1、课题思路课题思路 通过梳理企业所得税汇算政策风险点，解通过梳理企业所得税汇算政策风险点，解读读年以来颁布的企业所得税新政策，切实年以来颁布的企业所得税新政策，切实帮助纳税人做好企业所得税汇算清缴工作，避帮助纳税人做好企业所得税汇算清缴工作，避免因不了解涉税政策造成纳税风险。免因不了解涉税政策造成纳税风险。主要内容主要内容一一.准确掌握税收政策的重要性准确掌握税收政策的重要性 二二.企业所得税汇算风险点提示企业所得税汇算风险点提示 三三.年以来新政策解读年以来新政策解读 1 1.征管法征管法第六十条至八十八条。第六十条至八十八条。2 2.刑法刑法第六节第二百零一条至二百零九条：第六节第二百零一条
2、至二百零九条：危害税收征管罪。危害税收征管罪。（一）（一）1.企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5 5个月内或实际经营终止之日起个月内或实际经营终止之日起6060日内，依照税收法律、法规、规章日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，纳税年度应补或者应退税
3、额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发 的通的通知知（国税发国税发 2009 792009 79号号）（一）（一）2、汇算清缴的范围：、汇算清缴的范围：A.汇算清缴的纳税人包括：汇算清缴的纳税人包括：居民企业和非居民企业（部分）居民企业和非居民企业（部分）B.从组织形式上看，需进行汇算清缴的居民企业：从组织形式上看，需进行汇算清缴的居民企业：各类企业、
4、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会及各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会及其他取得收入的组织其他取得收入的组织 C.从征收方式上看，包括：从征收方式上看，包括：查账征收的企业、实行核定应税所得率方式核定征收的企业查账征收的企业、实行核定应税所得率方式核定征收的企业 注意注意：自：自2013年年1月月1日起，跨省经营的日起，跨省经营的二级分支机构二级分支机构也需也需进行汇算清缴进行汇算清缴（一）（一）3.企业所得税年度申报应报送的资料（企业所得税年度申报应报送的资料（7项）项）（1）企业所得税年度纳税申报表及附表；财务报表；）企业所得税年度纳税申报表及附表；财务报表；（2
5、）备案事项相关资料；）备案事项相关资料；（3）总机构及分支机构基本情况、分支机构征收方式、分支机构的）总机构及分支机构基本情况、分支机构征收方式、分支机构的预缴税情况；预缴税情况；（4）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；过程、调整金额等内容的报告；（一）（一）3.企业所得税年度申报应报送的资料（企业所得税年度申报应报送的资料（7项）项）（5）涉及关联方业务往来的，同时附送）涉及关联
6、方业务往来的，同时附送中华人民共和国企业年中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表度关联业务往来报告表；（6）主管税务机关要求报送的其他有关资料；）主管税务机关要求报送的其他有关资料；（7）纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按）纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。（二）（二）1.1.准确填写年度企业所得税纳税申报表主表及准确填写年度企业所得税纳税申报表主表及1111张附表，重点张附表，重点与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核帐帐、帐表；与企业的利润表、总账、明细账进
7、行核对，审核帐帐、帐表；2.2.企业对纳税申报表主表中企业对纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表纳税调整事项明细表”进行重点进行重点分析填列，逐一审核会计与税法差异调整情况；分析填列，逐一审核会计与税法差异调整情况；3.3.高度重视各项需报批或者备案事项的处理，重点是企业各类高度重视各项需报批或者备案事项的处理，重点是企业各类税收优惠及资产损失的处理；对跨年度涉税事项要及时建立台账，税收优惠及资产损失的处理；对跨年度涉税事项要及时建立台账，附注文字说明。附注文字说明。4.4.完整及时报送相关资料，并对纳税申报真实性、准确性、完整完整及时报送相关资料，并对纳税申报真实性、准确性、完整性负法律责任
8、。性负法律责任。1.工资薪金工资薪金 (1)会计规定：会计规定：应付职工薪酬应付职工薪酬。(2)税法规定：税法规定：“合理合理”的的工资薪金工资薪金支出，支出，季节工季节工、临时工、临时工、劳务派遣用工等支出。劳务派遣用工等支出。2.职工福利费职工福利费 （1）会计规定：不再按职工工资总额）会计规定：不再按职工工资总额14%计提，按实计提，按实际列支的处理办法。际列支的处理办法。（2）税法规定：明确职工福利费范畴）税法规定：明确职工福利费范畴，税前列支的额度，税前列支的额度不得超过工资薪金总额的不得超过工资薪金总额的14%。3.工会经费工会经费 （1）会计规定：实行）会计规定：实行2%计提、划
9、拨办法核算。计提、划拨办法核算。（2）税法规定：拨缴给工会组织且取得）税法规定：拨缴给工会组织且取得工会经费收工会经费收入入专用收据专用收据或税务机关工会经费或税务机关工会经费代收凭据代收凭据。4.职工教育经费职工教育经费 时间性差异时间性差异（1）会计规定：按照工资总额的）会计规定：按照工资总额的2.5%计提、划拨计提、划拨办法。办法。（2）税法规定：）税法规定：实际发生实际发生不超过工资总额不超过工资总额2.5%的部分，准的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。软件软件生产企业生产企业据实据实扣除扣除。职工参加学历教育以及个人为
10、取得学。职工参加学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，不得扣除。位而参加的在职教育，不得扣除。5.5.五险一金五险一金 养老保险、医疗保险、失业保险、工养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险伤保险和生育保险 ；住房公积金。；住房公积金。(1)(1)会计规定会计规定按规定比例和标准的按规定比例和标准的计提数计提数在在“应应付职工薪酬付职工薪酬社会保险费、住房公积金社会保险费、住房公积金”中核算，包中核算，包括为职工购买的各种商业性保险。括为职工购买的各种商业性保险。（2 2）税法规定）税法规定强调强调实际缴纳数实际缴纳数，对于购买的商业，对于购买的商业保险，除规定可以扣除外，均不
11、得在税前扣除。保险，除规定可以扣除外，均不得在税前扣除。6.利息支出利息支出（1）会计规定）会计规定企业发生的借款费用，予以资本化，企业发生的借款费用，予以资本化，计入相关资产成本或者直接计入当期损益。计入相关资产成本或者直接计入当期损益。（2）税法税法规定规定资本化或费用化；向金融机构借款资本化或费用化；向金融机构借款；向非金融机构借款向非金融机构借款；向关联方借款。；向关联方借款。7.业务招待费业务招待费（1）会计规定）会计规定主要包括业务洽谈、产品推销、对外联主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，
12、计入当期管理费用计入当期管理费用。（2）税法规定）税法规定 严格区分业务招待费与会议费严格区分业务招待费与会议费、差旅、差旅费；费；实际发生额的实际发生额的60%、与营业收入的、与营业收入的5比较，金比较，金额较小者与实际发生数的差额做纳税调增。额较小者与实际发生数的差额做纳税调增。8.广告费和业务宣传费支出广告费和业务宣传费支出 时间性差异时间性差异（1）会计规定：计入）会计规定：计入“销售费用销售费用-广告费广告费”、“销售费销售费用用-业务宣传费业务宣传费”科目科目。（2）税法规定：不超过当年销售收入（营业）税法规定：不超过当年销售收入（营业）15%的的部分，准予扣除，超过部分，准予在以
13、后纳税年度结部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除转扣除。9.佣金及手续费佣金及手续费（1）会计规定：发生的佣金及手续费支出，在销售费用中）会计规定：发生的佣金及手续费支出，在销售费用中据实列支。据实列支。（2）税法税法规定规定：具有合法经营资格中介服务机构或个人：具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）；保险企（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）；保险企业，财产保险业，财产保险15%、人身保险、人身保险10%；其他企业；其他企业5%。10.企业之间支付的管理费用企业之间支付的管理费用（1）会计规定：按实际支付金额计入管理费用；）会计规定
14、：按实际支付金额计入管理费用；（2）税法规定）税法规定：企业之间支付的：企业之间支付的管理费用管理费用、企业内营业、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；母子公司业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；母子公司按照独立企业之间公平交易原则提供服务发生的费用，按照独立企业之间公平交易原则提供服务发生的费用，准予税前扣除。准予税前扣除。11.11.罚款、罚金、滞纳金罚款、罚金、滞纳金（1 1）会计规定：按实际支付金额计入营业外支出。）会计规定：按实际支付金额计入营业外支出。（2 2）税法规定）税法规
15、定 ：税收滞纳金、行政性罚款、司法机关处：税收滞纳金、行政性罚款、司法机关处以的罚金和被没收财物不得税前扣除。以的罚金和被没收财物不得税前扣除。12.捐赠捐赠（1）会计规定：按实际支付金额计入营业外支出。）会计规定：按实际支付金额计入营业外支出。（2）税法规定：公益性捐赠即企业通过公益性社会团体或）税法规定：公益性捐赠即企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国中华人民共和国公益事业捐赠法公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠，不超过规定的公益事业的捐赠，不超过年度年度利润总额利润总额12%的部分，准予扣除。非公益性捐赠不得的部分，准予扣
16、除。非公益性捐赠不得扣除扣除。13.赞助支出赞助支出（1）会计规定：会计上不区分赞助性支出的性质一律）会计规定：会计上不区分赞助性支出的性质一律按实际支付金额直接计入营业外支出。按实际支付金额直接计入营业外支出。（2）税法规定：广告性赞助支出作为）税法规定：广告性赞助支出作为广告费和业务宣广告费和业务宣传费支出传费支出按规定扣除，而非广告性赞助支出不能扣按规定扣除，而非广告性赞助支出不能扣除，应作纳税调增项目处理。除，应作纳税调增项目处理。14.准备金准备金（1）会计规定：）会计规定：企业会计准则企业会计准则坏账准备、存货跌价准备坏账准备、存货跌价准备、短期、短期投资跌价准备、长期投资减值准备
17、、委托贷款减值准备、固定资投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备。产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备。小企业小企业会计准则会计准则不对任何资产计提资产减值准备。不对任何资产计提资产减值准备。（2）税法规定）税法规定：证券类准备金（财税：证券类准备金（财税200933号）、期货类准号）、期货类准备金（财商字备金（财商字199744号）、保险行业准备金（财税号）、保险行业准备金（财税200948号）、金融行业准备金（财税号）、金融行业准备金（财税200962号、财税号、财税200964号、财税号、财税200999号）等除税
18、法规定可提取的准号）等除税法规定可提取的准备金之外，其他任何形式的准备金，不得扣除。备金之外，其他任何形式的准备金，不得扣除。15.权益性投资所得权益性投资所得 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资所得免征所得税；在中国境内设立机构场所的非投资所得免征所得税；在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益投资收益。上述投资收益均不包的股息、红利等权益投资收益。上述投资收益均不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足括连续持有居民企业公开发行并上市
19、流通的股票不足12个月取得的投资收益个月取得的投资收益 16.技术转让所得技术转让所得 在一个纳税年度内，居民企业在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得技术转让所得不超过不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分减半征收企业所得税。万元的部分减半征收企业所得税。17.国债利息收入国债利息收入 （1）企业因购买）企业因购买国债国债所得的利息收入，免征企业所得的利息收入，免征企业所得税。所得税。（2）对企业和个人取得的）对企业和个人取得的2009年、年、2010年和年和2011年发行的省、自治区、直辖市和计划单列市政年发行的省、自治区、直辖市和计划
20、单列市政府为发行和偿还主体的府为发行和偿还主体的地方政府债券地方政府债券利息所得，免征利息所得，免征企业所得税和个人所得税。企业所得税和个人所得税。（3）对企业持有）对企业持有20112013年发行的中国年发行的中国铁路铁路建设债券建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。取得的利息收入，减半征收企业所得税。18.涉农所得涉农所得 从事从事农、林、牧、渔业项目所得农、林、牧、渔业项目所得除从事花卉、除从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植、海水养茶以及其他饮料作物和香料作物的种植、海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税外，企业从事殖、内陆养殖减半征收企业所得税外，企业从事其他农、林、牧、
21、渔业项目所得，免征企业所得其他农、林、牧、渔业项目所得，免征企业所得税。税。19.公共基础设施所得公共基础设施所得 从事国家重点扶持的从事国家重点扶持的公共基础设施公共基础设施项目投资经项目投资经营的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属年营的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。至第六年减半征收企业所得税。20.环保、节能节水项目所得环保、节能节水项目所得 从事符合条件的从事符合条件的环保、节能节水项目环保、节能节水项目的所得的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，自项目取
22、得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征所得税，第四年至第六年减第一年至第三年免征所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。半征收企业所得税。21.研发费研发费加计扣除加计扣除 加计扣除企业为开发新技术、新产品、新工加计扣除企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的艺发生的研发费研发费，未形成无形资产计入当期损益，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费的的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的资产成本的150%摊销。摊销。22.残疾人工资残疾人工资加计扣除加计扣除 企
23、业安置企业安置残疾人员残疾人员的，在按照支付给残疾人职的，在按照支付给残疾人职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾人职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾人职工工资的工工资的100%扣除。扣除。23.创投企业创投企业 创投企业创投企业采取股权投资方式投资于未上市的采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资年以上的，可以按照其投资额的额的70%在股权持有满在股权持有满2年的当年抵扣该创投企年的当年抵扣该创投企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以以后纳税年度（无年限）后纳税年度（无年限）结转抵扣。结转抵
24、扣。24.资源综合利用资源综合利用 资源综合利用企业以资源综合利用企业以资源综合利用企业所得税资源综合利用企业所得税优惠目录优惠目录规定的资源作为主要原材料。生产国家非规定的资源作为主要原材料。生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按收入，减按90%计入收入总额计入收入总额。25.专用设备抵免专用设备抵免 购置节能减排设备企业购置按国家规定的环境购置节能减排设备企业购置按国家规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的备的投资额的投资额的10%可从企业当年的应纳
25、税额中抵免。可从企业当年的应纳税额中抵免。26.不征税收入不征税收入 一是财政拨款；二是依法收取并纳入财政管一是财政拨款；二是依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、理的行政事业性收费、政府性政府性基金；三是国务院基金；三是国务院规定的其他不征税收入。规定的其他不征税收入。27.亏损弥补亏损弥补 企业发生亏损，可用下一年度的所得弥补，下一企业发生亏损，可用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过长不得超过5年。年。企业所得税汇算清缴工作是对企业所得税的一企业所得税汇算清缴工作是对企业所得税的一次全面、完整、系
26、统的计算、缴纳过程，不仅涉及大次全面、完整、系统的计算、缴纳过程，不仅涉及大量的税收法规，而且与企业的会计处理密切相关，一量的税收法规，而且与企业的会计处理密切相关，一些应当进行纳税调整的事项容易被企业忽视或忽略。些应当进行纳税调整的事项容易被企业忽视或忽略。具体来讲，纳税调整事项包括收入类、扣除类和资产具体来讲，纳税调整事项包括收入类、扣除类和资产类类3大类调整项目。大类调整项目。1.收入类收入类调整调整（1）延迟确认会计收入；）延迟确认会计收入；（2）视同销售不进行纳税调整；）视同销售不进行纳税调整；（3）对）对财政补贴财政补贴收入不进行纳税调整。收入不进行纳税调整。2.扣除类调整扣除类调
27、整 对于成本、费用扣除类项目的纳税调整，除了应当对比例对于成本、费用扣除类项目的纳税调整，除了应当对比例扣除项目及政策性限制扣除项目的纳税调整关注外，更应当扣除项目及政策性限制扣除项目的纳税调整关注外，更应当关注税法对成本、费用扣除项目的总体要求。关注税法对成本、费用扣除项目的总体要求。税法第八条税法第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出可以在计算应纳税所得额时扣除。理的支出可以在计算应纳税所得额时扣除。不满足不满足 “真实性真实性”、“合理性合理性”及及“相关性相关性”的总体要的总体要求而进行的纳税调整金额，远远大于税法规定的比例扣除项
28、求而进行的纳税调整金额，远远大于税法规定的比例扣除项目及政策性限制扣除项目的调整金额。目及政策性限制扣除项目的调整金额。2.扣除类调整扣除类调整（1）不合规票据列支成本、费用）不合规票据列支成本、费用；（2）未实际发放工资不进行纳税调整；）未实际发放工资不进行纳税调整；（3）成本归集、核算、分配不正确、不准确；）成本归集、核算、分配不正确、不准确；（4）列支明显不合理金额的费用不进行纳税调整；）列支明显不合理金额的费用不进行纳税调整；（5）列支与经营不相关的成本、费用却不进行纳税调整；）列支与经营不相关的成本、费用却不进行纳税调整；（6）会议费用、劳动保护费用、劳务费用列支的真实性、）会议费用
29、、劳动保护费用、劳务费用列支的真实性、合理性。合理性。3.资产类调整易忽略项目资产类调整易忽略项目（1）固定资产、无形资产计税基础与账面价值有差固定资产、无形资产计税基础与账面价值有差异，但对折旧、摊销不进行纳税调整；异，但对折旧、摊销不进行纳税调整；（2）关于关于资产损失资产损失的列支。的列支。此外，除上述收入类、扣除类及资产类所列调整此外，除上述收入类、扣除类及资产类所列调整项目外，企业还应关注会计差错，更正可能涉及的应项目外，企业还应关注会计差错，更正可能涉及的应纳税所得额的调整会计差错，更正可能涉及的应纳税纳税所得额的调整会计差错，更正可能涉及的应纳税所得额的调整问题。所得额的调整问题
30、。1.国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告（国家税务总局公告得税问题的公告（国家税务总局公告年第年第12号号）2.国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告题的公告（国家税务总局公告年第年第14号号）3.国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国家税务总局公告理问题的公告（国家税务总局公告年第年第15号号）4.国家税务总局关于软件和集成电路企业认定管理有关问国家税务总局关于
31、软件和集成电路企业认定管理有关问题的公告（国家税务总局公告题的公告（国家税务总局公告年第年第19号）号）5.国家税务总局关于软件和集成电路企业认定管理有关问题国家税务总局关于软件和集成电路企业认定管理有关问题的公告（国家税务总局公告的公告（国家税务总局公告年第年第27号）号）6.国家税务总局关于中国信达资产管理股份有限公司变更二国家税务总局关于中国信达资产管理股份有限公司变更二级分支机构的公告（国家税务总局公告级分支机构的公告（国家税务总局公告年第年第37号）号）7.国家税务总局关于发布国家税务总局关于发布企业政策性搬迁所得税管理办企业政策性搬迁所得税管理办法法的公告（国家税务总局公告的公告（
32、国家税务总局公告年第年第40号号）8.国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法征收管理办法的公告（国家税务总局公告的公告（国家税务总局公告年第年第57号）号）9.国家税务总局关于税收协定中财产收益条款有关问题的国家税务总局关于税收协定中财产收益条款有关问题的公告（国家税务总局公告公告（国家税务总局公告年第年第59号）号）10、财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金、财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知（财税企业所得税税前扣除政策的通知（财税5号）号）11.财政部、国家税务总局关于公
33、共基础设施项目和环境保财政部、国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知（护、节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知（财财税税10号号）12.财政部、国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所财政部、国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知得税税前扣除有关政策问题的通知(财税财税11号号)13.财政部、国家税务总局关于企业参与政府统一组织的棚财政部、国家税务总局关于企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企业所得税税前扣除政策有关问题的通知户区改造支出企业所得税税前扣除政策有关问题的通知(财税财税12号号)14.财政部、国家税
34、务总局关于保险公司农业巨灾风险准备财政部、国家税务总局关于保险公司农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除政策的通知金企业所得税税前扣除政策的通知(财税财税23号号)15.财政部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关财政部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知准备金企业所得税税前扣除政策的通知(财税财税25号号)16.财政部、国家税务总局、民政部关于公布财政部、国家税务总局、民政部关于公布2011年度第年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名二批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知单的通知(财税财税26号号)17.财政部、国家
35、税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知电路产业发展企业所得税政策的通知(财税财税27号号)18.财政部、国家税务总局关于支持农村饮水安全工程建设财政部、国家税务总局关于支持农村饮水安全工程建设运营税收政策的通知运营税收政策的通知(财税财税30号号)19.财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知得税税前扣除有关政策问题的通知(财税财税45号号)20.财政部、国家税务总局关于确认中华全国总工会和中国财政部、国家税务总局关于确认中华全国总
36、工会和中国红十字会总会红十字会总会2011年度公益性捐赠税前扣除资格的通年度公益性捐赠税前扣除资格的通知知(财税财税47号号)21.财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知前扣除政策的通知(财税财税48号号)22.国家税务总局、中国人民银行、财政部关于跨省合资铁国家税务总局、中国人民银行、财政部关于跨省合资铁路企业跨地区税收分享入库有关问题的通知路企业跨地区税收分享入库有关问题的通知(国税发国税发116号号)23.国家税务总局关于对跨地区经营汇总纳税企业所得税款国家税务总局关于对跨地区经营汇总纳税企业所得税款分配情况进行检
37、查的通知分配情况进行检查的通知(国税函国税函445号号)24.财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发跨省跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法市总分机构企业所得税分配及预算管理办法的通知的通知(财财预预40号号)25.财政部、国家税务总局、中国人民银行关于调整铁路运财政部、国家税务总局、中国人民银行关于调整铁路运输企业税收收入划分办法的通知输企业税收收入划分办法的通知(财预财预383号号)26.国家宗教事务局、中共中央统战部、国家发展和改革委国家宗教事务局、中共中央统战部、国家发展和改革委员会、民政部、财政部、国家税务总局关于鼓励和规范员会、民
38、政部、财政部、国家税务总局关于鼓励和规范宗教界从事宗教界从事公益公益慈善活动的意见慈善活动的意见(国宗发国宗发6号号)27.文化部、财政部、税务总局关于公布文化部、财政部、税务总局关于公布年通过认定的年通过认定的动漫企业和重点动漫企业名单的通知动漫企业和重点动漫企业名单的通知(文产发文产发44号号)28.四川省地方税务局关于发布四川省地方税务局关于发布企业所得税优惠备案管理企业所得税优惠备案管理办法办法的公告的公告(四川省地方税务局公告四川省地方税务局公告年第年第1号号)29.四川省地方税务局关于实施四川省地方税务局关于实施企业资产损失所得税税前扣除企业资产损失所得税税前扣除管理办法管理办法有关问题的公告有关问题的公告(四川省地方税务局公告四川省地方税务局公告年第年第2号号)30.四川省地方税务局关于加强企业资产损失所得税税前扣除管四川省地方税务局关于加强企业资产损失所得税税前扣除管理的通知理的通知(川地税发川地税发18号号)31.四川省地方税务局关于西部大开发企业所得税优惠政策管理四川省地方税务局关于西部大开发企业所得税优惠政策管理有关事项的通知（有关事项的通知（川地税发川地税发47号）号）32.四川省地方税务局所得税处关于下发四川省地方税务局所得税处关于下发所得税处所得税处年度工年度工作要点作要点的通知的通知(所便函所便函 4号号)
