1、实收资本实收资本（股本）（股本）投资者投入投资者投入的投资额的投资额 投资者收回投资者收回的投资额的投资额 投资者投入投资者投入的资本数额的资本数额 2 2、核算举例、核算举例 （1 1）企业收到天兴公司投入生产用车床一）企业收到天兴公司投入生产用车床一台，经双方确认其价值为台，经双方确认其价值为200000200000元。元。借：固定资产借：固定资产车床车床 200000200000 贷：实收资本贷：实收资本天兴公司天兴公司 200000 200000 （2 2）企业收到天华公司投资）企业收到天华公司投资150000150000元，元，已交存银行。已交存银行。借：银行存款借：银行存款 150
2、000150000 贷：实收资本贷：实收资本天华公司天华公司 150000150000 （3 3）企业接收天立公司投入的一项专有技）企业接收天立公司投入的一项专有技术，双方确认的价值为术，双方确认的价值为350000350000元。元。借：无形资产借：无形资产专有技术专有技术 350000350000 贷：实收资本贷：实收资本天立公司天立公司 350000350000（二）（二）资本公积的核算资本公积的核算 资本公积是指企业由于资本溢价、外币资本公积是指企业由于资本溢价、外币资本折算差额等而增加的资本。资本折算差额等而增加的资本。1、账户设置资本公积资本公积取得的各项取得的各项资本公积资本公积
3、 转增实收资本转增实收资本的资本公积的资本公积资本公积的资本公积的结余数额结余数额 2、核算举例 企业收到某投资者投入资金230000元，已存入银行，该投资者在注册资本中所占的份额为200000元。借：银行存款 230000 贷：实收资本某投资者 200000 资本公积资本溢价 30000 短期借款借入的短期借款本金归还的短期借款本金尚未归还的短期借款本金 财务费用财务费用财务费用的财务费用的结转额结转额财务费用的财务费用的发生额发生额预提费用预提费用的计提数预提费用的实际支付数已经预提但尚未支付的各项费用 2、核算举例 （1）企业4月1日向某银行借入60000元，期限3个月，年利率6%。借：
4、银行存款 60000 贷：短期借款某银行 60000 （2）企业4月30日预提本月应该负担的短期借款利息。借：财务费用 300 贷：预提费用借款利息 300 （3）6月30日上述短期借款到期，企业以银行存款还本付息60900元。借：预提费用 900 短期借款 60000 贷：银行存款 60900 借：预提费用借：预提费用 600600 财务费用财务费用 300300 短期借款短期借款 60000 60000 贷：银行存款贷：银行存款 6090060900 长期借款借入的长期借款本金及未付的利息 到期偿还的长期借款本金和利息 尚未偿还的长期借款本金和利息 2、核算举例 企业于2019年1月1日向
5、兴业银行借入150000元，用于购置需安装的设备，期限2年，年利率为6%，按单利每年计息一次，到期一次还本付息。该设备于当年12月底安装完工并交付使用。（1）借入款项时 借：银行存款 150000 贷：长期借款兴业银行 150000 （2）用所借款项140000元购入设备时 借：在建工程设备 140000 贷：银行存款 140000（3）设备安装过程中支付安装费10000元时借：在建工程设备 10000 贷：银行存款 10000（4）2019年年末计提利息时 借：在建工程设备 9000 贷：长期借款兴业银行 9000（5）设备安装完工交付使用时借：固定资产设备 159000 贷：在建工程设备
6、159000（6）2019年年末计提利息时借：财务费用 9000 贷：长期借款兴业银行 9000（7）长期借款到期，以银行存款还本付息时借：长期借款兴业银行 168000 贷：银行存款 168000固定资产增加的固定资产的原始价值 减少的固定资产的原始价值 现有全部固定资产的原始价值 在建工程固定资产购建过程中发生的实际支出 完工交付使用的固定资产的实际成本 尚未完工工程的实际支出 3、核算举例 （1）企业购入计算机一台，买价8000元，增值税1360元，运输费20元，均以银行存款付讫，计算机已交付管理部门使用。借：固定资产计算机 8020 应交税费应交增值税（进项税额）1360 贷：银行存款
7、 9380 （2）企业购入需要安装的机床一台，含税价25740元，运输费800元，均以银行存款付讫，设备已运到并已交付安装公司负责安装。借：在建工程机床 22800 应交税费应交增值税（进项税额）3740 贷：银行存款 26540 （3）在安装上述机床过程中，共发生安装费用2300元，开出现金支票结清。借：在建工程机床 2300 贷：银行存款 2300（4）上述机床安装完工，经验收交付车间使用。借：固定资产机床 29100 贷：在建工程机床 29100材料采购购入物资的实际成本 验收入库物资的实际成本 尚未验收入库的在途物资的实际成本 原材料库存原材料增加的实际成本 库存原材料减少的实际成本
8、库存原材料的实际成本 应付账款应付账款增加数应付账款减少数尚未支付的应付账款数预付账款预付账款增加数 预付账款减少数 预付账款实有数 应付票据应付票据增加数应付票据减少数尚未到期的应付票据数 应交税费经计算应交纳的各种税费实际交纳的各种税费应交未交的税金数额 生产成本直接材料费直接人工费其他直接费制造费用完工产品成本在产品成本制造费用制造费用的发生额制造费用的分配额库存商品入库产成品生产成本出库产成品成本库存产成品成本 应付职工薪酬应付职工薪酬应付给职工的薪酬薪酬总额实际支付给职工的薪酬薪酬数额预提费用预提费用的计提数预提费用的实际支付数已经预提但尚未支付的各项费用 待摊费用待摊费用的发生数待
9、摊费用的分摊数已经支付但尚未摊销的费用累计折旧计提的固定资产折旧 已提折旧的转销数 现有固定资产的累计已提折旧 （2 2）企业本月应付工资总额为）企业本月应付工资总额为5800058000元，元，其中甲产品生产工人工资其中甲产品生产工人工资2400024000元，乙产元，乙产品生产工人工资品生产工人工资1600016000元，生产车间管理元，生产车间管理人员工资人员工资1000010000元，企业行政管理人员工元，企业行政管理人员工资资80008000元。元。借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 2400024000 乙产品乙产品 1600016000 制造费用制造费用 1000010000
10、管理费用管理费用 80008000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 5800058000 （3）列支本月职工福利费8120元，其中生产工人5600元（甲产品3360元，乙产品2240元），车间管理人员1400元，行政管理人员1120元。借：生产成本甲产品 3360 乙产品 2240 制造费用 1400 管理费用 1120 贷：应付职工薪酬 8120 （4）企业计提本月固定资产折旧46000元。其中生产车间固定资产折旧30000元，企业行政管理部门固定资产折旧16000元。借：制造费用 30000 管理费用 16000 贷：累计折旧 46000 （5）企业预提本月固定资产修理费用15000元，
11、其中生产车间应负担10000元，企业行政管理部门应负担5000元。借：制造费用 10000 管理费用 5000 贷：预提费用 15000 （6）企业预提本月应负担的银行短期借款利息6000元。借：财务费用 6000 贷：预提费用 6000 （7）企业摊销应由本月负担的财产保险费1000元。借：管理费用 1000 贷：待摊费用 1000 （8）企业用银行存款9000元支付本月产品广告费。借：销售费用 9000 贷：银行存款 9000（9）企业月末按本月甲乙两种产品生产工人工资分配本月发生的制造费用。制造费用分配率本月制造费用总额分配标准总数=7740024000+16000=1.935甲产品应负
12、担的制造费用=甲产品生产工人工资制造费用分配率=24000 1.935=46440乙产品应负担的制造费用=16000 1.935=30960 借：生产成本甲产品 46440 乙产品 30960 贷：制造费用 77400 （10）企业本月生产的甲乙两种产品全部完工入库，计算并结转其生产成本。借：库存商品甲产品 123800 乙产品 79200 贷：生产成本甲产品 123800 乙产品 79200 （二）材料采购成本的计算 材料采购成本=买价+运杂费 例：企业购入一批材料，其中甲材料6000公斤，单价4元；乙材料4000公斤，单价6元。另发生运杂费600元。（按材料重量分配）运杂费分配率=0.06
13、 甲材料分配额=360元 乙材料分配额=240元 甲材料成本=60004+360=24360元 乙材料成本=40006+240=24240元 （三）产品生产成本的计算 产品生产成本=直接材料费+直接人工费+其他直接费+制造费用 （四）主营业务成本的计算 主营业务成本=产品销售数量单位产品生产成本主营业务收入已实现的主营业务收入 期末转入“本年利润”账户的主营业务收入 应收账款应收账款增加数 应收账款减少数 未收回的应收账款数额 预收账款预收账款收入数预收账款结算数向购货单位预收的款项 应收票据应收票据增加数 应收票据减少数 未收回票款的商业汇票数额 主营业务成本发生的主营业务成本 期末转入“本
14、年利润”账户的主营业务成本 营业税金及附加发生的主营业务税金及附加期末转入“本年利润”账户的营业税金及附加 二、核算举例（增值税率为增值税率为17%）（1）企业销售A产品一批，价款20000元，款项已存入银行。借：银行存款 23400 贷：主营业务收入 A产品 20000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）3400（2）企业销售B产品一批，价款30000元，款项暂未收到。借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 B产品 30000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）5100 （3）：企业收到甲公司通过银行汇来的订购A产品的价款10000元。
15、借：银行存款 10000 贷：预收账款 甲公司 10000 （4）：甲公司采购人员来企业正式办理购买A产品的交易手续，货款共计23400元，销货发票已开出，对方以银行存款补足货款。借：预收账款 甲公司 10000 银行存款 13400 贷：主营业务收入 A产品 20000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）3400 其他业务收入已实现的其他业务收入 期末转入“本年利润”账户的其他业务收入 l二、其他业务收支的核算二、其他业务收支的核算l1、账户设置、账户设置其他业务成本发生的各种其他业务成本期末转入“本年利润”账户的其他业务成本本年利润主营业务收入其他业务收入 投资收
16、益 营业外收入主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出管理费用管理费用的发生额管理费用的结转额财务费用财务费用的发生额财务费用的结转额销售费用销售费用的发生额销售费用的结转额投资收益取得的对外投资收益 发生的对外投资损失 对外投资取得的净收益 对外投资发生的净损失 营业外收入取得的各项营业外收入 期末转入“本年利润”账户的营业外收入 营业外支出发生的各项营业外支出期末转入“本年利润”账户的营业外支出 所得税费用发生的所得税期末转入“本年利润”账户的所得税本年利润各项收入税前各项费用利润总额所得税费用净利润利润分配结转本月主营业务成本400000元，主营业务税金及
17、附加16000元，其他业务成本65000元，销售费用50000元，管理费用30000元，财务费用15000元，营业外支出7000元。借：本年利润 583000 贷：主营业务成本 400000 营业税金及附加 16000 其他业务成本 65000 销售费用 50000 管理费用 30000 财务费用 15000 营业外支出 7000利润分配企业净利润的分配数 从“本年利润”账户转来的净利润数 历年累计的未分配利润 盈余公积盈余公积的提取数额盈余公积的结余数额 盈余公积的使用数额 应付股利确定分配的利润数额实际支付的利润数额尚未支付的利润数额年终，结转企业全年实现的净利润年终，结转企业全年实现的净利润960000960000元。元。借：本年利润借：本年利润 960000960000 贷：利润分配贷：利润分配 未分配利润未分配利润 960000960000（2）企业按规定提取盈余公积企业按规定提取盈余公积 150000元元.借：利润分配借：利润分配 提取盈余公积提取盈余公积 150000 贷：贷：盈余公积盈余公积 150000(3)企业决定向股东分配现金股利企业决定向股东分配现金股利90000元元.借借:利润分配利润分配 应付现金股利应付现金股利 90000 贷贷:应付股利应付股利 90000
