1、增值税纳税申报培训（建筑服务）1江苏省国家税务局江苏省国家税务局2第一部分第二部分概述填报填报示例示例填写案例3 第一部分 概述一、关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）二、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税 纳税申报有关事项的公告 （国家税务总局公告【2016】13号）三、国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 （国家税务总局公告【2016】27号）四、国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税 申报有关事项调整的公告 （国家税务总局公告【2016】30号）一、纳税申报相关文件二二4 二、一般纳税人申报表（一）申报表主要构成 1
2、.增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）2.增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）3.增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）4.增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）5.增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）6.增值税纳税申报表队列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）（新增）7.固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表8.本期抵扣进项税额结构明细表（新增）9.增值税减免税申报明细表10.营改增税负分析测算明细表（新增 纳税申报其他资料）（由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报）5
3、（二）申报表填报顺序（根据表间数据的逻辑关系，建议纳税人按照以下顺序填报：第一步：增值税预缴税款表（仅在国税机关预缴时填写）第二步：增值税纳税申报表附列资料（四）(税额抵减情况表)第三步：增值税纳税申报表（主表）（填写28栏、23栏）第四步：增值税纳税申报表附列资料（一）（1至11列）（本期销售情况明细）第五步：增值税减免税申报明细表 第六步：增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）第七步：增值税纳税申报表附列资料（一）（填写第12列,计算出13,14列）（本期销售情况明细）第八步：增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）第九步：本期抵扣进项税额结构明
4、细表 第十步：固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表 第十一步：增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第十二步：增值税纳税申报表（主表）第十三步：营改增税负分析测算明细表（纳税申报其他资料）6增值税预缴税款表(仅在国税机关预缴时填写)附列资料（四）(税额抵减情况表)（主表）（填写28栏、23栏）附列资料（一）（1至11列）（本期销售情况明细）增值税减免税申报明细表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）附列资料（一）（填写第12列，计算出13,14列）增值税纳税申报表（主表）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）本期抵
5、扣进项税额结构明细表固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表流 程 图营改增税负分析测算明细表7 三、小规模纳税人申报表 1、增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）。2、增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料，本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写，其他小规模纳税人不填报。3、增值税减免税申报明细表。8 案例1：一般纳税人 选择一般计税 案例2：一般纳税人 选择简易计税 案例3：小规模纳税人 第二部分 填写案例9案例1：江苏南通某建筑公司，一般纳税人，机构所在地南通。在云南昆明提供一笔建筑服务，该工程总价1000000元，2016年8月一次性收到全部款项。该公司将工程的一部分分包给B公司（分
6、包价200000元，取得的增值税专用发票上注明销售金额 180180.18元，税率11%，税额 19819.82元）。该项目购进建筑材料300000元，取得的增值税专用发票上注明销售金额256410.26元，税率17%，税额43589.74元。支付设计费用5万元，取得的增值税专用发票上注明销售金额47169.81 元，税率6%，税额 2830.19元。一般纳税人选择一般计税10第三条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。第四条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：（
7、一）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 2 的预征率计算应预缴税款。（二）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 3%的征收率计算应预缴税款。（三）小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。相关政策：国家税务总局公告2016年第17号11第五条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款：（一）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=
8、(全部价款和价外费用-支付的分包款)(1+11%)2%（二）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)(1+3%)3%纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。12附件5增值税预缴税款表税款所属时间：年 月 日 至 年 月 日纳税人识别号：是否适用一般计税方法 是 否 纳税人名称：（公章）金额单位：元（列至角分）项目编号项目名称项目地址预征项目和栏次销售额扣除金额预征率 预征税额1234建筑服务1销售不动产2出租不动产345合计6授权声明 如果你已委托代理人填报，
9、请填写下列资料：为代理一切税务事宜，现授权 （地址）为本次纳税人的代理填报人，任何与本表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签字：填表人申明以上内容是真实的、可靠的、完整的。纳税人签字：填写纳税人跨县（市）提供建筑服务取得的全部价款和价外费用(含税)。填写跨县（市）提供建筑服务项目按照规定准予从全部价款和价外费用中扣除的金额(含税)预征率或征收率13 第一步：增值税预缴税款表选择是否一般计税一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2的预征率在建筑服务发生地（云南昆明）预缴税款=（1000000-200000）（1+11
10、%）2%=14414.414第二步：附列资料（四）（税额抵减情况表）已在云南昆明预缴15第三步：附列资料（一）（本期销售情况明细）销项税额：1000000（1+11%）11%=99099.1元工程总价100万16第四步：本期抵扣进项税额结构明细表本栏“税额”列=附列资料（二）第12栏“税额”列-附列资料（二）第10栏“税额”列-附列资料（二）第11栏“税额”列。17第五步：附列资 料（二）（本期进项税额明细）进项税额：（30万材料进项税额43589.74元、20万分包款进项税额19819.82元、5万设计费进项税额2830.19元，合计66239.75元。）18销项税额：1000000（1+1
11、1%）11%=99099.1元30万材料进项税额43589.74元、20万分包款进项税额19819.82元、5万设计费进项税额2830.19元，合计66239.75元。已在云南昆明预缴一般纳税人选择一般计税方式的建筑服务纳税申报完毕第六步：主表19一般纳税人选择简易计税业务内容与案例1相同 案例2：江苏南通某建筑公司，一般纳税人，机构所在地南通。在云南昆明提供一笔建筑服务，该工程总价1000000元，2016年8月一次性收到全部款项。该公司将工程的一部分分包给B公司（分包价200000元，取得的增值税专用发票上注明销售金额 180180.18元，税率11%，税额 19819.82元）。该项目购
12、进建筑材料300000元，取得的增值税专用发票上注明销售金额256410.26元，税率17%，税额43589.74元。支付设计费用5万元，取得的增值税专用发票上注明销售金额47169.81 元，税率6%，税额 2830.19元。20第一步：增值税预缴税款表选择简易计税选择简易计税方式的一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额=（1000000-200000）（1+3%）3%=23300.9721第二步：附列资料（四）（税额抵减情况表）22第三步：附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）23第四步：附
13、列资料（一）（本期销售情况明细）税额=1000000（1+3%）3%=29126.21元；金额=1000000-29126.21=970873.79元；按照上述金额和税额开具增值税专用发票。24第五步：本期抵扣进项税额结构明细表本栏“税额”列=附列资料（二）第12栏“税额”列-附列资料（二）第10栏“税额”列-附列资料（二）第11栏“税额”列。25第六步：附列资料（二）（本期进项税额明细）用于简易计税方法计税项目进项税额不得从销项税额中抵扣26用于简易计税方法计税项目进项税额不得从销项税额中抵扣已在云南昆明预缴第七步：主表27案例3：江苏南通某建筑企业，小规模纳税人，2016年7-9月在无锡提
14、供建筑服务，取得含税销售收入20.6万元，开具普通发票。同时支付分包款3.09万，取得普通发票。小规模纳税人28 第一步：增值税预缴税款表选择简选择简易计税易计税29第8栏“不含税销售额”=第7栏“含税销售额”1.03，与增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”“本期数”“服务、不动产和无形资产”栏数据一致。第二步：附列资料30增值税预缴税款表第6栏第4列“预征税额”合计数纳税人发生适用3%征收率的应税行为且有扣除项目的，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料第8栏数据一致。第三步：增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）31 营改增 多琢磨、多研究！32谢谢大家！课件制作江苏国税
