1、会计职业基础学习情境一 了解企业、会计工作 组织与会计职业学习情境内容子情境一：了解企业和企业的基本业务流程子情境二：明确会计工作组织 子情境三：认识会计职业 企业的概念 企业组织形式的类型 制造企业的组织机构和基本业务流程 子情境一：了解企业和企业 的基本业务流程一、企业的概念 企业（企业（EnterpriseEnterprise）是指从事生产、流通、服务）是指从事生产、流通、服务等经济活动，以生产或服务满足社会需要，实行自主等经济活动，以生产或服务满足社会需要，实行自主经营、独立核算、依法设立的一种营利性的经济组织。经营、独立核算、依法设立的一种营利性的经济组织。企业的作用企业是市场经济活
2、动的主要参加者企业是社会生产、流通和服务的直接承担者企业是社会经济技术进步的主要力量二、企业组织形式的类型 制造企业制造企业服务企业服务企业商品流通企业商品流通企业独资企业独资企业合伙企业合伙企业公司企业公司企业财产的组织形式和所承担的法律责任国民经济行业分类标准划分标准划分标准组织形式类型组织形式类型三、制造企业的组织机构和 基本业务流程总经理市场部销售部供应部生产部开发部会计部财务部销售总部生产总部财务总部行政部质检部董事会股东大会监事会图1-1 公司制企业的组织机构 客户销售订单（销售部门）图1-2 制造企业基本业务流程 出入库单生产/委外订单采购订单生成产成品入库采购入库采购计划生产计
3、划生产领料根据销售订单发货（采购部门）（仓储部门）需求会计工作组织的概念会计机构设置会计从业人员 会计工作组织形式 子情境二：明确会计工作组织 会计工作组织（会计工作组织（Organization of Organization of Accounting WorkAccounting Work）是指对会计机构的）是指对会计机构的设置、会计人员的配备、会计制度的制设置、会计人员的配备、会计制度的制定与执行等各项工作所作的统筹安排。定与执行等各项工作所作的统筹安排。一、会计工作组织的概念 二、会计机构设置会计机构是指单位内部设置的办理会计事务和组织领导会计工作的职能部门。应当单独设置会计机构应当
4、单独设置会计机构配备会计机构负责人，并配备会计机构负责人，并至少应该设置两个会计岗至少应该设置两个会计岗位，即会计机构负责人（位，即会计机构负责人（会计主管）岗位和出纳员会计主管）岗位和出纳员岗位。岗位。应当在有关机构中配应当在有关机构中配备专职会计人员，并备专职会计人员，并且应当在专职会计人且应当在专职会计人员中指定会计主管人员中指定会计主管人员员。应在有关机构中设置一名应在有关机构中设置一名出纳员。出纳员。具备设置条件的单位不具备单独设置会计机构条件的单位不单独设置也不在有关机构指定会计主管的单位不设置会计机构和配备会计人员的单位，应当根据我国代理记账管理暂行办法委托会计师事务所或者持有代
5、理记账许可证书的其他代理记账机构进行代理记账。提示 一个单位是否需要设置会计机构，一个单位是否需要设置会计机构，取决于三方面的因素：取决于三方面的因素：p单位规模的大小；单位规模的大小；p经济业务和财务收支的繁简；经济业务和财务收支的繁简；p经营管理的需要。经营管理的需要。三、会计从业人员 会计人员会计人员继续教育继续教育会计人员岗会计人员岗位责任制位责任制会计人员会计人员职业道德职业道德会计从业人员会计从业人员 会计基础工作规会计基础工作规范范和和会计法会计法的的相关规定相关规定会计人员会计人员的任用的任用（一）会计人员任用 1 1国家机关、国有企业、事业单位任用会计人国家机关、国有企业、事
6、业单位任用会计人员实行回避制度。员实行回避制度。3设总会计师的单位，会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见，会计机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师考核，并履行规定审批程序进行审批。2 2设总会计师的单位，总会计师人选须由本单设总会计师的单位，总会计师人选须由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或聘位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或聘任；免职或解聘程序与任命或聘任相同。任；免职或解聘程序与任命或聘任相同。（二）会计工作岗位责任制 会计工作会计工作岗岗 位位会会计计机机构构负负责责人人出出纳纳财财产产物物资资核核算算工工资资核核算算成成本本费费用用核
7、核算算财财务务成成果果核核算算资资金金核核算算往往来来核核算算总总账账报报表表档档案案管管理理稽稽核核（三）会计人员职业道德 爱爱岗岗敬敬业业熟熟悉悉法法规规依依法法办办事事客客观观公公正正搞搞好好服服务务保保守守密密秘秘会计人员会计人员职业道德职业道德内内 容容（四）会计人员继续教育 会计理论政策法规业务知识技能训练职业道德020103目的管理制度继续教育采取学分制管理制度每年参加继续教育取得的学分不得少于90学分内容加强会计专业技术人员继续教育的管理规范会计专业技术人员继续教育活动保障会计专业技术人员合法权益不断提高会计专业技术人员素质（四）会计人员继续教育 继续教育的形式主要有：参加县级
8、以上地方人民政府财政部门、中央主管单位（以下简称继续教育管理部门）组织的会计人员继续教育师资培训、会计脱产培训、远程网络化会计培训；参加继续教育管理部门公布的会计人员继续教育机构组织的会计脱产培训、远程网络化会计培训；参加继续教育管理部门公布的会计人员所在单位组织的会计脱产培训、远程网络化会计培训；参加财政部组织的全国会计领军人才培训；参加财政部组织的大中型企事业单位总会计师素质提升工程培训；参加省级财政部门、中央主管单位组织的高端会计人才培训；参加中国注册会计师继续教育培训；参加继续教育管理部门组织的其他形式培训。四、会计工作组织形式 集中核算形式是指整个单位的会计工作，包括集中核算形式是指
9、整个单位的会计工作，包括经济业务核算、会计报表编制和有关的会计分析等经济业务核算、会计报表编制和有关的会计分析等工作，都集中由会计部门进行。工作，都集中由会计部门进行。在集中核算形式下，单位内部的其他部门和下在集中核算形式下，单位内部的其他部门和下属单位只对其发生的经济业务填制原始凭证，定期属单位只对其发生的经济业务填制原始凭证，定期对这些原始凭证进行初步的审核、整理和汇总，送对这些原始凭证进行初步的审核、整理和汇总，送交会计部门。交会计部门。一、集中核算形式四、会计工作组织形式 一、集中核算形式 1.优点 2.缺点不利于单位内部经济责任制的落实。3.适用一般适用于小型企、一般适用于小型企、事
10、业单位。事业单位。会计部门能及时掌握企业经济业务的全面情况，便于对企业内部各个部门进行会计监督，也便于对会计人员的管理。四、会计工作组织形式 非非集中核算形式是指将会计工作分散在单位内集中核算形式是指将会计工作分散在单位内部所属单位、部门进行核算的组织形式。部所属单位、部门进行核算的组织形式。在非集中核算形式下，企业的产品成本是由生在非集中核算形式下，企业的产品成本是由生产产品的生产车间进行核算，而损益则由厂部会计产产品的生产车间进行核算，而损益则由厂部会计机构负责核算。机构负责核算。二、非集中核算形式四、会计工作组织形式 二、非集中核算形式 1.优点便于内部单位利用便于内部单位利用会计资料加
11、强经营会计资料加强经营管理，有利于经济管理，有利于经济责任制的落实责任制的落实。2.缺点层次多、手续复杂、层次多、手续复杂、核算工作量大，不核算工作量大，不利于会计人员分工利于会计人员分工。3.适用一般适用于大中型一般适用于大中型企、事业单位。企、事业单位。会计职业的概念 会计职业的种类 会计职业的发展趋势 子情境三 认识会计职业一、会计职业的概念 会计职业（会计职业（Accounting ProfessionAccounting Profession）一般是）一般是指会计从业人员所从事的职业。指会计从业人员所从事的职业。特点会计职业有很多行业特征，如业务处理需要会计职业有很多行业特征，如业务
12、处理需要遵循各类相关法规；业务过程体现价值运动，遵循各类相关法规；业务过程体现价值运动，更多地与货币资金打交道。更多地与货币资金打交道。会计职业具有很大的责任和风险。会计职业具有很大的责任和风险。会计人员要终身学习，不断更新自身的知识会计人员要终身学习，不断更新自身的知识结构。结构。职业种类及内涵单位会计（单位会计（是指企是指企业、政府机关、社业、政府机关、社会团体等单位的会会团体等单位的会计，其主要工作任计，其主要工作任务是会计核算、会务是会计核算、会计监督和财务管理计监督和财务管理等。）等。）种类名称种类名称二、会计职业的种类 公共会计公共会计（是指（是指是指为社是指为社会各界服务的会计，
13、主要会各界服务的会计，主要是指注册会计师。执行会是指注册会计师。执行会计业务的注册会计师，受计业务的注册会计师，受企业等当事人的委托，对企业等当事人的委托，对该单位的会计资料进行检该单位的会计资料进行检查，以鉴定企业的会计报查，以鉴定企业的会计报表是否恰当、真实地反映表是否恰当、真实地反映其财务状况、经营成果和其财务状况、经营成果和现金流量，也有例外。现金流量，也有例外。）管理会计将成为会计管理的管理会计将成为会计管理的重要手段重要手段会计职业的国际化趋势日会计职业的国际化趋势日益明显益明显 会计职业安全和自我保护意识会计职业安全和自我保护意识逐渐增强逐渐增强会计职业是社会最受人尊会计职业是社
14、会最受人尊敬的职业之一敬的职业之一三、会计职业的发展趋势 管理理论的发展迫使会计职管理理论的发展迫使会计职业做出变革业做出变革从事会计职业所需的知识基础从事会计职业所需的知识基础与技术能力进一步拓宽与技术能力进一步拓宽本学习情境小结 了解企业和企业的基本业务流程了解企业会计工作组织与会计职业会计工作组织的概念会计从业人员会计工作组织形式会计职业的概念会计职业的种类会计职业的发展趋势明确会计工作组织认识会计职业企业的概念企业组织形式的类型制造企业的组织机构和基本业务流程会计机构设置 致谢致谢 2017.12会计职业基础学习情境二 描述会计、会计目标 和会计方法学习情境二学习情境二 描述会计、会计
15、目标和会计方法描述会计、会计目标和会计方法子情境一：认知会计和会计目标子情境二：了解会计核算的方法子情境一：认知会计和会计目标会计的概念和基本特点会计目标会计的基本职能和一般对象会计基本假设和会计核算的基础 古 代 会 计现代会计会计的产生和发展会计的产生和发展原始原始社会社会结绳结绳刻石刻石西周出现“会计”一词，设官吏“司书”、“司会”宋朝四柱清册明朝明末清初：龙门账清朝清末：西式账簿传入我国会计产生和发展我国会计产生和发展近代会计近代会计古代会计古代会计会计的产生和发展西方会计产生和发展西方会计产生和发展现代会计现代会计会计的概念会 计是指以货币为主要计量单位，采用一系列专门的方法和程序，
16、对企业等经济组织的经济活动进行全面、连续、系统、综合的核算和监督，并向有关方面提供信息，以满足信息使用者经济决策需要的一项经济管理活动。会计的基本特点会计的基本职能会计的对象分配分配交换交换消费消费生产生产会计的对象会计的目标会计假设会计假设又称为会计核算的基本前提，是指对那些未经确切认识或无法正面论证的经济事物和会计现象，根据客观的正常情况或趋势所作出的合乎逻辑的推断，是日常会计处理的前提和必要条件。会计基本假设会计主体假设会计主体假设 会计主体又称为会计个体是指会计所核算和监督的特定单位或组织，它规定了会计确认、计量、记录和报告的空间范围，明确了会计人员的立场和会计核算的范围。持续经营假设
17、 持续经营是指企业在可以预见的未来，不会面临破产和清算，将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去，规定了会计核算的时间范围。采用不同于持续经营的方法采用不同于持续经营的方法进行确认和计量进行确认和计量会计分期假设 会计分期会计分期是指将一个企业持续经营的生产是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干相等的会计期间，以便分经营活动划分为若干相等的会计期间，以便分期结算账目和编制会计报表。期结算账目和编制会计报表。货币计量假设 货币计量是指企业在会计核算过程中采用货币作为计量单位，确认、计量、记录和报告企业的生产经营活动。会计核算基础.权利、权利、义务的形义务的形成时间在成时间在现金收
18、付现金收付行为发生行为发生时间之后时间之后.权利、权利、义务的形义务的形成时间与成时间与现金收付现金收付行为的发行为的发生时间一生时间一致致.权利、义权利、义务的形成时务的形成时间在现金收间在现金收付行为发生付行为发生时间之前时间之前 会计核算基础 权责发生制是指按照权责关系的实际发生和影响期间来确认企业的收入和费用。会计核算基础会计核算基础 例题：例题：A企业企业1月份发生如下业务：应付行政管理人员工资月份发生如下业务：应付行政管理人员工资50000元，发生车间设备维修费元，发生车间设备维修费6000元，预付厂部上半年财元，预付厂部上半年财产保险费产保险费2400元，则该企业应计入本月管理费
19、用的金额为元，则该企业应计入本月管理费用的金额为（）元。）元。A.50000 B.56000 C.56400 D.58400 例题：根据权责发生制原则，以下属于本期的收入和费用是例题：根据权责发生制原则，以下属于本期的收入和费用是（）。）。A.支付明年的房屋租金支付明年的房屋租金 B.本期已经收款，但商品尚未制造完成本期已经收款，但商品尚未制造完成 C.当期按照税法规定预缴的税费当期按照税法规定预缴的税费 D.商品在本期销售，但货款尚未收到商品在本期销售，但货款尚未收到子情境二：了解会计核算的方法会计方法的组成会计核算方法体系一、会计方法组成核算和监督核算和监督会计对象会计对象实现会计目标实现
20、会计目标履行会计职能履行会计职能资产资产银行存款银行存款原材料原材料固定资产固定资产二、会计核算方法体系会计核算方法体系会计核算方法体系设置会计科目设置会计科目财产清查财产清查填制和填制和审核凭证审核凭证成本计算成本计算登记账簿登记账簿编制报表编制报表复式记帐复式记帐本学习情境小结本学习情境小结描述会计、会计目标和会计方法描述会计、会计目标和会计方法认知会计和会计目标认知会计和会计目标了解会计核算了解会计核算会会计计的的产产生生和和发发展展会会计计的的概概念念及及基基本本特特点点会会计计基基本本职职能能会会计计目目标标会会计计假假设设会会计计核核算算的的基基础础会会计计方方法法的的组组成成会会
21、计计核核算算方方法法体体系系会会计计对对象象 致致 谢谢 2017.12会计职业基础学习情境三 划分会计要素 建立会计等式学习情境内容子情境一：划分会计要素 子情境二：建立会计等式 子情境一 划分会计要素反映企业财务状况的会计要素反映企业经营成果的会计要素资产特征资产是由过去的交易和事项形成的资产是由过去的交易和事项形成的资产是为企业拥有或者控制的资产是为企业拥有或者控制的资产预期会给企业带来经济利益资产预期会给企业带来经济利益 （一）资产：（一）资产：资产是指企业资产是指企业过去过去的交易或者事项形成的、的交易或者事项形成的、由企业由企业拥有或者控制拥有或者控制的、预期会给企业的、预期会给企
22、业带来经济带来经济利益利益的资源。的资源。一、反映企业财务状况的会计要素资资 产产流流动动性性流动资产：流动资产：流动资产是指可以在流动资产是指可以在一年内一年内或超过一年的或超过一年的一个一个营业周期内营业周期内变现或者耗用变现或者耗用的资产。的资产。如现金、银行存如现金、银行存款、交易性金融资产、应款、交易性金融资产、应收账款、原材料、库存商收账款、原材料、库存商品等。品等。非流动资产：非流动资产：非流动资产是指流动非流动资产是指流动资产之外的资产资产之外的资产，包括长，包括长期股权投资、固定资产、期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无在建工程、工程物资、无形资产、开发支出等。形资产
23、、开发支出等。（二）负债：（二）负债：负债是指企业负债是指企业过去的过去的交易或者事项形成交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的的、预期会导致经济利益流出企业的现时现时义义务。务。负债的特征负债的特征负债是过去的负债是过去的交易或事项形成的交易或事项形成的负债的清偿预期会负债的清偿预期会导致经济利益流出企业导致经济利益流出企业负负 债债偿还期限长短偿还期限长短流动负债：流动负债：流动负债是指将在流动负债是指将在一年一年内内（包括一年）或超过一年的（包括一年）或超过一年的一个营业周期内一个营业周期内偿还的债务。偿还的债务。如短期借款、应付票据、应付如短期借款、应付票据、应付账款、应付职
24、工薪酬、应交税账款、应付职工薪酬、应交税费、预收账款和一年内到期的费、预收账款和一年内到期的长期借款等。长期借款等。非流动负债：非流动负债：非流动负债是指偿还期非流动负债是指偿还期在在一年以上一年以上或超过一年的或超过一年的一一个个营业周期以上营业周期以上的债务。如的债务。如长期借款、应付债券、长期长期借款、应付债券、长期应付款等。应付款等。特征特征 （三）所有者权益：（三）所有者权益：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。有的剩余权益。除非发生减资、清算或分除非发生减资、清算或分配现金股利，企业不需偿配现金股利，企业不需偿还所有者权
25、益还所有者权益企业清算时，只有在清企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者。者权益才返还给所有者。所有者凭借所有者权所有者凭借所有者权益可以参与利润分配益可以参与利润分配所有者所有者权益权益实收资本实收资本（股本）（股本）资本公积资本公积投资者投资者按照按照企业章程，合同或企业章程，合同或协议的规定，协议的规定，实际投实际投入企业的资本入企业的资本未分配利润是企业未分配利润是企业留待以后年度留待以后年度进行分配的进行分配的利润。利润。盈余公积是指企业盈余公积是指企业从税后净利润从税后净利润中提取的中提取的公共积累。公共积累。未分配利润未分配利润资本公积资
26、本公积是指企业资本是指企业资本方面的公共积累。方面的公共积累。盈余公积盈余公积特特 征征定定 义义 收入是指企业在收入是指企业在日常日常活动中活动中 形成的、形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。投入资本无关的经济利益的总流入。（1）收入是从企业的收入是从企业的日常活动日常活动中产生，而中产生，而不是从不是从偶发的偶发的交易或事项中产生。如罚款收入等。交易或事项中产生。如罚款收入等。（2）收入会收入会导致导致所有者权益增加所有者权益增加。（3）收入的取得必定会导致经济利益的流入，收入的取得必定会导致经济利益的流入，它表现为它表现
27、为资产增加资产增加、负债减少负债减少或者或者两者兼而有之两者兼而有之。二、反映企业经营成果的会计要素按照收入按照收入性质分类性质分类按企业按企业经营业务经营业务主次分类主次分类收入让渡资让渡资产使用产使用权收入权收入其他业其他业务收入务收入销售销售商品商品收入收入提供提供 劳务劳务收入收入主营业主营业务收入务收入企业在企业在日常活动日常活动中中所产生的经济所产生的经济利益的流出利益的流出为为销售商品或提销售商品或提供劳务供劳务而发生的而发生的经济利益的流出经济利益的流出不是不是偶发的偶发的交易交易或事项中产生的或事项中产生的经济利益的流出经济利益的流出费用企业在企业在日常日常活动中发生的、会导
28、致活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。配利润无关的经济利益的总流出。不计入生产成本，而不计入生产成本，而应计入当期应计入当期损益损益的各项费用。的各项费用。企业为了生产产品而发生的各项费企业为了生产产品而发生的各项费用，它用，它构成各种产品的生产成本构成各种产品的生产成本。费用1期间期间费用费用Concept直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用生产生产费用费用利利 润润利润总额利润总额利润总额是利润总额是指营业利润指营业利润加上营业外加上营业外收入，减去收入，减
29、去营业外支出营业外支出后的余额。后的余额。净利润是指净利润是指利润总额减利润总额减去所得税费去所得税费用用后的金额。后的金额。净利润净利润营业利润营业利润营业收入减去营业收入减去营业成本、税营业成本、税金及附加、期金及附加、期间费用、资产间费用、资产减值损失、加减值损失、加上公允价值变上公允价值变动净收益、投动净收益、投资净收益后的资净收益后的金额。金额。企业在一定会计企业在一定会计期间的经营成果期间的经营成果 子情境二 建立会计等式会计等式经济业务发生对会计等式的影响我要开公司我要开公司做老板做老板没钱买材料没钱买材料和机器和机器我的钱我的钱入股投资入股投资我借钱给你我借钱给你我用机器我用机
30、器对你投资对你投资公司成立了公司成立了资产资产所有者权益所有者权益负债负债 一、会计等式权权 益益 资产和权益是同一事物（经济资源）的两个侧面，有资产和权益是同一事物（经济资源）的两个侧面，有一定量的资产，就必定有其相应的资金来源；反之，有一一定量的资产，就必定有其相应的资金来源；反之，有一定的资金来源，也必然表现为等量的资产。也就是说，资定的资金来源，也必然表现为等量的资产。也就是说，资产和权益相互依存，金额相等。这种客观存在的、必然相产和权益相互依存，金额相等。这种客观存在的、必然相等的关系，称为等的关系，称为会计等式。会计等式。资资 产产 收入、费用、利润的关系：收入、费用、利润的关系：
31、企业的资产投入营运后，随着企业经济企业的资产投入营运后，随着企业经济活动的进行，企业一方面会取得收入，另活动的进行，企业一方面会取得收入，另一方面，企业会发生各种各样的费用。一方面，企业会发生各种各样的费用。收收入大于费用的差额称为利润，反之，差额入大于费用的差额称为利润，反之，差额为亏损为亏损。会计六要素之间的关系：会计六要素之间的关系：在企业生产经营过程中，企业一方面会取得在企业生产经营过程中，企业一方面会取得收入，并因此而增加资产或减少负债；另一方收入，并因此而增加资产或减少负债；另一方面，企业会发生各种各样的费用，并因此减少面，企业会发生各种各样的费用，并因此减少资产或增加负债。资产或
32、增加负债。资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入费用）费用）在会计期间内，未结账之前，在会计期间内，未结账之前，会计的基本等式会转化为会计的基本等式会转化为资产与权益同时资产与权益同时减少相等的金额减少相等的金额资产与权益同时资产与权益同时增加相等的金额增加相等的金额资产内部，有增有资产内部，有增有减，增减金额相等减，增减金额相等权益内部，有增有权益内部，有增有减，增减金额相等减，增减金额相等二、经济业务发生对会计等式的影响 任何一项经济业务都会引起会计要素发生增任何一项经济业务都会引起会计要素发生增减变化，但无论怎样变化，都不会破坏会计等式。减变化，但无论怎样变化，都不会破坏
33、会计等式。【例例1】从从A单位购进甲材料单位购进甲材料10 000元，元，已入库，货款未付。已入库，货款未付。【例例2】接受投资者接受投资者B单位投资单位投资500 000元，元，存入银行。存入银行。1资产与权益同时增加相等的金额，资产与权益同时增加相等的金额，双方金额仍相等。双方金额仍相等。【例例3】以银行存款偿还前欠以银行存款偿还前欠A单位材单位材料款料款10 000元。元。【例例4】经批准，以银行存款退还投资经批准，以银行存款退还投资者者C单位投资单位投资200 000元。元。2资产与权益同时减少相等的金资产与权益同时减少相等的金额，双方金额仍相等。额，双方金额仍相等。【例例5】从银行提
34、取现金从银行提取现金1 000元备用。元备用。【例例6】收回甲企业前欠货款收回甲企业前欠货款50 000元，元，存入银行。存入银行。3资产内部，有增有减，增减金资产内部，有增有减，增减金额相等，总金额不变。额相等，总金额不变。【例例7】向银行借入短期借款向银行借入短期借款50 000元，元，偿还前欠偿还前欠D单位货款。单位货款。【例例8 8】经批准，将盈余公积经批准，将盈余公积80 000元转元转增资本。增资本。4权益内部，有增有减，增减金权益内部，有增有减，增减金额相等，总金额不变。额相等，总金额不变。【例例9 9】经协商经协商G单位将债权单位将债权100 000元转元转作投资。作投资。【例
35、例1010】企业进行利润分配，应付给投企业进行利润分配，应付给投资者资者50 000元。元。任何一项经任何一项经 济业务济业务所引起的资金运动都不所引起的资金运动都不会破坏会计等式。会破坏会计等式。致谢致谢 2017.12会计职业基础学习情境四 开设会计账户 运用借贷记账法学习情境四内容 子情境二：开设会计账户 子情境一：设置会计科目 子情境三：运用借贷记账法 子情境一 设置会计科目会计科目概念会计科目设置要求会计科目分类会计科目的排序和编号 会计科目概念会计要素会计要素分类会计科目库存现金短期借款实收资本满足会计满足会计核算需要核算需要提提供供分分类类系系统统会会计计信信息息 会计科目设置要
36、求 会计科目会计科目设置要求设置要求统一性灵活性稳定性国家统一国家统一会计制度会计制度不得随意变动不得随意变动 会计科目表 会计科目表 会计科目表返回 会计科目分类会计科目按经济内容分类资产类负债类共同类成本类所有者权益类损益类库存现金、银行存款、应收账款等库存现金、银行存款、应收账款等 实收资本、盈余公积等实收资本、盈余公积等短期借款、应付账款、长期借款等短期借款、应付账款、长期借款等生产成本、制造费用等生产成本、制造费用等主营业务收入、管理费用等主营业务收入、管理费用等 会计科目分类资产类资产类成本类成本类损益类损益类负债类负债类所有者所有者权益类权益类会会计计科科目目资产类资产类负债类负
37、债类所有者所有者权益类权益类收入类收入类利润类利润类费用类费用类会会计计要要素素 会计科目分类会会计计科科目目总分类总分类科目科目或一级科目或一级科目明细明细分类科目分类科目二级二级明细科目明细科目三级三级明细科目明细科目按提供信息详细程度进一步分类根据会计核算、根据会计核算、经营管理需要经营管理需要一般由国家统一一般由国家统一会计制度规定会计制度规定 会计科目分类总分类科目总分类科目又称总账科目或一级又称总账科目或一级科目，是对会计要素科目，是对会计要素具体内容进行总括分具体内容进行总括分类核算的科目。如类核算的科目。如“原材料原材料”、“固定固定资产资产”、“应收账款应收账款”等科目。等科
38、目。明细分类科目明细分类科目又称明细科目，是对总分类科目所包含的内容所作的进一步分类的科目。明细科目可以分设多级，根据需要设置二级、三级以至更多的级次。二级明细科目又称子目，三级以及更细的明细科目称细目。会计科目分类举例二级明细科目三级明细科目原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料辅助材料辅助材料燃料燃料元钢元钢角钢角钢煤煤汽油汽油润滑油润滑油油漆油漆一级科目会计科目编号为了表明会计科目的性质及其所属的类别和为了表明会计科目的性质及其所属的类别和关系，并方便会计电算化，必须对会计科目进关系，并方便会计电算化，必须对会计科目进行统一编号。行统一编号。会计科目编号由会计科目编号由企业会计准则企业
39、会计准则应用指南应用指南统一规定，常用的方法是数字编号法，一般用统一规定，常用的方法是数字编号法，一般用四位数，每一位数字都有其特定的含义。四位数，每一位数字都有其特定的含义。10011001表示库存现金表示库存现金20012001表示短期借款表示短期借款企业不应当随意打企业不应当随意打乱科目编号乱科目编号会计科目设置示例会计科目设置示例返回子情境二 开设会计账户会计账户概念会计账户基本结构会计账户金额要素会计账户与科目的关系会计账户的开设方法会计账户概念 会计账户会计账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用来记录会计要素增减变化情况及其结果的一种
40、载构，用来记录会计要素增减变化情况及其结果的一种载体。设置账户是会计核算的一种专门方法体。设置账户是会计核算的一种专门方法会计科目会计账户库存现金原材料短期借款库存现金原材料短期借款登记经济业务会计账户基本结构账户中用来登记增加额和减少额的两个部分构成了账户的基本结构。会计账户基本结构简化格式“T”“T”形账户形账户 账户名称账户名称左方左方右方右方左右两方中，哪一方登记增加额，哪一方左右两方中，哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，取决于记账方法和账户性质。登记减少额，取决于记账方法和账户性质。会计账户金额要素期初余额 40 0005.3 30 0005.12 150 0005.5 50 00
41、05.15 90 0005.26 70 000本期增加发生额 180 000期末余额 10 000 本期减少发生额 210 000原材料原材料上期结转上期结转来的金额来的金额本期增加本期增加方的金额方的金额合计合计本期减少方的金额合计本期减少方的金额合计期末结余的金额期末结余的金额期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生额本期减少发生额会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系联联 系系区区 别别会计科目与账户的关系账户和账户和会计科目会计科目所反映的所反映的经济内容经济内容相同相同会计科目会计科目是账户的是账户的名称名称账户是根账户是根据会计科据会计科目来
42、设置目来设置的的会计科目会计科目没有结构，没有结构，不能记录不能记录发生的经发生的经济业务济业务账户有结账户有结构，可分构，可分类、连续类、连续记录发生记录发生的经济业的经济业务务会计账户的开设方法 开设开设总分类总分类账户账户：把总分类科目按照编码顺序把总分类科目按照编码顺序依次写在总分类账簿账页上，使总分类科目与账页结依次写在总分类账簿账页上，使总分类科目与账页结合起来形成总分类账户合起来形成总分类账户。开设开设明细明细分类账户：分类账户：把各明细分类科目写在相把各明细分类科目写在相应格式的明细分类账簿的账页上，使明细分类科目与应格式的明细分类账簿的账页上，使明细分类科目与账页结合起来形成
43、明细分类账户。账页结合起来形成明细分类账户。结合明细账户的核算内容，确定结合明细账户的核算内容，确定应采用的账页格式，如三栏式、应采用的账页格式，如三栏式、数量金额式或多栏式等。数量金额式或多栏式等。返回总分类账户开设举例三栏式账页返回明细分类账户开设举例三栏式账页明细分类账户开设举例数量金额式账页返回子情境三 运用借贷记账法 记账方法 借贷记账法在在账账户户中中记记录录经经济济业业务务所所采采用用的的方方法法记录方式记录方式 不同不同单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法记账方法对发生的每一项经对发生的每一项经济业务，只在一个济业务，只在一个账户中进行单方面账户中进行单方面记录。记录。复式
44、记账法 复式记账法，是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行记录。经济业务经济业务以库存现金以库存现金15001500元支付元支付水电费水电费管理费用库存现金15001500复式记账法理论依据 资产资产资产权益权益经济经济业务业务理论依据：资金运动内在规律理论依据：资金运动内在规律双方同增双方同增右右方方增增减减双方同减双方同减左左方方增增减减至少引起两个项目发生变化借贷记账法借贷记账法，借贷记账法，是以是以“借借”、“贷贷”作为记账符作为记账符号的一种复式记账法。号的一种复式记账法。借贷记账法借贷记账法增减记账法收付记账法我国曾采用的复式记账方法财政
45、部发布的财政部发布的企业企业会计准则会计准则规定：规定：“会计记账采用借贷会计记账采用借贷记账法记账法”，统一了我统一了我国的会计记账方法。国的会计记账方法。借贷记账法的记账符号借贷记账法借贷记账法以以“借借”和和“贷贷”作为作为记账符号，记账符号，左方左方为为借方借方，右方右方为为贷方贷方。账户名称账户名称借方借方 贷方贷方增加增加增加增加 减少减少减少减少由具体账户的性质决定由具体账户的性质决定借贷记账法账户结构资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入等式左边账户等式左边账户资产类账户资产类账户费用类账户费用类账户负债类账户负债类账户所有者权益所有者权益类账户类账户收入
46、类账户收入类账户等式右边账户等式右边账户增加增加增加增加减少减少余额余额余额余额确立确立账户账户结构结构理论理论依据依据减少减少借借贷贷借借贷贷资产类账户结构 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 期初余额期初余额 借方借方 资产类账户资产类账户 贷方贷方期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额反映期末资反映期末资产实有数额产实有数额权益类账户结构 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余
47、额期末余额 期初余额期初余额 借方借方 权益类账户权益类账户 贷方贷方期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额反映期末负债、所有反映期末负债、所有者权益实有数额者权益实有数额成本类账户结构 本期成本增加额本期成本增加额 本期成本转出额本期成本转出额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 期初余额期初余额 借方借方 成本类账户成本类账户 贷方贷方期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额反映期末在产反映期末在产品成本数额品成本数额损益类收入账户结构本期
48、减少额本期减少额 及转出额及转出额 本期增加额本期增加额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末结转后没有余额期末结转后没有余额借方借方 收入类账户收入类账户 贷方贷方=本年利润本年利润借借贷贷收入收入损益类费用账户结构本期减少额本期减少额 及转出额及转出额 本期增加额本期增加额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末结转后没有余额期末结转后没有余额借方借方 费用类账户费用类账户 贷方贷方=本年利润本年利润借借贷贷费用费用记账规则有借必有贷有借必有贷账户登记方向账户登记方向记记 账账 规规 则则借贷必相等借贷必相等账户登记金额账户登记金额银行
49、存款银行存款借借贷贷原材料原材料借借贷贷50000500005000050000有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等试算平衡 试算平衡试算平衡是根据借贷记账法的记账规则与会计等式的平衡关系，通过汇总计算和比较，检查某一会计期间账户记录是否正确、完整的一种方法。发生额试算平衡法余额试算平衡法理论依据记账规则会计等式发生额试算平衡平衡公式 全部账户借方全部账户借方 发生额合计发生额合计 全部账户贷方全部账户贷方 发生额合计发生额合计=针对全部总分类账户针对全部总分类账户 余额试算平衡平衡公式 全部账户期初（末）全部账户期初（末）借方余额合计借方余额合计 全部账户期初（末）全部账户期初（末）贷方
50、余额合计贷方余额合计=针对全部总分类账户针对全部总分类账户 结出所有账户本期发生额及余额结出所有账户本期发生额及余额过入试算平衡表过入试算平衡表分别计算分别计算“期初余额期初余额”、“本期发生本期发生额额”和和“期末余额期末余额”借、贷方合计数借、贷方合计数验证账户记录是否存在验证账户记录是否存在发生额及余额的平衡关系发生额及余额的平衡关系 在日常会计核算中，账户记录的试算平衡，一般在日常会计核算中，账户记录的试算平衡，一般是在月末通过编制是在月末通过编制“试算平衡表试算平衡表”来进行的。来进行的。试算平衡表试算平衡只是一种基本方法试算平衡只是一种基本方法如果试算不如果试算不平衡，肯定平衡，肯
