1、2022-11-19会计学原理第五模块会计报表1202会计学原理第五模块会会计学原理第五模块会计报表计报表1202会计学原理第五模块会计报表1202 会计报表会计报表是指对企业是指对企业财务状况、经营成果和现金流量财务状况、经营成果和现金流量的结的结构表述。构表述。会计学原理第五模块会计报表1202会计学原理第五模块会计报表1202会计报表的种类会计报表报告的信息股东权益变动表会计学原理第五模块会计报表1202公司公司经营成果财务状况股东权益变动现金变动利润表股东权益变动表现金流量表资产负债表会计学原理第五模块会计报表1202企业从汇总的会计数据来编制四张报表企业从汇总的会计数据来编制四张报表
2、:现金流量表现金流量表利润表利润表所有者权益变所有者权益变动表动表资产负债表资产负债表会计学原理第五模块会计报表1202 财务报告的内容（四表一注）财务报告的内容（四表一注）正表正表会计报表附注（有利于报表数字的理解、提高会计信会计报表附注（有利于报表数字的理解、提高会计信息可比性、提供非量化的信息）息可比性、提供非量化的信息）重要会计政策和会计估计的说明重要会计政策和会计估计的说明会计政策和会计估计变更的说明，重大会计差错更正的说会计政策和会计估计变更的说明，重大会计差错更正的说明；明；收入构成分析收入构成分析重大担保、诉讼等重大担保、诉讼等“负面负面”事项的披露事项的披露关联方关系及其交易
3、的说明关联方关系及其交易的说明重要资产转让及其出售的说明重要资产转让及其出售的说明管理层分析与讨论管理层分析与讨论会计学原理第五模块会计报表1202 财务报告的报送（四表一注）财务报告的报送（四表一注）会计学原理第五模块会计报表1202会计学原理第五模块会计报表1202会计学原理第五模块会计报表1202会计学原理第五模块会计报表1202会计学原理第五模块会计报表1202会计学原理第五模块会计报表1202会计学原理第五模块会计报表1202 资产负债表中资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法 1 1）根据总账账户期末余额直接填列。）根据总账账户期末余额直接填列。如如“应收票据应收
4、票据”、“短期借款短期借款”、“应付票据应付票据”、“其其他应付款他应付款”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”、“应交税费应交税费”、“应付股应付股利利”、“实收资本实收资本”、“资本公积资本公积”、“盈余公积盈余公积”等。等。2 2）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。如如 “长期借款长期借款 ”（减去归还期已不满（减去归还期已不满1 1年的）年的）“应付债券应付债券 ”(减去归还期已不满减去归还期已不满1 1年的）年的）“长期应付款长期应付款 ”（减去归还期已不满（减去归还期已不满1 1年的）年的）等。等。会计学原理第五模块会计
5、报表12023 3）库存现金库存现金会计学原理第五模块会计报表1202v货币资金：库存现金、银行存款、其他货币货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金资金v存货：原材料、生产成本、库存商品、周转存货：原材料、生产成本、库存商品、周转材料等材料等会计学原理第五模块会计报表12024）根据有关明细账户的期末余额计算填列。根据有关明细账户的期末余额计算填列。如如“应收账款应收账款”、“预收账款预收账款”、“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”、等。、等。会计学原理第五模块会计报表1202会计学原理第五模块会计报表12025）根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列）根据总账科目与其备抵科目抵
6、消后的净额填列v无形资产、在建工程、长期股权投资、固定无形资产、在建工程、长期股权投资、固定资产、存货、应收账款等资产、存货、应收账款等v其中，固定资产净额其中，固定资产净额=固定资产固定资产-累计折旧累计折旧-固固定资产减值准备定资产减值准备会计学原理第五模块会计报表1202总账科目总账科目明细科目明细科目借方借方余额余额贷方贷方余额余额总账科目总账科目明细科目明细科目借方借方余额余额贷方贷方余额余额库存现金库存现金800短期借款短期借款90 000银行存款银行存款60 000应付账款应付账款38 000交易性金融资产交易性金融资产15 000丙单位丙单位2 000应收账款应收账款3 200
7、丁单位丁单位40 000A单位单位800预收账款预收账款6 000B单位单位4 000C单位单位8 500预付账款预付账款10 000D单位单位2 500甲单位甲单位1 500其他应付款其他应付款5 000乙单位乙单位11 500应付职工薪酬应付职工薪酬37 400其他应收款其他应收款2 000原材料原材料70 000应交税费应交税费10 000生产成本生产成本32 000应付股利应付股利20 000库存商品库存商品65 000应付利息应付利息800周转材料周转材料1 200长期借款长期借款30 000长期股权投资长期股权投资100 000实收资本实收资本250 000固定资产固定资产300
8、000盈余公积盈余公积23 000累计折旧累计折旧80 000利润分配利润分配未分配未分配69 900长期待摊费用长期待摊费用900利润利润会计学原理第五模块会计报表1202资产负债表资产负债表编制单位：甲企业编制单位：甲企业 20082008年年1212月月3131日日 单位：元单位：元资资 产产年初数年初数年末数年末数负债及所有者权益负债及所有者权益年初数年初数年末数年末数 流动资产：流动资产：货币资金货币资金 交易性金融资产交易性金融资产 应收票据应收票据 应收账款应收账款 预付账款预付账款 其他应收款其他应收款 存货存货其他流动资产其他流动资产流动资产合计流动资产合计非流动资产：非流动
9、资产：可供出售金融资产可供出售金融资产 持有至到期投资持有至到期投资 长期应收款长期应收款 长期股权投资长期股权投资 投资性房地产投资性房地产 固定资产固定资产 在建工程在建工程 固定资产清理固定资产清理 无形资产无形资产 开发支出开发支出 长期待摊费用长期待摊费用 递延所得税资产递延所得税资产 其他非流动资产其他非流动资产 非流动资产合计非流动资产合计略略60 80060 80015 00015 000 6 500 6 50013 50013 500 2 000 2 000 168 200 168 200 266 000266 000 100 000100 000220 000 220 00
10、0 900 900 320 900320 900流动负债：流动负债：短期借款短期借款 应付票据应付票据 应付账款应付账款 预收账款预收账款 应付职工薪酬应付职工薪酬 应交税费应交税费 应付利息应付利息 应付股利应付股利 其他应付款其他应付款其他流动负债其他流动负债 流动负债合计流动负债合计非流动负债：非流动负债：长期借款长期借款 应付债券应付债券 递延所得税负债递延所得税负债 非流动负债合计非流动负债合计 负债合计负债合计所有者权益所有者权益 实收资本（或股本）实收资本（或股本）资本公积资本公积 减：库存股减：库存股 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计略略 90
11、 00090 00041 50041 5009 3009 30037 40037 40010 00010 00080080020 00020 0005 0005 000214 000214 00030 00030 00030 00030 000244 000244 000 250 000250 000 23 00023 00069 90069 900342 900342 900资资 产产 总总 计计586 900586 900负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计 586 900 586 900会计学原理第五模块会计报表1202练习练习 2 2：某企业某企业2008年年10月份部分总账及明细
12、账期末月份部分总账及明细账期末 余额资料如下：余额资料如下：库存现金库存现金 5000（借）（借）银行存款银行存款86000（借）（借）应收账款应收账款 4000（借）（借）乙单位乙单位4000（借）（借）预收账款预收账款20000（贷）（贷）丙单位丙单位28000（贷）（贷）乙单位乙单位 8000（借）（借）生产成本生产成本8000（借）（借）库存商品库存商品12000（借）（借）固定资产固定资产 100 000（借）（借）累计折旧累计折旧 20000会计学原理第五模块会计报表1202v要求：填制资产负债表以下项目的金额要求：填制资产负债表以下项目的金额货币资金货币资金 应收账款应收账款 固
13、定资产固定资产存货存货 会计学原理第五模块会计报表1202练习练习3：某企业：某企业2008年有关账户余额资料如下：年有关账户余额资料如下：总账余额：总账余额：所属明细账余额：所属明细账余额：应收账款应收账款800元（借方）元（借方）A厂：厂：1500元（借方）元（借方）B厂：厂：700元（贷方）元（贷方）应付账款应付账款8000元（贷方）元（贷方）C厂：厂：9000元（贷方）元（贷方）D厂：厂：1000元（借方）元（借方）预收账款预收账款4300元（贷方）元（贷方）E厂：厂：4400元（贷方）元（贷方）F厂：厂：100元（借方）元（借方）预付账款预付账款6400元（借方）元（借方）G厂：厂：
14、7000元（借方）元（借方）H厂：厂：500元（贷方）元（贷方）要求：根据上述总账、明细账余额，分析填列资产负债表要求：根据上述总账、明细账余额，分析填列资产负债表中的中的“应收账款应收账款”、“应付账款应付账款”、“预收账款预收账款”、“预预付账款付账款”四个项目的金额。四个项目的金额。会计学原理第五模块会计报表1202会计学原理第五模块会计报表1202会计学原理第五模块会计报表1202 营业利润营业收入营业利润营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加-销售费用销售费用-管理费用管理费用-财务费财务费用用-资产减值损失资产减值损失+公允价值变动收益（或公允价值变动收益（或-公
15、允价值损失）公允价值损失）+投资收益（或投资收益（或-投资损失）投资损失）利润总额营业利润利润总额营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出 净利润利润总额所得税费用净利润利润总额所得税费用 会计学原理第五模块会计报表1202会计学原理第五模块会计报表1202会计科目会计科目1212月份发生额月份发生额本年本年112112月累计发生额月累计发生额主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加其他业务收入其他业务收入其他业务成本其他业务成本销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用投资收益投资收益营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出所得税费用所得
16、税费用120 000120 000 57 000 57 000 2 800 2 800 3 000 3 000 4 800 4 800 3 200 3 200 1 500 1 500 2 400 2 400 15 939 15 939800 000800 000460 000460 00024 00024 00040 00040 00025 00025 00035 00035 000 50 000 50 000 15 000 15 000 15 000 15 000 2 000 2 000 8 000 8 000 79 200 79 200会计学原理第五模块会计报表1202利利 润润 表表编制
17、单位：红光公司编制单位：红光公司 20082008年年1212月月 单位：元单位：元项目项目行次行次本月数本月数本年累计数本年累计数一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 加：投资收益加：投资收益二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“-”-”号填列）号填列）加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额（亏损以三、利润总额（亏损以“-”-”号填列）号填列）减：所得税费用减：所得税费用四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“-”-”号填列）号填列）1 12 23 34 4
18、5 56 67 78 89 91010111112121313120 000120 000 57 000 57 000 2 800 2 800 3 000 3 000 4 800 4 800 3 200 3 200 49 200 49 200 1 500 1 500 2 400 2 400 48 300 48 300 15 939 15 939 32 361 32 361 840 000840 000 485 000 485 000 24 000 24 00035 00035 00050 00050 000 15 000 15 000 15 000 15 000 246 000 246 000
19、2 0002 000 8 000 8 000 240 000 240 000 79 200 79 200160 800 160 800 会计学原理第五模块会计报表1202 练习：练习：某企业某企业2004年年12月份有关账户发生额如下：月份有关账户发生额如下：主营业务收入主营业务收入19000元，营业外收入元，营业外收入1000元；元；主营业务成本主营业务成本6500元，主营业务税金及附加元，主营业务税金及附加400元，管理费用元，管理费用2800元，销元，销售费用售费用800元，所得税费用元，所得税费用1600元，营业外支出元，营业外支出1500元。元。要求：计算当月要求：计算当月营业利润；
20、营业利润；利润总额；利润总额；净利润净利润；会计学原理第五模块会计报表1202会计学原理第五模块会计报表1202一、现金流量表的概念一、现金流量表的概念 现金流量表是反映企业一定会计期间内有现金流量表是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。关现金和现金等价物的流入和流出的信息。编制现金流量表的目的：便于投资者、债编制现金流量表的目的：便于投资者、债权人和经理人员等了解和评价企业获取现金权人和经理人员等了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力和现金等价物的能力现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力力 现金流量
21、表有助于预测企业未来现金流量现金流量表有助于预测企业未来现金流量 现金流量表有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的现金流量表有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素因素会计学原理第五模块会计报表1202二、现金流量表的编制基础二、现金流量表的编制基础 以现金为基础编制的。以现金为基础编制的。1.1.库存现金库存现金 2.2.银行存款银行存款 银行存款中不能随时支取的定期存款等，银行存款中不能随时支取的定期存款等，不应作为现金不应作为现金 3.3.其他货币资金其他货币资金 4.4.现金等价物现金等价物 (1)(1)持有的期限短持有的期限短(2)(2)流动性高流动性高(3)(3)易于转易于转
22、换为已知金额的现金换为已知金额的现金(4)(4)价值变动风险很价值变动风险很小的短期投资。（三个月内的短期债券小的短期投资。（三个月内的短期债券投资）投资）会计学原理第五模块会计报表1202三三、现金流量表的编制原则现金流量表的编制原则 1 1以收付实现制为基础，其他报表是权责发生制。以收付实现制为基础，其他报表是权责发生制。2.2.合理划分经营活动、投资活动和筹资活动。合理划分经营活动、投资活动和筹资活动。会计学原理第五模块会计报表1202项目项目实收实收资本资本资本资本公积公积盈余盈余公积公积未分配未分配利润利润所有者所有者权益合权益合计计一、本年年初余额二、本年增减变动金额 （一）净利润
23、 （二）所有者投入和减少资本 （三）利润分配 1、提取盈余公积 2、对所有者的利润分配 （四）所有者权益内部结转 1、资本公积转增 2、盈余公积转增资本 3、盈余公积弥补亏损三、本年年末余额会计学原理第五模块会计报表1202所有者权益变动表v反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。v时期报表v矩阵型表，列栏是所有者权益的各构成项目，横栏是引起所有者权益变动的主要原因。该表既能阐明了引起所有者权益各项目变动的主要原因，又能显示变动的具体结果。会计学原理第五模块会计报表1202 财务报表附注财务报表附注v附注是对在会计报表中列示项目所作的进一附注是对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以
24、及对未能在这些报表中列示项目步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。的说明。会计学原理第五模块会计报表1202附注内容v（1）财务报表的编制基础）财务报表的编制基础v（2）重要会计政策的说明）重要会计政策的说明v （3）重要会计估计的说明）重要会计估计的说明v （4）会计政策和估计估计变更以及差错更正的说）会计政策和估计估计变更以及差错更正的说明明v（5）对影响企业财务状况、经营成果和现金流量）对影响企业财务状况、经营成果和现金流量的重大事项的进一步说明的重大事项的进一步说明v （6）或有事项、资产负债表日后非调整事项、关）或有事项、资产负债表日后非调整事项、关联方交易联方交易2022-11-19会计学原理第五模块会计报表1202
