1、第四章 注册会计师执业道德注册会计师职业道德概述注册会计师职业道德概述注册会计师职业道德的基本原则注册会计师职业道德的基本原则注册会计师职业道德概念框架注册会计师职业道德概念框架注册会计师对职业道德概念框架注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的具体运用第一节 职业道德概述 职业特征是指用来描述或者标志一个职职业特征是指用来描述或者标志一个职业或从事职业的人士在行为目的或者品质方业或从事职业的人士在行为目的或者品质方面的特征面的特征一一.职业特征与职业道德职业特征与职业道德 CPACPA职业道德是职业道德是CPACPA职业品德、职业纪律、职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称专业胜
2、任能力及职业责任等的总称a.a.专业教育专业教育b.b.职业自律职业自律c.c.职业证书职业证书d.d.社会责任社会责任职业道德守则的组成1.1.第第1 1号号职业道德基本要求职业道德基本要求2.2.第第2 2号号职业道德概念框架职业道德概念框架3.3.第第3 3号号提供专业服务的具体要求提供专业服务的具体要求4.4.第第4 4号号审计与审阅业务独立性的要求审计与审阅业务独立性的要求5.5.第第5 5号号其他鉴证业务的独立性要求其他鉴证业务的独立性要求v 二.道德困境举例A会计师事务所B银行审计审计王波B银行CEO刘夏第二节 注册会计师职业道德基本原则本节主要内容：诚信独立客观公正专业胜任能力
3、与应有的关注保密良好职业行为第三节 注册会计师职业道德概念框架一一.职业道德概念框架的内涵职业道德概念框架的内涵关系或情形关系或情形 是否对职业道德基本准则产生不利影响可以接受的情形是否超出可接受的水平处于可接受的水平超出可接受的水平是否非常严重采取防范措施消除不利影响是是是是是是否否否否否否(一)对职业道德基本原则的威胁 二二.对职业道德基本原则的威胁以及防范措施对职业道德基本原则的威胁以及防范措施（1 1）自身利益导致的威胁）自身利益导致的威胁（2 2）自我评价导致的威胁）自我评价导致的威胁（3 3）过渡推介导致的威胁）过渡推介导致的威胁（4 4）密切关系导致的威胁）密切关系导致的威胁（5
4、 5）外在压力导致的威胁）外在压力导致的威胁（二）防范措施1.法律法规和职业规范规定的防范措施2.具体工作中采取的防范措施（第四节）（1 1）取得注册会计师资格必需的教育培训经验要求（2 2）持续的职业发展要求（3 3）公司治理方面的规定（4 4）执业准则和职业道德规范的要求（5 5）监管机构或注会协会的监控和惩戒程序（6 6）由依法授权第三方对相关信息进行外部审核（二）法律法规与职业规范的防范措施（二）法律法规与职业规范的防范措施a a 与道德冲突问题有关的事实b b 涉及的道德问题c c 道德冲突问题涉及的职业道德基本原则d d 会计师事务所制定的解决道德冲突问题的程序e e 可供选择的措
5、施三、道德冲突的解决三、道德冲突的解决第四节 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用一.可能对职业道德基本原则产生威胁的具体情形自身利益导致不利影响的情形自身利益导致不利影响的情形自我评价导致不利影响的情形自我评价导致不利影响的情形过度推介导致不利影响的情形过度推介导致不利影响的情形密切关系导致不利影响的情形密切关系导致不利影响的情形外在压力导致不利影响的情形外在压力导致不利影响的情形 二、应对不利影响的防范措施v会计师事务所层面的防范措施v具体业务层面的防范措施v其他方面的防范措施v 三.专业服务委托v 四.利益冲突v 五.应客户的要求提供第二次意见v 六.收费及其他类型的报酬v 七.专业服务营销 v 八.礼品和招待v 九.保管客户资产 v 十.针对所有服务的客观要求
