1、应收账款管理应收账款管理Company Logo目录目录总结总结应收账款管理应收账款管理应收账款简介应收账款简介应收账款简介 1.1 应收账款含义、作用 1.2 应收账款重要指标 1.3 应收账款成本 1.4 应收账款信用标准与条件1.1、应收账款应收账款含义含义 应收账款应收账款是企业对外赊销商品、供应劳务及其他原因，应向购货单位收取的款项，包括应收账款、应收票据等。销售方采购方商品或劳务赊购1.2、应收账款的重要指标、应收账款的重要指标-应收账款周转率应收账款周转率应收账款周转率销售净收入/（期初应收帐款余额+期末应收帐款余额）/2应收账款周转率是指在一定时期内(通常为一年)应收账款转化为
2、现金的平均次数公式含义1.2、应收账款的重要指标应收账款的重要指标-应收账款周转天数应收账款周转天数应收账款周转率销售净收入/（期初应收帐款余额+期末应收帐款余额）/2企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间公式含义1.3、应收账款的成本、应收账款的成本机会成本管理成本坏账成本应收账款成本应收账款成本机会成本：即因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入；管理成本：即企业对应收账款进行管理所发生的费用支出；坏账成本：即因应收账款无法收回而给企业带来的损失。应收账款的信用成本=机会成本+管理成本+坏账成本 1.3、应收账款的成本、应收账款的成本-机会成本机会成本应收账款机会成本=维
3、持赊销业务所需资金*资金成本机会成本是指资金投放在应收账款上被客户占用而丧失的其他收入，如投资收益公式含义（一）机会成本 应收账款的机会成本维持赊销业务所需要的资金应收账款的机会成本维持赊销业务所需要的资金 资本成本资本成本计算应收账款平均余额应收账款平均余额变动成本率变动成本率 通常按有价证券利息率计算赊销收入赊销收入/应收账款周转率应收账款周转率当期销售净收入当期销售净收入/（期初应收账款余额（期初应收账款余额+期末应收账款余额）期末应收账款余额）/2）变动成本/销售收入1.3、应收账款的成本、应收账款的成本-机会成本机会成本-公式分析公式分析1.3、应收账款的成本、应收账款的成本-管理成
4、本管理成本 管理成本的特征是阶跃性的：在一定规模之内时，管理成本保持本稳定，超过这个规模时，管理成本将跳跃到另一个更高的成本数量级，并保持相对稳定。（二）管理成本其他其他信用调信用调查费用查费用记录记录费用费用收账收账费用费用收集信收集信息费用息费用管理成本管理成本管理成本的特征是阶跃性1.3、应收账款的成本、应收账款的成本-坏账成本坏账成本（三）坏账成本主要是指应收账款因故不能收回而给公司带来的损失。1、定义、定义1、坏账过高说明企业信用管理水平低下2、完全没有坏账也是不正常的，说明企业的赊销能力没有发挥出来3、正确的观念应是：坏账水平必须在企业可承受的范围之内账龄账龄计提比例计提比例一年以
5、内（含一年）1%一年至二年（含二年）10%二年至三年（含三年）30%三年至四年（含四年）50%四年至五年（含五年）80%五年以上100%2、账龄及计提比例、账龄及计提比例账龄计提比例根据不同行业，由个公司灵活设置。1.4、信用标准与信用条件、信用标准与信用条件信用标准定的较高可以减少坏账损失，降低应收账款机会成本丧失一部分来自信用较差客户的销售收入和销售利润权衡权衡（一）信用标准 客户获得公司的交易信用所应具备的条件；信用标准决策。1.4、信用标准与信用条件、信用标准与信用条件信用标准的变化与相关指标的关系信用标准的变化与相关指标的关系（二）信用条件 公司要求客户支付赊销款项的条件。信用条件包
6、括信用期限信用期限、折扣期限折扣期限和现金折扣现金折扣。公司为客户规定的最长付款时间 公司为客户规定的可享受现金折扣的付款时间在客户提前付款时给予的优惠 1.4、信用标准与信用条件、信用标准与信用条件（1 1）信用期限信用期限 信用条件决策延长信用期限延长信用期限增大销售量增加毛利权权 衡衡 使平均收账期延长，占用在应收账款上的资本相应增加，引起机会成本增加；引起坏账损失的增加。1.4、信用标准与信用条件、信用标准与信用条件 （2 2）现金折扣和折扣期限现金折扣和折扣期限 提供现金折扣提供现金折扣抵减收入降低收益权权 衡衡降低信用成本1.4、信用标准与信用条件、信用标准与信用条件应收账款管理
7、2.1 应收账款产生原因 2.2 应收账款管理方法 2.3 应收账款案例分析 2.4 应收账款收账策略2.1应收账款管理应收账款管理-产生原因产生原因内控制度、约束机制不健全信用管理及风险防范意识淡漠内部会计控制不严认识不足，短期行为内部原因2.1应收账款管理应收账款管理-产生原因产生原因经营环境影响法律不完善竞争机制不健全和经营机制的缺陷外部原因Company Logo1制订合理的信用政策制订合理的信用政策确定正确的信用标准采用正确的信用条件建立恰当的信用额度制定可行的收账政策2加强应收账款的内部控加强应收账款的内部控制制评估客户的资信程度按规定计提坏账建立赊销审批制度，降低资金风险加强管理
8、，动态跟踪、分析，强化日常监督和管理3建立和完善应收账款工建立和完善应收账款工作责任制度作责任制度建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核不同的客户关系，采取灵活的催收政策2.2应收账款管理应收账款管理-管理方法管理方法2.3应收账款管理应收账款管理案例分析案例分析之四川长虹之四川长虹2.3应收账款管理应收账款管理案例分析案例分析之四川长虹之四川长虹 四川长虹（600839），作为中国彩电业的老大，有过年净利润25.9亿元的辉煌，也创下了巨亏37亿元的股市记录。长虹的衰败始自1998年的囤积彩管，产品大量积压，与APEX家电进口公司的合作和巨额应收账款的产生。截至2004年12月，长虹应收APEX
9、账款4.675亿美元，而根据长虹对APEX公司资产的估算，可能收回的资金只有1.5亿美元左右。原因分析原因分析内部控制方面内部控制方面合同设计漏洞 合同非常简约，难以理清双方权利、义务以及潜在风险的分担。双方交易多为APEX以支票作为货款担保，若APEX特意欺诈，将存在支票无法兑付的风险。企业盲目销售 长虹公司只注重销售，盲目的销售导致企业应收账款风险的增加。（在与APEX公司签订销售合同时没有深究其企业状况：在APEX公司表面辉煌下其企业却存在严重的经营问题，拖欠了国内多家DVD制造商千万美元）2.3应收账款管理应收账款管理案例分析案例分析之四川长虹之四川长虹原因分析原因分析内部控制方面内部
10、控制方面赊销对象的信用调查不足 在APEX公司拖欠了国内多家企业巨款的情况下，长虹管理层还继续采用先发货后收款的方式对其进行销售，导致应收账款越积越多。应收账款的赊销管理不完善 长虹没有在赊销前考虑，也没在赊销期间对应收账款适合地计提坏账准备，赊销后没有积极地追讨账款。2.3应收账款管理应收账款管理案例分析案例分析之四川长虹之四川长虹长虹应收账款事件的启示长虹应收账款事件的启示2.3应收账款管理应收账款管理案例分析案例分析之四川长虹之四川长虹建立销售与应收账款内部控制系统企业在选择客户的同时，要对客户进行详细且全面的信用评估签订有效合同注意应收账款的日常管理等，以降低回款风险内部控制内部控制系
11、统完善系统完善重视应收账重视应收账款回收期管款回收期管理理控制超期控制超期应收账款应收账款1988年进入中国市场以来，始终在同行业中占有领先的地位。在每年80亿人民币的销售额下，应收账款的回款率始终保持在95%以上，这主要得益于其具有一个先进的应收账款管理体系,值得我们去学习。宝洁公司宝洁公司2.3应收账款管理应收账款管理案例分析案例分析之宝洁公司之宝洁公司2.3应收账款管理应收账款管理案例分析之宝洁公司案例分析之宝洁公司一、内部控制系统完善一、内部控制系统完善 内部设立销售会计组，各成员分工明确，协调一致，制定考核指标，确保做好各项后勤工作。2.3应收账款管理应收账款管理案例分析之宝洁公司案
12、例分析之宝洁公司二、重视应收账款回收期管理二、重视应收账款回收期管理2.3应收账款管理应收账款管理案例分析之宝洁公司案例分析之宝洁公司2.3应收账款管理应收账款管理案例分析之宝洁公司案例分析之宝洁公司2.3应收账款管理应收账款管理案例分析之宝洁公司案例分析之宝洁公司三、控制超期应收账款三、控制超期应收账款措施措施2.3应收账款管理应收账款管理案例分析之宝洁公司案例分析之宝洁公司2.3应收账款管理应收账款管理案例分析之宝洁公司案例分析之宝洁公司2.4应收账款收账策略应收账款收账策略 应收账款的回收方式除了正常的向客户催收外，还可以通过应收账款的保理、转让等途径，向金融机构获取资金支持，从而达到资
13、金周转的功效。Company Logo企业将应收账款在满足一定条件的情况下，转让给商业银行，以获得银行的流动资金支持，加快资金周转。.应收账款保理应收账款保理A.融资功能 B.减轻应收账款管理负担 C.减少坏账风险 D.改善企业的财务结构 2.4应收账款收账策略应收账款收账策略概念好处2.4应收账款收账策略应收账款收账策略总结 公司为了保证应收账款的回收强化应收账款管理的措施：1、确定合理的信用政策 2、建立严格的赊销审批制度 3、财务部门要做好财务分析 4、强调业务部门与财务部门的合作 5、应收账款与内控相结合 6、激励与责任追究相结合 7、有效利用法律手段品质加效率，大家齐努力。22.11
14、.1422.11.14Monday,November 14,2022合理搬运运周转，爱惜劳动成果。2:33:042:33:042:3311/14/2022 2:33:04 AM质量是安全的保证，安全是生产的基础。22.11.142:33:042:33Nov-2214-Nov-22建设优质工程，创造优良信誉。2:33:042:33:042:33Monday,November 14,2022宁流一身汗，不流一滴血。22.11.1422.11.142:33:042:33:04November 14,2022只有不完美的产品，没有挑剔的客户。2022年11月14日上午2时33分22.11.1422.1
15、1.14自主保安处处留心，相互保安人人关心。2022年11月14日星期一上午2时33分4秒2:33:0422.11.14革除马虎之心，提升产品品质。2022年11月上午2时33分22.11.142:33November 14,2022麻痹大意事故来，时时警惕安全在。2022年11月14日星期一2时33分4秒2:33:0414 November 2022优质产品，丰厚成果。上午2时33分4秒上午2时33分2:33:0422.11.14坚持守则，实践优质。22.11.1422.11.142:332:33:042:33:04Nov-22质量是企业的生命。2022年11月14日星期一2时33分4秒Monday,November 14,2022得到顾客的满意和喜欢，就是好品质。22.11.142022年11月14日星期一2时33分4秒22.11.14谢谢大家！谢谢大家！
