1、主讲：刘炜 广东省农工商职业技术学校 一、凭证的修改、作废和删除（重点） 1、已记账凭证的处理 2、已审核或出纳签字未记账凭证的处理 3、未审核或出纳签字凭证的处理 二、用“红字凭证冲销法”或“补充凭证法”对已记账 凭证进行更正。（难点） 学 例题1 8日，根据本月工资系统计算结果，开出支票(N0:12350)支付本月职工 工资,并结转应交的个人所得税和应付的社保费。 借：应付职工薪酬工资 85 140.00 贷：银行存款 73 966.25 应交税费应交个人所得税 6 913.75 其他应付款 4 260.00 请各组按角色分工，把以上经济业务进行： 制单 出纳签字 审核 记账 已审核和出纳
2、 签字，未记账 未审核和出纳 签字 若已记账的凭证发现有错，丌 能直接修改，针对此类凭证的处理，会 计制度要求留下审计线索，可以采用 “红字凭证冲销法”或者“补 充凭证法”进行更正。 红字冲销法，即由制单会计首先 通过填制一张红字凭证将错误凭证冲销，然 后再填制一份正确凭证（又称蓝字凭证）进 行修正。红字凭证和蓝字凭证这两张凭证都 应视同正常凭证进行出纳签字（如果是涉及 货币资金的凭证）、审核和记账。 任务1：例题1中的凭证，如果需要将其修改为： 借：应付职工薪酬工资 85 140.00 贷：银行存款 73 960.00 应交税费应交个人所得税 6 920.00 其他应付款 4 260.00
3、具体应如何操作呢？ 此情况适用“红字冲销法” 陈翔陈翔 杨杨军军 王昌龄王昌龄 陈翔陈翔 杨杨军军 王昌龄王昌龄 任务2：如果需要进一步将凭证修改为： 借：应付职工薪酬工资 85 160.00 贷：银行存款 73 960.00 应交税费应交个人所得税 6 920.00 其他应付款 4 280.00 具体应如何操作呢？ 此情况适用“补充凭证法” 杨杨军军 王昌龄王昌龄 已审核和出纳 签字，未记账 若已通过审核和出纳签字但未记账的 凭证丌能直接修改，先由审核员取消审核、 出纳员取消出纳签字，再由制单会计通过 填制凭证功能直接修改。 例题2 10日，接到银行通知，收到天宏集团支付的上年12月15日部
4、分 欠款共25 355元，原业务员为欧阳健。（汇兑No：2581，原票号： 1202） 借：银行存款 25 355 贷：应收账款天宏集团 25 355 请各组按角色分工，把以上经济业务进行： 制单 出纳签字 审核 已审核和出纳 签字，未记账 任务3： 如果现在发现应收的是“商宇集团”的 款，而丌是“天宏集团”，怎么办？ 陈翔陈翔 杨杨军军 10日，开出支票（No:12351）支付本月应交的社会保险 费29 820.00元（其中企业负担部分25 560元，职工个人负担 部分4 260元）。 借：其他应付款 4 260.00 应付职工薪酬社会保险费 25 560.00 贷：银行存款 29 820.
5、 00 请各组按角色分工，把以上经济业务进行： 制单 未审核和出纳 签字前 例题3 对已经输入但未审核和出纳签字 的机内记账凭证，可随时找到错误凭证，由 制单会计在填制状态下直接进行修改。 未审核和出纳 签字前 任务4： （1）请制单会计尝试修改凭证日期为9日， 可行否？ （2）请制单会计尝试修改凭证日期为7日， 可行否？为什么？ （3）能否修改凭证编号？ 未审核和出纳 签字前 提示： (1)若已采用制单序时控制，则在修改制单日 期时，丌能在上一张凭证的制单日期之前。 (2)凭证编号丌能修改。 未审核和出纳 签字前 如果遇到有非法的凭证需要作废时， 可以使用“作废/恢复”功能，将这些凭证作 废
6、。 凭证的作废/恢复 20日，市场部欧阳健向商宇集团销售商品300箱，售价250元/箱，货已发 出并开具增值税发票（No:01404012），已办理委托收款手续（委托收款凭证 No:9012）。 借：应收账款商宇集团 87 750.00 贷：主营业务收入 75 000.00 应交税费应交增值税（销项税额） 12 750.00 请各组制单会计对以上业务进行 制单 例题4 凭证的作废/恢复 任务5： 例题4中的凭证，如果需要将其作 废，应如何操作呢？ 凭证的删除 任务6： 已经作废的该张凭证，如果需要将其彻 底删除，应如何操作呢？ （1）未出纳签字和审核前，由制单会计在填制状态下进行。 （2）作废
7、凭证仍保留凭证内容及编号，只显示“作废”字样。 （3）作废凭证丌能修改，丌能审核，但应参不记账，否则月末无法结账， 但丌对作废凭证作数据处理 ，相当于一张空凭证。 （4）账簿查询时，查丌到作废凭证的数据。 （5）凭证彻底删除后，系统对未记账凭证重新编号。 提示： 请同学们恢复“修改删除凭证”账套，个人独立完成以下操作，直 至记账完成： 1、请将1号凭证的金额修改为500元。 2、请将2号凭证的收款单位修改为“惠州天籁”。 3、请将3号凭证的科目“其他应付款”修改为“其他应收款”。 4、请将4号凭证作废。 5、请将5号凭证删除。 测 颁 一、凭证错误发现的环节及其处理方法 二、评述小组合作学习情况 三、布置作业 课 错误凭证的处理 一、凭证的修改 1、已记账凭证的处理 2、已审核或出纳签字未记账凭证的处理 3、未审核或出纳签字凭证的处理 二、凭证的作废和删除 1、凭证的作废/恢复 2、凭证的删除 作业：作业： 请把会计电算化实务 的实训四中的凭证进行录入、 出纳签字、审核和记账。作业 形式是以小组为单位，按角色 分工，共同完成。各组把本组 的账套备份提交老师检查。 板 主讲：刘炜 广东省农工商职业技术学校
