1、小企业财务会计小企业财务会计课程课程小企业财务会计小企业财务会计 小企业财务会计小企业财务会计课程课程第八部分第八部分 财务报表编制与分析财务报表编制与分析项目一项目一 财务报表的编制财务报表的编制项目二项目二 财务报表附注与财财务报表附注与财 务报表分析务报表分析小企业财务会计小企业财务会计课程课程项目一项目一 财务报表的编制财务报表的编制 任务一任务一 资产负债表的编制资产负债表的编制任务二任务二 利润表的编制利润表的编制任务三任务三 现金流量表的编制现金流量表的编制小企业财务会计小企业财务会计课程课程任务一任务一 资产负债表的编制资产负债表的编制小企业财务会计小企业财务会计课程课程资产负
2、债表：指反映企业在资产负债表：指反映企业在某一特定日期某一特定日期（如月（如月末、季末、年末）末、季末、年末）财务状况财务状况的报表。的报表。（一）（一）资产负债表概念资产负债表概念静态报表静态报表月末编制月末编制理论依据：理论依据：“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”会计恒等式会计恒等式 格式：格式：我国采用账户式我国采用账户式 账户式、报告式账户式、报告式任务一任务一 资产负债表的编制资产负债表的编制小企业财务会计小企业财务会计课程课程1.账户式账户式资资 产产负负 债债所有者权益所有者权益流动资产：流动资产：非流动资产：非流动资产：资产合计资产合计流动负债：流动负债：非流动负债：
3、非流动负债：负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计稳定性或永久稳定性或永久性排列性排列按偿还先后按偿还先后排列排列理论依据：理论依据：“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”会计恒等式会计恒等式 按流动性大小按流动性大小排列排列小企业财务会计小企业财务会计课程课程项项 目目年初数年初数期末数期末数资资 产产负负 债债所有者权益所有者权益小企业财务会计小企业财务会计课程课程表头填列表头填列 “编制单位编制单位”项目，反映会计主体，本项目直接填项目，反映会计主体，本项目直接填写小企业名称全称写小企业名称全称二、编制资产负债表二、编制资产负债表小企业财务会计小企业财务会计课程课程我国资产负债表
4、主体部分的各项目都列有我国资产负债表主体部分的各项目都列有“年初余额年初余额”和和“期末余额期末余额”两个栏目，是一种比较资产负债表。两个栏目，是一种比较资产负债表。应根据上年末资产负债表应根据上年末资产负债表“期末余额期末余额”栏内所列数字栏内所列数字填列。填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度内容同本年度不相一致不相一致，应对上年年末资产负债表各，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入表中表中“年初余额年初余额”栏内。栏内。1.“年初余额年初余额”的
5、填列方法的填列方法“金额金额”栏填列栏填列小企业财务会计小企业财务会计课程课程 （1）直接根据总分类账户的余额填列）直接根据总分类账户的余额填列如：短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交如：短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、实收资本等项目。税费、实收资本等项目。（2）根据几个总分类账户的余额计算填列）根据几个总分类账户的余额计算填列如：货币资金，存货等。如：货币资金，存货等。2.期末余额的填列方法期末余额的填列方法小企业财务会计小企业财务会计课程课程（3）根据总分类账及明细账余额分析计算填列）根据总分类账及明细账余额分析计算填列如：如：“长期借款长期借款”、“长期应付款长期应付款”项
6、目，需根据项目，需根据总账余额扣除所属的明细账户中将在资产负债表日总账余额扣除所属的明细账户中将在资产负债表日起一年内到期后的金额计算填列。起一年内到期后的金额计算填列。（4）根据总账有关明细分类账户的余额分析计算填列）根据总账有关明细分类账户的余额分析计算填列如：应付账款和预付账款如：应付账款和预付账款 应收账款和预收账款应收账款和预收账款小企业财务会计小企业财务会计课程课程（5）根据有关资产账户与其备抵账户抵销后的净额填列）根据有关资产账户与其备抵账户抵销后的净额填列如：如：“固定资产固定资产”项目，应根据项目，应根据“固定资产固定资产”科目的科目的期末余额减去期末余额减去“累计折旧累计折
7、旧”账户余额后的净额填列。账户余额后的净额填列。“无形资产无形资产”项目，应根据项目，应根据“无形资产无形资产”科目的科目的期末余额，减去期末余额，减去“累计摊销累计摊销”账户余额后的净额填账户余额后的净额填列。列。小企业财务会计小企业财务会计课程课程部分总分类账户和明细分类账户余额部分总分类账户和明细分类账户余额 单位：元单位：元账户账户名称名称借方借方余额余额贷方贷方余额余额账户账户名称名称借方借方余额余额贷方贷方余额余额库存现金库存现金800短期借款短期借款110000银行存款银行存款70000预收账款预收账款12000应收账款应收账款78200甲单位甲单位3000A单位单位84000乙
8、单位乙单位15000B单位单位5800实收资本实收资本27000根据下列资料填列资产负债表有关项目，要求这写出计算过程根据下列资料填列资产负债表有关项目，要求这写出计算过程练习练习小企业财务会计小企业财务会计课程课程资产负债表简表资资 产产行次行次期末数期末数负债和所有负债和所有者权益者权益行次行次期末数期末数货币资金货币资金170800短期借款短期借款5110000应收账款应收账款287000预收账款预收账款6208003实收资本实收资本727000合计合计4157800 合合 计计8157800计算过程计算过程1.货币资金货币资金800+70000=70800（元）（元）2.应收账款应收账
9、款84000+3000=87000（元）（元）3.短期借款短期借款11000（元）（元）4.预收账款预收账款15000+5800=20800（元）（元）5.实收资本实收资本27000（元）（元）小企业财务会计小企业财务会计课程课程【实务操作实务操作】【业务业务8-18-1】成南华光机械有限责任公司成南华光机械有限责任公司2015年年12月月31日总账及相关明细账户余额见日总账及相关明细账户余额见账户余额账户余额表，记表，记账会计依据资产、负债和所有权益账户的期末余额，账会计依据资产、负债和所有权益账户的期末余额，编制资产负债表。编制资产负债表。小企业财务会计小企业财务会计课程课程【账户余额账户余额】小企业财务会计小企业财务会计课程课程【账户余额账户余额】小企业财务会计小企业财务会计课程课程【账户余额账户余额】小企业财务会计小企业财务会计课程课程【编制编制“资产负债表资产负债表”】小企业财务会计小企业财务会计课程课程【编制编制“资产负债表资产负债表”】小企业财务会计小企业财务会计课程课程【编制编制“资产负债表资产负债表”】小企业财务会计小企业财务会计课程课程
