1、http:/ 精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网财务人员分工不明，职责不清财务人员分工不明，职责不清 http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网【例【例1】2006年年12月某乡镇卫生院主管财务的副院长针
2、对本卫生院效月某乡镇卫生院主管财务的副院长针对本卫生院效益下滑，出现亏损的情况，电话请示正在外地出差的院长。院长指益下滑，出现亏损的情况，电话请示正在外地出差的院长。院长指示把财务报告做得漂亮一点。副院长把这项工作交给卫生院主管会示把财务报告做得漂亮一点。副院长把这项工作交给卫生院主管会计，要求按院长意见办。主管会计按领导意图，对当年的财务会计计，要求按院长意见办。主管会计按领导意图，对当年的财务会计报告进行了技术处理，从而使卫生院报表由亏转盈。并报县卫生局报告进行了技术处理，从而使卫生院报表由亏转盈。并报县卫生局审计通过。审计通过。2007年年3月，在财务执行情况检查时，当地财政部门发现该卫
3、月，在财务执行情况检查时，当地财政部门发现该卫生院有重大会计作假行为，拟对该卫生院院长、主管财务副院长、生院有重大会计作假行为，拟对该卫生院院长、主管财务副院长、会计主管进行行政处罚。有关当事人做了如下辩解：会计主管进行行政处罚。有关当事人做了如下辩解：院长：院长：“我前一段时间出差在外，对卫生院情况不太了解，虽我前一段时间出差在外，对卫生院情况不太了解，虽然在财务会计报告上签名并盖章，但只是履行会计手续，我不能承然在财务会计报告上签名并盖章，但只是履行会计手续，我不能承担任何责任。具体情况可以又主管财务的副院长予以说明。担任何责任。具体情况可以又主管财务的副院长予以说明。”副院长：副院长：“
4、我是学医出身的，对会计是门外汉，我虽然在财务我是学医出身的，对会计是门外汉，我虽然在财务会计报告上签名并盖章，但那也只是履行程序而已，我不应承担责会计报告上签名并盖章，但那也只是履行程序而已，我不应承担责任。有关财务会计报告情况应有主管会计解释。任。有关财务会计报告情况应有主管会计解释。”主管会计：主管会计：“我们的报表已经经县卫生局审计通过，县卫生局我们的报表已经经县卫生局审计通过，县卫生局应对报表的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。应对报表的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。”http:/精品资料网http:/精品资料网【例【例2】年末，某卫生院院长要求会】年末，某卫生
5、院院长要求会计张某对当年的会计报表作出调整，计张某对当年的会计报表作出调整，使年末节余从亏损转为盈利。张某认使年末节余从亏损转为盈利。张某认为这样做违反了为这样做违反了会计法会计法，不同意，不同意改帐，并以书面形式向院长陈述了自改帐，并以书面形式向院长陈述了自己的意见和理由。但是院长坚持要调己的意见和理由。但是院长坚持要调帐，并向张某一再进行催促。迫于无帐，并向张某一再进行催促。迫于无奈，张某只得按照院长的指示，对帐奈，张某只得按照院长的指示，对帐务进行了调整。务进行了调整。http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网【例【例3】2000年初，北京市
6、朝阳区检察院反贪局接到中国医年初，北京市朝阳区检察院反贪局接到中国医学科学院肿瘤医院举报，该院住院部主任石巧玲涉嫌挪用公学科学院肿瘤医院举报，该院住院部主任石巧玲涉嫌挪用公款，并且很长时间没有到单位来上班了。经过检察院干警们款，并且很长时间没有到单位来上班了。经过检察院干警们300多个日日夜夜的侦察，发现石巧玲有重大贪污嫌疑。多个日日夜夜的侦察，发现石巧玲有重大贪污嫌疑。石巧玲在住院部担任主任职位。住院部的现金收支活动石巧玲在住院部担任主任职位。住院部的现金收支活动及其结果理应受医院财务处的管理和监督，但财务处仅根据及其结果理应受医院财务处的管理和监督，但财务处仅根据住院部提供的单据和报表做账
7、，未对住院部的具体工作进行住院部提供的单据和报表做账，未对住院部的具体工作进行监督。石巧玲利用管理上的漏洞，利用医院的相关单据，伪监督。石巧玲利用管理上的漏洞，利用医院的相关单据，伪造造住院费结帐单住院费结帐单，然后交给在住院部结帐窗口外等候的，然后交给在住院部结帐窗口外等候的陈玉梅，陈玉梅拿到假单据后，按石巧玲的授意，冒充病人陈玉梅，陈玉梅拿到假单据后，按石巧玲的授意，冒充病人或病人家属在退款书上签字，然后到住院部退款窗口领取退或病人家属在退款书上签字，然后到住院部退款窗口领取退款款1996年年1月至月至1999年年12月期间，石巧玲利用担任住院处月期间，石巧玲利用担任住院处主任并负责出院结
8、帐工作的职务便利，先后变造退款书主任并负责出院结帐工作的职务便利，先后变造退款书1081张，骗取医院预交金张，骗取医院预交金920余万元，占为己有，另外挪用公款余万元，占为己有，另外挪用公款370余万元。余万元。http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网【例【例4】现将某卫生院制定的内部控制制度部分内容摘录如下：】现将某卫生院制定的内部控制制度部分内容摘录如下：第八条第八条 设立预算管理委员会，由财务部负责人担任主任，各部门负责设立预算管理委员会，由财务部负责人担任主任，各部门负责人任委员。预算管理委员会负责制定预算管理的具体措施和办法，批人任委员
9、。预算管理委员会负责制定预算管理的具体措施和办法，批准年度预算，组织预算的分解、下达和执行情况的检查考核，对预算准年度预算，组织预算的分解、下达和执行情况的检查考核，对预算管理负总责。管理负总责。第三十七条第三十七条 物资采购应严格按照规定的审批权限和程序办理，单笔金物资采购应严格按照规定的审批权限和程序办理，单笔金额额5万元以上的重大采购业务由需求部门提出申请，经院长审批后由万元以上的重大采购业务由需求部门提出申请，经院长审批后由采购部门负责采购，财务部办理付款；采购部门负责采购，财务部办理付款；1万元以下的采购业务，又需万元以下的采购业务，又需求部门直接办理采购和付款业务求部门直接办理采购
10、和付款业务第四十六条第四十六条 实行工程项目岗位分工负责制。由后勤部门负责基建工程实行工程项目岗位分工负责制。由后勤部门负责基建工程的建议和可行性研究并提出概预算；经院长批准后立项；后勤部门负的建议和可行性研究并提出概预算；经院长批准后立项；后勤部门负责工程项目的实施；财务部参与可行性研究并负责审核概预算、筹措责工程项目的实施；财务部参与可行性研究并负责审核概预算、筹措资金、支付工程价款、办理竣工决算和竣工审计等。资金、支付工程价款、办理竣工决算和竣工审计等。http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网【例【例5】甲卫生院会计和出纳分设，会计成某】甲卫生院会计和出纳分设，
11、会计成某负责填制凭证、登帐，保管院长个人名章和负责填制凭证、登帐，保管院长个人名章和财务专用章；朱某是出纳，负责保管支票。财务专用章；朱某是出纳，负责保管支票。由于会计工作量大，院长安排由出纳负责登由于会计工作量大，院长安排由出纳负责登记费用账户。而且，在有人出差、休假的时记费用账户。而且，在有人出差、休假的时候，候，2人经常替对方工作，有关票据和银行印人经常替对方工作，有关票据和银行印鉴实际上也是共用共管。鉴实际上也是共用共管。后来在检查中发现，会计朱某采取伪造后来在检查中发现，会计朱某采取伪造原始凭证的方式做假帐，挪用公款原始凭证的方式做假帐，挪用公款20万元；万元；出纳采取偷盖印鉴的方式
12、贪污公款出纳采取偷盖印鉴的方式贪污公款5万元，且万元，且二人的行为长期未被发现。二人的行为长期未被发现。http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网n是反映卫生院某一特定日期资产、负债和所是反映卫生院某一特定日期资产、负债和所有者权益等财务状况的会计报表，是一个卫有者权益等财务状况的会计报表，是一个卫生院财务结构和状况的记录，它能够提供资生院财务结构和状况的记录，它能够提供资产、负债及所有者权益的全貌。产、负债及所有者权益的全貌。n编制资产负债表，可以分析、检查卫生院的编制资产负债表，
13、可以分析、检查卫生院的资产、负债和所有者权益（净资产）三者之资产、负债和所有者权益（净资产）三者之间的结构比例是否合理，各项资产的配置是间的结构比例是否合理，各项资产的配置是否合理，是否有较好的偿债能力和基金运行否合理，是否有较好的偿债能力和基金运行能力，从而总结和评价卫生院的整体资金活能力，从而总结和评价卫生院的整体资金活动。动。http:/精品资料网http:/精品资料网0200400600800199920002001200220032004单 位：百 万 元http:/精品资料网0200400600199920002001200220032004单位：百万元http:/精品资料网050
14、1001501999 2000 20012002 2003 2004单 位：百 万 元http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网发发 展展 速速 度度 增增 长长 速速 度度 年年 份份 百百 元元 固固 定定 资资 产产 业业 务务 收收 入入（元元）逐逐 年年 增增 长长 量量（元元）定定 基基 环环 比比 定定 基基 环环 比比 1 19 99 99 9 1 13 3.6 66 6 -2 20 00 00 0 1 16 6.7 79 9 3 3.1 13 3 1 12 23 3 1 12 23 3 2 23 3 2 23
15、 3 2 20 00 01 1 2 20 0.9 95 5 4 4.1 16 6 1 15 53 3 1 12 25 5 5 53 3 2 25 5 2 20 00 02 2 2 25 5.5 51 1 4 4.5 56 6 1 18 87 7 1 12 22 2 8 87 7 2 22 2 2 20 00 03 3 3 32 2.4 46 6 6 6.9 95 5 2 23 38 8 1 12 27 7 1 13 38 8 2 27 7 2 20 00 04 4 2 28 8.2 20 0 -4 4.2 26 6 2 20 06 6 8 87 7 1 10 06 6 -1 13 3 http
16、:/精品资料网发发展展速速度度 增增长长速速度度 年年份份 每每 床床 位位 占占 用用 固固 定定 资资 产产 总总 额额（万万 元元）逐逐 年年 增增 长长 量量（元元）定定基基 环环比比 定定基基 环环比比 1 19 99 99 9 3 33 3.5 52 2 -2 20 00 00 0 4 40 0.9 92 2 7 7 1 12 22 2 1 12 22 2 2 22 2 2 22 2 2 20 00 01 1 3 38 8.9 91 1 -2 2 1 11 16 6 9 95 5 1 16 6 -5 5 2 20 00 02 2 3 39 9.5 53 3 1 1 1 11 18
17、8 1 10 02 2 1 18 8 2 2 2 20 00 03 3 5 50 0.4 42 2 1 11 1 1 15 50 0 1 12 28 8 5 50 0 2 28 8 2 20 00 04 4 5 59 9.9 90 0 9 9 1 17 79 9 1 11 19 9 7 79 9 1 19 9 http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网050100150199920002001200220032004单位：百万元http:/精品资料网050100150199920002001200220032004单 位:百 万 元http:/精品资料网http:/精品
18、资料网n它它是反映卫生院一定期间收支结余及经营成是反映卫生院一定期间收支结余及经营成果的会计报表，记载了卫生院在一定时期内的果的会计报表，记载了卫生院在一定时期内的收入和费用，反映经营活动和财务成果的变化。收入和费用，反映经营活动和财务成果的变化。n是了解乡镇卫生院经营活动的重要分析工具。是了解乡镇卫生院经营活动的重要分析工具。同时，也是预测未来以及进行决策所必不可少同时，也是预测未来以及进行决策所必不可少的重要报告。的重要报告。n它包括医疗收支明细表和药品收支明细表两它包括医疗收支明细表和药品收支明细表两张附表。张附表。http:/精品资料网http:/精品资料网01002003001999
19、20002001200220032004单 位:百 万 元http:/精品资料网http:/精品资料网年年 份份 挂挂 号号 收收 入入比比 重重（）诊诊 查查 收收 入入比比 重重（）检检 查查 收收 入入比比 重重（）治治 疗疗 收收 入入比比 重重（）手手 术术 收收 入入比比 重重（）化化 验验 收收 入入比比 重重（）其其 他他 收收 入入比比 重重（）1 19 99 99 9 0 0.6 62 2 3 3.8 86 6 5 59 9.8 88 8 2 22 2.0 07 7 2 2.2 23 3 1 10 0.5 57 7 0 0.7 77 7 2 20 00 00 0 0 0.6
20、 63 3 4 4.2 21 1 5 53 3.7 73 3 2 26 6.9 96 6 2 2.0 09 9 1 11 1.4 42 2 0 0.9 97 7 2 20 00 01 1 0 0.7 72 2 3 3.5 51 1 5 54 4.4 48 8 2 27 7.9 96 6 1 1.5 52 2 1 11 1.2 22 2 0 0.5 59 9 2 20 00 02 2 0 0.4 46 6 3 3.8 84 4 5 50 0.7 79 9 3 30 0.7 7 1 1.2 2 1 12 2.3 34 4 0 0.6 67 7 2 20 00 03 3 0 0.3 37 7 4 4
21、.3 35 5 4 46 6.7 73 3 3 31 1.6 63 3 1 1.0 09 9 1 15 5.2 27 7 0 0.5 56 6 2 20 00 04 4 0 0.3 39 9 3 3.5 5 4 46 6.3 33 3 3 31 1.4 42 2 1 1.0 08 8 1 16 6.9 97 7 0 0.3 31 1 http:/精品资料网年年份份 床床位位收收入入比比重重（%）诊诊察察收收入入比比重重（%）检检查查收收入入比比重重（%）治治疗疗收收入入比比重重（%）手手术术收收入入比比重重（%）化化验验收收入入比比重重（%）护护理理收收入入比比重重（%）其其他他收收入入比比重
22、重（%）1 19 99 99 9 1 14 4.7 73 3 2 2.2 24 4 9 9.6 65 5 5 50 0.0 05 5 5 5.5 57 7 9 9.2 2 2 2.5 5 6 6.0 07 7 2 20 00 00 0 1 14 4.4 45 5 2 2.1 15 5 9 9.9 98 8 4 49 9.5 56 6 6 6.2 29 9 9 9.4 46 6 2 2.4 49 9 5 5.6 64 4 2 20 00 01 1 1 12 2.8 85 5 1 1.8 87 7 1 10 0.4 43 3 4 49 9.1 16 6 7 7.0 02 2 1 11 1.0 01
23、 1 2 2.2 27 7 5 5.3 39 9 2 20 00 02 2 1 12 2.4 47 7 1 1.8 87 7 1 11 1.2 25 5 4 42 2.4 47 7 1 11 1.8 82 2 1 12 2.9 94 4 3 3 4 4.1 17 7 2 20 00 03 3 8 8.4 45 5 1 1.6 62 2 1 10 0.6 65 5 3 38 8.4 49 9 1 17 7.1 17 7 1 16 6.6 68 8 4 4.1 17 7 2 2.7 77 7 2 20 00 04 4 8 8.3 37 7 1 1.4 45 5 9 9.8 87 7 4 41 1.
24、3 39 9 1 15 5.8 87 7 1 16 6.5 54 4 3 3.7 7 2 2.8 81 1 http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网年年份份 维维修修费费比比重重（）卫卫生生材材料料费费比比重重()其其他他材材料料费费比比重重()专专用用设设备备购购置置费费比比重重（）1 19 99 99 9 2 22 2.4 46 6 2 27 7.3 37 7 6 6.1 19 9 2 2.7 7 2 20 00 00 0 2 20 0.5 54 4 2 23 3.6 67 7 9 9.3 34 4 1 1.8 86 6 2 20 00 01
25、 1 2 26 6.6 67 7 2 27 7.7 75 5 5 5.1 16 6 0 0.2 2 2 20 00 02 2 2 26 6.4 4 2 28 8.5 59 9 3 3.8 88 8 1 1.2 25 5 2 20 00 03 3 1 19 9.0 04 4 2 27 7.6 65 5 2 2.0 05 5 1 10 0.7 71 1 2 20 00 04 4 2 25 5.8 82 2 2 29 9.0 01 1 1 1.0 09 9 7 7.6 6 http:/精品资料网发发展展速速度度 增增长长速速度度 年年份份 每每职职工工平平均均业业务务收收入入（元元）逐逐年年增增长长
26、量量（元元）定定基基 环环比比 定定基基 环环比比 1 19 99 99 9 5 59 9,7 70 05 5.1 19 9 -2 20 00 00 0 8 85 5,9 92 25 5.2 28 8 2 26 6,2 22 20 0.0 09 9 1 14 44 4 1 14 44 4 4 44 4 4 44 4 2 20 00 01 1 1 11 18 8,5 59 96 6.7 70 0 3 32 2,6 67 71 1.4 42 2 1 19 99 9 1 13 38 8 9 99 9 3 38 8 2 20 00 02 2 1 15 52 2,7 78 85 5.1 16 6 3 3
27、4 4,1 18 88 8.4 46 6 2 25 56 6 1 12 29 9 1 15 56 6 2 29 9 2 20 00 03 3 2 21 18 8,2 27 70 0.0 03 3 6 65 5,4 48 84 4.8 87 7 3 36 66 6 1 14 43 3 2 26 66 6 4 43 3 2 20 00 04 4 2 26 68 8,1 16 68 8.4 47 7 4 49 9,8 89 98 8.4 44 4 4 44 49 9 1 12 23 3 3 34 49 9 2 23 3 http:/精品资料网http:/精品资料网专用设备购置费http:/精品资料网
28、http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网n它是一定时期内基金的流入和流出变它是一定时期内基金的流入和流出变动情况的会计报表。动情况的会计报表。n 反映乡镇卫生院在一定期间内经营反映乡镇卫生院在一定期间内经营活动的动态情况。是管理者了解和评活动的动态情况。是管理者了解和评价卫生院基金分配和发展潜力的重要价卫生院基金分配和发展潜力的重要报表报表 http:/精品资料网http:/精品资料网http:/精品资料网返回返回http:/精品资料网返回返回http:/精品资料网返回返回http:/精品资料网返回返回http:/精品资料网返回返回http:/精品资料网返回返回http:/精品资料网返回http:/精品资料网返回返回http:/精品资料网返回返回http:/精品资料网返回返回http:/精品资料网单 位：百 万 元01 0 02 0 03 0 04 0 01 9 9 92 0 0 02 0 0 12 0 0 22 0 0 32 0 0 4
