活动记录下来，这就需要用到会计专业知识。专业知识是会计人员素质的特质，是职业判断能力的潜在表现，是会计人员应具备的最基本的从业知识。“基础会计”是同学们学习会计的入门课程，接下去同学们还要学习“财务会计”“成本会计”“管理会计”“财务管理”“税法”“经济法”等相关专业课程，只有经过一系列的专业课程学习，你才能对会计知识有系统的了解，为完成会计工作奠定基础。由于会计工作是一项实践性很强的工作，必须将理论知识应用到实践工作中，才能提高职业能力。上一页 下一页返回任务1 让你心中有数 因此，同学们在校期间
20、，应认真进行会计模拟实训，通过在“做中学，学中做”，将理性认识与感性认识相结合；同时也要珍惜步入社会前的社会顶岗实习的机会，在实习过程中将理论知识应用到实践工作中，进而深化对专业知识的认识。同时，会计电算化在目前显得尤为重要，它使会计人员从繁重的手工劳动中解放出来，使会计工作者有更多的时间去进行管理，是减轻会计工作量、提高会计工作效率的保证，也是会计信息化的前提。会计电算化是会计专业知识不可缺少的内容，掌握好电脑知识和操作技术是当代会计人员的必备条件。3.培养综合能力上一页 下一页返回任务1 让你心中有数 要想成为一名优秀、成功的会计，光具备良好的会计职业道德和较强的会计专业能力还不够，还必须
21、培养自己的综合能力。综合能力是指一个人在面对工作任务或者难题时，能够从多个层面进行思考，深刻分析导致问题产生的原因，并系统地制订行动方案，能够采取恰当的手段使工作得以高效率开展，最终取得高绩效的能力。综合能力包括：学习能力、观察能力、思考能力、策划能力、执行能力等。我们强调，培养综合能力，首先要学会做人，做人的核心是具备爱心与责任心；其次才是做事。同学们可以在不断地“做”事的过程中培养自己的综合能力。这为我们在“干中学”提供了科学的认识基础。只有把职业道德、专业能力和综合能力的培养有机结合，才能达到“以能力为本位”的培养目标。上一页返回任务2 提炼会计知识 一、会计的特点（The Charac
22、ters of Accounting）会计是以货币为主要计量单位，运用专门的程序和方法，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计具有以下基本特点：1.以货币为主要计量单位 任何一种经济活动的核算和记录，都必须应用一定的计量单位，否则就无法进行数量反映。人们经常采用的计量单位主要有非货币计量和货币计量，非货币计量包括实物计量和劳动计量。由于衡量的基础不同，这些计量单位应用在不同的方面。下一页返回任务2 提炼会计知识 劳动计量单位有工作日、工时等，是为了核算企业经营活动中消耗的劳动者工作时间的数量而采用的，如生产某产品需要人工20 个小时，木匠制作一个橱柜需要2 天时间等。应用劳动计量可
23、以具体确定某一工作过程的劳动耗费。但是，社会再生产过程中所消耗的劳动量，还不能广泛利用劳动计量单位来进行记录和计算，仍需要借助于价值形式才能把各种经济性质相同或不同的生产经营业务加以综合，以求得经营管理所必需的资产、负债、收入、成本、利润等综合性的经济指标，总括反映各个单位错综复杂的经济活动过程及其结果。货币是商品的一般等价物，具有价值尺度的功能。要全面地、综合地反映生产过程，只能用具有一般等价物作用的货币来计量。上一页 下一页返回任务2 提炼会计知识 2.具有一整套科学实用的专门方法 为了正确地反映企业经济活动，会计在长期发展过程中，形成了一系列科学实用的专门核算方法，按照经济业务发生的顺序
24、进行连续、系统、全面地记录和计算，为企业经营管理提供必要的经济信息。3.以凭证为依据 会计的任何记录和计量都必须以会计凭证为依据，这才能使会计信息具有真实性和可验证性。俗话说“白纸写黑字，黑字会说话”指的就是会计人员在进行会计处理时，必须依据合法的会计凭证。只有经过审核无误的原始凭证才能进行会计处理。这一特征是其他经济管理活动所不具备的。上一页 下一页返回任务2 提炼会计知识 4.具有连续性、系统性、全面性和综合性 会计具有一套科学的专门方法，能够对经济活动进行连续、系统、全面和综合地核算与监督。连续性是指会计对每笔经济业务所作的反映，必须按照发生的时间顺序，自始至终不可间断；系统性是指进行会
25、计核算时，必须采用一整套专门方法，对各种经济活动进行科学地归类、整理和记录，最后提供系统化的数据和资料；全面性是指对属于会计对象的全部经济活动都必须加以记录，不能有任何遗漏；综合性是指会计核算必须以货币作为统一计量单位，以便对不同种类、不同名称、不同计量单位的物质耗费，以及在生产过程中错综复杂的全部经济活动进行综合反映，以求得反映经济活动过程和结果的各种总括价值指标。上一页 下一页返回任务2 提炼会计知识 5.必须遵循会计准则 会计核算必须遵循国家颁布的会计准则。会计主要向企业外部与企业有利害关系的单位和个人提供反映企业经营成果和财务状况及其变动情况的信息。会计信息要取信于会计信息使用者，会计
26、核算必须按照会计准则和会计制度的要求对日常经济活动进行处理。同学们学习会计的过程，其实也就是学习会计准则和会计制度的过程。二、会计的职能（The Function of Accounting）会计的职能，是指会计在经济管理过程中所具有的功能。上一页 下一页返回任务2 提炼会计知识 会计的职能是由会计的本质特征所决定的、固有的、直接的功能。会计的职能随着经济的发展和会计内容、作用的不断扩大而发展。传统的会计主要是记账、算账和报账，随着市场经济的发展和科技水平的提高，现代会计的职能也有了新的发展，但会计的基本职能是不变的。会计法对会计的基本职能表达为：会计核算与会计监督。1.会计的核算职能 会计的
27、核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计量、报告等环节，从数量方面综合反映企业、单位已经发生或已经完成的各项经济活动，并为经济管理提供会计信息的功能。会计核算职能是会计的最基本职能，它贯穿于经济活动的全过程。上一页 下一页返回任务2 提炼会计知识 会计核算的内容包括：（1）款项和有价证券的收付，如企业的销货款、购货款和其他款项的收付，股票、公司债券和其他票据的收付等。（2）财物的收发、增减和使用，如材料的购进与领用，产成品的入库与发出，固定资产的增加与减少。（3）债权、债务的发生和结算，如应收账款，应付账款，其他应收、应付款的发生和结算。（4）资本、基金的增减，如企业实收资本和
28、盈余公积的增加和减少。上一页 下一页返回任务2 提炼会计知识（5）收入、支出、费用、成本的计算，如企业的主营业务收入，其他业务收入和支出，管理费用和产品成本的计算。（6）财务成果的计算和处理，如企业的销售收入大于业务成本、营业税金及附加，表现为盈利，要按规定进行分配，反之即为亏损，要按规定进行弥补。（7）需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项。会计核算要求做到真实、准确、完整和及时。2.会计的监督职能上一页 下一页返回任务2 提炼会计知识 会计的监督职能是指按照一定的目的和要求，利用会计核算所提供的经济信息，对各单位的经济活动的合法性、合理性进行审查、控制，使之达到预期目标的功能。会计监督的
29、内容包括：（1）监督经济业务的真实性。（2）监督财物收支的合法性。（3）监督公共财产的完整性。会计监督与会计核算活动同时进行，包括事前、事中和事后监督。事前监督是会计在经济活动开始前所进行的监督，如通过制订预算和定额，控制费用和消耗;通过对会计资料的分析利用，找出差距，制定措施，从而做到在事前就有目的地控制经济活动的进程。上一页 下一页返回任务2 提炼会计知识 事中监督是会计对正在发生的经济活动过程和取得的核算资料进行审查、分析，并据以纠错纠偏，控制经济活动按预定目标和要求进行。事后监督是会计对已经发生的经济活动以及相应的核算资料进行的审查、分析和评价，监督经济活动的合理性、合法性和有效性。会
30、计监督包括内部监督和外部监督。为了保证各单位经济活动的合法性，各单位除对经济活动全过程进行内部监督外，还要接受国家财政、上级主管部门、税务、银行等部门的监督和注册会计师的社会监督。3.会计核算和会计监督的关系上一页 下一页返回任务2 提炼会计知识 会计核算和会计监督的关系是十分密切的，两者相辅相成。会计核算是会计监督的基础，而会计监督是会计核算的保证，两者必须结合起来发挥作用，才能正确、及时、完整地反映经济活动，有效地提高经济效益。如果没有可靠、完整的会计核算资料，会计监督就没有客观依据。反之，只有会计核算没有会计监督，会计核算也就没有意义。随着社会经济的发展和经济管理的现代化，会计的职能也会
31、随之发生变化，一些新的职能不断出现。一般认为，除了会计核算、会计监督两个基本职能之外，会计还有分析经济情况、预测经济前景、参与经济决策、计划组织以及绩效评价等各种职能。上一页 下一页返回任务2 提炼会计知识 三、会计的对象(The Objects of Accounting)会计的对象是指会计核算和监督的内容。会计需要以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行核算与监督。也就是说，凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，即会计对象。换言之，会计对象就是能用货币表现的经济活动。以货币表现的经济活动，通常又称为价值运动或资金运动。资金运动包括各特定对象的资金投入、资金运
32、用（即资金的循环与周转）、资金退出等过程，而具体到企业、行政单位、事业单位又有较大的差异，即同样是企业，工业、商业、建筑业及金融业等也均有各自资金运动的特点，其中尤以工业企业最具代表性。上一页 下一页返回任务2 提炼会计知识 下面以工业企业为例，说明企业会计的具体对象。工业企业是从事工业产品生产和销售的营利性经济组织。为了从事产品的生产和销售活动，企业必须拥有一定数量的资金，用于建造厂房、购买机器设备、采购原材料、支付职工工资、支付经营管理中必要的开支等，生产出的产品经过销售后，收回的货款还要补偿生产中的垫付资金、偿还有关债务、上交有关税金等。由此可见，工业企业的资金运动表现为资金的投入、资金
33、的循环与周转（包括供应过程、生产过程和销售过程三个阶段）和资金退出企业三部分，既有一定时期内的显著运动状态（表现为收入、费用和利润等），又有一定时期的相对静止状态（表现为资产、负债和所有者权益），如图 1-2-1 所示。上一页 下一页返回任务2 提炼会计知识 资金的投入包括企业所有者投入的资金和债权人投入的资金两部分，前者属于企业所有者权益，形成企业的实收资本；后者属于企业债权人权益，形成企业的负债。投入企业的资金一部分构成流动资产，另一部分构成非流动资产。资金的循环与周转分为供应过程、生产过程和销售过程三个阶段。在供应过程中，企业要购买原材料等劳动对象，发生材料买价、运输费、装卸费等材料采购
34、成本，与供应单位发生货款结算关系。上一页 下一页返回任务2 提炼会计知识 在生产过程中，劳动者借助于劳动手段将劳动对象加工成特定的产品，发生材料消耗的材料费、固定资产磨损的折旧费、生产工人劳动耗费的人工费等，构成产品使用价值和价值的统一体，同时还将发生企业与工人之间的工资结算关系、与有关单位之间的劳务结算关系等。在销售过程中，将生产的产品销售出去，发生有关销售费用、收回货款、缴纳税金等业务活动，并同购货单位发生货款结算关系、同税务机关发生税务结算关系等。企业获得的销售收入，扣除各项费用后的利润，还要提取盈余公积金，并向所有者分配利润。资金的退出包括偿还各项债务、上缴各项税金、向所有者分配利润等
35、，这部分资金便离开本企业，退出本企业的资金循环与周转。上一页 下一页返回任务2 提炼会计知识 上述资金运动的三个阶段，构成了开放式的运动形式，是相互支撑、相互制约的统一体。没有资金的投入，就不会有资金的循环与周转；没有资金的循环与周转，就不会有债务的偿还、税金的上交和利润的分配等；没有这类资金的退出，就不会有新一轮的资金投入，就不会有企业进一步的发展。四、会计的目标（The Objectives of Accounting）会计的目标是指会计工作所要达到的目的，也称财务报告的目标。会计目标在整个会计理论体系中占有十分重要的地位，是会计工作的内在规定性，它决定会计活动的方向。上一页 下一页返回任
36、务2 提炼会计知识 我国颁布的企业会计准则基本准则对会计目标做了明确的规定：会计目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。1.提供对决策有用的会计信息 向财务报告使用者提供对决策有用的信息是会计的主要目标。在市场经济条件下，与企业有着经济利益关系的外部各方面通常需要利用企业的会计信息进行经济决策。会计信息使用者一般分为国家宏观经济管理部门、企业内部管理者和企业外部使用者三个方面。上一页 下一页返回任务2 提炼会计知识 国家宏观经济管理部门，如财政、税收、统计等相关部门；企业内部管理者主要包括
37、企业的管理者及权力机构，如总经理、董事会、监事会等；企业外部使用者有投资人、债权人、客户、供应单位等，他们是会计提供信息的主要服务对象。会计信息使用者需要什么样的信息，取决于信息使用者的目的及需求的不同。投资者是企业资本的提供者或企业股票的持有者，他们是会计信息的主要使用者。他们关心投资的内在风险和投资报酬。上一页 下一页返回任务2 提炼会计知识 投资者利用会计信息，主要结合公司的投资项目、资本结构和股利分配政策，以了解企业的盈利能力及其发展趋势，进而制订投资决策，如是否投资、继续持有还是转让投资、增加还是减少投资等决策。他们还需要利用会计信息来帮助他们评估企业支付股利情况。债权人包括企业贷款
38、提供者和供应商等，他们十分关心企业的偿债能力和财务风险，利用会计信息来帮助他们作出有关决策，如是否将资金贷给企业，是增加或减少给企业的贷款，是否应继续保持对企业的债权，是否向企业赊销商品和劳务等。上一页 下一页返回任务2 提炼会计知识 政府有关部门，包括财政、工商、税务、物价、审计、统计和证券监管等部门，他们通常关心经济资源分配得是否公平、合理，市场经济秩序是否公正、有序，宏观决策所依据的信息是否真实、可靠等。他们需要利用会计信息来监管企业的经济活动、制定税收政策、进行税收征管和国民经济统计等。社会公众，主要指企业内部职工及企业外部与企业有直接或间接联系的用户，如顾客、证券商、经纪人、中介机构
39、、经济分析人员等。他们有的以主人翁的身份参与企业经营管理，关心企业的利润分配情况及企业的发展前景；有的出于投资决策、购买决策或对企业经营情况进行咨询、审计、鉴证、评价、分析等需要利用会计信息。上一页 下一页返回任务2 提炼会计知识 因此，在财务报告中提供有关企业发展前景及其能力、经营效益等方面的信息，可以满足社会公众的信息需要。企业管理者，是指企业最高管理层的成员。在两权分离的条件下，企业管理者受雇于企业投资者，必须完成投资者赋予的经济责任，实现企业的经营目标。他们对经营过程中遇到的重大问题必须进行正确的决策，如新产品的开发、产品的定价、成本费用的控制、工资奖金的分配、对外投资等。因此，企业管
40、理者必须了解本企业所有的会计信息，并据以作出正确决策。2.反映企业管理层受托责任的履行情况上一页 下一页返回任务2 提炼会计知识 在现代企业制度下，企业的所有权和经营权高度分离，企业的管理层受企业的所有者之托经营管理企业及其各项资源，负有受托责任。企业管理层所经营管理的各项资源基本上是投资者投入的资本或者向债权人借入的资金，企业管理层有责任妥善保管并合理、有效地运用这些资源。企业投资者和债权人等也需要及时或经常性地了解企业管理层保管、使用资源的情况，以便于评价管理层受托责任的履行情况和经营业绩及管理水平，并决定是否对企业继续投资，是否更换管理层，以及对企业的经营管理提出有针对性的建议与措施等。
41、五、会计的方法（The Accounting Methods）上一页 下一页返回任务2 提炼会计知识 会计的方法是用来核算和监督会计内容，实现会计目标的手段。会计方法包括会计核算方法、会计分析方法和会计预测、决策方法等。会计核算方法是最基本、最主要的方法，会计分析、会计预测和决策等都是在会计核算的基础上，利用会计核算资料进行的。这里只阐述会计核算方法，这是初学者必须掌握的基础知识。会计核算方法是指对会计对象进行确认、计量和记录，并通过编制报告使其成为有效的会计信息所采用的手段和技术，它主要包括七种专门方法：设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计
42、报表。其中，复式记账是会计核算方法的核心。上一页 下一页返回任务2 提炼会计知识 在实际运用中，它们相互配合、相互衔接，形成一个完整的会计核算方法体系。1.设置会计科目和账户 会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。会计对象包含的内容是复杂多样的，如财产物资就有各种存在的形态，厂房建筑物、机器设备、各种材料、半成品等，它们在生产中各有作用，管理的要求也不同，而企业取得的这些财产物资所需的经营资金又来自不同的渠道，有投资者投入、银行贷款等。上一页 下一页返回任务2 提炼会计知识 设置会计科目和账户，就是根据会计对象的特点及对信息的特定要求，将会计对象的具体内容按照一定标准进行分类，形成
43、分类核算的项目，如将厂房建筑物和机器设备划分为固定资产，然后根据各项目在账簿中开设相应的账户，分类、系统、连续地记录单位发生的各项经济业务事项，从而取得所需要的各种会计指标。2.复式记账 复式记账是指对每一项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。上一页 下一页返回任务2 提炼会计知识 在现实生活中，任何一项经济业务的发生都有其来龙去脉，如企业增加了一台价值20 000 元的机器设备，一方面要反映企业的资产增加了；另一方面还要反映企业是怎样获得这项设备的是投资者投入的，还是企业用银行的存款去购买的，还是企业赊账购买的等。采用复式记账法就是对发生的任何一项
44、经济业务，既要在有关账户中登记其来源，又要在有关账户中登记其去向，只有这样才能相互联系地反映经济业务的全貌。同时，复式记账法使得每项经济业务所涉及的两个或两个以上的账户之间产生一种平衡关系，利用这种平衡关系，可以检查有关会计记录的正确性。上一页 下一页返回任务2 提炼会计知识 3.填制和审核会计凭证 会计凭证是记录经济业务的发生或完成情况、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证分为原始凭证和记账凭证。填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一。任何单位对已经发生或已经完成的经济业务，都必须由经办人或有关部门取得或填制会计凭证，并签名盖章，所有凭证都必须经过会计机构和会计人员的审核
45、。只有经审核无误的会计凭证，才能作为记账的依据。填制和审核会计凭证是保证会计资料真实和可靠的有效手段。4.登记账簿上一页 下一页返回任务2 提炼会计知识 账簿是用来全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。登记账簿就是根据审核无误的会计凭证，将每项经济业务分类记录在会计账簿中开设的相应账户内，从而完成将会计凭证中分散记录的经济业务数据转换为系统化的会计数据的过程，为编制财务报表提供完整而又系统的会计信息。所以，登记账簿是会计核算的主要方法。5.成本计算 成本计算是指在生产经营过程中，按照一定对象归集和分配发生的各种费用支出，以确定该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。上一页 下一页返回任务2
46、 提炼会计知识 通过成本计算，可以确定固定资产的取得成本、材料的采购成本、产品的生产成本和销售成本，可以反映和监督生产经营过程中发生的各项费用是否节约或超支，并据以确定企业经营盈亏。6.财产清查 财产清查是指通过盘点实物、核对账目往来款项等，查明各项财产物资、货币资金的实有数的一种专门方法。具体做法是将实物盘点的结果与账面结存相核对，将企业的债权、债务逐笔与其对方核对，如果发现账实不符，应立即查明原因，确定该由谁承担责任，并调整账面余额，做到账实相符。财产清查是确保会计信息正确和真实的一种手段。上一页 下一页返回任务2 提炼会计知识 7.编制会计报表 会计报表是根据账簿记录，按照规定的表格，主
47、要运用数字形式，定期编制的总结报告。通过编制会计报表，能对分散在账簿中的日常核算资料进行综合、分析、加工整理，提供全面反映经济活动所需要的有用信息。同时，基层单位会计报表经逐级汇总后，又可以为国家宏观调控提供依据。上述各种会计核算方法相互联系、密切配合，构成了一个完整的方法体系。上一页 下一页返回任务2 提炼会计知识 设置会计科目和账户是会计核算的准备工作；当经济业务发生后，首先填制或取得原始凭证，经会计人员审核整理后，按照设置的会计科目，运用复式记账法，编制记账凭证，并据以登记账簿，同时还要对财产物资进行成本计算；对于账簿记录的结果，要通过财产清查加以核实；最后在保证账实相符的基础上，根据账
48、簿资料编制会计报表。在会计核算方法体系中，就其工作程序和工作过程来说，主要包括三个依次继起的环节：填制和审核会计凭证、登记账簿和编制会计报表。在每一个会计期间，所发生的经济业务，都要通过这三个环节进行会计处理，将大量的经济业务转换为系统的会计信息。习惯上，将填制会计凭证、登记账簿和编制会计报表这一会计核算程序称为会计循环，如图1-2-2 所示。上一页返回表1-1-1 会计的任职条件和工作职责下一页返回表1-1-1 会计的任职条件和工作职责上一页返回图1-2-1 工业企业资金的循环与周转图返回图1-2-2 会计核算方法之间的关系返回项目二 反映经济业务，掌握填制与审核原始凭证的方法 任务1 填制
49、原始凭证 任务2 审核原始凭证返回任务1 填制原始凭证 一、原始凭证的基本要素（The Basic Elements of Source Documents）原始凭证（Source Documents）又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用来记载和证明经济业务已发生和完成的书面证明。所有企业和单位进行每一项经济活动时，都应当取得或填制原始凭证。原始凭证不仅记载着经济业务的内容，而且明确了相关人员的经济责任，具有法律效力，是一种非常重要的会计档案。原始凭证是进行会计核算的第一手资料，也是填制记账凭证的重要依据。下一页返回任务1 填制原始凭证 由于经济业务内容和经济管理要求不同，各种原
50、始凭证的名称、格式和内容不完全一样。但是为了满足会计工作的需要，无论哪一种原始凭证都必须详细地反映有关经济业务的执行或完成情况，明确经办单位和经办人员的经济责任。因此，各种原始凭证都包括以下七个基本要素：原始凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；上一页 下一页返回任务1 填制原始凭证 数量、单价和金额。二、原始凭证的种类（The Kinds of Source Documents）原始凭证可以按照不同的标准进行分类，如图2-1-1 所示。1.原始凭证按其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证（1）自制原始凭证。上
