1、财政与税收PPT课件提纲财政的含义财政的含义财政预算财政的作用公平（人民生活）资源配置（经济发展）经济稳定财政收入含义意义影响因素财政支出含义意义财政收支收支平衡、赤字、盈余国家财政 财政国家的收入和支出，财政和支出是国家参与社会分配的两个方面。财政的本质是一种分配关系 预算与决算预算反映了政府的活动范围、方向和政策体现国家权力机构和全体公民对政府活动的制约和监督财政的作用国家财政利维坦1、公平（宝剑）2、调整资源（地球仪）3、保持稳定（平衡感的躯体）1、财政是促进社会公平、改善人们的生活的物质保障。（再分配）1、缩小收入差距2、教育公平3、基本医疗卫生4、社会保障制度：社会保险制度 社会福利
2、制度 社会优抚制度 社会互助制度等2 2、财政具有促进资源合理配置的作用（政、财政具有促进资源合理配置的作用（政府宏观调控府宏观调控市场调节的局限性）市场调节的局限性）公共物品领域 如大型水利工程建设、能源、交通、教育、高科技研究开发3、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用 社会总需求（国内的最终产品和劳务、进口）社会总供给（投资需求、消费需求、出口需求）财政（收入和支出）财政收入税收投资、消费需求财政支出投资需求经济滞缓经济滞缓（20092009年）年）需求不足需求不足通货紧缩通货紧缩物价下跌物价下跌经济萎缩经济萎缩市场低迷市场低迷扩张性财政政策（积极财政政策）扩张性财政政策（积极财政政策
3、）增加财政支出增加财政支出 减少税收减少税收刺激投资和消费需求刺激投资和消费需求，实，实现总需求与总供给基本平现总需求与总供给基本平衡，促进经济平稳运行。衡，促进经济平稳运行。“钱少了钱少了”经济过热经济过热（2007年）年）需求过旺需求过旺供给不足供给不足通货膨胀通货膨胀物价上涨物价上涨紧缩性财政政策（从紧财政政策）紧缩性财政政策（从紧财政政策）减少财政支出减少财政支出 增加税收增加税收抑制投资和消费需求，抑制投资和消费需求，实实现总需求与总供给基本平现总需求与总供给基本平衡，促进经济平稳运行。衡，促进经济平稳运行。“钱多了钱多了”两种财政政策两种货币政策投资需求投资需求消费需求消费需求出口
4、需求出口需求本质本质钱钱货币购买力货币购买力n总需求超过总供给总需求超过总供给“钱多了钱多了”通货膨通货膨胀胀n（紧缩性财政政策（紧缩性财政政策提高存贷款利率）提高存贷款利率）n总总供给超过总需求供给超过总需求“钱少了钱少了”通货通货紧紧缩缩n（扩张性财政政策（扩张性财政政策降低存贷款利率）降低存贷款利率）财政收入 1、财政收入=社会财富总量分配比例 2、财政收入的形式：税利债费（税收主导、广、稳定；利分红；债不稳定、要还；费不宜过多）3、意义：财政的作用是否得到充分发挥，关键是能否增加财政收入 4、影响财政收入的主要因素：经济发展水平和分配政策个人消费企业留成国家财政财政收入财政收入经济发展
5、水平经济发展水平根根叶叶源源流流经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。要保持国家财政收入的持续增长，就必须大力发展要保持国家财政收入的持续增长，就必须大力发展生产力，加快经济发展，增加社会财富总量。生产力，加快经济发展，增加社会财富总量。增加财政收入的根本措施增加财政收入的根本措施财政收入是否越多越好？一、因生产力发展导致经济总量增加和社会总财富增加这时财政收入越多越好。二、在经济总量一定的前提下，（蛋糕一定）并非越多越好，也非越少越好。既保证国家财政收入稳步增长，有促进企业持续发展和人民生活水平的不断提高建立合理的分配政策建立合理的分配政策在社会财富
6、总量一定的前提下（蛋糕一定）在社会财富总量一定的前提下（蛋糕一定）直接减少企业直接减少企业和个人收入和个人收入不利于企业生产不利于企业生产的扩大的扩大不利于个人购买力不利于个人购买力的增加的增加财政收入财政收入过多过多不利于财政收入不利于财政收入增加增加财政收入财政收入过少过少不利于企业发展不利于企业发展不利于个人不利于个人收入的增加收入的增加直接影响国家职能直接影响国家职能的发挥的发挥财政支出 含义：对筹集的资金分配和使用 意义：财政支出规定了国家职能的范围和方向。具体用途经济建设支出经济建设支出科学、教育、文化、卫生事业支出科学、教育、文化、卫生事业支出行政管理和国防支出行政管理和国防支出
7、社会保障支出社会保障支出债务支出债务支出财政收入财政收入财政支出财政支出财政收入财政收入财政支出财政支出 财政支出财政支出有节余有节余收支相等收支相等有赤字有赤字几乎不存在几乎不存在财政收入财政收入财政盈余财政盈余财政赤财政赤字字说明政府要为钱说明政府要为钱而伤脑筋，靠借而伤脑筋，靠借钱度日。钱度日。说明有部分资源说明有部分资源没得到充分的利用没得到充分的利用。最理想的状态，说明资最理想的状态，说明资源得到充分的利用源得到充分的利用什么是财政盈余？指财政收入大于财政支出那部分什么是财政盈余？指财政收入大于财政支出那部分什么是财政赤字？指财政支出大于财政收入那部分什么是财政赤字？指财政支出大于财
8、政收入那部分财政平衡的意义 中国财政部向十一届全国人大四次会议提交的预算报告显示，2011年公共财政预算主要指标拟安排为：全国财政收入89720亿元人民币，加上从中央预算稳定调节基金调入1500亿元，可安排的收入总量为91220亿元，支出100220亿元。全国财政收支差额9000亿元，占GDP的比重由2010年的2.5%下降到2%左右。其中，中央财政赤字7000亿元，比2010年预算数减少1500亿元。练习 1、我国工商企业登记费、商标注册费、公证费用，属于财政收入的（）A 利润收入 B 税收收入 C 债务收入 D 其他收入 2、我国2007年用于国防及行政管理的财政支出已接近7000亿人民币
9、，正是依靠这笔支出，使得我们能够免费获得政府提供的国防、司法、治安等公共服务。政府用于国防、司法、治安等方面的财政支出充分反映了财政具有（）A 经济稳定作用 B 收入分配作用 C 资源配置作用 D 经济发展作用 E 社会稳定作用练习 为了使财政的作用得到充分发挥，关键是（）A 正确处理中央和地方的财政分配关系 B 正确处理国家、企业、个人之间的分配关系 C 发展经济，增加财政收入 D 强化税收征管，扩大征税范围练习 财政赤字对社会经济带来的影响有（）A 可能导致社会总需求与总供给不平衡，引发通货膨胀 B 可能导致社会总需求与总供给不平衡，引发通货紧缩 C 有利于扩大国家财政，有利投资，增加经济
10、效益 D 有利于提高国民收入，增加国家的综合实力练习 财政支出是（）（多选）A 社会总供给的一部分 B 社会总需求的一部分 C 代表着国家可以支配的商品 D 会形成货币购买力练习 下列对财政支出的认识正确的是（）（多选）A 是国家对集中起来的财政资金进行分配的过程 B 通过财政支出国家的各职能方得以实现 C 它可以反映政府的政策 D 它是预算支出的财政资金征税和纳税税收及其种类 税收的含义：税和税的征收 税收的本质：国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。税收的意义：国家通过税收组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质基础。税收的依据和法律保障：税法税收的特征 1、强制性
11、2、无偿性 3、固定性强制性 国家凭借政治权力强制征税无偿性 国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。所谓赋税，就是国家不付出任何报酬而向居民取得的东西。列宁固定性 以法律形式预先规定了征税对象和税率，不能随意改变。对纳税人的约束更是对国家的约束 相对于一段时间来说 税和费的区别无偿性无偿性要要 求求强制性强制性保保 障障决决 定定决决 定定固定性固定性税收的税收的“三性三性”，集中体现了税收的，集中体现了税收的权威性权威性 三个基本特征紧密联系，不可分割三个基本特征紧密联系，不可分割的。是区别于其他财政收入的主要标志。的。是区别于其他财政收入的主要标志。税收
12、的基本特征是税收区别于其他财政收入的主要标志 项目具有特征税利债费强制性无偿性固定性有 有 有没有没有 有有 没有没有 没有没有 没有没有 没没有有有有 有有 没有没有流转税流转税所得税所得税 资源税资源税 财产税财产税 行为税行为税含义含义 以交易以交易额和劳额和劳务为对务为对象象以各种以各种所得额所得额为对象为对象以开发以开发利用资利用资源为对源为对象象以拥有以拥有或支配或支配的财产的财产为对象为对象以特定行以特定行为为征税为为征税对象对象包括包括主要主要税种税种营业税营业税增值税增值税消费税消费税关税关税企业所企业所得税、得税、个人所个人所得税等得税等矿产税矿产税城镇土城镇土地使用地使用
13、税税房产税房产税契税契税遗产税遗产税屠宰税屠宰税印花税印花税小知识：纳税人和负税人小知识：纳税人和负税人 纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人单位和个人 负税人是指实际或最终承担税款的单位和个人负税人是指实际或最终承担税款的单位和个人 1.1.2 2.我国公民不一定都是直接的我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负税人纳税人，但都是实际的负税人 征税对象：征税对象：税率税率：纳税人纳税人征收征收增值税的意义增值税的意义 增值额增值额 基本税率基本税率1717 （比例税率）（比例税率）境内、进口货物的单位和个人境内、进口货物的单位和个人 A
14、 A、避免重复征税、避免重复征税 B B、促进生产专业化、促进生产专业化。C C、防止前一生产经营环节、防止前一生产经营环节企业企业 的的偷漏税行为。偷漏税行为。D D、保证财政收入的稳定增长。、保证财政收入的稳定增长。增值税（流转税）征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：税率：税率：特点特点：意义：意义：个人所得个人所得额（额（偶然所得、股息红利、劳务费、稿酬偶然所得、股息红利、劳务费、稿酬）在我国境内在我国境内居住满一年居住满一年，从我，从我国境内国境内外取得所得的个人外取得所得的个人，以及不在我国境，以及不在我国境内居住或居住内居住或居住不满一年不满一年而从我国而从我国境内境内取得所得的个
15、人。取得所得的个人。超额累进税率和比例税率（固定收入和非）超额累进税率和比例税率（固定收入和非）高收入者多纳税，低收入者少纳税高收入者多纳税，低收入者少纳税个人所得税财政收入的来源；调解个人收入，实现社会公平爸爸爸爸公司聘请的公司聘请的德国技工，德国技工，住公司宾馆，住公司宾馆，已工作三年已工作三年。到公司洽到公司洽 谈业务的谈业务的 德方总裁德方总裁有住所有住所无住所，无住所，住满一年住满一年无住所，无住所，不居住，不居住，或居住不满一年或居住不满一年从境内外从境内外取得的收取得的收入入从境内外从境内外取得的收取得的收入入从境内取从境内取得的收入得的收入级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得
16、额税率税率（）（）不超过不超过1500元的元的3超过超过1500元的至元的至4500元的部分元的部分10超过超过4500元的至元的至9000元的部分元的部分20超过超过9000元的至元的至35000元的部分元的部分25超过超过35000元的至元的至55000元的部分元的部分30超过超过55000元的至元的至80000元的部分元的部分35超过超过80000元元45工资、薪金所得超额累进税率表工资、薪金所得超额累进税率表 （注：指个人月工资、薪金所得减去（注：指个人月工资、薪金所得减去35003500元以后的余额）元以后的余额）算一算：如果一个人的月工资为算一算：如果一个人的月工资为1500015
17、000元，那么他应缴纳的税款是多少？元，那么他应缴纳的税款是多少？150015004500450090009000元元150015003%3%=45=453000300010%=310%=300002500250025%=625%=62525征收的意义：征收的意义：是国家财政收入的重要来源，是调是国家财政收入的重要来源，是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。35000350004500450020%=920%=9000018701870元元依法纳税是公民的基本义务 纳税人负税人 纳税的必要性 违反税法的行为 纳税人意识必要性必要性 结论：公民自觉诚
18、信纳税结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应既是履行应尽的义务尽的义务,也是对国家、社会的一种贡献。也是对国家、社会的一种贡献。（1 1）从我国税收的性质从我国税收的性质取之于民、用之取之于民、用之于民来看，税收同国家富强、人民幸福联于民来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。系在一起。（2 2）从税收的作用看，税收是国家实现）从税收的作用看，税收是国家实现各项职能的物质保障。各项职能的物质保障。（3 3）从权利与义务相统一看，每个公民在）从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。务，自觉诚信纳税。行为行为方式方式目的目的偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税欺骗、隐瞒欺骗、隐瞒不缴少缴不缴少缴拖延时间拖延时间拖欠税款拖欠税款欺骗欺骗获得税收优惠获得税收优惠暴力、威胁暴力、威胁不纳税不纳税纳税人意识 含义：公民应该行使义务，自觉纳税；公民也要行使权利。增强监督意识增强监督意识 关注税收的征管和使用关注税收的征管和使用 批评和检举批评和检举43可编辑感谢下感谢下载载
