1、会计职业道德会计职业道德案例及分析案例及分析 0.01 宏宏 宇宇 建建 筑筑0.02安然事件安然事件“安然”的神话 安然公司成立于1985年，是由美国休斯顿天然气公司和北方内陆天然气公司合并而成，15年以后，该公司成为美国、一度也是全球的头号能源交易商，其市值曾高达700亿美元、年收入达1000亿美元。2000年8月安然股票价格达到90.75美元。同年，在美国财富杂志的美国500强位列第7名，在世界500强中位列第16名，连续六年荣获美国“最具创新精神的公司”称号。0.03“安然”的轰然倒地 美国创造了“安然”，“安然”创造了现代神话。却谁知美梦苦短，一瞬间“安然”大厦轰然倒地：2001年1
2、0月16日，“安然”公布其第三季度亏损6.38亿美元；11月“安然”向美国证券交易委员会承认，自1997年以来，共虚报利润5.86亿美元；当月29日，“安然”股价一天之内猛跌超过75，创下纽约股票交易所和纳斯达克市场有史以来的单日下跌之最；次日，“安然”股票暴跌至每股0.26美元，成为名副其实的垃圾股，其股价缩水近360倍!两天后，即12月2日，“安然”向纽约破产法院申请破产保护，其申请文件中开列的资产总额468亿美元。“安然”又创造两个之最美国有史以来最大宗的破产申请记录；最快的破产速度。0.04这是美国安然公司前董事长肯尼思莱2002年2月12日出席听证会时的资料照片。据美国媒体2004年
3、7月7日报道，肯尼思莱已经因涉嫌公司务丑闻受到指控。0.053“安然”到底做了什么？0.06 一、是在财务报表上隐瞒并矫饰公司的真实财务状况；二、暗箱操作。利用错综复杂的关联方交易虚构利润，利用现行财经审计的巨大漏洞“不进入资产负债表”隐藏债务，以其回避法律和规则对其提出的信息披露要求；三、是夸大公司业绩并向投资者隐瞒公司业务等违法手段来误导投资者。而世界“五大”之一的安达信公司又为其提供了不实的审计报告，从而使“安然”神话套上了“皇帝的新衣”。0.07“安然安然”轰倒的根本原因是什么呢轰倒的根本原因是什么呢?1 1制度腐败：制度腐败：“安然安然”事件，其实是现事件，其实是现代企业制度、公司治
4、理制度、现代会计制度、代企业制度、公司治理制度、现代会计制度、证券及金融市场制度、社会审计制度等存在证券及金融市场制度、社会审计制度等存在问题，使内部人滥用职权而没有有效的监督问题，使内部人滥用职权而没有有效的监督和约束机制。此案不仅涉及美国两党政要，和约束机制。此案不仅涉及美国两党政要，而且涉及那么多政府高官和国会议员，可以而且涉及那么多政府高官和国会议员，可以说，这与其社会制度不无关系，安然公司的说，这与其社会制度不无关系，安然公司的破产揭示了现代资本主义的各种弊端。破产揭示了现代资本主义的各种弊端。0.08 2 2道德沦丧：媒体披露，安然公司与布什家道德沦丧：媒体披露，安然公司与布什家族
5、、众多政府要员、国会议员关系非同一般，族、众多政府要员、国会议员关系非同一般，在其破产前后，更是接触频繁。公司总裁肯在其破产前后，更是接触频繁。公司总裁肯尼斯尼斯莱在公司破产前已经秘密抛售了其掌莱在公司破产前已经秘密抛售了其掌握的全部股票，那些持有安然公司股份的现握的全部股票，那些持有安然公司股份的现任布什政府某些部长、副部长们，也在公司任布什政府某些部长、副部长们，也在公司倒闭前卖出了自己手中的股票。安然公司的倒闭前卖出了自己手中的股票。安然公司的一般雇员们却因为金字塔顶的少数人把钱抽一般雇员们却因为金字塔顶的少数人把钱抽走，一夜之间数亿美元的退休金化为乌有，走，一夜之间数亿美元的退休金化为
6、乌有，失去了他们一生的积蓄。失去了他们一生的积蓄。0.09启示 1 1恪守职业道德，保持职业尊严。恪守职业道德，保持职业尊严。从会计的角度上看从会计的角度上看“安然安然”事件，主要事件，主要不是会计标准和会计人员的专业水平问题，不是会计标准和会计人员的专业水平问题，而是如何坚守职业道德的问题。应该建立、而是如何坚守职业道德的问题。应该建立、健全行业自律组织，制定行业自律规范，并健全行业自律组织，制定行业自律规范，并确保有效实施（奖惩、准入、退出等）。不确保有效实施（奖惩、准入、退出等）。不论公司财务会计人员，还是社会审计人员都论公司财务会计人员，还是社会审计人员都应坚守职业道德底线，保持职业尊
7、严，做高应坚守职业道德底线，保持职业尊严，做高尚的会计人，诚信为本，操守为重。尚的会计人，诚信为本，操守为重。0.010 2 2规范社会审计，保持审计的独立性规范社会审计，保持审计的独立性 自自2020世纪世纪9090年代中期以来，安达信既是安然的外年代中期以来，安达信既是安然的外部审计人，又是内部审计人和提供管理咨询服务人。部审计人，又是内部审计人和提供管理咨询服务人。既一只手教其做账，另一只手证明这只做账的手。为既一只手教其做账，另一只手证明这只做账的手。为此，安达信每年从安然得到上千万美元的丰厚报酬，此，安达信每年从安然得到上千万美元的丰厚报酬，就这样，安达信还能保持最起码的独立性吗就这
8、样，安达信还能保持最起码的独立性吗?安然轰安然轰倒后，安然公司在销毁重要文件，为安然出具审计报倒后，安然公司在销毁重要文件，为安然出具审计报告的安达信首席审计师大卫邓肯（已被解雇）也在销告的安达信首席审计师大卫邓肯（已被解雇）也在销毁资料。毁资料。“五大五大”会计师事务所都有严重违规、违反会计师事务所都有严重违规、违反独立性的事件发生。由此可见会计师真正做到独立、独立性的事件发生。由此可见会计师真正做到独立、公正从业仍然还有一段距离。公正从业仍然还有一段距离。0.011 3建立健全法制，加强政府监管建立健全法制，加强政府监管 从从“安然安然”轰倒及轰倒及“安达信安达信”丑闻，我们不仅看丑闻，我
9、们不仅看到了到了道德严重失范道德严重失范，更看到了，更看到了法制的缺漏和政府监法制的缺漏和政府监管乏力管乏力。因此，应该建立健全法制，既要规范企业，。因此，应该建立健全法制，既要规范企业，又要规范社会中介；对政府官员、对注册会计师进又要规范社会中介；对政府官员、对注册会计师进入企业任职，要有严格规定、具体要求，政府监督、入企业任职，要有严格规定、具体要求，政府监督、监察部门也要严格执法，违者严惩不怠。监察部门也要严格执法，违者严惩不怠。2001年底，年底，中国证监会发布的中国证监会发布的A股公司实行补充审计的暂行股公司实行补充审计的暂行规定，可以视为是以中国注册会计师审计不可信规定，可以视为是
10、以中国注册会计师审计不可信或不完全可信为前提的监管措施或不完全可信为前提的监管措施.0.012个人观点 不管是安然，还是频频发生的其他事件，现代不管是安然，还是频频发生的其他事件，现代“经经济警察济警察”责任重大，比较社会各阶层收入水平，会责任重大，比较社会各阶层收入水平，会计师行业是公认的高收入行业。高报酬，意味着应计师行业是公认的高收入行业。高报酬，意味着应该承担更多的责任和义务。会计人员要有一双透射该承担更多的责任和义务。会计人员要有一双透射的眼睛，要知道数字背后是什么，这就需要不断了的眼睛，要知道数字背后是什么，这就需要不断了解企业的运营，了解企业的战略，制定财务战略从解企业的运营，了解企业的战略，制定财务战略从而达到提升企业的目的。不管你是为了利益，还是而达到提升企业的目的。不管你是为了利益，还是为了帮助企业走出困境，在报表上做秀，在业绩上为了帮助企业走出困境，在报表上做秀，在业绩上作文章，都不能解决实质性问题作文章，都不能解决实质性问题，终有一天这些虚，终有一天这些虚假东西会被暴露假东西会被暴露。总之做人于做事，做人应为先。总之做人于做事，做人应为先。0.013谢谢大家！谢谢大家！0.014
