1、企业内部采购审计报告(供销部采购职能审计)编号：导 言根据我们的年度工作计划和总经理办公会议安排，我们自X年X月X日至X年X月X日，就供销部X年XX月份的采购职能履行情况进行了审计。我们的审计工作是按照国际内部审计师协会颁布的内部审计实务标准开展的，同时在对该部门的内部控制审计时，参照了由C0SO发布的企业内部控制框架的相关标准。本报告分为导言、摘要、声明、正文、附件等四个部分。声 明以下的声明是我们出具审计报告的前提假设，我们认为认真阅读本声明，有助于准确理解报告内容，特别是审计发现和审计建议：1、建立健全采购业务的控制制度，最小化控制风险，并有效履行采购职能，是供销部管理层及全体员工的责任
2、;我们的责任是通过实施必要的审计程序，对采购职能控制制度的健全性、执行有效性、采购职能的经济性和效果进行确认，并提供相应的改进建议。2、在审计过程中，我们从洛矿动供科、财务部、供销部收集了一些相应的基础数据，这些数据的真实性、完整性由提供单位承担;我们在对数据进行分析性复核的基础上决定是否采用。3、鉴于审计时间比较紧张及内部审计权限的限制，我们未执行对个别采购品种采购价格的经济性进行外调的程序。4、对于已经多次提到的控制缺陷，比如供应商档案建立、供应商评价、专业能力等，我们已经从审计发现中删除或者未展开讨论。5、除特别指明的日期外，其他业务的审计截止日期为X年X月X日，审计报告日期为X年X月X
3、日。6、由于审计报告不是采购业务工作总结，所以在报告中更多关注的是控制缺陷，而未探讨其经验和先进做法，这并不表明供销部的工作没有值得推广的经验和做法。7、对采购预算的强调并非针对资金支付的及时性，而主要是其编制的准确性，以及对预算控制的损害。正 文一、供销部的基本情况供销部是我公司的一个重要部门，承担着全公司生产经营、基本建设所需材料物资、机械设备的采购供应以及电解铜、铜精矿、粗铜等产成品及其副产品硫酸、伴生品铁粉的销售工作。目前，供销部共有从业人员11名，平均年龄40岁，平均学历为大专，平均为五龙服务71个月。据统计，供销部采购的各类物资设备共47大类，约4200个不同规格的品种。从X年元月
4、自X年10月末，供销部共采购各类物资设备14683万元，平均劳动生产率350万元/人.年。供销部的全体员工通过艰辛努力，基本上完成了正常生产经营、基本建设的材料物资、机械设备供应任务，认真履行了控制制度赋予的部门职责。二、审计目的、依据在编制采购职能审计方案中确定的审计目的主要包括：1、确定采购业务的控制制度是否健全、合理;2、确定采购业务控制制度的执行是否有效;3、确定目前采购业务存在的缺陷并提出相应的改进建议。我们参照以下标准开展采购职能审计工作：1、公司内部控制制度文本中与采购业务相关的政策、程序;2、COSO发布的企业内部控制框架;3、财政部发布的企业内部控制具体规范-采购与付款和企业
5、内部控制具体规范-存货;4、国际内部审计师协会(IIA)发布的内部审计实务标准与公告。三、审计范围、程序审计方案确定的审计范围包括：1、供销部2009年110月的采购业务，含采购合同、招标文件、采购结算文件、资金预算等;2、对于分析性复核所需数据，则追溯至以前年度;我们按照以下审计程序开展审计工作，以收集充分、相关与可靠的审计证据：1、审阅相关的内部控制制度，以确定采购制度的健全性、合理性;2、对关键控制制度进行穿行测试、并行测试、观察，以确定制度执行的有效性;3、询问业务人员，为初步审计意见提供佐证，寻求改进采购工作的建议;4、收集整理业务数据，进行分析性复核。四、审计发现(一)控制制度的健
6、全性与合理性公司对采购业务的制度规范主要在公司章程、财务管理制度、采购管理制度、工程项目管理制度、资金管理办法、采购与付款管理办法中有所体现。这些制度分别就采购与付款业务循环中的请购与预算、供应商确定、合同订立、采购与验收、采购付款与记录、报告分析等关键控制环节作了相应规定，同时对于内部控制中的共性问题比如组织结构、职责分离、职业道德也作出了初步规范。详见后附的现行控制制度中关于采购业务的规定一览表。对照由财政部颁布的企业内部控制具体规范采购与付款的相关规定，我们可以发现，现行控制制度中对于采购与付款业务循环的主要环节均作出了规定，但在以下几方面未涉及或规定不够明确：1、供应商确定环节的询价、
7、比价程序，招标程序过于笼统，可操作性不强;2、未规定业务员的定期轮岗;3、对于采购退货的相关业务未规定;4、对供应商的档案管理、供应商评价虽有提及，但未制定详细规则;5、对采购质量的鉴定及责任划分未规定。(二)控制制度执行的有效性正如在现行控制制度中关于采购业务的规定一览表中所列举的一样，供销部在履行采购业务的相关制度时，有25项能有效执行，有效率为58.14%，未执行的条款7项，占比重16.28%，虽执行但效果或效率不明显的11项，占比重25.58%。其中：1、未执行“对库存存货的管理要根据重要的少数和次要的多数原则进行分类，实行ABC管理”针对这一问题，我们就五龙实业与五龙铜业的平均采购金
8、额按照ABC管理的原则进行了分类梳理，在所有采购的39大类物品(不包括设备类)中，可以将生产用药剂等5类物资作为A类管理，采购金额约1041万元，占总比重约73.5%，对于A类物资应当重点关注，由供销部负责人投入最多的精力和资源，密切掌握其合理库存、供应商、价格变动等信息;象电机车等15类物品作为B类管理，采购金额约308万元，占采购总比重约21.7%，对于B类物品应当关注，但力度可以略低于A类;象轴承、工具等19类物品作为C类物品，对于C类物品可以交由一般人员管理和关注，供销部门负责人则投入较小的精力和关注。通过实行ABC管理能够让管理者从纷繁的业务中解脱出来，将更多的资源分配到对生产经营起着关键作用的物品上。
