1、七 支付结算业务的核算知识点了解支付结算的概念、原则和结算方式掌握各种结算方式的概念、适用范围和基本规定，掌握各种结算方式的基本核算手续重点掌握银行汇票、支票、汇兑和委托收款、银行卡的核算手续掌握“汇出汇款”、“应解汇款”科目的使用熟悉商业汇票承兑、贴现的基本处理手续第一节支付结算业务概述支付结算业务概述一、支付结算业务概述一、支付结算业务概述 支付结算，是单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡等结算方式，进行货币给付及其资金清算的行为 银行支付结算，是建立在商品货币和银行信用基础上的一种支付形式，是银行的一项重要业务意义意义 恪守信用，履约付款 谁的钱进谁的账，由谁支配 银行不垫款原则原
2、则二、基本规定和结算纪律n结算单位必须在银行开立账户或向银行交存现金n使用统一规定的票据和结算凭证n严格执行支付结算办法的规定基本规定n不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用n不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金结算纪律结算方式n结算方式n指在一定条件下，采取一定的形式，来实现结算单位或个人之间资金收付的专门程序和方法n是办理结算业务的具体组织形式n分类n银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付及信用卡等八种第二节票据结算业务的核算票据结算业务的核算一、支付结算中的票据n意义n有价证券n在支付结算中的作用n可靠的信用支付工具意义和作用n票据关系人
3、n出票人、付款人和收款人及背书人、承兑人、持票人n票据行为n法律行为n出票、背书、承兑、保证、付款和追索等关系人和票据行为二、银行汇票核算 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据单位和个人各种款项结算，转账，支取现金概念和适用范围概念和适用范围 限于中国人民银行和参加“全国联行往来”的银行机构 提示付款期限自出票日起1个月 向出票银行填写“银行汇票申请书”银行汇票和解讫通知一并交付给收款人 收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人 向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知 出票金额的多余金额由出票银行退交申请人超过付款提示期限向代理付款银行
4、提示付款不获付款的场景基本规定基本规定银行汇票结算的核算1n银行受理申请书，转账收款n签发银行汇票的处理出票行签发银行汇票n银行汇票的审查n银行汇票付款的处理代理付款行付款银行汇票结算的核算2n银行汇票全额付款的处理n银行汇票有多余款的处理 申请人未在本行开户，经办行应将多余金额先转入“其他应付款”科目挂账，并通知申请人持汇票申请书第一联及本人有效身份证件来行办理领取手续。出票行对专夹保管的汇票第一联及第四联，应当定期检查清理，发现有超过汇票付款期限（加上正常凭证传递期）的，应当主动与申请人联系，查明原因，及时处理。代理付款行付款银行汇票特殊情况n申请人由于汇票超过付款期限（在票据时效期内）或
5、其他原因要求退款时n申请人由于短缺汇票第三联而不能向代理付款行提示付款退款处理n汇票全额付款的处理n银行汇票有多余款的处理超过付款期付款的处理n出票行向持票人付款的处理n出票行向申请人退款的处理丧失银行汇票付款与退款商业汇票结算1商业承兑汇票的出票人，与付款人具有真实的委托付款关系出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行的资金欠缺众多签章之一的商业汇票无效出票的规定出票的规定可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑出票人或持票人提示承兑的汇票时，应当向出票人或持票人签发收到汇票的回单承兑银行，必须具备一定的
6、条件应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期付款人承兑商业汇票，不得附有条件应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费承兑的规定承兑的规定商业汇票结算2付款期限，最长不得超过6个月提示付款期限，自汇票到期日起10日付款人开户银行收到商业承兑汇票留存，并及时通知付款人出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息付款的规定付款的规定持票人向银行办理贴现必须具备一定的条件持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现贴现、转贴现和再贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止贴现、转贴现等，银行应向付款人收取票款贴现的规定贴现的规定承兑汇票的核算n承兑
7、银行办理汇票承兑的处理n开户行受理银行承兑汇票的处理n承兑银行对预计发生的垫款的处理n承兑银行对汇票到期收取票款的处理n兑银行支付汇票款项的处理n持票人开户行收到汇票款项的处理n已承兑的银行承兑汇票未使用注销的处理n丧失银行承兑汇票付款的处理商业承兑汇票的核算n持票人开户行受理商业承兑汇票的处理n付款人开户行收到商业承兑汇票的处理n开户行审查的内容n付款人开户行支付汇票款项的处理n付款人拒绝付款的处理n持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理n按照委托收款的款项划回手续处理n按照委托收款付款人不足支付退回凭证或拒绝付款退回凭证的手续处理商业汇票结算受理汇票贴现的处理贴现到期收回的处理贴现到期未
8、收回的处理商业汇票贴现的核算商业汇票贴现的核算向其他商业银行申请汇票转贴现的处理其他商业银行向本行申请汇票转贴现的处理商业汇票转贴现的核算商业汇票转贴现的核算向人民银行申请汇票再贴现的处理再贴现到期付款的处理商业汇票再贴现的核算商业汇票再贴现的核算四、支票的核算n支票结算的概念和适用范围n支票结算的基本规定n支票结算的基本规定n欠缺签章之一的支票无效n提示付款期限为10天n持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款n转账支票的核算n持票人、出票人在同一营业机构开户的处理n持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理n现金支票的核算银行本票的核算n概念和适用范围n本票结算的基本规定n出票人为经
9、央行当地分支行批准的银行机构n提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月n先填写信息盖章，后填写支付金额n申请人应将银行本票交付给本票上记明的收款人n银行本票见票即付n可持银行本票向出票银行请求付款n银行本票的核算n出票的核算、付款的核算、结清的核算、退款的核算、超过付款期限本票的核算提纲1支付结算业务概述支付结算业务概述2票据结算业务的核算票据结算业务的核算3非票据结算方式的核算非票据结算方式的核算4银行卡业务的核算银行卡业务的核算汇兑结算 汇款人委托银行将其款项支付给外地收款人的一种结算方式 适用于异地各单位和个人之间的各种款项的结算概念和适用范围概念和适用范围一般是通过银行汇划系统进行异地
10、电子划款汇款人应向汇出银行填送电汇凭证，填明汇兑凭证上的各项要素基本规定基本规定汇出行的核算汇入行的核算汇兑结算的核算手续汇兑结算的核算手续汇款人要求退款的处理汇入行主动退款的处理退汇的核算退汇的核算委托收款结算收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式均可以使用委托收款结算方式；在同城、异地均可以使用概念和适用范围概念和适用范围划回方式，分为邮寄和电报两种欠缺记载事项之一的，银行不予受理委托、付款、拒绝付款基本规定基本规定收款人开户行受理委托收款的处理付款人开户行收到委托收款的处理收款人开户行办理委托收款划回的处理同城委托收款和特约委托收款的处理委托收款结算的核算手续委托收款结算的核算手续
11、托收承付结算由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项必须签有合法的购销合同，并在合同上订明使用这一结算方式概念和适用范围概念和适用范围划回方式，分为邮寄和电报两种欠缺记载事项之一的，银行不予受理托收承付结算每笔的金额起点为10000元托收、托收、逾期付款、拒绝付款、其他基本规定基本规定付款人开户行的处理收款人开户行收到托收款划回的处理委托收款结算的核算手续委托收款结算的核算手续第四节银行卡业务的核算银行卡业务的核算银行卡的概念和种类n指由商业银行向个人和单位发行的,具有消费信用、转帐结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具n转账结算、存取现金和消费信贷三大功能概念n按使用对象n按载体材料
12、n按信用基础和清偿方式n按信誉等级n按流通范围n按结算币种不同n按发卡主体分种类有关规定商业银行发卡对象和使用要求发行主体发行主体发卡对象和使用要求持卡人使用银行卡的规定银行卡有关计息计费规定使用者使用者银行卡主要业务事项的核算1n银行卡开户的核算n信用卡开户的处理n借记（储蓄）卡开户，比照准贷记卡的卡开户手续处理n银行卡续存现金的核算n续存现金的处理n储蓄卡续存现金的处理n银行卡异地续存手续费的处理n银行卡支取现金的核算n信用卡支取现金的处理n储蓄卡支取现金的处理n银行卡异地取款手续费的处理银行卡主要业务事项的核算2n银行卡同城转账交易的核算n银行卡转账付款的处理n银行卡转账收款的处理n银行
13、卡网络行异地转账的核算n受理行的处理n发卡行的处理n购物消费业务的核算n特约商户手工压单业务的核算n特约商户POS交易的核算银行卡自助设备的核算nCDM机存款的处理nATM机存款的处理存款的核算n主机实时记账ATM机取款的核算n异地、代理其他商业银行n按规定向持卡人自动扣划手续费自助交易手续费的核算银行卡其他业务的处理n银行卡挂失的处理n银行卡挂失补卡、换卡的处理银行卡挂失和补卡、换卡的核算n储蓄卡挂失、补卡的处理n储蓄正常换卡更换储蓄卡核算n准贷记卡销户的处理n准贷记卡销户的处理n储蓄卡销户的处理银行卡销户的核算思考题11什么是支付结算?支付结算的基本原则和规定有哪些?2什么是结算方式?现行
14、的结算方式有哪些?其适用范围如何?3什么是票据?其在支付结算中的作用如何?票据的关系人如何?其主要行为有哪些?4什么是银行汇票?它有哪些基本规定?其适用范围如何?5试说明出票行应如何办理出票和结清银行汇票手续，代理付款行应如何办理付款手续?6什么是商业承兑汇票和银行承兑汇票?商业汇票结算有哪些基本规定和具体要求?7试说明商业承兑汇票和银行承兑汇票应怎样分别进行处理，它们在核算上有何不同?思考题28商业汇票的贴现分哪几种情况?银行应怎样办理贴现手续?9什么是支票?它有哪些基本规定?其适用范围如何?10试说明出票人和持票人在同一银行开户时，对于转账支票结算的处理与核算手续?他们不在同一行开户时，应怎样处理?11什么是银行本票?其规定和核算手续如何?12什么是汇兑结算?它有哪些基本规定?说明汇兑结算的核算手续?13什么是委托收款结算?其规定和核算手续如何?试分析说明异地托收承付结算与委托收款结算方式的异同点。14什么是银行卡？银行卡的种类如何划分？在使用中有哪些规定?15银行卡存取款和转账购物消费的核算手续如何？谢谢！
