1、l 前前週介紹章節重點複習：週介紹章節重點複習：l問問1：呆帳提列呆帳提列的方法有的方法有那兩種？那兩種？l答答1：1 1、資產負、資產負 債表法債表法 2 2、損益表、損益表 法法 l 前前週介紹章節重點複習：週介紹章節重點複習：l問問2：直線法折直線法折舊的公式舊的公式為何？為何？l答答2：每年折舊額每年折舊額估計耐用年限估計殘值）（成本l 前前週介紹章節重點複習：週介紹章節重點複習：l問問3：何謂固定何謂固定資產的帳資產的帳面值？面值？l答答3：固定資產的帳面值，固定資產的帳面值，代表固定資產代表固定資產 的未的未耗成本，為成本減耗成本，為成本減累計折舊的數額。累計折舊的數額。l 前前週
2、介紹章節重點複習：週介紹章節重點複習：l問問4：攤銷的公攤銷的公式為何？式為何？l答答4：每年攤銷額每年攤銷額 攤銷年限無形資產之成本l 前前週介紹章節重點複習：週介紹章節重點複習：l問問5：攤銷的年攤銷的年限為何？限為何？l答答5：經濟耐年限及法定經濟耐年限及法定耐用年限取較低耐用年限取較低本章節主要介紹的內容為：本章節主要介紹的內容為：4-14-1結帳結帳4-24-2財務報表財務報表4-34-3轉回分錄轉回分錄 本節主要內容為：本節主要內容為：4-1-1 4-1-1 結帳之意義結帳之意義 4-1-2 4-1-2 虛帳戶與實帳戶虛帳戶與實帳戶 4-1-3 4-1-3 虛帳戶之結清虛帳戶之結清
3、 4-1-4 4-1-4 實帳戶之結轉實帳戶之結轉結帳具有下列兩種意義：結帳具有下列兩種意義：(一一)將收入、費用科目結清為零，歸至業主將收入、費用科目結清為零，歸至業主 權益之項目，並重新記載第二期的收入及費用權益之項目，並重新記載第二期的收入及費用。企業之收益與費用科目，只與特定會計期間有企業之收益與費用科目，只與特定會計期間有 關，係用來記錄及累積本期業主權益變動之詳細關，係用來記錄及累積本期業主權益變動之詳細 情形，於會計期間結束時，其設立目的已達成，情形，於會計期間結束時，其設立目的已達成，即可將各即可將各損益科目餘額結清為零損益科目餘額結清為零，並將其餘額，並將其餘額 歸至業主權益
4、項下。各損益科目於下一個歸至業主權益項下。各損益科目於下一個 會計期間又重新開始記錄及累積。這種將會計期間又重新開始記錄及累積。這種將 收益及費用科目結清，轉入業主權益科目收益及費用科目結清，轉入業主權益科目 之工作，謂之之工作，謂之結帳結帳 (二二)將資產、負債、業主權益科目結轉至將資產、負債、業主權益科目結轉至 次期繼續記載。次期繼續記載。資產、負債、業主權益科目與資產、負債、業主權益科目與未來一未來一 個以上個以上之會計期間有關。之會計期間有關。故不須結故不須結 清清，僅須將其期末餘額，結轉至，僅須將其期末餘額，結轉至下一下一 會計期間會計期間繼續經營之。此種將資產、繼續經營之。此種將資
5、產、負債及業主權益科目結轉至負債及業主權益科目結轉至次期次期繼續繼續 記載之工作，亦稱為結帳記載之工作，亦稱為結帳 l本節主要內容為：本節主要內容為：l 4-1-1 4-1-1 結帳之意義結帳之意義l 4-1-2 4-1-2 虛帳戶與實帳戶虛帳戶與實帳戶 l 4-1-3 4-1-3 虛帳戶之結清虛帳戶之結清 l 4-1-4 4-1-4 實帳戶之結轉實帳戶之結轉(一一)虛帳戶虛帳戶(Nominal or temporary accounts)(Nominal or temporary accounts)又稱臨時性帳戶或名目帳戶又稱臨時性帳戶或名目帳戶 係指係指收益及費用收益及費用兩類帳戶而言，亦
6、即損益兩類帳戶而言，亦即損益表中之科目表中之科目 此類帳戶在會計期間終了，均須結轉至此類帳戶在會計期間終了，均須結轉至本本期損益期損益帳戶，俾供計算本期之損益帳戶，俾供計算本期之損益 虛帳戶並無實際財物或權利存在，所以經虛帳戶並無實際財物或權利存在，所以經結轉本期損益後，原帳戶即歸結轉本期損益後，原帳戶即歸消滅消滅，下期開始時，各帳戶又重新計算損益金額。下期開始時，各帳戶又重新計算損益金額。又稱永久性帳戶又稱永久性帳戶 係指係指資產、負債及業主權益資產、負債及業主權益各類帳戶而言，各類帳戶而言，亦即在資產負債表中各會計科目。亦即在資產負債表中各會計科目。企業在會計期間終了後，財物及各項權利企業
7、在會計期間終了後，財物及各項權利義務並未隨之消滅，仍有實際財物、權利義務並未隨之消滅，仍有實際財物、權利及義務的存在，必須及義務的存在，必須結轉於下期結轉於下期繼續營運繼續營運 (二二)實帳戶實帳戶(Real or permanent accounts)(Real or permanent accounts)臨時性臨時性(虛虛)帳戶帳戶 永久性（實）帳戶永久性（實）帳戶這些科目結清這些科目結清 這些科目沒有結清這些科目沒有結清 須結轉下期須結轉下期所有收入科目所有收入科目 所有費用科目所有費用科目 所有資產科目所有資產科目所有負債科目所有負債科目所有業主權益科目所有業主權益科目l本節主要內容為
8、：本節主要內容為：l 4-1-1 4-1-1 結帳之意義結帳之意義l 4-1-2 4-1-2 虛帳戶與實帳戶虛帳戶與實帳戶 l 4-1-3 4-1-3 虛帳戶之結清虛帳戶之結清 l 4-1-4 4-1-4 實帳戶之結轉實帳戶之結轉結帳分為下列兩步驟結帳分為下列兩步驟：實帳戶之結轉實帳戶之結轉虛帳戶之結清虛帳戶之結清虛帳戶之結清，應按下列順序為之：虛帳戶之結清，應按下列順序為之：(一一)計算分類帳戶中計算分類帳戶中 虛帳戶之餘額虛帳戶之餘額 (二二)設置本期損益設置本期損益 （又稱損益彙總）（又稱損益彙總）帳戶，作結帳分錄帳戶，作結帳分錄並過帳並過帳 1.1.在結帳時應先設置本期損益在結帳時應先
9、設置本期損益 帳戶，以便將收入類與費用類帳戶，以便將收入類與費用類各帳戶之餘額結轉彙集於各帳戶之餘額結轉彙集於本期損益帳戶內。本期損益帳戶內。2.2.作結帳分錄並過帳作結帳分錄並過帳 3.3.結清本期損益帳戶結清本期損益帳戶 結帳前，應先就總分類帳各調整結帳前，應先就總分類帳各調整後帳戶，分別計算其餘額。後帳戶，分別計算其餘額。在正常情形下，收入類帳戶必在正常情形下，收入類帳戶必 為貸餘，而費用類帳戶必為為貸餘，而費用類帳戶必為 借餘。借餘。本期損益本期損益借：本期損益借：本期損益結清費用結清費用 貸：各項費用類帳戶貸：各項費用類帳戶費用費用 結帳前餘額結帳前餘額 結帳分錄過入之金結帳分錄過入
10、之金 額額結帳後餘額為結帳後餘額為 0 02.2.作結帳分錄並過帳作結帳分錄並過帳（1)1)結清費用類帳戶之分錄：結清費用類帳戶之分錄：收入收入借：各項收入類帳戶借：各項收入類帳戶結帳分錄過入之結帳分錄過入之金額金額 結帳前餘額結帳前餘額 貸：本期損益貸：本期損益結帳後餘額為結帳後餘額為 0 0 本期損益本期損益 結清費用結清費用結清收入結清收入 2.2.作結帳分錄並過帳作結帳分錄並過帳(2)(2)結清收入類帳戶之分錄：結清收入類帳戶之分錄：a.a.所得稅之調整分錄並過帳：所得稅之調整分錄並過帳：所得稅費用所得稅費用借：所得稅費用借：所得稅費用貸：應付所得稅貸：應付所得稅b.b.所得稅之結帳分
11、錄並過所得稅之結帳分錄並過 帳：帳：本期損益本期損益借：本期損益借：本期損益結清所得稅結清所得稅費用費用貸：所得稅費用貸：所得稅費用所得稅費用所得稅費用結帳後餘額結帳後餘額 為為0 02.2.作結帳分錄並過帳作結帳分錄並過帳(3)(3)計算所得稅。計算所得稅。虛帳戶之結清，應按下列順序為之：虛帳戶之結清，應按下列順序為之：(一一)計算分類帳戶中計算分類帳戶中 虛帳戶之餘額虛帳戶之餘額 (二二)設置本期損益設置本期損益 （又稱損益彙總）（又稱損益彙總）帳戶，作結帳分錄帳戶，作結帳分錄並過帳並過帳 結帳前，應先就總分類帳各調整結帳前，應先就總分類帳各調整後帳戶，分別計算其餘額。後帳戶，分別計算其餘
12、額。在正常情形下，收入類帳戶必在正常情形下，收入類帳戶必 為貸餘，而費用類帳戶必為為貸餘，而費用類帳戶必為 借餘。借餘。1.1.在結帳時應先設置本期損益在結帳時應先設置本期損益 帳戶，以便將收入類與費用類帳戶，以便將收入類與費用類各帳戶之餘額結轉彙集於各帳戶之餘額結轉彙集於本期損益帳戶內。本期損益帳戶內。2.2.作結帳分錄並過帳作結帳分錄並過帳 3.3.結清本期損益帳戶結清本期損益帳戶 純益純益 純損純損 獨資獨資 本期損益本期損益業主資本業主資本（我國為業主往來詳下註）（我國為業主往來詳下註）業主資本業主資本本期損益本期損益（我國為業主往來詳下註（我國為業主往來詳下註）合夥合夥 本期損益本期
13、損益合夥人資本合夥人資本（我國為合夥人往來詳下註）（我國為合夥人往來詳下註）合夥人資本合夥人資本本期損益本期損益（我國為合夥人往來詳下註）（我國為合夥人往來詳下註）公司公司 本期損益本期損益保留盈餘保留盈餘 保留盈餘保留盈餘本期損益本期損益 個別費用科目個別費用科目(含所得稅費用含所得稅費用)個別收入科目個別收入科目1 12 2本期損益本期損益3 3業主資本業主資本(我國為業主往來我國為業主往來)結帳程序圖示（獨資企業）結帳程序圖示（獨資企業）淨利淨利淨損淨損1 1、在期末時，在期末時，將收益、費將收益、費用結轉損益用結轉損益稱為稱為？1 1、調整分錄、調整分錄 2 2、結帳分錄、結帳分錄 3
14、 3、更正分錄、更正分錄 4 4、回轉分錄、回轉分錄 2 2、結帳時下列結帳時下列何者應貸記何者應貸記本期損益帳本期損益帳戶戶？1 1、應收利息、應收利息2 2、備抵呆帳、備抵呆帳3 3、佣金收入、佣金收入4 4、折舊費用、折舊費用3 3、借記本期損借記本期損益，貸記保益，貸記保險費是險費是？1 1、調整分錄、調整分錄 2 2、結帳分錄、結帳分錄 3 3、更正分錄、更正分錄 4 4、回轉分錄、回轉分錄 4 4、結帳後存貨結帳後存貨帳戶的餘額帳戶的餘額為為？1 1、銷貨成本、銷貨成本2 2、銷貨毛利、銷貨毛利3 3、期初存貨、期初存貨4 4、期末存貨。、期末存貨。5 5、結帳時應結結帳時應結轉下
15、期的科轉下期的科目為目為？1 1、商品盤盈、商品盤盈2 2、出售資產利益、出售資產利益3 3、呆帳、呆帳4 4、累計折舊。、累計折舊。l本節主要內容為：本節主要內容為：l 4-1-1 4-1-1 結帳之意義結帳之意義l 4-1-2 4-1-2 虛帳戶與實帳戶虛帳戶與實帳戶 l 4-1-3 4-1-3 虛帳戶之結清虛帳戶之結清 l 4-1-4 4-1-4 實帳戶之結轉實帳戶之結轉實帳戶之結轉，方法有二：實帳戶之結轉，方法有二：(一一)英美式結轉法（差額結轉法）英美式結轉法（差額結轉法）期末各實帳戶餘額之結帳，一律直接在分類期末各實帳戶餘額之結帳，一律直接在分類 帳上結轉，而帳上結轉，而不經由任何
16、分錄之轉帳不經由任何分錄之轉帳，我國，我國 多採用此法。（會計丙級檢定亦考此法）多採用此法。（會計丙級檢定亦考此法）(二二)大陸式結轉法（分錄結轉法）大陸式結轉法（分錄結轉法）期末結帳時，必須在日記簿內期末結帳時，必須在日記簿內作成結帳分錄作成結帳分錄，再將分錄過帳，以結束舊帳，次年度開再將分錄過帳，以結束舊帳，次年度開 帳時，再作開帳分錄，登入新帳冊。帳時，再作開帳分錄，登入新帳冊。現金現金第第1 1頁頁X1X1年年摘要摘要日頁日頁借方金額借方金額貸方金額貸方金額借借或或貸貸餘額餘額月月日日1 11 11 1100,000100,000借借100,000100,0003 38 850,000
17、50,00050,00050,0001111151510,00010,00040,00040,00012123131(一一)英美式結轉法（差額結轉法）英美式結轉法（差額結轉法）(1)(1)帳戶內記載之金額借貸單方或借貸雙方超過一筆者帳戶內記載之金額借貸單方或借貸雙方超過一筆者 結轉下期結轉下期 40,000 平平 0合計合計 100,000 100,000(一一)英美式結轉法（差額結轉法）英美式結轉法（差額結轉法）(2)(2)帳戶內記載之金額借貸單方僅一筆者：帳戶內記載之金額借貸單方僅一筆者：銀行存款銀行存款第第2 2頁頁X1X1年年摘要摘要 日頁日頁借 方 金借 方 金額額貸 方 金貸 方
18、金額額借借或或貸貸餘額餘額月月日日121210101 110,00010,000借借10,00010,0003131結轉下期結轉下期 10,000 平平 0台泥商店台泥商店X1X1年底各帳戶餘額如下：年底各帳戶餘額如下：現金現金$30,000$30,000 應付帳款應付帳款$103,000$103,000銀行存款銀行存款190,000190,000 應付票據應付票據 6,5006,500應收帳款應收帳款154,000154,000 業主資本業主資本 200,000200,000存貨存貨199,800199,800 服務收入服務收入 610,000610,000薪津費用薪津費用141,42514
19、1,425 業主往來業主往來 150,000150,000租金費用租金費用15,70015,700 交際費交際費 200,000200,000租金收入租金收入12,00012,000 廣告費廣告費 100,000100,000佣金收入佣金收入15,00015,000 利息費用利息費用 37,00037,000所得稅費用所得稅費用28,57528,575試作試作1.1.結清虛帳戶之分錄。結清虛帳戶之分錄。2.2.以大陸式結轉法，結轉實帳戶。以大陸式結轉法，結轉實帳戶。3.3.以英美式結轉法，結轉實帳戶。以英美式結轉法，結轉實帳戶。範例範例結帳結帳 題題 目目現金現金$30,000$30,000應
20、付帳款應付帳款$103,000$103,000銀行存款銀行存款190,000190,000應付票據應付票據 6,5006,500應收帳款應收帳款154,000154,000業主資本業主資本 200,000200,000存貨存貨199,800199,800服務收入服務收入 610,000610,000薪津費用薪津費用141,425141,425業主往來業主往來 150,000150,000租金費用租金費用15,70015,700 交際費交際費 200,000200,000租金收入租金收入12,00012,000 廣告費廣告費 100,000100,000佣金收入佣金收入15,00015,000
21、利息費用利息費用 37,00037,000所得稅費用所得稅費用28,57528,575(1)(1)收益科目結帳：收益科目結帳：12/31 12/31 服務收入服務收入610,000610,000 租金收入租金收入 12,00012,000 佣金收入佣金收入 15,00015,000 本期損益本期損益637,000637,000解答解答範例範例結帳結帳 題題 目目 現金現金$30,000$30,000 應付帳款應付帳款$103,000$103,000 銀行存款銀行存款190,000190,000 應付票據應付票據 6,5006,500 應收帳款應收帳款154,000154,000 業主資本業主資
22、本 200,000200,000 存貨存貨199,800199,800 服務收入服務收入 610,000610,000 薪津費用薪津費用141,425141,425 業主往來業主往來 150,000150,000 租金費用租金費用15,70015,700 交際費交際費 200,000200,000 租金收入租金收入12,00012,000 廣告費廣告費 100,000100,000 佣金收入佣金收入15,00015,000 利息費用利息費用 37,00037,000 所得稅費用所得稅費用28,57528,575(2)(2)費用科目結帳：費用科目結帳：12/3112/31本期損益本期損益 522
23、,700522,700 薪津費用薪津費用 141,425141,425 租金費用租金費用 15,70015,700 交際費交際費 200,000200,000 廣告費廣告費 100,000100,000 利息費用利息費用 37,00037,000 所得稅費用所得稅費用28,57528,575解答解答範例範例結帳結帳(1)1)收益科目結帳：收益科目結帳：12/31 12/31 服務收入服務收入610,000610,000 租金收入租金收入 12,00012,000 佣金收入佣金收入 15,00015,000 本期損益本期損益 637,000637,000(2)(2)費用科目結帳：費用科目結帳：1
24、2/3112/31本期損益本期損益 522,700522,700 薪津費用薪津費用 141,425141,425 租金費用租金費用 15,70015,700 交際費交際費 200,000200,000 廣告費廣告費 100,000100,000 利息費用利息費用 37,00037,000 所得稅費用所得稅費用28,57528,575本期損益本期損益 637,000522,700114,300 12/31 12/31 本期損益本期損益114,300114,300 業主往來業主往來114,300114,300解答解答範例範例結帳結帳2.2.實帳戶結轉大陸式結轉法實帳戶結轉大陸式結轉法a.a.本年結
25、轉各科目分錄本年結轉各科目分錄應付帳款應付帳款103,000103,000應付票據應付票據 6,5006,500業主資本業主資本200,000200,000業主往來業主往來264,300264,300 現金現金30,00030,000 銀行存款銀行存款190,000190,000 應收帳款應收帳款154,000154,000 存貨存貨199,800199,800 題題 目目現金現金$30,000$30,000 應付帳款應付帳款$103,000$103,000銀行存款銀行存款 190,000190,000 應付票據應付票據 6,5006,500應收帳款應收帳款 154,000154,000 業主
26、資本業主資本 200,000200,000存貨存貨 199,800199,800 服務收入服務收入 610,000610,000薪津費用薪津費用 141,425141,425 業主往來業主往來 150,000150,000租金費用租金費用 15,70015,700交際費交際費200,000200,000租金收入租金收入 12,00012,000廣告費廣告費100,000100,000佣金收入佣金收入 15,00015,000利息費用利息費用 37,00037,000所得稅費用所得稅費用28,57528,575b.b.次年初開帳分錄次年初開帳分錄 現金現金30,00030,000 銀行存款銀行存
27、款190,000190,000 應收帳款應收帳款154,000154,000 存貨存貨199,800199,800 應付帳款應付帳款103,000103,000 應付票據應付票據 6,5006,500 業主資本業主資本200,000200,000 業主往來業主往來264,300264,300解答解答範例範例結帳結帳 題題 目目現金現金$30,000$30,000 應付帳款應付帳款$103,000$103,000銀行存款銀行存款 190,000190,000 應付票據應付票據 6,5006,500應收帳款應收帳款 154,000154,000 業主資本業主資本 200,000200,000存貨存
28、貨 199,800199,800 服務收入服務收入 610,000610,000薪津費用薪津費用 141,425141,425 業主往來業主往來 150,000150,000租金費用租金費用 15,70015,700交際費交際費 200,000200,000租金收入租金收入 12,00012,000廣告費廣告費 100,000100,000佣金收入佣金收入 15,00015,000利息費用利息費用 37,00037,000所得稅費用所得稅費用28,57528,575第第1 1頁頁12/3112/3130,00030,00012/3112/31結轉下期結轉下期30,00030,000第第1 1頁
29、頁1/11/1上期結轉上期結轉30,00030,000現現 金金現現 金金範例範例結帳結帳 題題 目目現金現金$30,000$30,000 應付帳款應付帳款$103,000$103,000銀行存款銀行存款 190,000190,000 應付票據應付票據 6,5006,500應收帳款應收帳款 154,000154,000 業主資本業主資本 200,000200,000存貨存貨 199,800199,800 服務收入服務收入 610,000610,000薪津費用薪津費用 141,425141,425 業主往來業主往來 150,000150,000租金費用租金費用 15,70015,700交際費交際
30、費 200,000200,000租金收入租金收入 12,00012,000廣告費廣告費 100,000100,000佣金收入佣金收入 15,00015,000利息費用利息費用 37,00037,000所得稅費用所得稅費用28,57528,575第第2020頁頁12/3112/31結轉下期結轉下期103,000103,00012/3112/31103,000103,000第第2020頁頁1/11/1上期結轉上期結轉 103,000103,000應付帳款應付帳款應付帳款應付帳款範例範例結帳結帳本章節主要介紹的內容為：本章節主要介紹的內容為：4-14-1結帳結帳4-24-2財務報表財務報表4-34-
31、3轉回分錄轉回分錄 l本節主要內容為：本節主要內容為：4 4-2-1-2-1 資產負債表資產負債表 4-4-2-2 2-2 損益表損益表 4-2-3 4-2-3 現金流量表現金流量表 4-2-4 4-2-4 業主權益變動表業主權益變動表 (一一)意義：意義：資產負債表資產負債表(balance sheet)(balance sheet)又稱為財務狀況表又稱為財務狀況表(statement of financial position)(statement of financial position)，表示企業在，表示企業在某一特定時日之某一特定時日之資產、負債及業主權益資產、負債及業主權益之狀況
32、。因之狀況。因其所報導者僅為某一特定時日各帳戶之狀況，為其所報導者僅為某一特定時日各帳戶之狀況，為靜靜態態性之表達，故屬靜態報表。性之表達，故屬靜態報表。(二二)標題：標題：資產負債表之標題應列明資產負債表之標題應列明企業名稱、報表名稱企業名稱、報表名稱及及編編製之基準日製之基準日。因資產負債表乃顯示某一特定時日之。因資產負債表乃顯示某一特定時日之財務狀況，故編製之基準日為固定一個日期，如民財務狀況，故編製之基準日為固定一個日期，如民國國X1X1年年1212月月3131日，不可寫成一段期間，如日，不可寫成一段期間，如1 1月月1 1日至日至1212月月3131日或民國日或民國X1X1年度等。年
33、度等。(三三)內容：內容：包括資產、負債、業主權益三大包括資產、負債、業主權益三大 部份部份1.1.資產資產(Assets)(Assets)：係企業所擁有之財產或經濟資源，係企業所擁有之財產或經濟資源，能以貨幣衡量，並具未來經濟效益者，包括現金、能以貨幣衡量，並具未來經濟效益者，包括現金、應收帳款、存貨、土地、專利權、著作權等。應收帳款、存貨、土地、專利權、著作權等。2.2.負債負債(Liabilities)(Liabilities)：係企業以往交易所欠下之係企業以往交易所欠下之債務，能以貨幣衡量，且將來必須償還者，如應債務，能以貨幣衡量，且將來必須償還者，如應付票據、應付帳款、應付公司債等。
34、付票據、應付帳款、應付公司債等。3.3.業主權益業主權益(Owners equities)(Owners equities)：係指企業投資者係指企業投資者對企業所擁有之權益。如業主資本、業主往來等。對企業所擁有之權益。如業主資本、業主往來等。(四四)表身排列方式表身排列方式 1.1.資產通常按資產通常按流動性大小流動性大小排列，流動排列，流動 性大者在前，小者在後。性大者在前，小者在後。2.2.負債則按負債則按償還日期之遠近償還日期之遠近排列，近排列，近 者在前，遠者在後。者在前，遠者在後。3 3.業主權益則按業主權益則按永久性大小永久性大小排列，永排列，永 久性大者在前，小者在後久性大者在前
35、，小者在後 (五五)格式：可分為兩種格式：可分為兩種1.1.帳戶式帳戶式2.報告式帳戶式說明：帳戶式說明：根據根據資產負債業主權益資產負債業主權益之會計方程式原之會計方程式原理編製，按分類帳標準帳戶之格式，將資產列於理編製，按分類帳標準帳戶之格式，將資產列於左邊，負債及業主權益列於右邊。左邊，負債及業主權益列於右邊。資產資產資產合計資產合計資產負債表資產負債表負債負債業主權益業主權益負債及業主權益合計負債及業主權益合計一致一致報告式說明：報告式說明：根據根據資產負債業主權益資產負債業主權益之會計方程式原理編製，將資產、負債及業主之會計方程式原理編製，將資產、負債及業主權益由上而下縱向排列，又分
36、為兩種方式：權益由上而下縱向排列，又分為兩種方式：甲式甲式 乙式乙式 資產資產 資產資產各項目明細各項目明細 各項目明細各項目明細資產合計資產合計$1,540,460$1,540,460 資產合計資產合計$1,540,460$1,540,460負債負債減：負債減：負債各項目明細各項目明細 各項目明細各項目明細 負債合計負債合計$455,088$455,088 負債合計負債合計$455,088455,088業主權益業主權益 業主權益業主權益各項目明細各項目明細 各項目明細各項目明細 業主權益合計業主權益合計$1,085,372$1,085,372 業主權益合業主權益合$1,085,372$1,0
37、85,372負債及業主權益合計負債及業主權益合計$1,540,460$1,540,460 永信商店第永信商店第X1X1年底結帳後各實帳戶之餘額如下：年底結帳後各實帳戶之餘額如下：現金現金$188,300$188,300 備抵呆帳（貸）備抵呆帳（貸）$1,200$1,200應收帳款應收帳款120,000120,000 累計折舊建築物累計折舊建築物 14,00014,000存貨存貨 36,00036,000 短期借款短期借款 220,000220,000應收利息應收利息 1,5001,500 應付票據應付票據 124,600124,600預付保險費預付保險費 12,00012,000 應付帳款應付
38、帳款 75,00075,000基金基金 50,00050,000 長期借款長期借款 100,000100,000長期投資長期投資150,000150,000 長期抵押借款長期抵押借款 80,00080,000土地土地800,000800,000 暫收款暫收款 5,0005,000建築物建築物 700,000700,000 存入保證金存入保證金 3,0003,000暫付款暫付款 18,00018,000 業主資本業主資本 1,200,0001,200,000存出保證金存出保證金32,00032,000 業主往來（貸）業主往來（貸）485,000485,000銀行存款銀行存款200,000200,
39、000試編製該店第試編製該店第X1X1年底帳戶式資產負債表。年底帳戶式資產負債表。範例範例資產負債表資產負債表流動資產流動資產現金現金 188,300188,300銀行存款銀行存款 200,000200,000應收帳款應收帳款 120,000120,000減：備抵呆帳減：備抵呆帳 1,200 1,200 118,800 118,800存貨存貨 36,00036,000應收利息應收利息 1,5001,500預付保險費預付保險費 12,00012,000$556,600$556,600範例範例資產負債表資產負債表永信商店第永信商店第X1X1年底結帳後各實帳戶之餘額如下：年底結帳後各實帳戶之餘額如下
40、：現金現金$188,300$188,300 備抵呆帳（貸）備抵呆帳（貸）$1,200$1,200應收帳款應收帳款120,000120,000 累計折舊建築物累計折舊建築物 14,00014,000存貨存貨 36,00036,000 短期借款短期借款 220,000220,000應收利息應收利息 1,5001,500 應付票據應付票據 124,600124,600預付保險費預付保險費 12,00012,000 應付帳款應付帳款 75,00075,000基金基金 50,00050,000 長期借款長期借款 100,000100,000長期投資長期投資150,000150,000 長期抵押借款長期抵
41、押借款 80,00080,000土地土地800,000800,000 暫收款暫收款 5,0005,000建築物建築物 700,000700,000 存入保證金存入保證金 3,0003,000暫付款暫付款 18,00018,000 業主資本業主資本 1,200,0001,200,000存出保證金存出保證金32,00032,000 業主往來（貸）業主往來（貸）485,000485,000銀行存款銀行存款200,000200,000試編製該店第試編製該店第X1X1年底帳戶式資產負債表。年底帳戶式資產負債表。範例範例資產負債表資產負債表流動資產流動資產 556,600556,600基金及長期投資基金及
42、長期投資 基金基金 50,00050,000 長期投資長期投資 150,000 150,000 200,000 200,000固定資產固定資產 土地土地$800,000$800,000 建築物建築物 700,000700,000 減：累計折舊減：累計折舊 14,000 14,000 686,000 686,000 1,486,000 1,486,000其他資產其他資產 暫付款暫付款 18,00018,000存出保證金存出保證金 32,00032,000 50,000 50,000資產總額資產總額 2,292,6002,292,600範例範例資產負債表資產負債表永信商店第永信商店第X1X1年底結
43、帳後各實帳戶之餘額如下：年底結帳後各實帳戶之餘額如下：現金現金$188,300$188,300 備抵呆帳（貸）備抵呆帳（貸）$1,200$1,200應收帳款應收帳款120,000120,000 累計折舊建築物累計折舊建築物 14,00014,000存貨存貨 36,00036,000 短期借款短期借款 220,000220,000應收利息應收利息 1,5001,500 應付票據應付票據 124,600124,600預付保險費預付保險費 12,00012,000 應付帳款應付帳款 75,00075,000基金基金 50,00050,000 長期借款長期借款 100,000100,000長期投資長期
44、投資150,000150,000 長期抵押借款長期抵押借款 80,00080,000土地土地800,000800,000 暫收款暫收款 5,0005,000建築物建築物 700,000700,000 存入保證金存入保證金 3,0003,000暫付款暫付款 18,00018,000 業主資本業主資本 1,200,0001,200,000存出保證金存出保證金32,00032,000 業主往來（貸）業主往來（貸）485,000485,000銀行存款銀行存款200,000200,000試編製該店第試編製該店第X1X1年底帳戶式資產負債表。年底帳戶式資產負債表。範例範例資產負債表資產負債表流動負債流動負
45、債 短期借款短期借款 220,000220,000 應付票據應付票據 124,600124,600 應付帳款應付帳款 75,000 75,000 419,600 419,600長期負債長期負債 長期借款長期借款 100,000100,000 長期抵押借款長期抵押借款 80,000 80,000 180,000 180,000其他負債其他負債 暫收款暫收款 5,0005,000 存入保證金存入保證金 3,000 3,000 8,000 8,000負債總額負債總額 607,600607,600業主資本業主資本 1,200,0001,200,000業主往來業主往來 485,000 485,000 1
46、,685,0001,685,000負債及業主權益總額負債及業主權益總額$2,292,6002,292,600範例範例資產負債表資產負債表1 1、備抵壞帳備抵壞帳 應應歸資產負債那歸資產負債那一類？一類？答：答：流動資產應收帳款流動資產應收帳款 之減項之減項 2 2、累計折舊應歸累計折舊應歸資產負債那一資產負債那一類？類？答：答：固定資產固定資產 之減項之減項 3 3、存入保證金應存入保證金應歸資產負債那歸資產負債那一類？一類？答：答：其他負債其他負債4 4、銀行透支應歸銀行透支應歸資產負債那一資產負債那一類？類？答：答：流動負債流動負債5 5、代付款應歸資代付款應歸資產負債那一類？產負債那一類
47、？答：答：其他資產其他資產6 6、資本公積應歸資本公積應歸資產負債那一資產負債那一類？類？答：答：業主權益業主權益7 7、業主往來應歸業主往來應歸資產負債那一資產負債那一類？類？答：答：業主權益業主權益8 8、預收貨款應歸預收貨款應歸資產負債那一資產負債那一類？類？答：答：流動負債流動負債9 9、商標權商標權應歸資應歸資產負債那一類？產負債那一類？答：答：無形資產無形資產1010、預付費用預付費用應歸應歸資產負債那一資產負債那一類？類？答：答：流動資產流動資產永記公司於永記公司於X1X1年年6 6月完成下列交易：月完成下列交易：6 6月月1 1日公司成立，發行股票獲得現金日公司成立，發行股票獲
48、得現金$40,000$40,000。4 4日付現日付現$32,000$32,000，購買設備。，購買設備。7 7日以票據擔保向銀行借入現金日以票據擔保向銀行借入現金$6,000$6,000。9 9日勞務收入獲現日勞務收入獲現$3,000$3,000。1212日營業費用支付現金日營業費用支付現金$2,100$2,100。1818日勞務收入日勞務收入$3,600$3,600，客戶同意於一個月內付，客戶同意於一個月內付清。清。2525日償還銀行日償還銀行$2,710$2,710，其中，其中$10$10為利息。為利息。3030日自日自6 6月月1313日起發生之營業費用計日起發生之營業費用計$2,55
49、0$2,550，已，已付現。付現。3030日收到客戶日收到客戶$2,000$2,000匯票（已承兌），為預收匯票（已承兌），為預收下星期提供勞務之收入。下星期提供勞務之收入。試作：編製試作：編製X1X1年年6 6月月3030日之資產負債表日之資產負債表討論方向：由討論方向：由分錄如何彙總分錄如何彙總成資產負債表成資產負債表 各位同學在研讀完本章節後，是否各位同學在研讀完本章節後，是否 對下列主題有所了解：對下列主題有所了解：虛帳戶之結清虛帳戶之結清實帳戶之結轉實帳戶之結轉資產負債表的格式及編制方式資產負債表的格式及編制方式下週主要介紹的內容為：下週主要介紹的內容為：4-14-1結帳結帳4-24-2財務報表財務報表4-34-3轉回分錄轉回分錄 同學可先同學可先行預習行預習
