1、基础会计学基础会计学基础会计学Page 1 1打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 第六章第六章 会计凭证会计凭证会计凭证概述会计凭证概述原始凭证原始凭证记帐凭证记帐凭证会计凭证的传递和保管（自学）会计凭证的传递和保管（自学）基础会计学基础会计学基础会计学Page 2 2打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念 会计凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、是记录经济业务、明确经济责任、作为作为记帐依据记帐依据的的书面证明书面证明。二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用 1、是传
2、递经济信息的工具、是传递经济信息的工具 2、是登记帐簿，进行会计核算的依据、是登记帐簿，进行会计核算的依据 3、是反映和监督经济活动的手段、是反映和监督经济活动的手段 4、可明确有关人员经济责任，利于加强经济责任制、可明确有关人员经济责任，利于加强经济责任制会计主体所有会计事项都会计主体所有会计事项都须取得或须取得或填制会计凭证填制会计凭证基础会计学基础会计学基础会计学Page 3 3打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证记帐凭证记帐凭证 三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类 按填制程序和用途不同分类按填制程序和用途不同分类基础会计学基础会
3、计学基础会计学Page 4 4打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 一、原始凭证的概念一、原始凭证的概念 经济业务发生或完成时，经济业务发生或完成时，由经办人员直接取得或填由经办人员直接取得或填制的制的，用来记载和证明经济业务已经发生或完成的具，用来记载和证明经济业务已经发生或完成的具体内容，体内容，明确经济责任明确经济责任并并具法律效力具法律效力的原始证明文件。的原始证明文件。第二节第二节 原始凭证原始凭证#不能用来记载和证明经济业务已经发生或完成的具体内不能用来记载和证明经济业务已经发生或完成的具体内容的文件，不能作为原始凭证。容的文件，不能作为原始凭证。例如：经济
4、合同例如：经济合同 申请单申请单 派工单派工单可作原始凭证附件可作原始凭证附件基础会计学基础会计学基础会计学Page 5 5打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料二、原始凭证分类二、原始凭证分类原始凭证原始凭证累计原始凭证累计原始凭证一次原始凭证一次原始凭证自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证取得来取得来源源不同不同反映业务方反映业务方法、填制手法、填制手续不同续不同汇总原始凭证汇总原始凭证原始凭证原始凭证基础会计学基础会计学基础会计学Page 6 6打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料（1）原始凭证）原始凭证分割单分割单 一份原始凭证
5、所列费用由两个或以上会计主体共同负担，一份原始凭证所列费用由两个或以上会计主体共同负担，保留凭证的主办单位开给其他应负担部分费用的单位证明。保留凭证的主办单位开给其他应负担部分费用的单位证明。（2）汇总原始凭证）汇总原始凭证 为提高效率，为提高效率，简化核算简化核算，记载同类经济业务的原始凭证可归，记载同类经济业务的原始凭证可归纳编制纳编制汇总原始凭证汇总原始凭证，即，即原始凭证汇总表原始凭证汇总表。*收料凭证汇总表收料凭证汇总表 *发料凭证汇总表发料凭证汇总表 *销售汇总表销售汇总表 几种特殊凭证几种特殊凭证基础会计学基础会计学基础会计学Page 7 7打开例题打开案例第一页上一页下一页最后
6、一页结束 打开阅读材料三、原始凭证的基本要素三、原始凭证的基本要素 原始凭证的原始凭证的名称名称 填制凭证的填制凭证的日期日期 接受凭证的单位名称接受凭证的单位名称 经济业务的内容经济业务的内容原始凭证的多样性原始凭证的多样性决定了格式、决定了格式、内容的多样性内容的多样性 数量、单价和金额数量、单价和金额 填制单位的名称填制单位的名称 经办人员经办人员签字或盖章签字或盖章 凭证凭证编号编号与与附件附件基础会计学基础会计学基础会计学Page 8 8打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料四、原始凭证的填制四、原始凭证的填制 -基本基本要求要求 （1）内容完整）内容完整 （2
7、）符合实际）符合实际 （3）书写严格）书写严格 （4）明确责任）明确责任 （5）填制及时填制及时 （6）遵守政策）遵守政策 （7）连续编号连续编号基础会计学基础会计学基础会计学Page 9 9打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 原始凭证的原始凭证的书写要求书写要求：（1）文字、数字书写清楚，出错按规定更正）文字、数字书写清楚，出错按规定更正（2）货币收付凭证，填错不得更正货币收付凭证，填错不得更正，只能加盖，只能加盖“作废作废”戳戳记记（3）使用）使用蓝或黑色蓝或黑色的笔，填写的笔，填写支票支票要使用要使用碳素笔碳素笔（4）合计小写金额最高位前注明币种符号，且不留空格
8、。）合计小写金额最高位前注明币种符号，且不留空格。（5）阿拉伯数字应该一个一个的写，不得连笔写阿拉伯数字应该一个一个的写，不得连笔写 （6）数字的大写）数字的大写(正楷或者行书）正楷或者行书）壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整万、亿、元、角、分、零、整（7）数字大小写的关系应一致）数字大小写的关系应一致 小写数字中间有小写数字中间有“0”时，大写金额要写零时，大写金额要写零基础会计学基础会计学基础会计学Page 1010打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料五、原始凭证的五、原始凭证的
9、审核审核 1、审核的内容、审核的内容M 形式上的形式上的审核审核 凭证格式是否正确，填写是否完整。凭证格式是否正确，填写是否完整。数字是否真实（有否刮擦、涂改等）数字是否真实（有否刮擦、涂改等）计算是否正确。计算是否正确。M实质上的审核实质上的审核 是否真实、合理、合法、合规等。是否真实、合理、合法、合规等。关系信息关系信息真实性真实性基础会计学基础会计学基础会计学Page 1111打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料一审一审业务，业务，看看是否符合财务制度和开支标准是否符合财务制度和开支标准二审二审抬头，抬头，看看是否是否与本单位名称相符与本单位名称相符三审三审日期，
10、日期，看看是否是否与报账日期与报账日期接近接近四审四审签章，签章，看看是否与原始凭证企业名称相符是否与原始凭证企业名称相符五审五审用途，用途，看看是否是是否是“发票发票”或者或者“收据收据”联联六审六审金额，金额，看看是否等于是否等于数量数量乘以乘以单价单价七审七审大写，大写，看看是否与小写一致是否与小写一致八审八审脸面，脸面，看看有无涂改、刀刮、纸贴现象有无涂改、刀刮、纸贴现象2、会计实务会计实务中的中的“八审八看八审八看”基础会计学基础会计学基础会计学Page 1212打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料3、审核结果的处理、审核结果的处理（1）内容、手续不全、数字差
11、错及不符合实际内容、手续不全、数字差错及不符合实际 -退回有关部门或人员，补办或者更正退回有关部门或人员，补办或者更正（2）违反国家财经政策和制度规定的收支违反国家财经政策和制度规定的收支 -拒绝付款或者报销拒绝付款或者报销（3）伪造公章、涂改单据、虚假冒领款项等行为伪造公章、涂改单据、虚假冒领款项等行为 -及时向企业负责人或总会计师报告处理。及时向企业负责人或总会计师报告处理。基础会计学基础会计学基础会计学Page 1313打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料第三节第三节 记帐凭证记帐凭证 一、记帐凭证的概念一、记帐凭证的概念定义：定义：会计人员根据审核后的会计人员根
12、据审核后的原始凭证原始凭证或或原始凭证原始凭证汇总表汇总表为依据，记载经济业务的内容，确定为依据，记载经济业务的内容，确定会计分会计分录录，作为登记会计帐薄的凭证。，作为登记会计帐薄的凭证。作用作用（1）表明）表明应记入的帐户和方向应记入的帐户和方向，便于记账，便于记账。（2）将原始凭证作为附件将原始凭证作为附件，既便于记账、查帐，既便于记账、查帐 （3）有些会计事项，无法取得原始凭证，可由）有些会计事项，无法取得原始凭证，可由会计人员根据帐簿资料会计人员根据帐簿资料编制记账凭证编制记账凭证。更正更正错帐、期末结账错帐、期末结账基础会计学基础会计学基础会计学Page 1414打开例题打开案例第
13、一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料二、记帐凭证的分类二、记帐凭证的分类 1、按反映经济业务的内容分：按反映经济业务的内容分：收款收款凭证凭证付款付款凭证凭证转账转账凭证凭证（1）收款凭证：反映货币资金收入业务）收款凭证：反映货币资金收入业务 的凭证的凭证（2）付款凭证：反映货币资金付出业务）付款凭证：反映货币资金付出业务 的凭证的凭证（3）转账凭证：反映与货币资金业务收付无关的）转账凭证：反映与货币资金业务收付无关的转帐业务的凭证转帐业务的凭证一般红一般红色色一般蓝一般蓝色色一般黑一般黑色色现金银行现金银行基础会计学基础会计学基础会计学Page 1515打开例题打开案例第一页上一页下一
14、页最后一页结束 打开阅读材料2、按填制的方式不同分、按填制的方式不同分:复式记账凭证复式记账凭证（1）复式记账凭证：）复式记账凭证：定义：定义：将某项经济业务所涉及的将某项经济业务所涉及的全部会计科目全部会计科目，集中，集中登登记在一张记账凭证上记在一张记账凭证上 优点：优点：便于了解经济业务的全貌，便于查帐，核对，减便于了解经济业务的全貌，便于查帐，核对，减少编制记账凭证的工作少编制记账凭证的工作 不足：不足：不便于不便于分工记账分工记账和和汇总汇总 ：收、付、转账凭证都是复式记账凭证收、付、转账凭证都是复式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证基础会计学基础会计学基础会计学Page 1616打开
15、例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 （2）单式记账凭证：）单式记账凭证：定义：定义：每张记账凭证每张记账凭证只登记一个会计科目只登记一个会计科目，某业某业务涉及几个会计科目，就填制几张记账凭证务涉及几个会计科目，就填制几张记账凭证。优点：优点：便于分工记账和汇总便于分工记账和汇总 不足：不足：不便于了解经济业务的全貌、查帐、核对。不便于了解经济业务的全貌、查帐、核对。增加了编制记账凭证的工作增加了编制记账凭证的工作 ：有时也填写有时也填写对方科目，并用一定的编号方对方科目，并用一定的编号方法将他们联系起来，但是仅供参考，以便于查账、法将他们联系起来，但是仅供参考，以便于查
16、账、核对。核对。基础会计学基础会计学基础会计学Page 1717打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料3、按反映经济业务的数量不同分：按反映经济业务的数量不同分：单项记账凭证单项记账凭证（1）单项记账凭证：）单项记账凭证：定义：定义：根据每张原始凭证或汇总原始凭证单独编制的根据每张原始凭证或汇总原始凭证单独编制的汇总记账凭证汇总记账凭证分类汇总记账凭证分类汇总记账凭证全部汇总记账凭证全部汇总记账凭证（2）汇总记账凭证：）汇总记账凭证：定义：定义：根据一定时期的若干单项记账凭证按一定的方根据一定时期的若干单项记账凭证按一定的方 式汇总编制据以登记账簿的记账凭证式汇总编制据以
17、登记账簿的记账凭证基础会计学基础会计学基础会计学Page 1818打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料优点：优点：可减少记账的工作量可减少记账的工作量，可计算各帐户在一定时期，可计算各帐户在一定时期内的发生额，内的发生额，可以试算帐目的平衡可以试算帐目的平衡。不足：不足：帐户间的对应关系不明确帐户间的对应关系不明确分类：分类：分类汇总记账凭证分类汇总记账凭证 全部汇总记账凭证（又叫科目汇总表全部汇总记账凭证（又叫科目汇总表）为简化记账，对一些为简化记账，对一些自制原始凭证或其汇总表，经标注会计自制原始凭证或其汇总表，经标注会计分录，也可以代替记账凭证分录，也可以代替记账
18、凭证基础会计学基础会计学基础会计学Page 1919打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 分类分类汇总记账凭证：汇总记账凭证：定义：定义：按每个账户的按每个账户的借方或者贷方借方或者贷方科目加以整理，定期科目加以整理，定期汇总记载各对应账户的发生额，据以登记总账的记账凭证汇总记载各对应账户的发生额，据以登记总账的记账凭证。分类：分类：汇总汇总收、付、转收、付、转记账凭证记账凭证 优点：优点：一定程度上减少了登记总帐的工作量一定程度上减少了登记总帐的工作量 不足：不足：对应关系不清楚对应关系不清楚 ，汇总复杂，容易出错，汇总复杂，容易出错。全部全部汇总记账凭证：汇总记账凭
19、证：定义：定义：将一定时期内编制的全部记账凭证，全部汇总在一将一定时期内编制的全部记账凭证，全部汇总在一 张记账凭证上，据以登记总分类账的记账凭证张记账凭证上，据以登记总分类账的记账凭证 优点：优点：减少了登记总帐的工作量减少了登记总帐的工作量 不足：不足：破坏了账户间的对应关系破坏了账户间的对应关系基础会计学基础会计学基础会计学Page 2020打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料为了简化记账的工作，对一些为了简化记账的工作，对一些自制的原是凭证或者原始凭自制的原是凭证或者原始凭证汇总表，经过标注会计证汇总表，经过标注会计分录后，也可以代替记账凭证分录后，也可以代替记
20、账凭证基础会计学基础会计学基础会计学Page 2121打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料记帐凭证的名称记帐凭证的名称填制单位的名称填制单位的名称填制凭证的日期和编号填制凭证的日期和编号经济业务的内容经济业务的内容应记帐户的名称、方向和金额应记帐户的名称、方向和金额三、记帐凭证的基本要素三、记帐凭证的基本要素 所附原始凭证的张数所附原始凭证的张数 制证、审核、记帐和主管人员签字或盖章制证、审核、记帐和主管人员签字或盖章比较与原始凭比较与原始凭证基本要素差证基本要素差别别?基础会计学基础会计学基础会计学Page 2222打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开
21、阅读材料四、记帐凭证的填制要求四、记帐凭证的填制要求1、规范使用会计科目、规范使用会计科目2、会计科目对应关系正确、会计科目对应关系正确3、经济业务的内容摘要应简明扼要、经济业务的内容摘要应简明扼要4、金额的填写要规范、金额的填写要规范 5、连续编号、连续编号6、每张记帐凭证应标明所附原始凭证张数、每张记帐凭证应标明所附原始凭证张数7、收付款凭证办完收付款后加盖、收付款凭证办完收付款后加盖“收讫收讫”“”“付付讫讫”基础会计学基础会计学基础会计学Page 2323打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料收款凭证的填制要点：收款凭证的填制要点：收款凭证左上角固定收款凭证左上角
22、固定“现金现金”或或“银行存款银行存款”科目科目表内为表内为“现金现金”和和“银行存款银行存款”的对应科目的对应科目 付款凭证的填制要点付款凭证的填制要点 付款凭证左上角固定付款凭证左上角固定“现金现金”或或“银行存款银行存款”科目科目 表内为表内为“现金现金”和和“银行存款银行存款”的对应科目的对应科目 只记收款业务只记收款业务只记付款业务只记付款业务#特别说明：特别说明：从银行提现金或将现金存入银行，只编制付款凭证从银行提现金或将现金存入银行，只编制付款凭证基础会计学基础会计学基础会计学Page 2424打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料五、记帐凭证的审核五、记帐
23、凭证的审核 1、记帐凭证与其附件的一致性、记帐凭证与其附件的一致性 2、会计分录的正确性、会计分录的正确性 3、填制内容的完整性、填制内容的完整性六、记帐凭证的更正六、记帐凭证的更正1、还没有记帐的当月填制错误，可以重新填制。、还没有记帐的当月填制错误，可以重新填制。2、已记帐的当年填制错误：红字冲调、已记帐的当年填制错误：红字冲调3、以前年度填制错误：蓝字更正、以前年度填制错误：蓝字更正 基础会计学基础会计学基础会计学Page 2525打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 第六章第六章 会计凭证会计凭证重点掌握内容：重点掌握内容：n会计凭证的概念会计凭证的概念n原始凭证的概念和分类原始凭证的概念和分类n原始凭证要素和审核方法原始凭证要素和审核方法 n记帐凭证的概念和分类记帐凭证的概念和分类n记帐凭证的填制和审核方法记帐凭证的填制和审核方法
