1、第三章第三章 主要经济主要经济业务核算业务核算 v教学目标：教学目标：1.识记工业企业生产经营过程总分类核算主识记工业企业生产经营过程总分类核算主要账户的用途和结构；要账户的用途和结构；2.熟练运用借贷记账法处理工业生产企业各熟练运用借贷记账法处理工业生产企业各个阶段经济业务，能正确编制基本会计分录；个阶段经济业务，能正确编制基本会计分录；3.能界定利润总额的组成内容及其计算方法。能界定利润总额的组成内容及其计算方法。v教学重、难点：教学重、难点：筹集、采购、生产、销售、利润核算过程中筹集、采购、生产、销售、利润核算过程中各种经济业务的处理。各种经济业务的处理。第一节第一节 主要生产经营过主要
2、生产经营过程核算的内容程核算的内容 一、生产经营过程核算的内容一、生产经营过程核算的内容 货币资金货币资金 储备资金储备资金（原材料）（原材料）生产资金生产资金（在产品）（在产品）成品资金成品资金 （产成品）（产成品）货币资金货币资金采购过程采购过程 生产过程生产过程 销售过程销售过程 二、生产经营过程中主要的会计处理二、生产经营过程中主要的会计处理 1.采购过程：采购过程：“银行存款银行存款”“原材料原材料”借：原材料借：原材料 贷：银行存款贷：银行存款 2.生产过程：生产过程：直接材料、直接人工、间接费用直接材料、直接人工、间接费用生产成本生产成本库存商品库存商品（直接成本（直接成本生产成
3、本）生产成本）借：生产成本借：生产成本 贷：原材料贷：原材料 （生产领用）（生产领用）应付职工薪酬应付职工薪酬 （车间工人工资）（车间工人工资）（间接成本（间接成本制造费用）制造费用）借：制造费用借：制造费用 贷：原材料贷：原材料 （车间一般耗用）（车间一般耗用）应付职工薪酬应付职工薪酬 （车间管理人员工资）（车间管理人员工资）累计折旧累计折旧 （固定资产折旧）（固定资产折旧）（月末分配结转）（月末分配结转）借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用（产品完工）（产品完工）借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本 3.销售过程：销售过程：“库存商品库存商品”“主营业务成主营业
4、务成本本”借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品 第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算一、资金筹集的渠道一、资金筹集的渠道 P92 1、接受投资者投入的资本：、接受投资者投入的资本：现金、有形资产（材料、机器、设备、房现金、有形资产（材料、机器、设备、房屋）、无形资产（商标权、专利权、土地使屋）、无形资产（商标权、专利权、土地使用权）用权）2、举债：、举债：向银行或者其他金融机构借款，或者发行债向银行或者其他金融机构借款，或者发行债券向社会集资券向社会集资 二、主要账户的设置二、主要账户的设置 P93-96明确：账户类型明确：账户类型 用途用途 记账方向记账方向 余额方向
5、及意义余额方向及意义 设置明细设置明细 银行存款（资产类）银行存款（资产类）增加数增加数减少数减少数存放在银行或其存放在银行或其他金融机构的各他金融机构的各种存款种存款实收资本（所有者权益）实收资本（所有者权益）投资者收回的资本投资者收回的资本实际收到投资者投实际收到投资者投入的资本入的资本投资者投入企业的投资者投入企业的资本总额资本总额短期借款（负债类）短期借款（负债类）偿还的各种短期借款偿还的各种短期借款 借入的各种短期借款借入的各种短期借款尚未偿还的各种短期尚未偿还的各种短期借款借款长期借款（负债类）长期借款（负债类）偿还的各种长期借款偿还的各种长期借款 借入的各种长期借款借入的各种长期
6、借款尚未偿还的各种长期尚未偿还的各种长期借款借款固定资产（资产类）固定资产（资产类）固定资产增加的原固定资产增加的原始价值始价值固定资产减少的原固定资产减少的原始价值始价值结存固定资产原始结存固定资产原始价值价值取得时的实际成本包括买价、包装费、取得时的实际成本包括买价、包装费、运输费、保险费、增值税、安装成本运输费、保险费、增值税、安装成本工程物资（资产类）工程物资（资产类）购入为工程准备的购入为工程准备的物资的实际成本物资的实际成本工程领用的工程物工程领用的工程物资的实际成本资的实际成本为在建工程准备的为在建工程准备的各种物资的实际各种物资的实际成本成本三、主要账务处理：三、主要账务处理：
7、1.收到投资者投入的资本：收到投资者投入的资本：借：银行存款借：银行存款/固定资产固定资产/无形资产无形资产 贷：实收资本贷：实收资本2.向银行借款：向银行借款：借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款/长期借款长期借款3.用银行存款购买固定资产或工程物资：用银行存款购买固定资产或工程物资：借：固定资产借：固定资产/工程物资工程物资 贷：银行存款贷：银行存款第三节第三节 供应过程核算供应过程核算一、主要账户的设置一、主要账户的设置 P98-100 应收账款（资产类）应收账款（资产类）应向购货单位或接受劳应向购货单位或接受劳务单位应收取的账款务单位应收取的账款收回的应收款收回的应收款尚
8、未收回的应收账款尚未收回的应收账款应收账款：应收账款：资产类，针对卖方，货已发，款未收资产类，针对卖方，货已发，款未收 A.发货时：发货时：借：应收账款借：应收账款 107,757 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 92,100 应交税费一应交增值税（销项税额）应交税费一应交增值税（销项税额）15,657 B.收款时：收款时：借：银行存款借：银行存款 107,757 贷：应收账款贷：应收账款 107,757 预收账款（负债类）预收账款（负债类）实现的销售收入实现的销售收入企业向购货单位企业向购货单位预收的款项预收的款项企业预收的款项企业预收的款项预收账款：预收账款：负债类，针对卖方，款已收，货
9、未发负债类，针对卖方，款已收，货未发A.收款时：收款时：借：银行存款借：银行存款 12 000 货：预收账款货：预收账款 12 000 B.发货时：发货时：借：预收账款借：预收账款 11,700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10,000 应交税费一应交增值税（销项税额）应交税费一应交增值税（销项税额）1,700v贷方余额，表示款多收，货少发，有发出货物的义贷方余额，表示款多收，货少发，有发出货物的义务，负债务，负债v借方余额，表示款少收，货多发，应收回余款，资借方余额，表示款少收，货多发，应收回余款，资产产-应收账款应收账款v无余额无余额11 000 11 000 应付账款（负债类）应付
10、账款（负债类）实际偿还的款项实际偿还的款项应支付而未支付的款项应支付而未支付的款项尚欠供应单位的款项尚欠供应单位的款项应付账款：应付账款：负债类，针对买方，货已收，款未付负债类，针对买方，货已收，款未付 A.收货时：收货时：借：原材料借：原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付账款贷：应付账款 B.付款时：付款时：借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款贷：银行存款预付账款（资产类）预付账款（资产类）因购货、进行在建工程因购货、进行在建工程而预付的款项而预付的款项收到所购物资、结算工收到所购物资、结算工程价款而转销的款项程价款而转销的款项企业预付款项企业预付款
11、项企业尚未补付的款项企业尚未补付的款项预付账款：预付账款：资产类，针对买方，款已付，货未收资产类，针对买方，款已付，货未收 A.付款时：付款时：借：预付账款借：预付账款 12,000 贷：银行存款贷：银行存款 12,000 B.收货时：收货时：借：原材料借：原材料 10,000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1,700 贷：预付账款贷：预付账款 11,700v借方余款，表示款多付，货少收，有收取货物的借方余款，表示款多付，货少收，有收取货物的权利，资产权利，资产v贷方余额，表示款少付，货多收，应付出余款，贷方余额，表示款少付，货多收，应付出余款，负债负债-应付账款
12、应付账款v无余额无余额11,000 11,000 其他应收款其他应收款（资产类）（资产类）应收其他单位或个应收其他单位或个人的款项人的款项实际收到的款项实际收到的款项应收未收的款项应收未收的款项其他应收款：其他应收款：资产类，类同资产类，类同“应收账款应收账款”区别区别是非主营业务往来的单位或个人，零琐的。是非主营业务往来的单位或个人，零琐的。例：借支差旅费例：借支差旅费 借：其他应收款借：其他应收款王某王某 3000 贷：库存现金贷：库存现金 3000 借：管理费用借：管理费用差旅费差旅费 2600 库存现金库存现金 400 贷：其他应收款贷：其他应收款王某王某 3000其他应付款其他应付款
13、（负债类）（负债类）实际偿还的款项实际偿还的款项应付其他单位或个应付其他单位或个人的款项人的款项尚欠的款项尚欠的款项其他应付款：其他应付款：负债类，类同负债类，类同“应付账款应付账款”，区，区别是非主营业务往来的单位或个人，零琐的。别是非主营业务往来的单位或个人，零琐的。A.代员工交社保代员工交社保 借：库存现金借：库存现金 贷：其他应付款贷：其他应付款社保费社保费 借：其他应付款借：其他应付款社保费社保费 贷：库存现金贷：库存现金B.收取押金：收取押金：借：库存现金借：库存现金 贷：其他应付款贷：其他应付款 归还押金：归还押金：借：其他应付款借：其他应付款 贷：库存现金贷：库存现金 没收押金
14、：没收押金：借：其他应付款借：其他应付款 贷：营业外收入贷：营业外收入 在途物资（资产类）在途物资（资产类）购入材料、商品的实购入材料、商品的实际成本际成本验收入库材料、商品验收入库材料、商品的实际成本的实际成本在途材料、商品等物在途材料、商品等物资的采购成本资的采购成本原材料（资产类）原材料（资产类）购入应验收入库的购入应验收入库的各种材料各种材料材料发出、减少的材料发出、减少的数额数额库存材料的实际成库存材料的实际成本本应付票据（负债类）应付票据（负债类）支付到期商业汇票支付到期商业汇票开出应承兑的商业汇开出应承兑的商业汇票票企业尚未到期的商业企业尚未到期的商业汇票票面金额汇票票面金额应交
15、税费（负债类）应交税费（负债类）实际交纳的各项实际交纳的各项税费税费按规定计算应交付按规定计算应交付的各种税费的各种税费尚未交纳的各种税尚未交纳的各种税费费增值税增值税 v价外税价外税 价款价款10000*税率税率17%=税款税款1700 含税价含税价23400，价税分离，价税分离v流转税流转税 随着商品的流转征收，在每一个流随着商品的流转征收，在每一个流转环节课征转环节课征v对增值额征税对增值额征税 应税应税=增值额（增值额（100-60）*税率税率17%=6.8v由最终消费者承担，交税人由最终消费者承担，交税人赋税人赋税人 （卖方）（买方）（卖方）（买方）C要承担要承担100*17%=17
16、ABC价价60税税10.2价价100税税17vB从从A购进：购进：借：原材料借：原材料 60 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）10.2 贷：银行存款贷：银行存款 70.2v作为买方作为买方B除了负担价款外，还应负担增值税除了负担价款外，还应负担增值税vB向向C销售：销售：借：银行存款借：银行存款 117 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）17v作为卖方作为卖方B除了收取价款外，还应代收增值税除了收取价款外，还应代收增值税vB应交税应交税=销项销项17-进项进项10.2=6.8 负债负债 抵扣抵扣库存
17、现金（资产类）库存现金（资产类）增加额增加额减少额减少额企业持有的库存现金企业持有的库存现金 二、主要账务处理二、主要账务处理1.购入材料物资：购入材料物资：（未运达或未验收入库）（未运达或未验收入库）（或与材料采购相关的费用未发生完毕）（或与材料采购相关的费用未发生完毕）借：在途物资借：在途物资 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款/应付账款应付账款/应付票据应付票据 发生应计入材料成本的相关费用：发生应计入材料成本的相关费用：借：在途物资借：在途物资 贷：银行存款贷：银行存款/库存现金库存现金 验收入库：验收入库：借：原材料借：原材料 贷：在
18、途物资贷：在途物资 +1.购入材料物资：购入材料物资：（已运达且已验收入库）（已运达且已验收入库）（或与材料采购相关的费用已发生完毕）（或与材料采购相关的费用已发生完毕）借：原材料借：原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款/应付账款应付账款/应付票据应付票据2.偿还到期汇票：偿还到期汇票：借：应付票据借：应付票据 贷：银行存款贷：银行存款 三、物资采购成本计算三、物资采购成本计算 1.内容内容 P98 不含增值税（单列），采购人员工资（管理费不含增值税（单列），采购人员工资（管理费用），不合理损耗（营业外支出）用），不合理损耗（营业外支出）
19、2.具体分配方法：具体分配方法：P114 运输费按各材料重量分摊运输费按各材料重量分摊被分配对象被分配对象 分配标准分配标准系数系数 被分配对象被分配对象分配标准之和分配标准之和 运输费运输费 各材料重量之和各材料重量之和 某材料应分摊的运输费该材料重量某材料应分摊的运输费该材料重量系数系数v按重量分摊共同运杂费按重量分摊共同运杂费v系数系数=2200(4000+2000+5000)=0.2 （每千克材料应负担运杂费（每千克材料应负担运杂费0.2元）元）v甲材料分摊甲材料分摊=0.24000=800v乙材料分摊乙材料分摊=0.22000=400v丙材料分摊丙材料分摊=0.25000=1000材
20、料名称材料名称重量重量(千克千克)单价单价买价买价运杂费运杂费甲甲4 000832 0002 200乙乙2 00048 000丙丙5 0001050 000合计合计11 00090 0002 200购入材料物资：购入材料物资：借：在途物资借：在途物资甲甲 32 000 乙乙 8 000 丙丙 50 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）15300 贷：银行存款贷：银行存款 105 300发生应计入材料成本的相关费用：发生应计入材料成本的相关费用：借：在途物资借：在途物资甲甲 800 乙乙 400 丙丙 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 200验收入库：验收
21、入库：借：原材料借：原材料甲甲 32 800 乙乙 8 400 丙丙 51 000 贷：在途物资贷：在途物资甲甲 32 800 乙乙 8 400 丙丙 51 000第四节第四节 生产过程核算生产过程核算 一、主要账户的设置一、主要账户的设置 P105-107生产成本（成本类）生产成本（成本类）为生产产品而发生为生产产品而发生的各项直接生产的各项直接生产成本成本应结转的企业已经应结转的企业已经生产完成并已验生产完成并已验收入库的产成品收入库的产成品及自制半成品及自制半成品企业尚未完工的在企业尚未完工的在产品成本产品成本制造费用（成本类）制造费用（成本类）生产车间发生的各生产车间发生的各种消耗种消
22、耗期末分配计入有关期末分配计入有关成本核算的产品对成本核算的产品对象的数额象的数额分配后一般无余额分配后一般无余额 库存商品（资产类）库存商品（资产类）已经生产完工验收已经生产完工验收入库的各种产品的入库的各种产品的实际生产成本实际生产成本结转已经出售的各结转已经出售的各种商品的销售成本种商品的销售成本库存商品的实际成库存商品的实际成本本应付职工薪酬（负债类）应付职工薪酬（负债类）支付给职工的各种支付给职工的各种薪酬薪酬应付给职工的各种应付给职工的各种薪酬薪酬应付未付的职工薪应付未付的职工薪酬酬累计折旧（资产类）累计折旧（资产类）处置固定资产，结处置固定资产，结转累计折旧减少转累计折旧减少按期
23、计提固定资产按期计提固定资产累计折旧累计折旧现有固定资产已提现有固定资产已提累计折旧额累计折旧额管理费用（损益类）管理费用（损益类）本期发生的各种管本期发生的各种管理费用理费用期末余额转入期末余额转入“本本年利润年利润”账户账户销售费用（损益类）销售费用（损益类）月内发生的各种销月内发生的各种销售费用售费用期末余额转入期末余额转入“本本年利润年利润”账户账户财务费用（损益类）财务费用（损益类）本期发生的各种财本期发生的各种财务费用务费用期末余额转入期末余额转入“本本年利润年利润”账户账户二、主要账务处理：二、主要账务处理：1.领用原材料：领用原材料：借：生产成本借：生产成本 （生产领用）（生产
24、领用）制造费用制造费用 （车间一般耗用）（车间一般耗用）管理费用管理费用 （行政部门领用）（行政部门领用）贷：原材料贷：原材料2.结算工人工资：结算工人工资：借：生产成本借：生产成本 （车间生产工人）（车间生产工人）制造费用制造费用 （车间管理人员）（车间管理人员）管理费用管理费用 （行政管理人员）（行政管理人员）贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬3.实际支付工资：实际支付工资：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：银行存款贷：银行存款/库存现金库存现金4.计提固定资产折旧：计提固定资产折旧：借：制造费用借：制造费用 （车间）（车间）管理费用管理费用 （办公室）（办公室）贷：累计折旧贷：累计折旧
25、 5.月末结转制造费用：月末结转制造费用：借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用(全月借方发生额全月借方发生额)6.结转成本：结转成本：借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本三三、产品制造成本计算、产品制造成本计算 1.内容内容 P113 2.计算应归入的项目计算应归入的项目 P1133.具体分配方法：具体分配方法：P114 制造费用按各产品直接人工分摊制造费用按各产品直接人工分摊被分配对象被分配对象分配标准分配标准系数系数 被分配对象被分配对象分配标准之和分配标准之和 制造费用制造费用 各产品直接人工之和各产品直接人工之和 某产品应分摊制造费用该产品直接人工某产品应分
26、摊制造费用该产品直接人工系数系数 本月借方总发生额 产品名称产品名称直接材料直接材料直接人工直接人工共同水共同水电费电费合计合计A产品产品30 40015 96018 500B产品产品19 2006 840合计合计49 60022 80018 50090 9001.领用原材料：领用原材料：借：生产成本借：生产成本A产品产品 30 400 B产品产品 19 200 贷：原材料贷：原材料 49 6002.结算工人工资：结算工人工资：借：生产成本借：生产成本A产品产品 15 960 B产品产品 6 840 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 22 8003.支付水电费：支付水电费：借：制造费用借：制造
27、费用 18 500 贷：银行存款贷：银行存款 18 5004.分配结转制造费用：分配结转制造费用：(按直接人工分摊共同水电费按直接人工分摊共同水电费)系数系数18 500（15 960+6 840）0.8114A产品应分摊的产品应分摊的15 9600.811412 950B产品应分摊的产品应分摊的6 8400.81145 550借：生产成本借：生产成本A产品产品 12 950 B产品产品 5 550 贷：制造费用贷：制造费用 18 5005.结转完工产品：结转完工产品：借：库存商品借：库存商品A产品产品 59 310 贷：生产成本贷：生产成本A产品产品 59 310第五节第五节 销售过程及销售
28、过程及利润核算利润核算 一、主要账户的设置一、主要账户的设置 P118-120.127-130主营业务收入（损益类）主营业务收入（损益类）期末余额转入期末余额转入“本年利润本年利润”账账户户已销售商品、提已销售商品、提供劳务等的收入供劳务等的收入主营业务成本（损益类）主营业务成本（损益类）本期销售各种商品、提本期销售各种商品、提供劳务计算应结转的供劳务计算应结转的成本成本期末余额转入期末余额转入“本年利本年利润润”账户账户1.销售商品、提供劳务：销售商品、提供劳务：借：银行存款借：银行存款/应收账款应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销
29、项税额）v结转成本：结转成本：借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品其他业务收入（损益类）其他业务收入（损益类）期末余额转入期末余额转入“本年本年利润利润”账户账户本期各项其他业务收本期各项其他业务收入的发生数入的发生数其他业务成本（损益类）其他业务成本（损益类）本期各项其他业务本期各项其他业务成本的发生数成本的发生数期末余额转入期末余额转入“本本年利润年利润”账户账户2.出售原材料：出售原材料：借：银行存款借：银行存款/应收账款应收账款 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）v结转成本：结转成本：借：其他业务成本借：
30、其他业务成本 贷：原材料贷：原材料营业外收入（损益类）营业外收入（损益类）期末余额转入期末余额转入“本本年利润年利润”账户账户发生的各项营业外发生的各项营业外收入收入营业外支出（损益类）营业外支出（损益类）发生的各项营业外发生的各项营业外支出支出期末余额转入期末余额转入“本本年利润年利润”账户账户营业税金及附营业税金及附加（损益类）加（损益类）按规定按规定税率计税率计算确认算确认的与经的与经营活动营活动有关的有关的各种税各种税费费期末余期末余额转入额转入“本年本年利润利润”账户账户3.提取各项税费：提取各项税费：借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费4.实际支付税费：实
31、际支付税费：借：应交税费借：应交税费 贷：银行存款贷：银行存款/库存现金库存现金本年利润（所有者权益类）本年利润（所有者权益类）费用类转入：费用类转入：主营业务成本、主营业务成本、其他业务成本、其他业务成本、营业外支出、营业外支出、营业税金及附加、营业税金及附加、销售费用、销售费用、管理费用、管理费用、财务费用、财务费用、所得税费用所得税费用收入类转入：收入类转入：主营业务收入、主营业务收入、其他业务收入、其他业务收入、营业外收入营业外收入本年累计亏损本年累计亏损本年累计盈利本年累计盈利1.借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 营业外收入营业外收入 贷：本年利润贷：本年利
32、润2.借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 营业外支出营业外支出 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用所得税费用所得税费用（损益类）（损益类）按税法按税法规定应规定应交的所交的所得税得税期末余期末余额转入额转入“本年本年利润利润”账户账户v计提：计提：借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税v结转：结转：借：本年利润借：本年利润 贷：所得税费用贷：所得税费用v实际支付：实际支付：借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 贷：银行存款贷：银行存款 盈余公积（所盈余公
33、积（所有者权益）有者权益）用以弥用以弥补企业补企业亏损或亏损或转增资转增资本数本数提取的提取的盈余公盈余公积数积数盈余公盈余公积结余积结余数数应付股利（负债类）应付股利（负债类）实际支付的股利和实际支付的股利和利润数利润数应付给投资者的股应付给投资者的股利和利润数利和利润数应付未付的股利和应付未付的股利和利润数利润数v提取应付股利提取应付股利/利润：利润：借：利润分配借：利润分配 贷：应付股利贷：应付股利v实际支付：实际支付：借：应付股利借：应付股利 贷：银行存款贷：银行存款/库存现金库存现金 利润分配（所有者权益）利润分配（所有者权益）提取盈余公积、应付现提取盈余公积、应付现金股利和利润，以
34、及金股利和利润，以及由由“本年利润本年利润”转入转入的本年累计亏损数的本年累计亏损数盈余公积弥补的亏损数盈余公积弥补的亏损数以及年末由以及年末由“本年利本年利润润”转来的本年累计转来的本年累计的净利润数的净利润数未弥补的亏损未弥补的亏损未分配的利润未分配的利润1.借方登记：借方登记：v提取盈余公积：借：利润分配提取盈余公积：借：利润分配 贷：盈余公积贷：盈余公积v提取应付股利提取应付股利/利润：借：利润分配利润：借：利润分配 贷：应付股利贷：应付股利v “本年利润本年利润”亏损转入：借：利润分配亏损转入：借：利润分配 贷：本年利润贷：本年利润2.贷方登记：贷方登记：v盈余公积弥补亏损：借：盈余
35、公积盈余公积弥补亏损：借：盈余公积 贷：利润分配贷：利润分配v“本年利润本年利润”盈利转入：借：本年利润盈利转入：借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配12月末结转全年（月末结转全年（12月当月净利润月当月净利润+12月初即月初即111累计净利润）累计净利润）二、计算、结转、分配利润步骤：二、计算、结转、分配利润步骤：v1）将收入，费用类账户结转）将收入，费用类账户结转“本年利润本年利润”v2）计算利润总额（税前利润）计算利润总额（税前利润）v3）计算所得税，并计提、结转）计算所得税，并计提、结转v4）计算当期净利润（税后利润）计算当期净利润（税后利润）v5）（年末）（年末12月）结转月）结转
36、“本年利润本年利润”（全年）（全年）至至“利润分配利润分配”v6）提取盈余公积，向股东分配利润）提取盈余公积，向股东分配利润1-1）.借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 营业外收入营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润1-2）.借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 营业外支出营业外支出 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用2）利润总额）利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出=“本年利润本年利润”贷方贷方-借方借方3）所得税）所得税=利润总额利润总额
37、税率税率v计提：借：所得税费用计提：借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税v结转：借：本年利润结转：借：本年利润 贷：所得税费用贷：所得税费用4）净利润）净利润=利润总额利润总额-所得税所得税5）“本年利润本年利润”盈利转入：盈利转入：借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配v “本年利润本年利润”亏损转入：亏损转入：借：利润分配借：利润分配 贷：本年利润贷：本年利润6）提取盈余公积：借：利润分配）提取盈余公积：借：利润分配 贷：盈余公积贷：盈余公积v提取应付股利提取应付股利/利润：借：利润分配利润：借：利润分配 贷：应付股利贷：应付股利主营业务收入主营业务收入
38、(21)176 000(22)1 040 000(23)375 000(26)16 000 1 607 000主营业务成本主营业务成本(25)1 185 400(26)12 000 1 197 400其他业务收入其他业务收入(30)20 000(31)10 000 30 000其他业务成本其他业务成本(30)18 000(31)1 000 19 000营业外收入营业外收入(34)2 500 2 500营业外支出营业外支出(35)50 000 50 000营业税金及附加营业税金及附加(29)8 000(31)550 8 550 管理费用管理费用(11)15 000(12)38 000(15)5
39、320(16)17 000(17)8 500(18)14 000 97 820 销售费用销售费用(27)8 000(28)35 600 43 6001-1）借：主营业务收入）借：主营业务收入 1 607 000 其他业务收入其他业务收入 30 000 营业外收入营业外收入 2 500 贷：本年利润贷：本年利润 1 639 5001-2）借：本年利润）借：本年利润 1 416 370 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 1 197 400 其他业务成本其他业务成本 19 000 营业税金及附加营业税金及附加 8 550 营业外支出营业外支出 50 000 销售费用销售费用 43 600 管理费用管
40、理费用 97 8202）利润总额）利润总额=1 639 500-1 416 370=223 1303）所得税）所得税=223 13025%=55 782.5v计提：计提：借：所得税费用借：所得税费用 55 782.5 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 55 782.5v结转：借：本年利润结转：借：本年利润 55 782.5 贷：所得税费用贷：所得税费用 55 782.54）净利润）净利润=223 130-55 782.5=167 347.55）“本年利润本年利润”盈利转入：盈利转入：借：本年利润借：本年利润 167 347.5 贷：利润分配贷：利润分配 167 347.56）按利润的）按利润的10%提取法定盈余公积，按提取法定盈余公积，按5%提取提取任意盈余公积，分配现金股利任意盈余公积，分配现金股利40 000：借：利润分配借：利润分配 25 102.13 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 16 734.75 任意盈余公积任意盈余公积 8 367.38 借：利润分配借：利润分配 40 000 贷：应付股利贷：应付股利 40 000
