1、 企业成本管理专题培训1 总包工程成本控制与管理总包工程成本控制与管理 企业成本管理专题培训2内内容容提提要要 企业成本管理专题培训3第一章第一章 前前 言言一、建筑施工企业的危机二、施工企业成本管理现状三、项目成本管理培训的目的 企业成本管理专题培训4一、建筑施工企业的危机一、建筑施工企业的危机 随着我国建设事业的迅速发展，目前国内的建筑市场竞争激烈，特别是由于市场机制不够完善，由于市场主体资格双方地位的不对等，由“卖方市场”转向“买方市场”，造成了承包商往往处于劣势，从而产生了一些不规范的现象。在市场总量相对固定的状态下，企业之间为工程项目的竞争，将会越来越激烈。工程项目的招投标过程，一方
2、面是企业实力的竞争，另一方面是企业的经营策略、经营理念的对抗。企业成本管理专题培训5 在招投标过程中，所有企业都要千方百计的使出浑身解数，来彰现企业的优势和综合实力，比拼企业垫资和优惠让利的幅度，以及承担风险的能力。工程招投标过程中的优惠让利的幅度越来越大，国家规定的承包商竞争性的费用，如计划利润和期间费用，几乎都因为承包商为了多分得工程项目这块蛋糕，被迫放弃了一部分或忍痛放弃了。在这种情况下竞争而来的项目的利润空间越来越小，从而给项目成本管理带来了严峻的挑战和极大的风险。如果施工企业不能从容应对这种挑战，有效而及时的转嫁或降低这种风险，将会给项目成本管理带来极大的隐患，尽而造成重大经济损失。
3、企业成本管理专题培训6 在施工项目管理中，最终是要使施工项目达到：二、施工企业成本管理现状二、施工企业成本管理现状质量优、效率高、质量优、效率高、工期短、消耗低、工期短、消耗低、安全好、效益高。安全好、效益高。质量质量工期工期安全安全协同性协同性协同性项目成本项目成本而施工项目成本是这些目标经济效果的综合反映，它是全面地反映建筑企业施工经营管理工作的一个综合性指标。企业成本管理专题培训7 然而，残酷的现实却是：然而，残酷的现实却是：有至少有至少95%95%以上的企业，尤其是施工业在成本管理以上的企业，尤其是施工业在成本管理控制方面可谓糟糕控制方面可谓糟糕首先是连一个全面首先是连一个全面准确科学
4、及时的成本数据都没有拿出来，准确科学及时的成本数据都没有拿出来，谈何管理？何来控制？谈何管理？何来控制？于是他们眼睁睁地看着：于是他们眼睁睁地看着：成本费用，这笔一做就有的巨大财富天天流失、白白流失，而竞争对手却超越自己！项目项目成本成本现状现状 企业成本管理专题培训8与其坐而待毙，不如起而拯之！与其坐而待毙，不如起而拯之！成本收入（利润：九牛一毛）（利润：九牛一毛）企业成本管理专题培训9u 成本费用的降低直接成本费用的降低直接=增加利润增加利润=增加收入增加收入=增加现金！增加现金！u 微利时代：价格已无优势，真正的出路微利时代：价格已无优势，真正的出路-成本！成本！u 成本成本永恒的、无风
5、险的、持续的收入！永恒的、无风险的、持续的收入！u 成本成本企业真正的竞争力！企业真正的竞争力！向管理要成本，向管理要效益！向管理要成本，向管理要效益！企业成本管理专题培训10培训的目的是提高培训的目的是提高成本现状期望成本 知识知识 技能技能 行为行为 态度态度三、项目成本管理培训的目的三、项目成本管理培训的目的 企业成本管理专题培训11第二章第二章 项目成本管理概念项目成本管理概念 一、项目成本管理的概念 二、施工项目成本的构成 三、成本管理基础和体系 四、项目成本管理的措施 五、项目成本管理的重要性 企业成本管理专题培训12 施工项目成本施工项目成本是指建筑施工企业以施工项目作为成本核算
6、对象的施工过程中所耗费的生产资料转移价值和劳动者的必要劳动所创造的价值的货币形式。即某施工项目在施工中所发生的全部生产费用总和，包括所消耗的主、辅材料，构配件，周转材料的摊销费或租赁费，施工机械台班费或租赁费，支付给生产工人的工资、奖金以及项目经理部（或分公司）一级为组织和管理工程所发生的全部费用支出。一、项目成本管理的概念一、项目成本管理的概念第二章第二章 项目成本管理的概念项目成本管理的概念某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训13 施工
7、项目成本不包括劳动者为社会所创造施工项目成本不包括劳动者为社会所创造的价值（的价值（如税金和规费如税金和规费），也不应包括不构成施），也不应包括不构成施工项目价值的一切非生产支出（工项目价值的一切非生产支出（如材料的盘亏和如材料的盘亏和毁损、滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及流动资金毁损、滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及流动资金的借款利息等的借款利息等）。）。施工项目成本是建筑业企业的产品成本，施工项目成本是建筑业企业的产品成本，亦称工程成本，一般以项目的单位工程作为成亦称工程成本，一般以项目的单位工程作为成本核算对象，通过各单位工程成本核算的综合本核算对象，通过各单位工程成本核算的综合来反映施
8、工项目成本。来反映施工项目成本。某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训14建建筑筑安安装装工工程程费费用用构构成成建筑安装工程费计划利润间接费直接费直接工程费其他直接费税金企业管理费现场经费人工费材料费夜间施工增加费冬雨季施工增加费施工机械使用费材料二次搬运费仪器仪表使用费生产工具用具使用费检验试验费特殊工种培训费特殊地区施工增加费工程定位复测、工程点交、场地清理费现场管理费临时设施费其他费用财务费用城乡维护建设税教育费附加营业税某总包工程成
9、本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训15 二、施工项目成本的构成二、施工项目成本的构成 成本项目内 容直接成本 直接成本是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成，并可以直接计入成本核算对象的各项支出 1人工费 直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用 包括：工资、奖金、工资性质的津贴、生产工人辅助工资、职工福利费、生产工人劳动保护费等 2材料费 施工过程中耗用的构成工程实体的各种材料费用 包括：原材料、辅助材料、构配件、零件、未成品的费
10、用、周转材料的摊销费和租赁费 3机械使用费 施工过程中使用机械所发生的费用 包括：使用自有施工机械的费用、外租施工机械的租赁费、施工机械安装、拆卸和进出场费 4其他直接费 除1.2.3以外的直接用于施工过程的费用。包括：材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等 建筑安装工程费用项目组成还列有：冬雨季施工增加费、夜间施工增加费、仪器仪表使用费、特殊工程培训费、特殊地区施工增加费某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT
11、74页页)企业成本管理专题培训16成本项目内 容间接成本 间接成本是指项目经理部为施工准备、组织和管理施工生产所发生的，与成本核算对象相关联的全部施工间接支出 1、工作人员薪金指现场项目管理人员的工资、资金、工资性质的津贴等 2、劳动保护费指现场管理人员的按规定标准发放的劳动保护用品的购置费和修理费，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等 3、职工福利费指按现场项目管理人员工资总额的14提取的福利费 4、办公费指现场管理办公用的文具、纸张、账表、印刷、邮电、书报、会议、水、电、烧水和集体取暖用煤等费用 5、差旅交通费指职工因公出差期间的旅费、住勤补助费、市内交通费和误餐补助费、职工探
12、亲路费、劳动力招募费、职工离退休及职工退职一次性路费、工伤人员就医路费、工地转移费以及现场管理使用的交通工具的油料、燃料、养路费和牌照费等 6、固定资产使用费指现场管理及试验部门使用的属于固定资产的设备、仪器等折旧、大修理、维修费和租赁费等 7、工具用具使用费指现场管理使用的不属于固定资产的工具、器具、家具交通工具和检验、试验、测验、消防用具等的购置、维修和摊销费等某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训17成本项目内 容间接成本 8、保险费指
13、施工管理用财产、车辆保险及高空、井下、海上作业特殊工种安全保险等 9、工程保修费指工程施工交付使用后在规定的保修期内的修理费用 10、工程排污费指施工现场按规定交纳的排污费用 11、其他费用 按项目管理的要求，凡发生于项目的可控费用，均应下沉到项目核算，不受层次限制，必须落实项目经济责任制，所以还包括费用项目：12、工会经费指按现场管理人员的工资总额的2计提工会经费 13、教育经费指按现场管理人员的工资总额的1.5提取使用的职工教育经费 14、业务活动经费指按“小额、合理、必需”原则使用的业务活动经费 15、税金指应由项目负担的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等 16、劳保统筹费指按工资
14、总额一定比例交纳的劳保统筹基金 17、利息支出指项目在银行开户的存贷款利息收支净额 18、其他财务费用指汇兑净损失、调剂外汇手续费、银行手续费用 某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训18三、成本管理基础和体系三、成本管理基础和体系 健全原始记录：健全原始记录：反映物化劳动消耗、活劳动消耗和各种费用支出的原始记录。健全存货的计量、验收、领用和盘点制度。健全存货的计量、验收、领用和盘点制度。实施有效的定额管理制度：实施有效的定额管理制度：工时定
15、额、产量定额、材料、燃料、动力、工具等消耗的定额和有关费用的定额如制造费用的预算等。建立适合企业的内部结算价格：建立适合企业的内部结算价格：企业内部各单位之间往往会相互提供半成品、材料、劳务等等，应制定企业内部结算价格。健全和完善其他管理制度：健全和完善其他管理制度：计量验收制度、岗位责任制、考勤制度、质量检查制度、设备管理和维修制度、成本计算和控制等制度。成本成本管理管理基础基础某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训19成本成本管理管理体系
16、体系成本计划成本计划成本控制成本控制成本核算成本核算成本分析成本分析传统成本管理体系传统成本管理体系以成本降低计划为主以成本降低计划为主的计划管理的计划管理以定额成本管理为主以定额成本管理为主点的控制方法点的控制方法以财务会计为核心的以财务会计为核心的成本计算体系成本计算体系以成本降低指标为主以成本降低指标为主的分析的分析某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训20成本管理目标制定成本计划执行成本计划检查成本计划成本预测成本决策成本计划成本核算
17、成本控制成本考核成本分析成本事前控制成本事中控制成本事后控制成本报告反馈反馈成本管理流程图成本管理流程图某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训21 成本控制的原则成本控制的原则成本成本控制控制全面控制原则预算与例外原则责权利原则成本效益原则全过程、全员、全范围成本控制明确责任、授权审批、绩效考评绝对成本控制与相对成本控制相结合预算控制与例外管理结合某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程
18、成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训22三三施施工工成成本本管管理理措措施施组织措施：组织措施：施工管理、组织结构方面。技术措施：技术措施：施工组织设计、施工方案、经济措施：经济措施：人工、材料、机械、管理费用。合同措施：合同措施：合同索赔、设计变更、现场签证。新材料、新工艺。某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训23第三章第三章 成本管理的误区和存在的问题成本管理的误区和存在的问题
19、 一、成本管理的误区 二、成本管理存在的问题某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训24一、当前施工项目成本管理中存在的误区一、当前施工项目成本管理中存在的误区1 1、成本管理理解的误区、成本管理理解的误区 成本管理成本管理-既“开源”，又“节流”。“开源”-保证质量、安全、进度的基础上最大限度的增加收入（工程造价增加）。“节流”-保证质量、安全、进度的基础上最大限度的降低支出（降低损耗即成本降低）。正确正确观点观点错误错误观点观点成本管理成本
20、管理-仅仅简单的认为是降低成本、费用。某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训25成本领先战略成本领先战略在行业中建立成本领先在行业中建立成本领先的地位，赢得竞争优势的地位，赢得竞争优势差异化战略差异化战略成本在短期内生升高，成本在短期内生升高，但从长期看，企业竞争但从长期看，企业竞争力有较大提高力有较大提高不可取不可取以竞争力降低实现以竞争力降低实现成本降低成本降低更不可取更不可取竞争力减弱反而竞争力减弱反而成本升高成本升高竞争力增强竞争力增
21、强竞争力减弱竞争力减弱成本上升成本上升成本下降成本下降某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训26相对型相对型混合型混合型功能提高型功能提高型价值功能成本价值功能成本降低成本型降低成本型功能不变，成本降低功能不变，成本降低功能提高，成本不变功能提高，成本不变功能提高，成本降低功能提高，成本降低功能提高，成本上升功能提高，成本上升某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总
22、包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训27工程成本管理是一个全员、全过程的管理，目标成本要通过施工生产组织和实施过程来实现。会计人员只能是成本管理的组织者，不是成本管理的主体。2、对工程成本管理认识上的误区正确正确观点观点错误错误观点观点长期以来，有些施工企业经理一提到成本管理就认为这是财务部门的事情，简单地将成本管理的责任归于会计人员。其结果是技术人员只负责技术和工程质量，工程组织人员只负责施工生产和工程进度，材料管理人员只负责材料的采购和点验、发放工作。这样表面上看起来分工明确、职责清晰、各司其职，唯独没有了成本管理责任。不走出这个认识上的误区，就不可能
23、搞好工程成本管理。某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训283 3、具体操作方面的误区、具体操作方面的误区 工程成本管理与一般产品成本管理的根本区别在于它的目标成本管理是一次性的，它管理的对象只有一个工程项目，随着这个工程的完工而结束其历史使命。因而，如何针对单个工程项目制定出可操作的目标成本则十分关键。但很多施工企业对于工程目标成本的制定过于简单化和程式化。正确正确观点观点错误错误观点观点有些施工企业只是简单地依据企业以往的工程成本降低率确
24、定一个目标成本，而忽略了该工程的现场环境、施工条件以及工期的要求，项目经理部内部又将这一目标成本按照工程成本的构成即直接人工费、直接材料费、机械使用费、制造费用等按同比例套算下来，而不管这些成本项目到底有多大的利润空间，起不到控制作用。某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训294 4、人员管理方面的误区、人员管理方面的误区 坚持责权利相结合的原则，奖罚分明，是促进工程成本管理工作健康发展的动力。正确正确观点观点错误错误观点观点有些施工企业因为
25、各部门、各岗位责权利不相对应，以至于无法考核其优劣，出现了干多干少一个样，干好干坏一个样的局面。即使兑现了也是受奖的不公、受罚的不服。这种只安排工作而不考核其工作成效，或者只奖不罚，奖罚不到位、不对称的做法，不仅会严重挫伤有关人员的积极性，也给以后的成本管理工作带来不可估量的损失。某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训30序号存在的主要问题 该问题引起的严重后果1核算都未搞好核算都未搞好谈何管理、控制？谈何管理、控制？没有提供全面准确科学及时
26、的成本数据（企业定额企业定额）数据是管理、控制的基础无数据，一切管理空谈！2雕虫小技，舍本逐末雕虫小技，舍本逐末 只想到材料水电等个别费用的节约缺乏成本费用控制的思想 缺乏从整个企业角度的成本控制思想缺乏全员成本控制思想 不但达不到根本的控制，反而使人员流动等，得不偿失！二、成本管理存在的问题二、成本管理存在的问题某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训31序号存在的主要问题 该问题引起的严重后果3粗算、倒算、估算粗算、倒算、估算 -依据经验数
27、据的方式依据经验数据的方式已经不错了已经不错了-拍脑袋、想当然拍脑袋、想当然大错而特错大错而特错 财务成本、利润数据均不准，决策失误 4生产、工程、预算等至少各大大核心关联部门没有很好的配合最终只能节约小成本且无法落实5没有建起：没有建起：材料、人工、水电、折旧等一系列消耗和控制标准，废品废料标准？使成本控制丧失标准、依据？某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训32序号存在的主要问题 该问题引起的严重后果6成本管理功能残缺、落后！成本管理功能
28、残缺、落后！-只有事后的核算，且不完整。-严重缺乏：事前预测预算、事中控制-严重缺乏：事后分析、考核-未建立起完整的成本管理功能体系！仅仅依靠一个残缺的核算是几乎起不到成本效应的无功能就无效益！7没有建立起包括没有建立起包括8 8大要件在内的成本管大要件在内的成本管理执行体系理执行体系 组织、岗位、职责权限、流程、表单、制度等成本管理无执行 无法完整执行 某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训33序号存在的主要问题 该问题引起的严重后果8现场
29、控制不力！现场控制不力！即便上述体系设计好，现场尤其是生产现场执行不力 漫说无优秀的成本控制模式，就是有也不能执行！9超标、浪费、资产流失现象时有发生，甚至严重 成本失控的表象10无或少成本分析不知道高在哪里？11无成本考核使成本费用的降低节约无动力！某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训34序号存在的主要问题 该问题引起的严重后果12主要依靠财务部门管理成本，而没有提升到整个企业高度，从工程设计、生产技术、物料控制、采购、仓储、服务等深层次
30、，全员成本的角度进行管控！不仅无大改观，而且只能节约小成本，无法取得大成本效应！13缺乏资源计划控制法等最大的成本控制方略 不能取得最大的成本降低 14舍大求小：缺乏成本管理战略思想及应用不支持企业战略某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训35序号存在的主要问题 该问题引起的严重后果15缺乏缺乏3 3全成本控制思想：全成本控制思想：全面、全员、全过程只能取得小成本效益，且不彻底 16没有一个好的工具，依靠EXCEEXCEL L等核算成或者局部
31、脱节应用软件：没有成功应用材料管家软件，而且实现与整个企业采购、仓储、预算、财务等的数据共享！成本管理不好的客观因素，实际上也是主观因素 某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训36 成本管理面临的问题和挑战成本管理面临的问题和挑战 成本管理观念的误区 微利时代的成本压力 高额利润掩盖了管理不善的损失 业务与财务脱节 缺乏有效地控制措施 内部配套制度不完善 上下游管理水平的制约某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74
32、(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训37第四章第四章 成本控制思路成本控制思路一、成本管理是全过程管理二、施工项目成本控制一般程序 三、施工项目成本控制工作内容 四、施工项目成本控制职责 某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训38成本成本管理管理行为行为 一、成本管理是全过程管理一、成本管理是全过程管理 成本是项目施工过程中各种耗费的总和。成本管理的内容很
33、广泛，贯穿于项目管理活动的全过程和每个方面，从项目中标签约开始到施工准备、现场施工、直至竣工验收，每个环节都离不开成本管理工作，就成本管理的完整工作过程来说，其内容一般包括：成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等。某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训39二、施工项目成本控制一般程序二、施工项目成本控制一般程序 施工项目成本估算施工项目成本估算施工组织设计及施工预施工组织设计及施工预算的编制算的编制施工安排施工安排 资源
34、供应资源供应施施 工工施工原始资料记录整理施工原始资料记录整理成本计算成本计算对预算差异分析原因对预算差异分析原因工程决算测算工程决算测算改善成本对象改善成本对象进度控制进度控制质量控制质量控制成本预测决策成本预测决策成本计划成本计划成本控制实施成本控制实施成本分析成本分析成本考核成本考核某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训40项目施工阶段内容投标承包阶段对项目工程成本进行预测、决策中标后组建与项目规模相适应的项目经理部，以减少管理费用公司
35、以承包合同价格为依据，向项目经理部下达成本目标施工准备阶段审核图纸，选择经济合理、切实可行的施工方案制订降低成本的技术组织措施项目经理部确定自己的项目成本目标进行目标分解反复测算平衡后编制正式施工项目计划成本施工阶段制订落实检查各部门、各级成本责任制执行检查成本计划，控制成本费用加强材料、机械管理，保证质量杜绝浪费，减少损失搞好合同索赔工作，及时办理增加账，避免经济损失加强经常性的分部分项工程成本核算分析以及月度（季年度）成本核算分析，及时反馈，以纠正成本的不利偏差竣工阶段保修期间尽量缩短收尾工作时间，合理精简人员及时办理工程结算，不得遗漏控制竣工验收费用控制保修期费用提出实际成本总结成本控制
36、经验三、施工项目成本控制工作内容三、施工项目成本控制工作内容 某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训41四、施工项目成本控制职责 施工项目成本控制责任制就是项目经理部将施工项目的成本目标，按管理层次进行再分解为各项活动的子目标，落实到每个职能部门和作业班组，把与施工项目成本有关的各项工作组织起来，并且和经济责任制挂钩，形成一个严密的成本控制工作体系。某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工
37、程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训42施工项目成本控制责任制 序号岗位内 容1项目经理全面负责项目成本控制工作，项目成本控制的责任中心负责项目成本的预测、目标成本、成本控制实施、成本核算、成本分析、考核等工作 2合 同预算员 根据合同内容、预算定额和有关规定，充分利用有利因素，编好施工图预算深入研究合同规定的“开口”项目，在有关管理人员的配合下，努力增加工程收入收集工程变更资料，及时办理增加账，保证工程收入，及时归回垫付的资金参加对外经济合同的谈判与决策，以施工图预算和增加账为依据，严格经济合同的数量、单价和金额，切实做到“以收定
38、支”某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训43序号岗位职责3工程技术人员 根据施工现场的实际情况，合理规划施工现场平面布置，为文明施工，减少浪费创造条件严格执行工程技术规定和预防为主的方针，确保工程质量，减少零星修补，消灭质量事故，不断降低质量成本根据工程特点和设计要求，运用自身的技术优势，采取实用、有效的技术组织措施和合理化建议严格执行安全操作规定，减少一般安全事故，消灭重大人身伤亡事故和设备事故，确保安全生产 某总包工程成本控制与管理教材
39、某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训444材料人员 材料采购和构件加工，要选择质高、价低、运距短的供应（加工）单位。对到场的材料、构件要正确计量、认真验收，如遇质量差、量不足的情况，要进行索赔。切实做到：一要降低采购（加工）成本，二要减少采购（加工）过程中的管理损耗根据项目施工的计划进度，及时组织材料、构件的供应，保证项目施工的顺利进行，防止因停工待料造成的损失。在构件加工的过程中，要按照施工的顺序组织配料供应，以免因规格不齐造成施工间隙、浪费时间、人力在施工过程中，
40、严格执行限额领料制度，控制材料消耗；同时，还要做好余料回收和利用，为考核材料实际消耗水平提供正确的依据钢管脚手和钢模板等周转材料，进出现场都要认真清点，正确核实并减少赔偿数量；使用后，要及时回收、整理、堆放，并及时退场，既可节省租费，又有利于场地整洁，还可加速周转，提高利用效率根据施工生产的需要，合理安排材料储备，减少资金的占用，提高资金的利用效率 某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训45序号岗位内 容5机械管理人员 根据工程特点和施工方案
41、，合理选择机械的型号规格，充分发挥机械的效能，节约机械费用根据施工需求，合理安排机械施工，提高机械利用率，减少机械费成本严格执行机械维修保养制度，加强平时的机械维修保养，保证机械完好 6行政管理人员 根据施工生产的需要和项目经理的意图，合理安排项目管理人员和后勤服务人员，节约工资性支出具体执行费用开支标准和有关财务制度，控制将生产性开支管好行政办公用的财产物资，防止损失和流失安排好生活后勤服务，在勤俭节约的前提下，满足职工群众的生活需要，安心为前方生产出力 某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理
42、教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训46序号岗位内 容7财 务成本员 按照成本开支范围、费用开支标准和有关财务制度，严格审核各项成本费用，控制成本支出建立月度财务收支计划制度，根据施工生产的需要，平衡调度资金，通过控制资金使用，达到控制成本的目的建立辅助记录，及时向项目经理和有关项目管理人员反馈信息，以便对资源消耗进行有效控制开展成本分析，特别是分部分项工程成本分析、月度综合分析和针对特定的专题分析，要做到及时向项目经理和有关项目管理人员反映情况，找出问题和解决问题的建议，以便采取针对性的措施来纠正项目成本的偏差在项目经理的领导下，协助项目经理检查、考核各部门、各单位乃至班组
43、责任成本的执行情况，落实责、权、利相结合的有关规定 某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训47第五章第五章 成本控制解决方案成本控制解决方案 一、施工前期的成本控制二、工程项目施工阶段的成本控制要点三、施工期间的成本重点检查工作四、竣工验收阶段的成本控制五、完善完工后的成本考核某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页
44、页)企业成本管理专题培训48 施工项目的成本控制，应伴随项目建设的进程渐次展开，要注意各个时期的特点和要求.一、施工前期的成本控制一、施工前期的成本控制 （一）工程投标阶段（一）工程投标阶段 1、根据工程概况和招标文件，结合建筑市场和竞争对手的情况，进行成本预测，提出投标决策意见；2、中标以后，应根据项目的建设规模，组建与之相适应的项目经理部，同时以“标书”为依据确定项目的成本目标，并下达给项目经理部。（投标、合同交底工作）某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)
45、企业成本管理专题培训49（二）施工准备阶段（二）施工准备阶段 1、根据设计图纸和有关技术资料，对施工方法、施工顺序、作业组织形式、机械设备选型、技术组织措施等进行认真的研究分析，制定出科学先进、经济合理的施工方案。2、根据企业下达的成本目标，以分部分项工程实物工程量为基础，联系劳动定额、材料消耗定额和技术组织措施的节约计划，在优化的施工方案的指导下，编制明细而具体的成本计划，并按照部门、施工队和班组的分工进行分解，作为部门、施工队和班组的责任成本落实下去，为今后的成本控制作好准备。某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材
46、某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训50 根据项目建设时间的长短和参加建设人数的多少，编制间接费用预算，并对上述预算进行明细分解，以项目经理部有关部门（或业务人员）责任成本的形式落实下去，为今后的成本控制和绩效考评提供依据。二、工程项目施工阶段的成本控制要点二、工程项目施工阶段的成本控制要点 项目施工阶段成本控制是施工项目全过程控制的关键环节，因此，应认真分析、对待项目施工过程中的技术问题和经济问题，运用切实可行的方法，最大限度控制项目成本，以获取最大的经济效益。某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总
47、包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训51（一）优化施工方案（一）优化施工方案施工方案的优化选择是降低工程成本的主要途径。施工方案是否先进、合理不仅直接关系到施工质量，也必然会直接影响工程项目的目标成本和工程项目的利润。按照最优方案施工可以降低成本、加快进度、保证质量和安全，实现工程项目投入少产出最大、提高经济效益。例如：1、冶金行业的吊装方案，可以最大限度的减少机械台班费的投入。2、施工方案中合理的安排施工工序，可以缩短工期，提高质量，降低成本。某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页
48、)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训52（二）有效控制人工费（二）有效控制人工费人工费约占建筑产品成本的10%12%，并且随劳动力市场价格变化而变化。对施工期间所需发生的人工费进行控制，首先要牢固树立起成本意识的概念。虽然降低施工成本的重点不在人而在于物，但是如果施工人员素质低、成本概念模糊或淡薄，必然会导致行动的错位、劳动生产率低下，最终会使效益白白地流失。其次，依据施工组织设计、施工进度计划的安排，月初依据工序要求合理做出用工计划数量。最后，从用工数量方面进行成本控制，在施工过程中依据工程分部分项内容，对每天用工数量连
49、续记录，完成一个分项工程后，与清单报价中的用工数量进行对比，找出存在的问题，某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训53采取相应的措施，对控制指标加以修正。每月完成几个工程分项后都同清单报价中的用工数量对比，考核控制指标完成情况。通过这种控制对比节约了用工数量，就意味着降低了人工费的支出。（三）科学控制材料费（三）科学控制材料费材料费一般占全部工程项目成本的65%75%，直接影响工程成本和经济效益。材料费控制包括材料材料订购、材料价格和材料用量
50、控制订购、材料价格和材料用量控制三个方面内容。某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)某总包工程成本控制与管理教材某总包工程成本控制与管理教材(PPT74(PPT74页页)企业成本管理专题培训541 1、材料订购方面、材料订购方面 应考虑资金的时间价值，减少资金占用，合理确定进货批量和批次，尽可能降低材料储备。比如按照价值工程理论采用ABC分析法将公司的所有材料成本按金额从大到小的顺序排列起来，分为ABC三大类，A类进行重点控制，B类实行一般控制，而C类只需采取简单的控制方法即可。不同类型材料采用不同的采购原则、领料制度。2 2、材料价格控制、材料
