1、第三节债权、债务的发生和结算债权：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等债务：应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、短期借款、长期借款、其他应付款等一、应收及预付账款（一）主要账户设置1、“应收账款”2、“应收票据”3、“主营业务收入”4、“其他应收款”5、“坏账准备”6、“资产减值损失”（二）主要经济业务的账务处理1、应收账款发生和收回借：应收账款单位贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款单位2、应收票据发生和收回借：应收票据单位贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收票据单位3、其他应收款发生和收回借：其他应收款
2、 贷：库存现金借：管理费用库存现金贷：其他应收款 多退少补4、应收款项减值（坏账准备）（1）计算方法：应收账款余额百分比法（2）账务处理借：资产减值损失贷：坏账准备或作相反分录（3）实际发生坏账借：坏账准备贷：应收账款单位5、预付账款二、应付账款三、应收职工薪酬（一）主要账户设置1、“应付职工薪酬”2、“其他应付款”（二）主要经济业务的账务处理1、计提应付职工薪酬借：生产成本产品产品制造费用管理费用贷：应付职工薪酬工资 2、发放应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资贷：银行存款或库存现金四、应交税费（一）主要账户设置1、“应交税费”2、“营业税金及附加”（二）主要经济业务的账务处理1、应交增值税（1
3、）一般纳税人（2）小规模纳税人采购借：原材料材料贷：银行存款等销售（关于价税分离的计算公式）借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费应交增值税交税借：应交税费应交增值税贷：银行存款2、应交营业税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税应交城市维护建设税应交教育费附加借：应交税费应交营业税应交城市维护建设税应交教育费附加贷：银行存款五、借款（一）主要账户设置1、“短期借款”2、“长期借款”3、“财务费用”4、“应付利息”（二）主要经济业务的账务处理1、短期借款（1）借入 借：银行存款 贷：短期借款（2）计提利息 借：财务费用 贷：应付利息（3）偿还本息 借：财务费用 应付利息 短期借款 贷
4、：银行存款2、长期借款（1）借入 借：银行存款 贷：长期借款（2）计提利息 借：财务费用（管理费用、在建工程）贷：应付利息（3）偿还本息 借：财务费用（管理费用、在建工程）应付利息 短期借款 贷：银行存款第四节资本的增减实收资本：投资者按照企业章程或合同、协议的规定，实际投入企业的资本资本公积：企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等一、接受投资（一）主要账户设置1、“实收资本”2、“资本公积”3、“无形资产”（二）主要经济业务的账务处理1、现金资产投资借：银行存款贷：实收资本投资者投资者2、非现金资产投资借：固定资产无形资产等贷：实收资本投资者投资者 二、实收资本的减少借：实收资本 投资者贷：银行存款
