1、 基基 础础 会会 计计 学学 Essentials of AccountingEssentials of Accounting主讲教师主讲教师:李秀莲李秀莲第二章第二章 账户与复式记账账户与复式记账 y y第一节第一节 会计科目会计科目第二节第二节 会计会计账户账户第三节第三节 借贷借贷记账法记账法 第三节第三节 借贷借贷记账法记账法n一、借贷记账法一、借贷记账法概述概述n二、借贷记账法的理论基础二、借贷记账法的理论基础 会计恒等式会计恒等式n三、记账符号与账户结构三、记账符号与账户结构n四、借贷记账法的记账规则四、借贷记账法的记账规则 n五、借贷记账法的运用与会计分录五、借贷记账法的运用与
2、会计分录 n六、试算平衡六、试算平衡 一、借贷记账法一、借贷记账法概述概述 借贷记账法是以借贷记账法是以会计恒等式会计恒等式为理论基础，为理论基础，以借贷二字为记账符号，在两个或两个以上以借贷二字为记账符号，在两个或两个以上的账户中以相等的金额、相反的方向记录经的账户中以相等的金额、相反的方向记录经济业务的济业务的复式记账方法复式记账方法。二、二、会计恒等式会计恒等式 The Accounting EquationThe Accounting Equation 1.资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 或或 资产资产-负债负债=所有者权益所有者权益 （？）（？）资产资产-所有者权益所有者权
3、益=负债负债 2.收入收入-费用费用=利润利润 3.资产资产+(收入收入-费用费用)=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+(收入收入-费用费用)资产、负债与所有者权益资产、负债与所有者权益 之间的数量关系之间的数量关系n例：某人经批准独自办商店。于例：某人经批准独自办商店。于2001年年1月月1日日以个人的现金以个人的现金10000元投资作为资本并存入银元投资作为资本并存入银行，又向他人借入现金行，又向他人借入现金5000元以备用，这一天元以备用，这一天商店的资产、负债、所有者权益数量关系如下：商店的资产、负债、所有者权益数量关系如下：1.资产资
4、产=负债负债+所有者权益所有者权益 或或 资产资产-负债负债=所有者权益所有者权益 资产资产 负债负债 现金 5000元 借款 5000元 银行存款 10000元 所有者权益所有者权益 资本 10000元 合计 15000元 合计 15000元 1、5000+10000=5000+10000 15000-5000=10000（净资产）（净资产）收入、费用与利润之间的数量关系收入、费用与利润之间的数量关系 n例如：前面某商店，在例如：前面某商店，在1月份共发生销售收月份共发生销售收入入10000元存入银行，为取得这些收入用现元存入银行，为取得这些收入用现金支付员工的工资等费用金支付员工的工资等费
5、用4000元，该月获得元，该月获得利润利润6000元。元。2.收入收入-费用费用=利润利润 收入收入 10000 元减 费用费用 4000 元元 利润利润 6000 元 2、10000 4000=6000(元元)3、资产、资产+（收入（收入-费用）费用）=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+(收入收入-费用费用)资产资产 负债负债现金 (5000-4000)1000 借款 5000银行存款（10000+10000）20000 所有者权益所有者权益 资本 10000 利润 6000合计 21000 合计 21000 15000+（10000-400
6、0）=5000+10000+6000 21000=5000+10000+（10000-4000）结论：结论：企业的资本运动总是一种相对静止 显著变动新的相对静止 新的显著变动的不断交替过程。因此，资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的数量关系存在着一种内在有机的联系。既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。旧的平衡关系被打破，新的平衡关系随之建立。在任何一个时点上观察资本运动的相对静止状态，资产、负债和所有者权益的数量总是保持平衡关系（恒等）。三、记账符号与账户结构三、记账符号与账户结构 Dr 资产资产 Cr Dr 收入收入 Cr +-+*Dr 负债负债 Cr Dr 费用费用 Cr -+-
7、*Dr 所有者权益所有者权益 Cr Dr-表示借方表示借方 -+Cr-表示贷方表示贷方 *-表示余额表示余额 四、借贷记账法的记账规则四、借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”五、借贷记账法的运用与会计分录五、借贷记账法的运用与会计分录 简单会计分录：一借一贷对应 1、会计分录 复合会计分录：一借多贷或 一贷多借对应 2、对应关系：借贷对应关系 3、会计分录的编制(四种业务类型)第一种类型：资产、负债或所有者权益第一种类型：资产、负债或所有者权益 同时增加同时增加 （等式两端同时增加）（等式两端同时增加）举例举例129 资产资产 负债负债 银行存款 250000
8、 短期借款 100000 150000+100000 应付账款 10000 原材料 10000 所有者权益所有者权益 应收账款 70000 实收资本 150000 利润（收入）70000 合 计 330000 合 计 330000第二种类型：资产、负债或所有者权益第二种类型：资产、负债或所有者权益 同时减少同时减少 （等式两端同时减少）（等式两端同时减少）举例举例348 资资 产产 负负 债债 银行存款 200000 短期借款 50000 （250000-50000）（100000-50000）现金 -1800 应付账款 9020 （-980-820）（10000-980）应收账款 70000
9、 所有者权益所有者权益 原材料 10000 实收资本 150000 利 润 69180 （70000-820）合 计 278200 合 计 278200 第三种类型：一项资产减少，第三种类型：一项资产减少，另一项资产增加另一项资产增加 （等式左端一增一减）（等式左端一增一减）举例举例5710 资产资产 负债负债 银行存款 141000 短期借款 50000 （200000-24000-5000-30000）应付账款 9020 现金 3200 （5000-1800）所有者权益所有者权益 应收账款 70000 实收资本 150000 原材料 64000 利润 69180 （10000+24000+
10、30000）合计 278200 合计 278200 第四种类型：一项负债或所有者权益减少，第四种类型：一项负债或所有者权益减少，另一项负债或所有者权益增加另一项负债或所有者权益增加 （等式右端一增一减）（等式右端一增一减）举例举例6 资产资产 负债负债 银行存款 141000 短期借款 80000 现金 3200 （50000+30000）应收账款 70000 应付账款 -20980 原材料 64000 （9020-30000）所有者权益所有者权益 实收资本 150000 利润 69180 合计 278200 合计 278200 四种业务类型图示四种业务类型图示 Dr 资产资产 Cr Dr 资
11、产资产 Cr 负债或负债或 负债或负债或 Dr 所有者权益所有者权益 Cr Dr 所有者权益所有者权益 Cr六、试算平衡六、试算平衡（一）试算平衡公式（一）试算平衡公式 1、发生额试算平衡公式发生额试算平衡公式：（结账前或登账前）全部账户借方 =全部账户贷方 发生额合计数 发生额合计数2、余额试算平衡公式余额试算平衡公式：（结账前或编报表前）全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计或：资产类账户=负债类账户+所有者权益类 余额合计 余额合计 账户余额合计（二）试算平衡表（二）试算平衡表表表 注：如果平衡公式或平衡表平衡，使我们能及时发现和纠正错误。但应当指出：仅仅利用试算平衡并不能发现记账中有关账户的方向和登记金额方向的所有错误。复习思考题：复习思考题：1.如何理解会计恒等式的内涵？2.借贷记账法的记账规则与会计恒等式有什么必然联系?3.列举“四种业务类型”，并解释其记账规则、会计恒等式，做出会计分录。4.试算平衡 的意义与具体运用。态度决定一切态度决定一切细节影响成败细节影响成败谢谢您的关注！谢谢您的关注！
