1、基基 础础 会会 计计任课教师：任课教师：所在部门：所在部门：任课班级：任课班级：计划学时：计划学时：上课地点：上课地点：上课时间：上课时间：教学周期：教学周期：2010.8-2011.1选用教材：新编基础会计（第六版）选用教材：新编基础会计（第六版）出出 版版 社：大连理工大学社：大连理工大学教材作者：任延冬教材作者：任延冬1第第5章章 复式记账与会计凭证在工作中的应用复式记账与会计凭证在工作中的应用【本章要点本章要点】本章主要阐述复式记账和会计凭证在制造业不同类型经本章主要阐述复式记账和会计凭证在制造业不同类型经济业务核算工作过程中的应用。通过本章的学习，学生济业务核算工作过程中的应用。通
2、过本章的学习，学生应该重点学会复式记账法（主要是借贷记账法）及其应应该重点学会复式记账法（主要是借贷记账法）及其应用，熟练掌握各种类型经济业务的会计处理，熟练掌握用，熟练掌握各种类型经济业务的会计处理，熟练掌握会计凭证的审核方法与编制技术。会计凭证的审核方法与编制技术。2010年8月23日8时53分2新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社第一节第一节 制造业的主要经济业务制造业的主要经济业务 制造业（通常我们习惯称之为工业企业）是从事产制造业（通常我们习惯称之为工业企业）是从事产品生产经营活动的经济实体，其主要任务是为社会提供品生产经营活动的经济实体，
3、其主要任务是为社会提供合格产品，满足各方面需要。为了独立地进行生产经营合格产品，满足各方面需要。为了独立地进行生产经营活动，每个企业都必须拥有一定数量的经营资金，作为活动，每个企业都必须拥有一定数量的经营资金，作为从事生产经营活动的物质基础。这些资金都是从一定的从事生产经营活动的物质基础。这些资金都是从一定的渠道取得的，并在经营活动中被具体运用，表现为不同渠道取得的，并在经营活动中被具体运用，表现为不同的占用形态。的占用形态。2010年8月23日8时53分3新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社第一节第一节 制造业的主要经济业务制造业的主要经济业务 企
4、业从各种渠道筹集的资金，首先表现为货币资金形态。企业从各种渠道筹集的资金，首先表现为货币资金形态。企业以货币资金建造或购买厂房、机器设备和各种材料企业以货币资金建造或购买厂房、机器设备和各种材料物资，为进行产品生产提供必要的生产资料，这时资金物资，为进行产品生产提供必要的生产资料，这时资金就从货币资金形态转化为固定资金形态和储备资金形态。就从货币资金形态转化为固定资金形态和储备资金形态。在生产过程中，劳动者借助于劳动资料加工劳动对象，在生产过程中，劳动者借助于劳动资料加工劳动对象，制造出各种适合社会需要的产品。在生产过程中发生的制造出各种适合社会需要的产品。在生产过程中发生的各种材料消耗、固定
5、资产折旧费、工资费用以及其他费各种材料消耗、固定资产折旧费、工资费用以及其他费用等形成生产费用。用等形成生产费用。2010年8月23日8时53分4新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社第一节第一节 制造业的主要经济业务制造业的主要经济业务 生产费用具有不同的经济内容和用途，但最终都要分配生产费用具有不同的经济内容和用途，但最终都要分配和归集到各种产品中去，形成产品的制造成本。这时资和归集到各种产品中去，形成产品的制造成本。这时资金就从固定资金、储备资金和货币资金形态转化为生产金就从固定资金、储备资金和货币资金形态转化为生产资金形态，随着产品的制成和验收
6、入库，资金又从生产资金形态，随着产品的制成和验收入库，资金又从生产资金形态转化为成品资金形态。资金形态转化为成品资金形态。2010年8月23日8时53分5新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社第一节第一节 制造业的主要经济业务制造业的主要经济业务 在销售过程中，企业将产品销售出去，收回货币资金，在销售过程中，企业将产品销售出去，收回货币资金，同时要发生销售费用，计算并交纳有关税费，与产品的同时要发生销售费用，计算并交纳有关税费，与产品的购买单位发生货款结算关系等，这时资金从成品资金形购买单位发生货款结算关系等，这时资金从成品资金形态转化为货币资金形态。
7、态转化为货币资金形态。2010年8月23日8时53分6新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社第一节第一节 制造业的主要经济业务制造业的主要经济业务 为了及时总结企业在一定时期内的经营成果，必须定期为了及时总结企业在一定时期内的经营成果，必须定期计算企业所实现的利润或发生的亏损，如为利润，应按计算企业所实现的利润或发生的亏损，如为利润，应按照国家有关规定计算并上交企业所得税、提取留存等，照国家有关规定计算并上交企业所得税、提取留存等，一部分资金退出企业，另一部分要重新投入生产周转。一部分资金退出企业，另一部分要重新投入生产周转。如为亏损，还要进行弥补。如
8、为亏损，还要进行弥补。2010年8月23日8时53分7新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社第一节第一节 制造业的主要经济业务制造业的主要经济业务 在上述企业生产经营活动中，资金的筹集和资金的回收在上述企业生产经营活动中，资金的筹集和资金的回收或退出企业，与供应过程、生产过程和销售过程首尾相或退出企业，与供应过程、生产过程和销售过程首尾相接，构成了企业的主要经济业务。随着企业生产经营活接，构成了企业的主要经济业务。随着企业生产经营活动的进行，资金的占用形态不断转化，周而复始，形成动的进行，资金的占用形态不断转化，周而复始，形成资金的循环与周转。资金的循
9、环与周转。2010年8月23日8时53分8新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社第一节第一节 制造业的主要经济业务制造业的主要经济业务 为了全面、连续、系统地反映和监督由上述企业主要经为了全面、连续、系统地反映和监督由上述企业主要经济业务所形成的生产经营活动过程和结果，也就是企业济业务所形成的生产经营活动过程和结果，也就是企业再生产过程中的资金运动，企业必须根据各项经济业务再生产过程中的资金运动，企业必须根据各项经济业务的具体内容和管理要求，相应地设置不同的账户，并运的具体内容和管理要求，相应地设置不同的账户，并运用借贷记账法，对各项经济业务的发生进行
10、账务处理，用借贷记账法，对各项经济业务的发生进行账务处理，以提供管理上所需要的各种会计信息。以提供管理上所需要的各种会计信息。2010年8月23日8时53分9新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社第二节第二节 资金筹集业务核算工作资金筹集业务核算工作 一、资金筹集业务核算的内容一、资金筹集业务核算的内容 为了进行生产经营活动，企业必须拥有一定数量的资金，为了进行生产经营活动，企业必须拥有一定数量的资金，作为生产经营活动的物质基础。企业筹集资金的渠道是作为生产经营活动的物质基础。企业筹集资金的渠道是指企业取得资金的方式。指企业取得资金的方式。目前，我国企
11、业资金来源的渠道主要有两个，一是投资目前，我国企业资金来源的渠道主要有两个，一是投资者向企业投入，二是企业向银行等金融机构借款或贷款、者向企业投入，二是企业向银行等金融机构借款或贷款、发行债券等。发行债券等。因此，实收资本和借款业务的核算，就构成了资金筹集因此，实收资本和借款业务的核算，就构成了资金筹集业务核算的主要工作内容。业务核算的主要工作内容。2010年8月23日8时53分10新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社二、资金筹集业务核算的账户设置二、资金筹集业务核算的账户设置 （一）（一）“库存现金库存现金”账户账户“库存现金库存现金”账户用来核算
12、企业库存现金的增减变动和账户用来核算企业库存现金的增减变动和结存情况。结存情况。本账户是资产类账户，借方登记企业增加的库存现金；本账户是资产类账户，借方登记企业增加的库存现金；贷方登记减少的库存现金；期末借方余额，反映企业持贷方登记减少的库存现金；期末借方余额，反映企业持有的库存现金。有的库存现金。企业应当设置企业应当设置“库存现金日记账库存现金日记账”，应采用专用的，应采用专用的“库库存现金日记账存现金日记账”，账页格式一般为，账页格式一般为“三栏式三栏式”，根据收，根据收付款记账凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。付款记账凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。2010年8月23日8时53分1
13、1新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社（二）（二）“银行存款银行存款”账户账户 “银行存款银行存款”账户用来核算企业存入银行或其他金融机账户用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。构的各种款项。本账户是资产类账户，借方登记增加的银行存款；贷方本账户是资产类账户，借方登记增加的银行存款；贷方登记减少的银行存款；期末借方余额，反映企业存在银登记减少的银行存款；期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项的结存数。行或其他金融机构的各种款项的结存数。企业应该设置企业应该设置“银行存款日记账银行存款日记账”，应采用专用的，应采用专用的“银银行
14、存款日记账行存款日记账”，账页格式一般为，账页格式一般为“三栏式三栏式”，根据收，根据收付款记账凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记。付款记账凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记。2010年8月23日8时53分12新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社（三）（三）“实收资本实收资本”账户账户 实收资本是指企业实际收到投资者投入的资本，是企业实收资本是指企业实际收到投资者投入的资本，是企业所有者权益中的主要组成部分。所有者权益中的主要组成部分。“实收资本实收资本”账户用来核算企业实收资本的增减变动情账户用来核算企业实收资本的增减变动情况及其结果，股份有限
15、公司应将本账户改为况及其结果，股份有限公司应将本账户改为“股本股本”。本账户是所有者权益类账户，贷方登记企业实际收到投本账户是所有者权益类账户，贷方登记企业实际收到投资者投入的资本数；借方登记企业按法定程序报经批准资者投入的资本数；借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数；期末贷方余额，表示企业实收资本减少的注册资本数；期末贷方余额，表示企业实收资本或股本总额。或股本总额。本账户应按投资者设置明细账，进行明细分类核算，适本账户应按投资者设置明细账，进行明细分类核算，适合采用合采用“三栏式三栏式”明细账。明细账。2010年8月23日8时53分13新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）
16、大连理工大学出版社大连理工大学出版社（三）（三）“实收资本实收资本”账户账户 企业收到所有者的投资都应按实际投资数额入账。其中，企业收到所有者的投资都应按实际投资数额入账。其中，以货币资金投资的，应按实际收到的款项作为投资额入以货币资金投资的，应按实际收到的款项作为投资额入账；以固定资产、原材料等实物形态投资，或以专利权、账；以固定资产、原材料等实物形态投资，或以专利权、商标权等无形资产投资，应按照投资各方共同确认的价商标权等无形资产投资，应按照投资各方共同确认的价值（或评估值）作为实际投资额入账。企业在生产经营值（或评估值）作为实际投资额入账。企业在生产经营过程中所取得的收入或收益、所发生的
17、费用或损失，不过程中所取得的收入或收益、所发生的费用或损失，不得直接增减投入资本或股本。得直接增减投入资本或股本。2010年8月23日8时53分14新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社（四）（四）“固定资产固定资产”账户账户“固定资产固定资产”账户用来核算企业持有的固定资产原价。账户用来核算企业持有的固定资产原价。本账户是资产类账户，借方登记企业增加（包括购进、本账户是资产类账户，借方登记企业增加（包括购进、接受投资、盘盈等原因增加）的固定资产原始价值；贷接受投资、盘盈等原因增加）的固定资产原始价值；贷方登记因各种原因减少的固定资产原始价值（包括处置
18、、方登记因各种原因减少的固定资产原始价值（包括处置、投资转出、盘亏等原因减少）；期末借方余额，表示企投资转出、盘亏等原因减少）；期末借方余额，表示企业实际持有的固定资产原始价值。业实际持有的固定资产原始价值。本账户应按固定资产的类别和项目设置明细账，进行明本账户应按固定资产的类别和项目设置明细账，进行明细分类核算，适合采用专用的细分类核算，适合采用专用的“固定资产及折旧明细固定资产及折旧明细账账”。2010年8月23日8时53分15新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社（五）（五）“无形资产无形资产”账户账户“无形资产无形资产”账户用来核算企业持有的无
19、形资产成本，账户用来核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。权等。本账户是资产类账户，借方登记取得无形资产的实际成本账户是资产类账户，借方登记取得无形资产的实际成本；贷方登记减少无形资产的实际成本；期末借方余额，本；贷方登记减少无形资产的实际成本；期末借方余额，表示企业实际持有的无形资产成本。表示企业实际持有的无形资产成本。本账户应按无形资产的项目设置明细账，进行明细分类本账户应按无形资产的项目设置明细账，进行明细分类核算，适合采用核算，适合采用“三栏式三栏式”明细账。明细账。2010年8月23日8时53
20、分16新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社（六）（六）“短期借款短期借款”账户账户“短期借款短期借款”账户用来核算企业向银行或其他金融机构账户用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在等借入的期限在1年以内（含年以内（含1年）的各种借款。年）的各种借款。本账户是负债类账户，贷方登记企业借入的各种短期借本账户是负债类账户，贷方登记企业借入的各种短期借款数额；借方登记归还的借款数额；期末贷方余额，表款数额；借方登记归还的借款数额；期末贷方余额，表示期末尚未偿还的短期借款。示期末尚未偿还的短期借款。本账户应按借款种类、贷款人和币种设置明细账，进行本账户
21、应按借款种类、贷款人和币种设置明细账，进行明细分类核算，适合采用明细分类核算，适合采用“三栏式三栏式”明细账。明细账。2010年8月23日8时53分17新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社（七）（七）“长期借款长期借款”账户账户“长期借款长期借款”账户用来核算企业向银行或其他金融机构账户用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在借入的期限在1年以上（不含年以上（不含1年）的各种借款。年）的各种借款。本账户是负债类账户，贷方登记企业借入的各种长期借本账户是负债类账户，贷方登记企业借入的各种长期借款数（包括本金和利息）；借方登记各种长期借款归还款数（包
22、括本金和利息）；借方登记各种长期借款归还数（包括本金和利息）；期末贷方余额，表示企业尚未数（包括本金和利息）；期末贷方余额，表示企业尚未归还的长期借款本金和利息数。归还的长期借款本金和利息数。本账户应按贷款单位和贷款种类，设置明细账，分别本账户应按贷款单位和贷款种类，设置明细账，分别“本金本金”、“利息调整利息调整”等进行明细分类核算，适合采等进行明细分类核算，适合采用用“贷方多栏式贷方多栏式”明细账。明细账。2010年8月23日8时53分18新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社三、资金筹集业务核算的会计处理三、资金筹集业务核算的会计处理 为使教材使
23、用者更加直观具体地掌握企业会计核算内容为使教材使用者更加直观具体地掌握企业会计核算内容与方法，本教材以与方法，本教材以“抚顺长江机械厂股份有限公司抚顺长江机械厂股份有限公司”为为模拟企业，进行详尽具体的讲解。模拟企业，进行详尽具体的讲解。2010年8月23日8时53分19新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社抚顺长江机械厂股份有限公司抚顺长江机械厂股份有限公司 是一般纳税人，增值税税率是一般纳税人，增值税税率17%，企业所得税税率，企业所得税税率25。2009年年12月末，注册资本月末，注册资本720万元，其中，吴长江投资万元，其中，吴长江投资500万
24、元，吴长海投资万元，吴长海投资100万元，抚顺星光电子厂投资万元，抚顺星光电子厂投资120万元。万元。2010年8月23日8时53分20新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社抚顺长江机械厂股份有限公司抚顺长江机械厂股份有限公司 企业法人：吴长江，董事长，负责企业全面工作企业法人：吴长江，董事长，负责企业全面工作.总经理：吴长海，负责企业生产经营。总经理：吴长海，负责企业生产经营。会计科共会计科共5人，其中：人，其中：科长李华科长李华:会计主管，全面负责会计科工作；会计主管，全面负责会计科工作；副科长刘玉副科长刘玉:负责制单、登记总账、编制报表等工作；负
25、责制单、登记总账、编制报表等工作；出纳李明出纳李明:负责收款、付款、提现金、存现金等业务，并负责负责收款、付款、提现金、存现金等业务，并负责登记日记账；登记日记账；记账张丽记账张丽:负责登记全部明细账工作；负责登记全部明细账工作；稽核王红稽核王红:负责内部审计、装订并保管会计凭证等工作。负责内部审计、装订并保管会计凭证等工作。2010年8月23日8时53分21新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社以下选择以下选择2010年年1月份有关业务月份有关业务 抚顺长江机械厂股份有限公司（以下简称本企业）与本抚顺长江机械厂股份有限公司（以下简称本企业）与本企业原
26、股东之一的抚顺星光电子厂达成增补投资协议如企业原股东之一的抚顺星光电子厂达成增补投资协议如下：下：2010年8月23日8时53分22新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社投资协议书（摘录）投资协议书（摘录）投出单位：抚顺星光电机厂投出单位：抚顺星光电机厂 投入单位：抚顺长江机械有限责任公司投入单位：抚顺长江机械有限责任公司 第三，抚顺星光电机厂向抚顺长江机械有限责任公司投资第三，抚顺星光电机厂向抚顺长江机械有限责任公司投资800 000元，其中人民币元，其中人民币600 000元、机器设备元、机器设备50 000元、专利权元、专利权150 000元。元
27、。第四，抚顺星光电机厂增加投资后，占抚顺长江机械有限责任公第四，抚顺星光电机厂增加投资后，占抚顺长江机械有限责任公司股本司股本25%的份额。的份额。第五，抚顺星光电机厂必须在第五，抚顺星光电机厂必须在2010年年1月月4日前向抚顺长江机械日前向抚顺长江机械有限责任公司出资。有限责任公司出资。2010年8月23日8时53分23新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社【会计工作会计工作1】1月月4日，本企业收到抚顺星光电机厂投资款日，本企业收到抚顺星光电机厂投资款600 000元，元，出纳李明收到对方转账支票（正联），开具收款收据交出纳李明收到对方转账支票（
28、正联），开具收款收据交给对方企业。出纳李明填写银行进账单，连同支票送交给对方企业。出纳李明填写银行进账单，连同支票送交银行，银行收下转账支票，并将银行进账单第三联（收银行，银行收下转账支票，并将银行进账单第三联（收账通知）盖章后交给出纳李明带回财务科。原始凭证账通知）盖章后交给出纳李明带回财务科。原始凭证“银行进账单银行进账单”和和“收款收据收款收据”，见教材表，见教材表5-1-1和表和表5-1-2。2010年8月23日8时53分24新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社表表5-1-1 银行进账单银行进账单2010年8月23日8时53分25新编基础会计
29、（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社表表5-1-2 收款收据收款收据2010年8月23日8时53分26新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程工作过程】该笔经济业务，引起资产要素和所有者权益要素发生变该笔经济业务，引起资产要素和所有者权益要素发生变化。化。审核银行进账单：银行存款增加了审核银行进账单：银行存款增加了600 000元，应该记元，应该记在企业资产要素中在企业资产要素中“银行存款银行存款”账户的借方，表示银行账户的借方，表示银行存款的增加。存款的增加。审核收款收据：收款事由是抚顺星光电机厂对本企业的审核
30、收款收据：收款事由是抚顺星光电机厂对本企业的投资增加了投资增加了600 000元，应该记在企业所有者权益要素元，应该记在企业所有者权益要素中中“实收资本实收资本”账户的贷方，表示实收资本的增加。账户的贷方，表示实收资本的增加。2010年8月23日8时53分27新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作指导工作指导1】由于本企业是股份公司，因此，将由于本企业是股份公司，因此，将“实收资本实收资本”改为改为“股本股本”。根据上述分析的结果，财会人员应根据。根据上述分析的结果，财会人员应根据“投投资协议书（副本）资协议书（副本）”、“银行进账单银行进账单”
31、和和“收款收据收款收据”，填制收款记账凭证，见教材表填制收款记账凭证，见教材表5-1-3。2010年8月23日8时53分28新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社表表5-1-3 收款记账凭证收款记账凭证2010年8月23日8时53分29新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作指导工作指导2】在实际工作中，每发生一笔业务都要编制有关记账凭证。在实际工作中，每发生一笔业务都要编制有关记账凭证。为了方便教学，大部分教材和任课教师都将上述记账凭证中应借为了方便教学，大部分教材和任课教师都将上述记账凭证中应借和应贷方
32、向、会计科目和金额这三个关键要素抽象出来，编制成和应贷方向、会计科目和金额这三个关键要素抽象出来，编制成“会计分录会计分录”（简称（简称“分录分录”）如下：）如下：借：银行存款借：银行存款 600 000 贷：实收资本贷：实收资本抚顺星光电机厂抚顺星光电机厂 600 000 在实际工作中，应借和应贷方向、会计科目和金额是记账凭证中在实际工作中，应借和应贷方向、会计科目和金额是记账凭证中最重要的项目，此外，记账凭证还包括日期、编号、摘要、所附最重要的项目，此外，记账凭证还包括日期、编号、摘要、所附单据张数、签字或盖章、记账符号、空格注销线等项目，有关人单据张数、签字或盖章、记账符号、空格注销线等
33、项目，有关人员要一一填写，确保记账凭证书写规范、项目齐全。员要一一填写，确保记账凭证书写规范、项目齐全。2010年8月23日8时53分30新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社【会计工作会计工作2】1月月4日，收到抚顺星光电机厂按投资协议向企业投入的日，收到抚顺星光电机厂按投资协议向企业投入的新设备一台，价值新设备一台，价值50 000元，投入专利权一项，双方协元，投入专利权一项，双方协商价格为商价格为150 000元。原始凭证元。原始凭证“产权转移书产权转移书”、“资资产评估报告表产评估报告表”、“固定资产验收单固定资产验收单”，见教材表，见教材表5
34、-2-1、表、表5-2-2和表和表5-2-3。2010年8月23日8时53分31新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社表表5-2-1 产权转移书产权转移书2010年8月23日8时53分32新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社表表5-2-2 资产评估报告表资产评估报告表 2010年8月23日8时53分33新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社表表5-2-3 固定资产验单固定资产验单2010年8月23日8时53分34新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学
35、出版社大连理工大学出版社【工作过程工作过程】该笔经济业务发生后，同样引起资产要素和所有者权益该笔经济业务发生后，同样引起资产要素和所有者权益要素发生变化。要素发生变化。由于接受投资的项目，企业资产要素中的固定资产和无由于接受投资的项目，企业资产要素中的固定资产和无形资产分别增加形资产分别增加50 000元和元和150 000元，应分别记在元，应分别记在“固定资产固定资产”、“无形资产无形资产”账户的借方，表示增加。账户的借方，表示增加。同时，企业所有者权益要素中的投入资本项目增加，应同时，企业所有者权益要素中的投入资本项目增加，应记在记在“股本股本”账户的贷方账户的贷方200 000元。元。2
36、010年8月23日8时53分35新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社会计人员可以在头脑中形成如下会计分录：会计人员可以在头脑中形成如下会计分录：借：固定资产借：固定资产生产车间机器设备生产车间机器设备 50 000 无形资产无形资产专利权专利权 150 000 贷：实收资本贷：实收资本抚顺星光电机厂抚顺星光电机厂 200 000 根据上述分析结果，财会人员应根据相关单据，填制转根据上述分析结果，财会人员应根据相关单据，填制转账记账凭证，见教材表账记账凭证，见教材表5-2-4。2010年8月23日8时53分36新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版
37、）大连理工大学出版社大连理工大学出版社表表5-2-4 转账记账凭证转账记账凭证 2010年8月23日8时53分37新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社【会计工作会计工作3】1月月4日，企业向建设银行申请流动资金贷款日，企业向建设银行申请流动资金贷款500 000元元存入银行（还款期限为半年）。原始凭证存入银行（还款期限为半年）。原始凭证“借款借据借款借据”和和“借款合同借款合同”（副本），见教材表（副本），见教材表5-3-1和表和表5-3-2。2010年8月23日8时53分38新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学
38、出版社表表5-3-1借款借据（收账通知）借款借据（收账通知）2010年8月23日8时53分39新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社表表5-3-2 中国建设银行短期借款合同中国建设银行短期借款合同立合同单位：中国建设银行抚顺分行（以下简称贷款方）立合同单位：中国建设银行抚顺分行（以下简称贷款方）抚顺长江机械有限责任公司（以下简称借款方）抚顺长江机械有限责任公司（以下简称借款方）抚顺宏大公司（以下简称保证方）抚顺宏大公司（以下简称保证方）为明确责任，恪守合同，特签订本合同，共同信守。为明确责任，恪守合同，特签订本合同，共同信守。一、贷款种类：短期流动资金
39、借款一、贷款种类：短期流动资金借款 二、借款金额：人民币伍拾万元整二、借款金额：人民币伍拾万元整 三、借款用途：进口原材料三、借款用途：进口原材料四、借款利率：年利率四、借款利率：年利率6，利随本清。如遇国家调整利率，按调整后的，利随本清。如遇国家调整利率，按调整后的规定计算。规定计算。五、贷款期限：借款时间自五、贷款期限：借款时间自2010年年1月月4日至日至2010年年12月月4日止。日止。六、还款资金来源：产品销售收入六、还款资金来源：产品销售收入 七、还款方式：转账七、还款方式：转账2010年8月23日8时53分40新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工
40、大学出版社【工作过程工作过程】该笔经济业务发生后，引起资产要素和负债要素之间发生变动。该笔经济业务发生后，引起资产要素和负债要素之间发生变动。一方面，贷款转存凭证第四联是收款通知，表明企业资产要素中银行存款项一方面，贷款转存凭证第四联是收款通知，表明企业资产要素中银行存款项目增加目增加500 000元，应借记元，应借记“银行存款银行存款”账户；账户；另一方面，另一方面，“贷款转存凭证贷款转存凭证”本身就说明款项来源是贷款，引起负债要素中本身就说明款项来源是贷款，引起负债要素中的短期借款项目增加的短期借款项目增加500 000元，应贷记元，应贷记“短期借款短期借款”账户。账户。因此，该笔经济业务
41、会计分录如下：因此，该笔经济业务会计分录如下：借：银行存款借：银行存款 500 000 贷：短期借款贷：短期借款建行建行 500 000 根据上述分析结果，财会人员应根据根据上述分析结果，财会人员应根据“借款借据借款借据”及及“借款合借款合同同”，填制收款记账凭证，见教材表，填制收款记账凭证，见教材表5-3-3。2010年8月23日8时53分41新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社表表5-3-3 收款记账凭证收款记账凭证 2010年8月23日8时53分42新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社【会计工作会计工
42、作4】1月月6日，接银行通知，企业从建行申请借款日，接银行通知，企业从建行申请借款5 000 000元（还款元（还款期限为期限为3年）已到账。由于年）已到账。由于“借款合同借款合同”和和“贷款转存凭证贷款转存凭证”样样式与前相同，故此处省略。式与前相同，故此处省略。【工作过程工作过程】一方面，银行存款增加，应记在一方面，银行存款增加，应记在“银行存款银行存款”账户的借方；同时账户的借方；同时款项来源是贷款，还款期限为款项来源是贷款，还款期限为3年期，应该记在年期，应该记在“长期借款长期借款”账账户的贷方，表示负债增加。户的贷方，表示负债增加。因此，该笔业务的会计分录如下：因此，该笔业务的会计分
43、录如下：借：银行存款借：银行存款 5 000 000 贷：长期借款贷：长期借款建行建行 5 000 000 根据上述分析结果，财会人员应根据根据上述分析结果，财会人员应根据“借款借据借款借据”及及“借款合借款合同同”，填制收款记账凭证，见教材表，填制收款记账凭证，见教材表5-4。2010年8月23日8时53分43新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社表表5-4收款记账凭证收款记账凭证 2010年8月23日8时53分44新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社第三节第三节 供应过程业务核算工作供应过程业务核算工作
44、一、供应过程业务核算的内容一、供应过程业务核算的内容 供应过程是生产的准备阶段。供应过程是生产的准备阶段。在这个过程中，企业一方面要从供应单位购进各种材料在这个过程中，企业一方面要从供应单位购进各种材料物资，形成生产储备；另一方面要支付材料物资的买价、物资，形成生产储备；另一方面要支付材料物资的买价、采购费用和增值税，与供应单位发生结算关系。采购费用和增值税，与供应单位发生结算关系。因此，核算和监督材料的买价和采购费用，确定材料采因此，核算和监督材料的买价和采购费用，确定材料采购成本，考核有关采购计划的执行情况，核算和监督与购成本，考核有关采购计划的执行情况，核算和监督与供应单位的货款结算，以
45、及核算和监督供应阶段材料储供应单位的货款结算，以及核算和监督供应阶段材料储备资金的占用，就构成了供应过程业务核算的主要工作备资金的占用，就构成了供应过程业务核算的主要工作内容。内容。2010年8月23日8时53分45新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社材料采购成本项目包括：材料采购成本项目包括：1.材料的买价，即供货单位开具发票的金额（企业如为增值税的一般纳税人，材料的买价，即供货单位开具发票的金额（企业如为增值税的一般纳税人，购买材料时支付的增值税不能计入采购成本，应计入购买材料时支付的增值税不能计入采购成本，应计入“应交税费应交税费”单独核算。单
46、独核算。如果属于小规模纳税人，则购买材料时支付的增值税应计入采购成本，本教如果属于小规模纳税人，则购买材料时支付的增值税应计入采购成本，本教材如无特殊提示，均为一般纳税人）。材如无特殊提示，均为一般纳税人）。2.外地运杂费，包括采购材料时发生的运输费、装卸费、保险费、包装费和外地运杂费，包括采购材料时发生的运输费、装卸费、保险费、包装费和仓储费等。仓储费等。外地采购材料运费，应该按照运费的外地采购材料运费，应该按照运费的7抵扣增值税，但不包括杂费；采购人员的抵扣增值税，但不包括杂费；采购人员的差旅费，以及市内零星运杂费不计入材料采购成本，作为管理费用列支。差旅费，以及市内零星运杂费不计入材料采
47、购成本，作为管理费用列支。3.运输途中发生的合理损耗。运输途中发生的合理损耗。4.入库前的加工整理或挑选费用等。入库前的加工整理或挑选费用等。5.应负担的其他费用，如进口关税等。应负担的其他费用，如进口关税等。上述第上述第2项至第项至第5项构成采购费用。项构成采购费用。2010年8月23日8时53分46新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社二、供应过程业务核算的账户设置二、供应过程业务核算的账户设置（一）（一）“原材料原材料”账户账户“原材料原材料”账户，用来核算企业各种库存材料的增减变账户，用来核算企业各种库存材料的增减变动及其结存情况。动及其结存情
48、况。本账户是资产类，借方登记已验收入库材料的实际成本，本账户是资产类，借方登记已验收入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末借方余额，表示库贷方登记发出材料的实际成本，期末借方余额，表示库存各种材料的实际成本。存各种材料的实际成本。“原材料原材料”账户应按材料的类别、品种及规格设置明细账户应按材料的类别、品种及规格设置明细账，进行明细分类核算，适合采用账，进行明细分类核算，适合采用“数量金额式数量金额式”明细明细账。账。2010年8月23日8时53分47新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社（二）（二）“在途物资在途物资”账户账户“在途物资
49、在途物资”账户，用来核算企业已经付款、但尚未运账户，用来核算企业已经付款、但尚未运抵企业，或虽已运抵企业但尚未验收入库的外购材料的抵企业，或虽已运抵企业但尚未验收入库的外购材料的实际采购成本。实际采购成本。本账户属于资产类，借方登记外购材料成本的增加数，本账户属于资产类，借方登记外购材料成本的增加数，贷方登记到货验收后转入贷方登记到货验收后转入“原材料原材料”账户的采购成本数。账户的采购成本数。期末借方余额，表示在途材料的实际成本。期末借方余额，表示在途材料的实际成本。“在途物资在途物资”账户应按材料品种设置明细账，进行明细账户应按材料品种设置明细账，进行明细分类核算，适合采用专用的分类核算，
50、适合采用专用的“在途物资在途物资”明细账，采用明细账，采用横线登记法。横线登记法。2010年8月23日8时53分48新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社（三）（三）“应交税费应交税费”账户账户“应交税费应交税费”账户，用来核算企业按照税法等规定计算账户，用来核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、营业税、消费税、城应交纳的各种税费，包括增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税等。等。本账户是负债类，贷方登记按规定计算的各种应交税费本账户是负债类，贷方登记
