1、子情景1 财务预算方法主讲人：刘颖民学习情景六学习情景六 财务预算财务预算一、一、预算预算的含义的含义 企业企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内的经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实未来一定时期内的经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。明确工作目标明确工作目标调动职工积极性调动职工积极性规划战略管理规划战略管理考核业绩标准考核业绩标准优化资源分配优化资源分配协调部门关系协调部门关系控制日常活动控制日常活动二、预算的功能与作用
2、二、预算的功能与作用三、预算的分类与预算体系三、预算的分类与预算体系按照时间按照时间按照内容按照内容按预算指标覆盖的时间长短可分为长期预算和短期预算。业务预算（即经营预算）、专门决策预算与财务预算。坚持权责对等；围绕整体目标实施。做到科学谨慎；加强财务风险控制。保证效益优先；实施全面预算管理。原则一原则三原则二四、预算编制的原则四、预算编制的原则预算上报下达目标审议批准审查修正下达执行五五、预算编制的程序、预算编制的程序六、固定预算编制方法六、固定预算编制方法此此文字标 概念根据预算期内正常根据预算期内正常的、可实现的某一的、可实现的某一既定业务量水平为既定业务量水平为基础来编制的预算。基础来
3、编制的预算。1仅以某一业务量水平为基础，不考虑业务量水平可能发生的变动；将实际执行结果与某一业务量水平所确定的预算数进行比较分析。特点2六、固定预算编制方法六、固定预算编制方法1一是适应性差一是适应性差二是可比性差二是可比性差缺点2六、固定预算编制方法六、固定预算编制方法六、固定预算编制方法六、固定预算编制方法 以以东方公司生产甲产品，预计产量为东方公司生产甲产品，预计产量为20002000件，按固定预算法编制的该产品成件，按固定预算法编制的该产品成本预算本预算。七七、弹性弹性预算编制方法预算编制方法此此文字标 1.概念在成本习性分类的基础上，根据本、量、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量
4、可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在不同业务量的情况下所应支出的成本费用水平。七七、弹性弹性预算编制方法预算编制方法此此 2.特点 预算数额能够随着业务量的变化做机动的调整，适用范围大;预算执行情况的考核与评价建立在更加现实和可比的基础上；3.适用范围 编制全面预算中所有与业务量有关的预算，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算。4.编制方法 具体见弹性成本费用预算和弹性利润预算。4.4.弹性成本预算的编制方法弹性成本预算的编制方法 选择业务量进行成本性态分析确定预算期内各业务量水平的预算数（一）编制步骤九、零基预算编制方法九、零基预算编制方法基本概念编制步骤
5、基本原理在不考虑以往会计期间发生的费用项目和费用数额，而是一切以零为起点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。对于所有的预算支出均以零为基底，不考虑以往支出情况，从根本上研究、分析每项预算有无支出的必要和支出数额的大小。提出预算目标；进行成本效益分析；分配资金，落实预算。十、定期预算法与滚动预算法十、定期预算法与滚动预算法 概念定期预算是指在编制预定期预算是指在编制预算时，以不变的会计期算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算预算期的一种编制预算的方法的方法。（一）定期预算编制方法（一）定期预算编制方法十、定期预算法与滚动预算法十、定期预算法与滚动预算法优点缺点预算期间与会计期间相对应，实际数与预算数进行对比，有利于对预算执行情况进行分析和评价。能随情况的变化及时调整，预算滞后过时，使之成为虚假预算；预算数不能符合实际情况，缺乏远期指导性；导致一些短期行为的出现。
