1、第一章第一章 审计概念审计概念本章要点本章要点 审计的概念；审计的概念；审计的分类；审计的分类；审计组织体系。审计组织体系。学习目标学习目标 了解审计的产生与发展；了解审计的产生与发展；掌握审计的定义；掌握审计的定义；掌握审计的分类；掌握审计的分类；熟悉审计组织体系。熟悉审计组织体系。第一节第一节 审计的概念审计的概念 审计的产生和发展审计的产生和发展 1.国家审计的产生和发展国家审计的产生和发展 （1）国家审计的产生 从私有制的产生到国家的出现形成了以上对下的“委托管理关系”，而导致的“受托责任”的出现则是国家审计起源的前提条件。2.内部审计的产生和发展内部审计的产生和发展 （1）内部审计的
2、产生 内部审计的产生几乎与国家审计同步进行。奴隶社会是内部审计的萌芽时期。庄园的管家和监工并不是独立意义上的内部审计人员，除审计业务外，还负责其他的监督。3.我国审计理论和实务工作者所下的定义我国审计理论和实务工作者所下的定义 审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。4.中华人民共和国审计法实施条例中华人民共和国审计法实施条例 审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。第二节第二节 审计的分类审
3、计的分类 按审计的主体分类按审计的主体分类 1.按照审计主体的不同，审计分为国家审按照审计主体的不同，审计分为国家审计、内部审计和注册会计师审计。计、内部审计和注册会计师审计。（1）国家审计 国家审计是指由国家审计机关所实施的审计。在我国，中华人民共和国审计署、各地的审计局、审计署派驻国务院各部门和各地的特派员办事处都属于国家审计机关。（2）制度基础审计 制度基础审计是一种建立在内部评价基础上的审计方法。对于内部控制制度完善并且得到一贯遵循的项目，则执行较少的实质性程序；对于内部控制制度存在重大缺陷或者内部控制制度虽然存在但是未能得到一贯遵循的项目，则执行较多的实质性程序。制度基础审计的优点是
4、通过了解和评价被审计单位的内部控制制度，审计人员可以确定审计重点，合理分配审计人员和时间，提高了审计的效率。（3）风险导向审计 风险导向审计是一种建立在企业经营风险和审计风险要素评价基础上的审计方法。注册会计师系统地分析和评价企业经营风险、审计风险各要素，并在此基础上确定审计策略。与制度基础审计相比，风险导向审计从更广泛的视角对被审计单位的经营风险、内部控制制度和审计风险进行评价，风险导向审计较多地运用了成本较低的分析程序，从而降低了审计成本，在一定程度上提高了审计效率。第三节第三节 审计组织体系审计组织体系 国家审计机关国家审计机关 1.世界各国国家审计机关的类型世界各国国家审计机关的类型
5、（1）立法型 立法型是指国家审计机关隶属于立法机关，立法机关一般为议会或国会。在这种类型下，审计部门在立法机关的领导下开展工作，并向立法机关报告工作。当今世界上多数国家的审计机关属于这一类型，如美国审计总署、英国国家审计署等。它们独立行使职权，对国会或议会负责，不受行政当局的控制和干涉。（4）独立型 独立型是指国家审计机关既不隶属于立法机关，也不隶属于行政系统和司法系统，具有超然的独立性。如日本的会计检查院。2.我国内部审计机构我国内部审计机构 我国的内部审计机构，是根据审计法规和其他财经法规的规定设置的，主要包括部门内部审计机构和单位内部审计机构。2.我国会计师事务所的设立我国会计师事务所的
6、设立 我国目前规定会计师事务所可以由注册会计师合伙设立。合伙设立的会计师事务所的债务，由合伙人按照出资比例或者协议约定，以各自的财产承担责任。合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。同时还规定，会计师事务所符合下列条件，可以是负有限责任的法人：（1）不少于30万元的注册资本；（2）有一定数量的专职从业人员，其中至少有5名注册会计师；（3）国务院财政部门规定的业务范围和其他条件。负有限责任的会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任。3.注册会计师协会注册会计师协会 中国注册会计师协会于1988年11月15日成立。根据注册会计师法，中国注册会计师协会是注册会计师行业的全国组织，接受财政部、民政部的
7、监督、指导。省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师行业的地方组织。中国注册会计师协会的宗旨是服务、监督、管理、协调，即以诚信建设为主线，服务本会会员，监督会员执业质量、职业道德，依法实施注册会计师行业管理，协调行业内、外部关系，维护社会公众利益和会员合法权益，促进行业健康发展。4.注册会计师协会注册会计师协会 在注册会计师审计的实际业务中，只有取得注册会计师资格并加入会计师事务所的人员才能独立执行审计业务，签署审计报告。会计师事务所中未取得注册会计师资格的人员，只能在注册会计师的督导下开展工作，不能独立执行业务。本章小结本章小结 本章阐述了审计的发展历程、审计的定义、审计的分类及审本章阐
8、述了审计的发展历程、审计的定义、审计的分类及审计组织体系。计组织体系。审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。独立性经济监督活动。按照审计主体的不同，审计分为国家审计、内部审计和注册按照审计主体的不同，审计分为国家审计、内部审计和注册会计师审计。按照审计目的和内容的不同，审计可以分为财务会计师审计。按照审计目的和内容的不同，审计可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。按照审计方法的不同，审报表审计、经
9、营审计和合规性审计。按照审计方法的不同，审计可以分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。计可以分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。审计组织体系是根据国家法律法规、制度和各国的国情及社审计组织体系是根据国家法律法规、制度和各国的国情及社会发展需要而建立的一套独立行使审计职能的组织机构。世界会发展需要而建立的一套独立行使审计职能的组织机构。世界各国的审计制度千差万别，但就其审计组织体系而言，则大体各国的审计制度千差万别，但就其审计组织体系而言，则大体相同，大多数国家都是由国家审计机关、内部审计机构、注册相同，大多数国家都是由国家审计机关、内部审计机构、注册会计师审计组织三部分组成。会计师审计组织三部分组成。课后习题精选课后习题精选 单项选择题单项选择题 1.（）在北京创办了我国第一家注册会计师审）在北京创办了我国第一家注册会计师审计组织计组织正则会计师事务所。正则会计师事务所。A潘序伦 B奚玉书 C徐永柞 D谢霖 参考答案：参考答案：A
