1、一一上市公司类型介绍CATALOG二二上市前后常见涉税问题三三相关问题解答国内上市公司分类国内上市公司分类一一主主 板：板：上市的企业多为市场占有率高、规模较大、基础较好、高收益、低风险的大型优秀企业。中小板：中小板：主要服务于即将或已进入成熟期、盈利能力强、但规模较主板小的中小企业。创业板：创业板：是以自主创新企业及其他成长型创业企业为服务对象，主要为“两高”、“六新”企业，即高科技、高成长性、新经济、新服务、新农业、新能源、新材料、新商业模式企业。中小板：中小板：主要服务于即将或已进入成熟期、盈利能力强、但规模较主板小的中小企业。新三板与主板、中小板、创业板挂牌条件对比新三板与主板、中小板
2、、创业板挂牌条件对比二二新三板与主板、中小板、创业板交易制度对比新三板与主板、中小板、创业板交易制度对比三三新三板与主板、中小板、创业板风险警示条件对比新三板与主板、中小板、创业板风险警示条件对比四四新三板与主板、中小板、创业板投资主体对比新三板与主板、中小板、创业板投资主体对比五五一一上市公司类型介绍CATALOG二二上市前后常见涉税问题三三相关问题解答引言一一公司在最近三年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。一依法纳税，各项税收优惠符合相关法律法规的规定。一会计基础工作规范，财务报表的编制符合企业会计准则和相关会计制度的规定。一应完整披露关联方关系并按重要性原则恰当披露关联交易。一有
3、严格的资金管理制度。最近最近3636个月违反公司、税个月违反公司、税收、土地、环保、海关以收、土地、环保、海关以及其他法律、行政法规，及其他法律、行政法规，受到行政处罚，且情节严受到行政处罚，且情节严重重增资扩股增资扩股一一1、增资扩股(1)企业股东直接投入资金增资扩股不涉及企业所得税；(2)用资本公积（股票溢价发行收入形成资本公积除外）、盈余公积和未分配利润转增股本：股东为法人的：股东为法人的：被投资企业将股权（票）溢伊所形成的资本公积为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。股东为个人的，股东为个人的，应按股息股红所得项目征收个人所得税(3)用
4、非货币性资产增资一（见2、非货币性资产投资）非货币性资产投资非货币性资产投资二二2、非货币性资产投资：企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。（财税2014116号）关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题 （公告2015年第33号）企业可能存在的风险：企业可能存在的风险：(1)未按公允价值确认非货币性资产投资转让所得，少缴企业所得税；(2)因条件变更不再符合递延纳税政策，对尚未确认的转让所得未一次性确认。重组改制重组改制三三 企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企
5、业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立中有清偿所得、资产转让及股权转让所得等重组所得的，涉及企业所得税。企业重组业务企业所得税处理：财税200959号有重组所得，未纳入应纳税所得额不符合特殊性税务处理条件而享受优惠未按公允价值计价股权激励股权激励四四 股权激励，股权激励，是指上市公司股权激励管理办法（试行）中规定的上市公司以本公司股票为标的，对其董事、监事、高级管理人员及其他员工（激励对象）进行的长期性激励。股权激励实行方式包括授予限制性股票、股票期权以及其他法律法规规定的方式。股票期权股票期权是指上市公司按照规定的程序授予本公司及
6、其控股企业员工的一项权利，该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。限制性股票，限制性股票，是指上市公司按照股权激励计划约定的条件，授予公司员工一定数量本公司的股票。股权激励的企业所得税处理：2012年18号公告五五关联方判定国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告（2016年42号公告）没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。独立交易原则查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业发生关联交易应进行关联申报关联业务往来关联业务往来关联交易申报利息支出扣除问题利息支出扣除问题六六
7、利息支出扣除问题利息支出扣除问题六六利息支出扣除问题利息支出扣除问题六六(1)资本弱化问题关联债资比 在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5：1；其他企业，为2：1 利息支出扣除问题利息支出扣除问题六六(2)企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除股权转让股权转让七七(1)(1)企业转让股权收入，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股
8、权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配金额。股权转让股权转让七七 (2)(2)撤回及减少投资撤回及减少投资投资收回：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，取得的资产，相当于初始出资的部分：（投资收回）相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分：（股息红利所得）其余部分：（资产转让所得）股权转让股权转让七七(3)(3)企业转让上市公司限售股企业转让上市公司限售股企业在限售股解禁前转让限售股征税问题 企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人（以下简称受让方），其企业所得税问题按以下规定处理：企业
9、应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年度应税收入计算纳税。企业持有的限售股在解禁前己签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，依照本条第一项规定纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税。企业处置资产企业处置资产八八内部处置资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。（将资产转移至境外除外）(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品；(2)改变资产形状、结构或性能；(3)改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）：(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移：
10、(5)上述两种或两种以上情形的混合；(6)其他不改变资产所有权属的用途。企业处置资产企业处置资产八八 将资产移送他人，因资产所有权属己发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资广，可按购入时的价格确定销售收入。(1)用于市场推广或销售；(2)用于交际应酬；(3)用于职工奖励或福利：(4)用于股息分配：(5)用于对外捐赠：(6)其他改变资产所有权属的用途。优化纳税服务，保障优惠落实九九确认确认依据依据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函200887
11、5号）收入确认问题收入确认问题九九基本原则相关的主要风险和报酬转移没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制收入的金额能够可靠地计量已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算收入确认问题收入确认问题九九收入确认问题收入确认问题企业在上市过程，按照上市规定相关盈利指标，可能导致存在以下风险：1.未按规定确认或不确认收入；2.人为调整企业收入和利润；3.利用关联交易等手段虚假收入等十十发票违法问题发票违法问题1.1.发票管理办法：发票管理办法：虚开发票行为：（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（3）介绍他人开具与
12、实际经营业务情况不符的发票。十十发票违法问题发票违法问题2.2.虚开增值税专用发票罪：虚开增值税专用发票罪：刑法205条：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金。.单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处.根据最高人民检察院、公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定的有关规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在虚开的税款数额在1 1万元以上万元以上或者致使国家税款被骗数额在或者致使国家税款被骗数额在50005000元以上的，应予追诉。元以上的，应予追诉。十十发票违法问题发票违法问题3.3.虚开普通发票罪：虚开普通发票罪：刑法修正案（八）：“虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金。情节特别严重的，处2年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。”一一上市公司类型介绍CATALOG二二上市前后常见涉税问题三三相关问题解答相关问题解答谢 谢！从化区国家税务局从化区地方税务局
