1、留意：网上历年考题中计算题有部分参考答案错误，望各位学员在网上下载时留意，以群共享上传答案为准。2009年4月计算题四、计算题（本大题共4小题，共20分）36.（4分）星光公司为增值税一般纳税人，2008年8月份外购货物的全部进项税额是40 000元，已经通过税务机关认证。8月份货物的销售状况如下：(1)甲材料，销售收入（不含税）180 000元；(2)乙材料，销售收入（不含税）150 000元；(3)丙材料，销售收入（不含税）100 000元；(4)丁材料，销售收入（不含税）60 000元；(5)该公司有一个非独立核算的汽车运输队，为购货方送货。8月份伴同材料销售取得运输收入35100元。依
2、据上述资料，分析并计算该公司8月份应缴纳的增值税税额。答：该公司本月应纳增值税销售额应包括运输收入，因此行为属于混合销售行为。（1）收入额=180 000+150 000+100 000+60 000+35 100/(1+17%)=520 000(元)（2）本月增值税销项税额=520 00017%=88 400（元）（3）本月应纳增值税=88 400-40 000=48 400（元）37.（4分）中国公民李某系自由撰稿人，2008年收入状况如下：(1)与人合著一本书，稿酬共计9 500元，另一位作者获得3 500元，李某获得6 000 元；(2)参与本地一家广播电台的有奖竞猜活动，获奖金5 0
3、00元；(3)从上市公司取得股息红利所得4 000元。请依据上述资料，分析并计算李某2008年应纳个人所得税税额。答：（1）合著书籍稿酬应纳税额6 000（1-20%）20%（1-30%）672（元）（2）广播电台有奖竞猜活动获奖应纳税额5 00020%1 000（元）（3）股息、红利所得应纳税额4 00050%20%400（元）（4）李某该年度应纳个人所得税合计1 000+672+4002 072（元）注：自2005年6月13日起，个人从上市公司取得的股息、红利所得暂按50%计入个人应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳个人所得税。38.（6分）2008年度某企业会计报表上的利润总额为100万
4、元，已累计预缴企业所得税25万元。该企业2008年度其他有关状况如下：(1)发生的公益性捐赠支出18万元：（注：2008年1月1日起，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除）(2)直接向某足球队捐款40万元；(3)支付违反交通法规罚款2万元。要求:(1)计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额；(2)计算2008年度应纳税所得额；(3)计算2008年度应纳所得税额；（2008年企业所得税的税率为25%）(4)计算该企业2008年度应汇算清缴的所得税额。 答：（1）公益性捐赠支出所得税前扣除限额=10012%=12（万元）应纳实际发生的公益性捐赠
5、支出18万元，超过限额6万元，应调增应纳税所得额6万元。（2）该企业2008年度应纳税所得额=100+6+40+2=148（万元）（3）该企业2008年度应纳税所得额=14825%=37（万元）（4）该企业2008年度应汇算清缴的所得税额=37-25=12（万元）39.（6分）某房地产开发公司建筑并出售了一幢写字楼，取得销售收入2500万元（营业税税率5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%）。该公司为建筑该写字楼支付土地出让金500万元，房地产开发成本750万元。该公司适用费用扣除比例为10%。要求：分析并计算该公司应缴纳土地增值税税额。级数增值额与扣除项目金额的比率税率(%)
6、速箅扣除系数(%)1 不超过50%的部分 30 02 超过50%至100%的部分 40 53 超过100%至200%的部分 50 154 超过200%的部分 60 35答：一、转让该房地产收入额2500万元 二、确定扣除项目：1、取得土地使用权支付的土地出让金500万元。 2、房地产开发成本750万元 3、房地产开发费用=（500+750）10%=125（万元） 4、转让房地产有关税金=25005%(1+7%+3%)=137.5（万元）5、加计扣除费用=（500+750）20%=250（万元）扣除项目金额合计=500+750+125+137.5+250=1762.5（万元）三、增值额=2500
7、-1762.5=737.5（万元）四、增值额与扣除项目金额比率=737.5/1762.5=41.84% 五、应纳土地增值税税额=737.530%=221.25（万元） 2009年7月计算题四、计算题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）36.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。5月15日该冷业向某大型商场销售化妆品一批，并开局增值税专用发票，取得不含增值税销售额50万元，增值税额8.5万元；5月20日向某单位销售化妆品一批，并开具一般发票，取得各增值税售额9.36万元；5月25日该企业将一批自产的化妆品用作职工福利，该批化妆品的成本为3万元。假如该化妆品无同类产品市场销售价格，成本利润率为5
8、%，消费税税率为30%。要求：分析并计算该化妆品生产企业5月份应缴纳的消费税税额。（注：计算过程及结果保留2位小数。）答：（1）销售化妆品的应税销售额=50+9.36/（1+17%）=58（万元）（2）组成计税价格=3（1+5%）（1-30%）4.5（万元）（3）应缴纳的消费税税额=（58+4.5）30%=18.75（万元）37.某房地产开发公司，有自己的非独立核算施工队，2006年6月经营业务如下：（1）自建商品住宅楼一栋，工程成本为1300万元，成本利润为10%，建筑业营业税税率3%；（2）房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程，工程结算价款1200万元。要求：分析并计算该房地产开发
9、公司应缴纳营业税税额。（注：计算过程及结果保留2位小数）答：（1）自建商品住宅应缴纳建筑业营业税=1300（1+10%）（1-3%）3%=44.23（万元）（2）该公司施工业务应纳营业税=12003%=36（万元）（3）该房地产开发公司当月缴纳营业税=44.23+36=80.23（万元）38.某国有生产企业为增值税一般纳税人，2008年度销售产品取得不含税销售收入7000万元，发生销售成本4000万元。该企业当年发生各项期间费用1300万元，“营业外支出”账户中赞助支出20万元，通过公益性社会团体向灾区捐赠50万元，企业所得税税率25%。要求：分析并计算该企业2008年度应缴纳的企业所得税。答
10、：（1）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（2）企业2008年利润总额=7000-4000-1300-20-50=1630（万元）（3）捐赠限额=163012%=195.6万元，实际发生50万元，可以全额扣除。（4）企业2008年度应纳税所得额=1630+20=1650（万元）（5）企业2008年度应纳所得税=165025%=412.5（万元）39.中国公民刘某为一文工团演员，2008年7月收入状况如下：（1）取得含税工资收入5000元；（2）外出参与文艺演出，取得一次性收入30000元；（3）取得一次性未扣除个人所得税的稿酬收入30000
11、元。要求：计算刘某应缴纳的个人所得税。工资、薪金所得适用的速算扣除数表级数月含税应纳税所得税税率（%）运算扣除数1不超过500元的502超过500-2000元的部分10253超过2000-5000元的部分151254超过5000-20000元的部分203755答：（1）刘某工资应纳个人所得税=（5000-2000）15%-125=325（元）（2）劳务酬劳应纳个人所得税=30000（1-20%）30%-2000=5200（元）（3）稿酬所得应纳个人所得税=30000（1-20%）20%（1-30%）=3360（元）（4）刘某该月应纳个人所得税=325+5200+3360=8885（元）2010
12、年4月计算题四、计算题（本大题共4小题，共20分）36.某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2009年10月该厂发生以下经济业务：（1）4日向农户购进免税粮食，开具的农产品收购发票上注明的价款为60 000元，货款以现金支付，粮食已入库。（2）9日外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为180 000元，增值税税额为30 600元，货款以银行存款支付。（3）20日销售粮食白酒10吨，不含增值税的销售价格为80元/斤，另外向购货商收取包装物租金35 100元，款项已收讫。已知：粮食白酒运用的增值税税率为17%；粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0
13、.5元/斤；免税粮食增值税的扣除率为13%；9月末该洒厂增值税留抵税额为零；农产品收购发票和增值税专用发票已通过税务机关认定。（1吨=2000斤） 要求：(1)计算该酒厂当月应缴纳的消费税。(2)计算该酒厂当月应缴纳的增值税。解:（1）当月应缴纳消费税=1020008020%+1020000.5+35 100（1+17%）20%=336 000（元）（2）当月可抵扣的增值税进项税额=60 00013%+30 600=38 400（元）当月增值税销项税税项=1020008017%+35 100（1+17%）17%=277 100（元）当月应缴纳的增值税税值=277 100-38 400=238
14、700（元）37.孙某为某高校老师，其2009年5月收入如下：(1) 领取学校支付其工资3 000元。（2008-3-1 开头个税扣除基数为2000）(2) 孙某出版小说一部取得稿酬80 000元，从中拿出20 000元通过中国红十字会捐赠给受灾地区。(3) 省政府颁发科技奖30 000元。(4) 本月接受邀请外出讲学取得酬劳3 000元，邀请方未代扣代缴个人所得税。要求：依据上述资料，计算孙某当月应纳个人所得税，工资薪金所得适用税率表（简表） 级数全月应纳税所得额（含税）税率(%)速算扣除数（元） 1不超过500元的部分 5 0 2超过500元至2000元的部分 10 253超过2000元至
15、5000元的部分 15 125解：（1）工资应纳个人所得税（3 000-2 000）10%-25=75（元）（2）捐款扣除限额80 000（1-20%）30%=19 200（元） 实际发生20 000元，应扣除19 200元稿酬应缴纳个人所得税80 000（1-20%）-19 20020%（1-30%）=6 272（元）（3）省政府颁发的科技奖免税（4）劳务酬劳应纳个人所得税（3 000-800）20%=440（元）孙某应纳个人所得税75+6 272+4406 787（元）38.外商投资企业M公司2009年度利润总额30万元，未调整捐赠前的所得额为50万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过当
16、地教育部门向农村义务教育的捐赠6万元，其他调整事项忽视。M公司适用企业所得税税率为25%。要求：（1）分析计算M公司公益捐赠扣除限额。 （2）计算M公司2009年应缴纳的企业所得税。解：（1）公益捐赠扣除限额=3012%=3.6（万元） 实际公益捐赠6万元 纳税调整额=6-3.6=2.4（万元）（2）应纳企业所得税税额=（50+2.4）25%=13.1（万元）39.某房地产开发企业出售商品房取得货币收入11000万元，取得该土地使用权所支付的价款为3800万元，该商品房相关开发成本为3500万元，利息支出为250万元，该利息支出能按房地产项目计算分摊，并供应工商银行证明。该省政府规定成本费用扣
17、除比例为5%。营业税税率5%，该地区城建税税率为7%，教育费附加为3%。要求：计算土地增值税。（注：计算结果保留2位小数。）土地增值税税率累进税率表增值税与扣除项目金额的比率税率速算扣除系数%1不超过50%的部分30 02超过50%至100%的部分40 53超过100%至200%的部分50 154超过200%的部分60 35解：取得该项目扣除金额：（1）取得土地全部权所支付的金额为3800万元（2）该房地产开发成本为3500万元（3）开发费用=250+（3800+3500）5%=615（万元）（4）转让房地产相关税金：营业税=110005%=550（万元）城建税及教育费附加=550（7%+3%
18、）=55（万元）（5）加计扣除费用（3800+3500）20%=1460（万元）（6）扣除费用总额=3800+3500+615+550+55+1460=9980（万元）（7）增值额=11000-9980=1020（万元） （8）增值率=1020/9980=10.22% 因此该商品房的增值率为10.22%低于20%，故免税。（题目不严谨，未说明建一般标准住房） 2010年7月计算题四、计算题(本大题共4小题，第36题4分；第37题5分：第38题5分：第39题6分，共20分)36.2009年某矿山占用的应纳城镇土地使用税的土地面积为20000平方米，已知该矿山所适用的城镇土地使用税的税额为4元平方
19、米。该矿山5月开采铜矿石30000吨，没有原矿销售，入选精矿3000吨，选矿比30。(铜矿单位税额1.2元/吨，按规定有色金属矿的资源税可享受减征30的优待。)要求：(1)依据上述资料计算该矿山2009年应纳的城镇土地使用税。(2)依据上述资料分析并计算该矿山 5月份应纳的资源税。答：（1）该矿山2009年应纳的城镇土地使用税为：200004=80000（元）（2）该矿山五月份应纳的资源税为：300030%1.2（1-30%）=8400（元）37某服装公司为增值税一般纳税人，2009年10月份从国外进口一批服装面料，海关审定的到岸价格为60万元，该批服装面料分别按5和17的税率向海关缴纳了关税
20、和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该批服装面料当月加工成服装后全部在国内销售，取得销售收入200万元(不含增值税)，同时向承运企业支付运输费用6万元，取得运输费用发票，并且通过认定。已知：该公司适用的增值税税率为17，运输费用的扣除率为7。要求：计算该服装公司2009年10月应缴纳的增值税。(注：计算过程及结果保留2位小数。)答：（1）进项税额60（1+5%）17%+67%=11.13（万元）（2）销项税额20017%=34（万元）（3）应缴纳的增值税=销项税额-进项税额=34-11.13=22.87（万元）38某省一企业2008年度自有房屋8幢，其中6幢用于生产经营，房产原值3000万
21、元。2幢房屋租给某公司作经营用房，年租金收入60万元。该企业以自有房产作为抵押向某商业银行借入一年期贷款1000万元，一年后无力偿还，将房产折价1090万元用以抵偿银行的债务本息，抵债时房产市价1100万元。(该省规定按房产原值一次扣除20%后的余值计税，契税税率为3。)请依据上述资料分析并计算：(1)该企业应纳的房产税。(2)企业及银行应纳的契税。(注：计算过程及结果保留2位小数。)答：（1）该企业应纳的房产税为：3000（1-20%）1.2%+6012%=36（万元）（2）企业不缴纳契税。 银行应纳的契税为：11003%=33（万元）39.（改编） MC公司为国家重点扶持高新技术企业。20
22、08年MC公司取得不含税销售收入6000万元；从境内居民企业取得的符合条件的股权投资收益500万元；产品销售成本3000万元；销售税金及附加130万元：销售费用1400万元，其中广告费用1000万元；财务费用110万元；管理费用800万元，其中业务款待费25万元；营业外支出530万元，其中，MC公司通过中国红十字会向地震灾区捐赠300万元，罚款支出10万元。该企业适用的所得税税率为15。要求：计算MC公司2008年应缴纳的企业所得税。(注：计算过程及结果保留2位小数。)答：（1）利润总额=6000+500-3000-130-1400-110-800-530=530（万元）（2）符合条件的股权投
23、资收益免税，应纳税调减500万元。（3）广告费调增所得额=1000-600015%=100（万元）（4）业务款待费扣除限额12560%=15万元业务款待费扣除限额260005=30万元60005=30万元2560%=15万元业务款待费调增所得额=25-2560%=10（万元）（5）公益性捐赠扣除限额53012%63.6（万元）捐赠支出应调增所得额=300-63.6=236.4（万元）（6）罚款支出不允许税前扣除，纳税调增10万元（7）应纳税所得额=530-500+100+10+236.4+10=386.4（万元）（8）应缴纳的企业所得税=386.415%=57.96（万元）注：原题题目只说股权
24、投资收益500万元，表述不够严谨。2011年7月计算题四、计算题(本大题共4小题，每小题5分，共20分)36甲企业、乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业向乙企业销售商品一批，不含税价为2 100 000元，货物运输交由丙企业担当，甲企业担当运费100 000元、装卸费20 000元。要求：依据上述资料计算甲企业应缴纳的增值税。(注：分步列出计算过程，结果保留两位小数)增值税销项税额2 100 00017%357 000（元）增值税进项税额100 0007%7 000（元）甲企业应缴纳的增值税357 000-7 00035 000（元）注：题目不严谨，未注明丙企业为运输公司，未说明甲企业取得合法运
25、输票据37某机械制造企业2010年实现产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元(含广告费100万元)，管理费用500万元(含业务款待费20万元)，该企业已预缴企业所得税款190万元。要求：依据上述资料计算(1)该企业应缴纳所得税款；(2)2010年度应补(退)企业所得税。(注：分步列出计算过程，结果保留两位小数)（1）利润总额3000-1500-12-200-500788（万元）广告费扣除限额300015%450（万元）广告费实际发生100万元，低于扣除限额，无须纳税调整。业务款待费扣除限额12060%12（万元）业务款待费扣除限额230005
26、15（万元）业务款待费应扣除12万元，纳税调增8万元（20-12）应纳税所得额788+8796（万元）应缴纳所得税79625%199（万元）2010年度应补企业所得税199-1909（万元）38工程师王某2009年1月出版专著一部，取得稿酬100000元，2009年6月该专著加印获稿酬40000元。同年9月王某为华泰公司供应询问服务获劳务酬劳3800元。要求：依据上述资料计算2009年王某应缴纳的个人所得税。(注：分步列出计算过程，结果保留两位小数)稿酬所得应纳个人所得税（100 000+40 000）（1-20%）20%（1-30%）15 680（元）劳务酬劳所得应纳个人所得税（3 800-
27、800）20%600（元）2009年王某应缴纳的个人所得税15 680+60016 280（元）39某工业企业转让一幢20世纪80年月建筑的厂房，当时造价100万元，无偿取得土地使用权。假如按现在市场价的建材、人工费计算，建筑同样的厂房需800万元。该厂房六成新，按700万元出售，支付有关税金共计32.5万元。土地增值税税率表级数增值额与扣除项目金额的比率税率(%)速箅扣除系数(%)1 不超过50%的部分 30 02 超过50%至100%的部分 40 53 超过100%至200%的部分 50 154 超过200%的部分 60 35房屋转让收入700（万元）旧房评估价格80060%480（万元）与转让房产有关的税金32.5（万元）扣除项目合计480+32.5512.5（万元）增值额700-512.5187.5（万元）增值率187.5512.536.59%应纳土地增值税187.530%56.25（万元）
