1、第十一章民间非营利组织财务报告11.1民间非营利组织财务报告民间非营利组织财务报告民间非营利组织财务报告概述民间非营利组织财务报告概述1.民间非营利组织财务报告的意义与种类财务报告是反映民间非营利组织财务状况、业务活动情况和现金流量等的书面文件。一套完整的财务报告应包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。民间非营利组织的财务报告可以有多种分类方式民间非营利组织的财务报告可以有多种分类方式。(1)民间非营利组织财务报告按其反映的内容,可分为会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表又分为资产负债表、业务活动表和现金流量表。资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产 负债 净资产业
2、务活动表业务活动表（经营成果）（经营成果）收入 支出现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出财务情况财务情况说明书说明书附附 注注附附 注注附附 注注附附 注注财财务务报报告告(2)民间非营利组织财务报告按其编制时间民间非营利组织财务报告按其编制时间,可以分为可以分为年度财务报告和中期财务报告年度财务报告和中期财务报告 资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产 负债 净资产业务活动表业务活动表（经营成果）（经营成果）收入 支出现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出财务情况说财务情况说明书明书企业企业月度财月度财务报告务报告季度财季度财务报告务报
3、告半半 年年 度度财务报告财务报告年度年度1月月1日日12月月31日日1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12年度财年度财务报告务报告年度报表年度报表中期报表中期报表(1)数字真实 (2)内容完整(3)计算准确(4)报送及时财务报告所列数字的勾稽关系要清楚、正确财务报告所列数字的勾稽关系要清楚、正确,各项各项目明细数字与小计合计、总计数字以及相关数字必目明细数字与小计合计、总计数字以及相关数字必须一致须一致,防止数字的遗漏和重复计算。防止数字的遗漏和重复计算。2.民间非营利组织财务报告的编制要求民间非营利组织财务报告的编制要求财务报告是评价民间非营利组织业务活动情况的依据,其数字必
4、须真实可靠,如实反映民间非营利组织在一定时期内业务活动的过程和结果。编制财务报告要按照规定的格式和内容填制,凡是国家规定的要求提供的财务报告,必须按照规定的要求编报,不得漏编漏报。财务报告编制应在当期终了后规定的时间内编制完成,并按规定时间报送有关部门。11.1.2 资产负债表 1.资产负债表的主要内容资产负债表是反映民间非营利组织某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的会计报表。资产=负债+净资产 资产负债表的结构由表头和基本内容两部分组成。表资产负债表的结构由表头和基本内容两部分组成。表头部分包括报表名称、编表单位、编制日期、货币种类头部分包括报表名称、编表单位、编制日期、货币种类和金额单
5、位等内容。基本内容部分是资产负债表的核心。和金额单位等内容。基本内容部分是资产负债表的核心。它采用账户式结构。它采用账户式结构。资产资产负负 债债净资产净资产 资产负债表表 会民非会民非0101表表 编制单位：年 月 日 单位：元资产部类资产部类期末数期末数年初数年初数负债和净资产部类负债和净资产部类期末数期末数年初数年初数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金 短期借款短期借款 短期投资短期投资应付款项应付款项应收款项应收款项应付工资应付工资 预付账款预付账款应交税金应交税金 存货存货预收账款预收账款（略）（略）（略）（略）表表头头基基本本内内容容报告非报告非营利组营利组织
6、名称织名称名称名称资产负资产负债表日债表日货币名称货币名称和和 单单 位位2.资产负债表的编制方法(1)资产负债表各项目数据来源方式 1)根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”、“短期投资”、“文物文化资产”项目,根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列;“短期借款”项目,根据“短期借款”、“应付票据”总账科目的期末余额直接填列。根据总账账户期末借方余额直接填列根据总账账户期末借方余额直接填列 资产负债表表 会民非会民非0101表表 编制单位：年 月 日 单位：元资产部类资产部类期末数期末数年初数年初数负债和净资产部类负债和净资产部类期末数期末数年初数年初数流动资产：流动资产：流动负债：流
7、动负债：货币资金货币资金 短期借款短期借款 短期投资短期投资23,000应付款项应付款项应收款项应收款项应付工资应付工资 预付账款预付账款应交税金应交税金 存货存货预收账款预收账款固定资产：固定资产：预计负债预计负债固定资产原值固定资产原值其他流动负债其他流动负债累计折旧累计折旧一年内到期的非流一年内到期的非流动负债动负债文物文化资产文物文化资产6 000（略）（略）（略）（略）短期投资 余额 23 000文物文化资产 余额 6 000 资产负债表 会民非会民非0101表表 编制单位：年 月 日 单位：元资产部类资产部类期末数期末数年初数年初数负债和净资产部类负债和净资产部类期末数期末数年初数
8、年初数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金 短期借款短期借款 短期投资短期投资应付款项应付款项应收款项应收款项应付工资应付工资 预付账款预付账款应交税金应交税金 存货存货预收账款预收账款其他流动资产其他流动资产预提费用预提费用固定资产：固定资产：预计负债预计负债固定资产原值固定资产原值其他流动负债其他流动负债累计折旧累计折旧一年内到期的非流一年内到期的非流动负债动负债文物文化资产文物文化资产（略）（略）（略）（略）根据总账账户期末贷方余额直接填列根据总账账户期末贷方余额直接填列短期借款 余额2)根据几个总账科目的余额合计数填列。如“货币资金”项目,应根据“现金”、“银行存款
9、”、“其他货币资金”三个总账科目的余额合计数填列;“应付款项”项目,应根据“应付票据”、“应付账款”和“其他应付款”三个总账科目的余额合计数填列。根据若干有关总账账户期末余额加计汇总填列根据若干有关总账账户期末余额加计汇总填列 资产负债表资产负债表 会民非会民非0101表表 编制单位：编制单位：年年 月月 日日 单位：元单位：元资产部类资产部类期末数期末数年初数年初数负债和净资产部类负债和净资产部类期末数期末数年初数年初数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金 137 659短期借款短期借款 短期投资短期投资应付款项应付款项应收款项应收款项应付工资应付工资 预付账款预付账款应
10、交税金应交税金 存货存货预收账款预收账款其他流动资产其他流动资产预提费用预提费用固定资产：固定资产：预计负债预计负债固定资产原值固定资产原值其他流动负债其他流动负债累计折旧累计折旧一年内到期的非流一年内到期的非流动负债动负债文物文化资产文物文化资产（略）（略）现金 期末余额 4 090 银行存款 期末余额 133 569相加相加 如“长期借款”项目,根据“长期借款”总账科目期末余额,扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分,分析计算填列。3)根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。资产负债表 会民非01表 编制单位：年 月 日
11、 单位：元资产部类期末数期末数年初数年初数负债和净资产部类期末数期末数年初数年初数流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 短期投资应付款项应收款项应付工资 存货应交税金其他流动资产预收账款一年内到期的长期债权投资一年内到期的长期负债长期投资：预计负债长期股权投资其他流动负债长期债权投资长期负债：文物文化资产长期借款（略）（略）（3）根据有关总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列根据有关总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列 如“短期投资”项目,应根据“短期投资”科目的期末余额减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的净额填列。这些项目有应收款项、短期投资、存货、长期股权投资、长期债
12、权投资等。4)根据有关资产科目与其备抵科目抵消后根据有关资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列。的净额填列。资产负债表 会民非01表 编制单位：年 月 日 单位：元资产部类期末数期末数年初数年初数负债和净资产部类期末数期末数年初数年初数流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 短期投资应付款项应收款项应付工资 预付账款应交税金 存货预收账款其他流动资产预提费用固定资产：205 200预计负债固定资产原值300 000其他流动负债累计折旧94 800（略）固定资产 期末余额 300 000 累计折旧 期末余额 94 800 相减相减被调被调整账户整账户根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列根
13、据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列调整调整(备备抵抵)账户账户(2)资产负债表编制方法1)本表反映民间非营利组织某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况。2)本表“年初数”栏内各项数字,应当根据上年年末资产负债表“期末数”栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致,应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填入本表“年初数”栏内。进行资产负债表的列示主要是填写该表进行资产负债表的列示主要是填写该表各项目的各项目的“期末数期末数”和和“年初数年初数”。资产负债表 会民非01表 编制单位：年 月 日 单位：元资产部类期末数期末数年初
14、数年初数负债和净资产部类期末数期末数年初数年初数流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 资产负债表表 会民非会民非0101表表 编制单位：年 月 日 单位：元资产部类资产部类期末数期末数年初数年初数负债和净资产部类负债和净资产部类期末数期末数年初数年初数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金 短期借款短期借款 短期投资短期投资应付款项应付款项应收款项应收款项应付工资应付工资 预付账款预付账款应交税金应交税金 存货存货预收账款预收账款其他流动资产其他流动资产预提费用预提费用固定资产：固定资产：预计负债预计负债固定资产原
15、值固定资产原值其他流动负债其他流动负债累计折旧累计折旧一年内到期的非流一年内到期的非流动负债动负债流动资产：流动资产：（略）（略）根据上年末根据上年末“资产负债表资产负债表”上上 的的“期末余额期末余额”填列填列根据有关账户根据有关账户的的期末余额期末余额直接直接或计算填列或计算填列账户（科目）余额表账户（科目）余额表账户名称账户名称借方借方贷方贷方总分类账总分类账现金现金650650银行存款银行存款107,000107,000短期投资短期投资23,00023,000应收账款应收账款46,35046,350存货存货20,00020,000固定资产固定资产300,000300,000累计折旧累计
16、折旧90,00090,000文物文化资产文物文化资产6 6，000应付账款应付账款30,00030,000预计负债预计负债3,0003,000非限定性资产非限定性资产300,000300,000限定性资产限定性资产80,00080,000合计合计503,000503,000503,000503,000资产负债表列示举例资产负债表列示举例例例1112011年年11月月30日鸿泰私立学院各账户余额如下：日鸿泰私立学院各账户余额如下：鸿泰私立学院属私立学校，鸿泰私立学院属私立学校，20112011年年1212月份发生如下经济业务：月份发生如下经济业务：1.1.、011011年年1212月月5 5日，
17、鸿泰私立学院从银行提取现金日，鸿泰私立学院从银行提取现金2 0002 000元，以备零用。元，以备零用。2、2011年年12月月6日，鸿泰私立学院支付水管维修费日，鸿泰私立学院支付水管维修费850元现金。元现金。3、2011年年12月月7日，鸿泰私立学院清点库存现金时，发现现金短款日，鸿泰私立学院清点库存现金时，发现现金短款80元。元。4、2011年年12月月8日，经反复核查，短款属于责任人造成，由责任人赔日，经反复核查，短款属于责任人造成，由责任人赔偿。偿。1.1.借：现金借：现金 2 0002 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000 2.2.借：管理费用借：管理费用修理费修理费 85
18、0850 贷：现金贷：现金 850 3.3.批准前：批准前：借：其他应收款借：其他应收款责任人责任人 8080 贷：现金贷：现金 80804.4.批准后：批准后：借：现金借：现金 8080 贷：其他应收款贷：其他应收款责任人责任人 80805、2011年年12月月9日，鸿泰私立学院收到，学生以现金交来下学期书日，鸿泰私立学院收到，学生以现金交来下学期书费费33,950元，当天存入银行。元，当天存入银行。6、2011年年12月月12日，鸿泰私立学院以现金，收到学生交来的学费，日，鸿泰私立学院以现金，收到学生交来的学费，15，000元。元。7、2011年年12月月13日，鸿泰私立学院预定下年度资料
19、室报刊杂志，以日，鸿泰私立学院预定下年度资料室报刊杂志，以银行存款支付银行存款支付1,395元。元。5 5、借：现金借：现金 33 95033 950 贷：其他应付款贷：其他应付款学生书费学生书费 33 95033 950借：银行存款借：银行存款 33 95033 950 贷：现金贷：现金 33 95033 9506 6、借：现金、借：现金 15,00015,000 贷：提供服务收入贷：提供服务收入非限定性收入非限定性收入 15,00015,0007.7.借：管理费用借：管理费用 1 3951 395 贷：银行存款贷：银行存款 139513958、2011年年12月月14日，鸿泰私立学院以现金
20、支付多媒体教室投影仪的日，鸿泰私立学院以现金支付多媒体教室投影仪的修理费，共计修理费，共计2,150元。元。9、2011年年12月月15日，鸿泰私立学院以银行存款支付下年度入网费日，鸿泰私立学院以银行存款支付下年度入网费14 000元。元。10、2011年年12月月16日，鸿泰私立学院以银行转账支付日，鸿泰私立学院以银行转账支付教学楼教学楼本月水电本月水电费费11，900元。元。8.8.借：业务活动成本借：业务活动成本 2 1502 150 贷：现金贷：现金 2 1502 1509.9.借：待摊费用借：待摊费用 14 00014 000 贷：银行存款贷：银行存款 14 000 10.10.借：
21、业务活动成本借：业务活动成本 11 90011 900 贷：银行存款贷：银行存款 11 90011 90011.2011年年12月月19日，鸿泰私立学院招生办公室王强老师，出差考日，鸿泰私立学院招生办公室王强老师，出差考察预借差旅费察预借差旅费8，000元，以现金支付。元，以现金支付。11.11.借：其他应收款借：其他应收款王强王强 8 000 8 000 贷：现金贷：现金 8 0008 00012、2011年年12月月20日，鸿泰私立学院给学生举办讲座，以现金支付日，鸿泰私立学院给学生举办讲座，以现金支付支付讲座费支付讲座费3，000元。元。14、2011年年12月月22日，鸿泰私立学院支付
22、预定日，鸿泰私立学院支付预定2012年度教材费年度教材费33,950元，以银行存款支付。元，以银行存款支付。13、2011年年12月月21日，鸿泰私立学院收到，学生以银行存款转账，日，鸿泰私立学院收到，学生以银行存款转账，交来学费共计交来学费共计135，000元。元。15、2011年年12月月,23日，鸿泰私立学院招生办公室王强老师，报销考日，鸿泰私立学院招生办公室王强老师，报销考察学习费察学习费7 560元，剩余的元，剩余的440元现金当即退回。元现金当即退回。12.12.借：业务活动成本借：业务活动成本 3 0003 000 贷：现金贷：现金 3 0003 00013.13.借：银行存款借
23、：银行存款 135 000135 000 贷：提供服务收入贷：提供服务收入非限定性收入非限定性收入学费收入学费收入 135 000135 00014.14.借：其他应付款借：其他应付款学生书费学生书费 33,95033,950 贷：银行存款贷：银行存款 33,95033,95015.15.借：管理费用借：管理费用 7 5607 560 现金现金 440440 贷：其他应收款贷：其他应收款王强王强 8 0008 00018、2011年年12月月27日，鸿泰私立学院团委购买学生知识竞赛奖品日，鸿泰私立学院团委购买学生知识竞赛奖品2，300，以银行存款转账支付。，以银行存款转账支付。16、2011年
24、年12月月25日，鸿泰私立学院收到财政厅拨来的，国家奖日，鸿泰私立学院收到财政厅拨来的，国家奖学金、励志奖学金、助学金共计学金、励志奖学金、助学金共计163 000元。元。17、2011年年12月月26日，鸿泰私立学院给学生发放国家奖学金、励日，鸿泰私立学院给学生发放国家奖学金、励志奖学金、助学金共计志奖学金、助学金共计1 063 000元，以通过银行转账直接打入学生元，以通过银行转账直接打入学生个人账户。个人账户。16.16.借：银行存款借：银行存款 163 000163 000 贷：政府补助收入贷：政府补助收入限定性收入限定性收入专项补助收入专项补助收入 163 000163 00017.
25、17.借：业务活动成本借：业务活动成本专项补助成本专项补助成本 163 000163 000 贷：银行存款贷：银行存款 163 00018.18.借：业务活动成本借：业务活动成本 2 3002 300 贷：银行存款贷：银行存款 2 3002 30019、2011年年12月月19日，鸿泰私立学院财务部门从银行购买支票，以银日，鸿泰私立学院财务部门从银行购买支票，以银行存款转账支付行存款转账支付75元。元。19.19.借：筹资费用借：筹资费用 7575 贷：银行存款贷：银行存款 757520、2011年年12月月28日，鸿泰私立学院收到银行存款计息利息回单，日，鸿泰私立学院收到银行存款计息利息回单
26、，利息收入利息收入39元。元。21、2011年年12月月29日，鸿泰私立学院发放教师工资日，鸿泰私立学院发放教师工资76 800元，其元，其中教学管理人员工资中教学管理人员工资15 000元，外聘教师人员的工资元，外聘教师人员的工资61 800元。直元。直接存入教师个人存款账户。接存入教师个人存款账户。2222、20112011年年1212月月3030日，鸿泰私立学院计提本月固定资产折旧费日，鸿泰私立学院计提本月固定资产折旧费4 8004 800元。元。20.20.借：银行存款借：银行存款 3939 贷：筹资费用贷：筹资费用 393921.21.借：应付工资借：应付工资 76 80076 80
27、0 贷：银行存款贷：银行存款 76 80076 800借：业务活动成本借：业务活动成本 61 80061 800 管理费用管理费用 15 00015 000 贷：应付工资贷：应付工资 76 80076 800 22.22.借：管理费用借：管理费用 4 8004 800 贷：累计折旧贷：累计折旧 4 8004 80023、2011年年12月月31日，结转各项收入和费用。日，结转各项收入和费用。借：提供服务收入借：提供服务收入 150 000150 000 贷：非限定性净资产贷：非限定性净资产 150 000150 000借：政府补助收入借：政府补助收入限定性收入限定性收入 163 000163
28、000 贷：限定性净资产贷：限定性净资产 163 000163 000借：非限定性净资产借：非限定性净资产 110 791110 791 贷：管理费用贷：管理费用 29 60529 605 筹资费用筹资费用 3636 业务活动成本业务活动成本 81 15081 150借：限定性净资产借：限定性净资产 163 000163 000 贷：业务活动成本贷：业务活动成本专项补助成本专项补助成本 163 000163 000现金（1）2,000(2)850（4）80(3)80（5）33,950(5)33,950（6）15,000(8)2,150(15)440(11)8,000(12)3,000 合计51
29、,470 合计48,030 银行存款(5)33,950(1)2,000(13)135,000(7)1,395(16)163,000(9)14,000(20)39(10)11,900(14)33,950(17)163,000(18)2,300(19)75(21)76,800 合计331,989 合计305,420 其他应收款(3)80(4)80(11)8,000(15)8,000 合计8,080 合计8,080 提供服务收入(23)150,000（6）15,000 13135,000 合计150,000 合计150,000 管理费用(2)850 2329,605(7)1,395(15)7,560
30、(21)15,000(22)4,800 合计29,605 合计29,605 累计折旧(22)4,800 合计4,800 科目汇总表工作底稿科目汇总表工作底稿业务活动成本(8)2,150（23）81,150(10)11,900（23）163,000(12)3,000(17)163,000(18)2,300 2161,800 合计244,150 合计244,150 其他应付款（14）33,950（5）33,950 合计33,950 合计33,950 待摊费用(9)14,000 14,000 财政补助收入（23）163,000（16）163,000 合计163,000 合计163,000 筹资费用(
31、19)75(20)39 (23)36 合计75 合计75 应付工资(21)76,800(21)76,800 合计76,800 合计76,800 非限定性资产(23)110,791(23)150,000 合计110,791 合计150,000 限定性资产(23)163,000(23)163,000 合计163,000 合计163,000 鸿泰私立学院鸿泰私立学院2011年年12月月31日编制的总分类账户发生额及余额试算表如下：日编制的总分类账户发生额及余额试算表如下：编制单位：鸿泰私立学院编制单位：鸿泰私立学院 2011 年年12月月31日日 单位：元单位：元会计科目会计科目期初余额期初余额本期
32、发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现金650 650 51,470 51,470 48,030 48,030 4,090 4,090 银行存款银行存款107,000 107,000 331,989 331,989 305,420 305,420 133,569 133,569 短期投资短期投资23,000 23,000 23,000 23,000 应收账款应收账款46,350 46,350 46,350 46,350 其他应收款其他应收款8,080 8,080 8,080 8,080 存货存货20,000 20,000 20,000 20,00
33、0 待摊费用待摊费用14,000 14,000 14,000 14,000 固定资产固定资产300,000 300,000 300,000 300,000 累计折旧累计折旧90,000 90,000 4,800 4,800 94,800 94,800 文物文化资产文物文化资产6,000 6,000 6,000 6,000 应付账款应付账款30,000 30,000 30,000 30,000 其他应付款其他应付款33,950 33,950 33,950 33,950 应付工资应付工资76,800 76,800 76,800 76,800 预计负债预计负债3,000 3,000 3,000 3,
34、000 提供服务收入提供服务收入150,000 150,000 150,000 150,000 财政补助收入财政补助收入163,000 163,000 163,000 163,000 业务活动成本业务活动成本244,150 244,150 244,150 244,150 筹资费用筹资费用75 75 75 75 管理费用管理费用29,605 29,605 29,605 29,605 非限定性资产非限定性资产300,000 300,000 110,791 110,791 150,000 150,000 339,209 339,209 限定性资产限定性资产80,000 80,000 163,000
35、163,000 163,000 163,000 80,000 80,000 合计合计503,000 503,000 503,000 503,000 1,376,910 1,376,910 1,376,910 1,376,910 547,009 547,009 547,009 547,009 总分类账户发生额及余额试算表总分类账户发生额及余额试算表 资产负债表 会民非01表 编制单位：鸿泰私立学院 2011 年12月31日 单位：元资产部类期末数期末数年初数年初数负债和净资产部类期末数期末数年初数年初数流动资产：流动负债：货币资金 137 659短期借款 短期投资23 000应付款项30 000
36、应收款项46350应付工资 预付账款应交税金 存货20 000预收账款待摊费用14 000预提费用3 000一年到期的长期债权投资预计负债其他流动资产一年内到期的长期负债流动资产合计241 000其他流动负债流动负债合计33 000资产部类期末数期末数年初数年初数负债和净资产部类期末数期末数年初数年初数长期投资：长期负债：长期股权投资长期借款长期债权投资长期应付款长期投资合计其他长期负债固定资产：长期负债合计固定资产原值300 000受托代理负债减：累计折旧94 800负债合计固定资产净值205 200在建工程净资产：文物文化资产：6 000非限定性资产339 209固定资产清理限定性资产80
37、 000固定资产合计211 200净资产合计419 209无形资产受托代理资产资产合计452 209负债和净资产合计452 20911.1.3 业务活动表 业务活动表业务活动表,是指反映民间非营利组织某一会计期间内开展业务活动的实际情况的会计报表。业务活动表是一定期间的收入与同一会计期间相关的成本费用进行配比的结果,体现了民间非营利组织的实际绩效,反映了民间非营利组织净资产的内容。业务活动表由表头和基本内容两部分组成,见表112。基本内容是报表主体,采用自上而下分项列示的报告式结构。它是根据收入减费用对净资产产生影响这一思想设计的。在项目排列上,先收入后费用,并将收入与费用对净资产产生的影响一
38、并列入基本内容。业务活动表的基本内容包括“项目”栏和“金额”栏两部分。2.业务活动表的编制方法1.业务活动表的主要内容表112 业务活动表 会民非02表编表单位 年 月 单位:元项目行次本月数本年累计数非限定性限定性合计非限定性限定性合计一、收 入其中:捐赠收入1 会费收入2提供服务收入3商品销售收入4政府补助收入5投资收益6其他收入9收入合计11二、费用(一)业务活动成本12(二)管理费用21(三)筹资费用24(四)其他费用28费用合计35三、限定性净资产转为非限定性净资产40四、净资产变动额(若为净资产减少额,以“-”号填列)45报告非营报告非营利组织名利组织名称名称称名称业务活业务活动表
39、日动表日货币名称和货币名称和 单单 位位本月实际发本月实际发生数生数 自年初起至报告自年初起至报告期末止的累计实期末止的累计实际发生数际发生数 本期非限定性入的实际本期非限定性入的实际发生数发生数、本期费用的、本期费用的实际发生数和本期由实际发生数和本期由限定性净资产转为非限定性净资产转为非限定性净资产的金额限定性净资产的金额 本期限定性收入的实本期限定性收入的实际发生数和本期由限际发生数和本期由限定性净资产转为非限定性净资产转为非限定性净资产的金额定性净资产的金额(以以“-”号填列）号填列）3.业务活动表各项目的内容和填列方法（1）“捐赠收入捐赠收入”项目项目（2）“会费收入会费收入”项目项
40、目（3）“提供服务收入”项目（4）“商品销售收入商品销售收入”项目项目（5）“政府补助收入”项目1、反映民间非营利组织接受其他单、反映民间非营利组织接受其他单位或者个人捐赠所取得的收入总额。位或者个人捐赠所取得的收入总额。2、反映民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费总额。3、反映民间非营利组织根据章程等的规定向其服务对象提供服务取得的收入总额。4、反映民间非营利组织销售商品等所形成的收入总额。5、反映民间非营利组织接受政府拨款或者政府机构给予的补助而取得的收入总额。（6）“投资收益投资收益”项目项目6、反映民间非营利组织以各种、反映民间非营利组织以各种方式对外投资所取得的投资净损方式
41、对外投资所取得的投资净损益。益。7、反映民间非营利组织为了、反映民间非营利组织为了实现其业务活动目标、开展实现其业务活动目标、开展其项目活动或者提供服务所其项目活动或者提供服务所发生的费用。发生的费用。8、反映民间非营利组织为组、反映民间非营利组织为组织和管理其业务活动所发生织和管理其业务活动所发生的各项费用总额。的各项费用总额。（8）“业务活动成本业务活动成本”项目项目（7）“其他收入其他收入”项目项目（9）“管理费用管理费用”项目项目7、反映民间非营利组织除上、反映民间非营利组织除上述收入项目之外所取得的其他述收入项目之外所取得的其他收入总额。收入总额。（10）“筹资费用筹资费用”项目项目
42、10、反映民间非营利组织为筹、反映民间非营利组织为筹集业务活动所需资金而发生的集业务活动所需资金而发生的各项费用总额，包括利息支出各项费用总额，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关手续（减汇兑收益）以及相关手续费等。费等。12、反映民间非营利组织当期、反映民间非营利组织当期从限定性净资产转入非限定性从限定性净资产转入非限定性净资产的金额。净资产的金额。11、反映民间非营利组织除以上、反映民间非营利组织除以上费用项目之外发生的其他费用总费用项目之外发生的其他费用总额。额。13、反映民间非营利组织当期净、反映民间非营利组织当期净资产变动的金额。本项目应
43、当根资产变动的金额。本项目应当根据本表据本表“收入合计收入合计”项目的金额，项目的金额，减去减去“费用合计费用合计”项目的金额，项目的金额，再加上再加上“限定性净资产转为非限限定性净资产转为非限定性净资产定性净资产”项目的金额后填列。项目的金额后填列。“期初净资产余额期初净资产余额”项目，反映项目，反映民间非营利组织当期期初的净资民间非营利组织当期期初的净资产金额。产金额。（13）“净资产变动额净资产变动额”项目项目（12）“限定性净资产转限定性净资产转为非限定性净资产为非限定性净资产”项目，项目，（11）“其他费用其他费用”项目，项目，表表11112 2 业务活动表业务活动表 会民非会民非0
44、202表表编表单位编表单位:鸿泰学院鸿泰学院 20112011年年1212月月 单位单位:元元项目项目行次行次本月数本月数本年累计数本年累计数非限定性非限定性限定性限定性合计合计非限定性非限定性限定性限定性合计合计一、收一、收 入入其中其中:捐赠收入捐赠收入1 1 会费收入会费收入2 2提供服务收入提供服务收入3 3150,000 150,000 450,000 450,000 商品销售收入商品销售收入4 4政府补助收入政府补助收入5 5163,000 163,000 163,000 163,000 投资收益投资收益6 6其他收入其他收入9 9收入合计收入合计1111150,000 163,0
45、00 313,000 613,000 二、费用二、费用(一一)业务活动成本业务活动成本121281,150 163,000 244,150 81,150 163,000 244,150 其中其中:1313141415151616(二二)管理费用管理费用212129,605 29,605 29,605 29,605(三三)筹资费用筹资费用242436 36 36 36(四四)其他费用其他费用2828费用合计费用合计3535110,791 163,000 163,000 273,791 273,791273,791 三、限定性净资产转为非限定三、限定性净资产转为非限定性净资产性净资产404080,
46、000 80,000 四、净资产变动额四、净资产变动额(若为净资若为净资产减少额产减少额,以以“-”号填号填列列)454539,209 419,209 例112依据上例例111编制业务活动表：11.1.4 会计报表附注与财务情况说明书会计报表附注与财务情况说明书一、一、会计报表附注会计报表附注（一）重要会计政策及其变更情况的说明；（二）董事会成员和员工的数量、变动情况及薪金等报酬情况的说明；（三）会计报表重要项目及其增减变动情况的说明；（四）资产提供者设置了时间或用途限制的相关资产情况的说明；（五）受托代理业务情况的说明，包括受托代理资产的构成、计价基础和依据、用途等；（六）重大资产减值情况的
47、说明；（七）公允价值无法可靠取得的受赠资产和其他资产的名称、数量、来源和用途等情况的说明；（八）对外承诺和或有事项情况的说明；（九）接受劳务捐赠情况的说明；（十）资产负债表日后非调整事项的说明；（十一）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。二、财务情况说明书 财务情况说明书作出说明：（一）民间非营利组织的宗旨、组织结构以及人员配备等情况；（二）民间非营利组织业务活动基本情况，年度计划和预算完成情况，产生差异的原因分析，下一会计期间业务活动计划和预算等；（三）对民间非营利组织运作有重大影响的其他事项。11.1.5 民间非营利组织年度财务报告的编报和审批民间非营利组织年度财务报告的编报和审批
48、 民间非营利组织在预算年度终了后，要根据财政部门和主管部门有关年度财务报告的编报要求，编写年度会计报表、会计报表附注与财务情况说明书。一、民间非营利组织年度财务报告的编报程序一、民间非营利组织年度财务报告的编报程序民间非营利组织财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表数字方面，主要是审核各个项目是否填报齐全、数字的钩稽关系是否清楚、数字是否计算正确，有无漏列或错列等。财务报告内容方面，主要是对预算收支情况、事业成果、费用定额等进行审核。在此基础上，整理成完整准确的年度财务报告，报主管部门或财政部门审核汇总。主管部门在收到民间非营利组织报来的年度财务报告以后，要认真进行审
49、核，按照规定的时间报送财政部门审批。二、民间非营利组织年度财务报告的审批二、民间非营利组织年度财务报告的审批（一）年度财务报告的审核（一）年度财务报告的审核政策性审核政策性审核财政部门主要是审核民间非营利组织填写财务报告的各项政策性问题，包括：各项财务活动及预算执行是否符合国家有关方针、政策和财务制度规定；民间非营利组织各项收入和支出是否符合国家有关规定。技术性审核技术性审核财政部门主要是审核民间非营利组织填写财务报表的技术性问题，如审核各类财务报表的数字填写是否准确，各数字间是否衔接平衡，各类财务报表编报是否按照规定程序进行，各项手续是否齐全。（二）年度财务报告的批复（二）年度财务报告的批复对民间非营利组织年度财务报告批复的主要内容是：本年各项收入数额，包括捐助收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、商品销售收入、投资收益和其他收入；本年费用数额，包括业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用；净资产数额，包括限定性资产和非限定性资产。民间非营利组织年度财务报告经财政部门审批以后，才表明民间非营利组织年度财务报告的顺利完成。
