1、房产税目录房产税基本原理纳税义务人与征税对象征收范围计税依据与税率应纳税额的计算第二节第二节 纳税义务人与征税对象纳税义务人与征税对象 一、纳税义务人 房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。(一)产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。(二)产权出典的，由承典人纳税。(三)产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。(四)产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。第一节 房产税基本原理房产税:是以房屋为征税对象,按照房
2、屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。房产税的特点 1、属于财产税中的个别财产税；2、征税范围限于城镇的经营性房屋；3、区别房屋的经营使用方式规定征税办法；房产税的作用1.筹集地方财政收入；2.有利于加强房产管理；第二节 纳税义务人与征税对象 一、纳税义务人 房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。(一)产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。(二)产权出典的，由承典人纳税。(三)产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。(四)产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。纳税单位和个人无租使
3、用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照房产税暂行条例缴纳房产税。第二节第二节 纳税义务人与征税对象纳税义务人与征税对象 二、征税对象 房产税的征税对象是房产。房地产开发企业建造的商品房,在出售前,不征房产税;对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的，应按规定征收房产税；第三节 征税范围 房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区。房产税的征税范围不包括农村，这主要是为了减轻农民的负担。第四节 计税依据与税率 一、计税依据(一)从价计征 房产税暂行条例规定，房产税依照房产原值一次减除1030
4、后的余值计算缴纳。需要注意的特殊问题:第一：以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：（1）以房产联营投资，共担经营风险的，以房产余值为计税依据计征房产税；（2）以房产联营投资，收取固定收入，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税。【例题单选题】某企业有一处房产原值1000万元，2003年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2003年应缴纳房产税（）。A.6.0万元 B.9.6万元C.10.8万元 D.15.6万元 第二，融资租
5、赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一别租赁费时，房屋产权要转移到承租方。这实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁内房产的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。第三，房屋附属设备和配套设施的计税规定（1）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都
6、应计入房产原值，计征房产税。（2）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。第四，居民住宅区内业主共有经营性房产缴纳房产税。由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。二、税率 一种是按房产原值一次减除1030后的余值计征的，税率为1.2；另一种是按房产出租的租金收入计征的，税率为12
7、。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，可暂减按4的税率征收房产税。第五节 应纳税额的计算 一、从价计征的计算 应纳税额=应税房产原值(1-扣除比例)1.2 二、从租计征的计算 应纳税额=租金收收入12（或4%）【例题单选题】某企业2008年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳的房产税（）。A.4.8万元B.24万元C.27万元D.28.8万元【例题单选题】赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元 房产于2
8、010年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为（）。A.288元B.576元C.840元D.864元 第六节 税收优惠（一）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。（四）个人所有非营业用的房产免征房产税。个人所有的非营业用房产，主要是指居
9、民住房，不分面积多少，一律免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。（五）对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税。（六）经财政部批准免税的其他房产。1.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。2.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。3.在基建工地为基建工程服务的各种工棚、材料棚等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税；当施工结束后，施工企业将这种临时性房屋交换或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税。4.对房管部门经租的居民住房
10、。5.对高校后勤实体免征房产税。6.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。7.老年服务机构自用的房产。8.对按政府规定价格出租的共有住房和廉租住房。9.对邮政部门坐落在征税范围内的房产需交房产税，反之，则不交房产税。10.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业11.自2006年1月1日起至2008年12月31日，对为高校学生提供住宿服务并按高教系统收费标准收取租金的学生公寓，免征房产税。【例题单选题】某企业2010年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值
11、100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2010年企业该项固定资产应缴纳房产税（）A.2.1万元B.2.31万元C.2.8万元D.3.08万元【例题单选题】某供热企业2010年拥有的生产用房原值5000万元，全年取得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热的收入800万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2010年应缴纳房产税（）A.13.44万元 C.42万元 B.28.56万元 D.60万元 【例题多选题】下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有（）A.对高校后勤实体免征房产税B.对非营利性医疗机构的
12、房产免征房产税C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税D.应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税第七节 征收管理 一、纳税义务发生时间 1、将原有房产用于生产经营生产经营之月 2、自行新建房屋用于生产经营建成之次月 3、委托施工企业建设的从办理验收手续之次月；4、购置新建商品房交付使用之次月；5、购置存量房自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月；6、出租、出借房产交付房产之次月；7、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房自使用或交付之次月；【新增内容】自2009年1月1日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。【例题多选题】下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税B.缴纳人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税D.纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税第七节第七节 征收管理征收管理 二、纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。三、纳税地点 以房产所在地的地方税务机关缴纳.四、纳税申报 Thank You!
