1、2022-11-25南开大学商学院会计系1第二章第二章 会计信息的生成会计信息的生成 本章主要介绍会计信息的生成过程，即如何将企业各项经济业务的分散数据加以汇总、整理、加工，并形成具有一定质量特征的会计信息的过程2022-11-25南开大学商学院会计系2第一节第一节 会计科目和账户的设立会计科目和账户的设立一、会计业务会计业务p会计业务是指对企业产生一定后果的经济活动p需要取得证明会计业务发生的原始凭证，然后按照会计记录的特定方法编制记账凭证p进行会计核算，填制会计凭证，必须遵循真实性原则，以实际发生的经济事项为依据，任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算2022-11-25南开大
2、学商学院会计系3会计凭证会计凭证b原始凭证原始凭证b记账凭证记账凭证b按来源分类按来源分类按填制方法分类按填制方法分类b外来原始凭证外来原始凭证b自制原始凭证自制原始凭证b一次凭证一次凭证b累计凭证累计凭证b收款凭证收款凭证b付款凭证付款凭证b转账凭证转账凭证2022-11-25南开大学商学院会计系4第一节第一节 会计科目和账户的设立会计科目和账户的设立二、会计科目会计科目p会计科目是对会计对象的组成内容进行科学分类的标志p会计科目是以会计要素为基础，对会计业务进行的具体分类，并作为开设账户的依据p参考教材附录一会计科目表2022-11-25南开大学商学院会计系5第一节第一节 会计科目和账户的
3、设立会计科目和账户的设立三、会计账户会计账户p会计账户是按照规定的会计科目，在账簿中对会计对象的具体内容进行分类、连续系统的记录，反映各项会计要素增减变动情况及其结果的记账实体p每个账户要在结构上划出两个不同部位，分别登记增加额和减少额p日常会计核算中，从编制凭证到登记账簿，都采用复式记账法2022-11-25南开大学商学院会计系6 借 方 账账 户户 名名 称称 贷 方 借方发生额 贷 方 发 生 额 余 额？余 额？2022-11-25南开大学商学院会计系7第二节 记账方法p借贷记账法：是以“借”、“贷”为记账符号、反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法 p借贷记账法中的借贷与增加、
4、减少没有直接的联系2022-11-25南开大学商学院会计系8p将账户划分为左右两方，左方为借方，右方为贷方，以此来反映会计要素的增减变化情况p资产类账户左方（借方）登记资产的增加额，右方（贷方）登记减少额，余额在借方p负债类账户和所有者权益类账户的右方（贷方）登记增加数，左方（借方）登记减少数，余额在贷方一、记账符号与账户结构一、记账符号与账户结构2022-11-25南开大学商学院会计系9 资产类账户结构资产类账户结构 借方 账户名称 贷方期初余额本期增加额：本期减少额：本期发生额期末余额 本期发生额 2022-11-25南开大学商学院会计系10 负债、所有者权益账户结构负债、所有者权益账户结
5、构 借方 账户名称 贷方本期减少额：期初余额本期增加额：本期发生额 本期发生额期末余额 2022-11-25南开大学商学院会计系11p收入类账户贷方登记增加额，借方登记减少额p成本费用类账户借方登记增加额，贷方登记减少额p会计期末，各类收入、成本费用都要分别结转“本年利润”，期末无余额 一、记账符号与账户结构一、记账符号与账户结构2022-11-25南开大学商学院会计系12收入类账户结构收入类账户结构借方 账户名称 贷方 本期减少额：本期发生额转出 本期增加额：期末无余额2022-11-25南开大学商学院会计系13费用类账户结构费用类账户结构借方 账户名称 贷方 本期增加额：本期减少额：本期发
6、生额转出期末无余额 2022-11-25南开大学商学院会计系14各类账户借、贷方记录的经济内容各类账户借、贷方记录的经济内容借方 账户名称 贷方资产增加负债减少所有者权益减少收入减少成本费用增加资产减少负债增加所有者权益增加损益增加成本费用减少2022-11-25南开大学商学院会计系15二、记账规则p有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等p有关账户之间形成应借应贷的相互关系，存在对应关系的账户叫做对应账户2022-11-25南开大学商学院会计系16p会计分录会计分录是指对每一项经济业务，按复式记账要求，分别列示出应借应贷账户、记账方向及其金额的记录p会计分录的两种形式p简单分录：借贷方都只
7、记录一个科目的发生额p复合分录：借方或贷方记录一个以上科目的发生额。复合分录可以分解成若干个简单分录三、会计分录2022-11-25南开大学商学院会计系17 1.华天先生投入资本100,000元，开办便利店借：银行存款 100,000贷：实收资本 100,000四四、借贷记账法示例借贷记账法示例2.华天便利店租赁营业房屋，预付12个月的租金12,000元借：预付账款 12,000贷：银行存款 12,0002022-11-25南开大学商学院会计系18 3.便利店支付30,000元，购买销售设备借：固定资产 30,000 贷：银行存款 30,0004.华天便利店从批发公司赊购价值20,000元的日
8、用品，10天后支付货款借：库存商品 20,000 贷：应付账款 20,0002022-11-25南开大学商学院会计系195.购买方便食品12,000元，当即支付货款借：库存商品 12,000 贷：银行存款 12,0006.归还前欠批发公司10,000元货款借：应付账款 10,000 贷：银行存款 10,0002022-11-25南开大学商学院会计系207.华天便利店签发一张面额10,000元、30天后付款的票据，交给批发公司，偿还剩余所欠账款 借：应付账款 10,000 贷：应付票据 10,0008.华天便利店销售商品收回货币资金22,200元，增加银行存款借：银行存款 22,200 贷：主营
9、业务收入 22,2002022-11-25南开大学商学院会计系219.赊销4,100元的商品借：应收账款 4,100 贷：主营业务收入 4,10010.收到欠款客户支付3,500元支票借：银行存款 3,500 贷：应收账款 3,5002022-11-25南开大学商学院会计系2211.结转销售商品的成本20,600元借：主营业务成本 20,600 贷：库存商品 20,60012.支付雇员工资1,600元借：管理费用 1,600 贷：银行存款 1,6002022-11-25南开大学商学院会计系23第三节 期末调整和结账p根据会计分期假设的要求，会计主体应在会计期末计算汇总各个账户的当期发生额和期末
10、余额，通过结算账目确定会计主体当期的经营成果和期末财务状况p为了合理的计算企业的经营成果，需要对一些已经记录的业务调整p进行期末调整的理论依据是权责发生制2022-11-25南开大学商学院会计系24一、权责发生制p权责发生制又称应计制，是以权利和责任的发生与否作为收入费用的确认标准p收付实现制只确认引起本期货币资金变动的经济业务来计算本期损益p无论是采用收付实现制，还是权责发生制，都不影响最终损益总额，但却影响各期间的损益计算2022-11-25南开大学商学院会计系25p例：某企业在期间开始营业，购进一批经销的商品，其成本为50,000元，货款尚未支付；企业在当期将所购进的商品全部售出，实现销
11、售收入70,000元。当期尚未收到款项。期间，该企业收到主营业务收入的现款70,000元，存入银行。期间，企业通过银行支付期间I购入商品的成本50,000元2022-11-25南开大学商学院会计系26二、期末调整的内容p应计项目、预计项目和估计项目。应计收入（已赚取但资金未收）需 应计项目 要 应计费用（已发生但资金未付）调 预收账款（收款在先）整 预计项目的 预付费用（支付在先）账项 估计项目折旧费用、资产减值准备等2022-11-25南开大学商学院会计系271.华天便利店在销售商品的同时与某广告公司合作，在校园内为公司代发代收调查问卷和赠送纪念品。每收回一份问卷并赠送一份纪念品的手续费是0
12、.8元。到1月底，已经收回问卷650份，广告公司尚未支付续费p需要编制的调整分录：借：应收账款 520 贷：其他业务收入 520账项调整举例2022-11-25南开大学商学院会计系282.华天便利店1月份应缴纳营业税50元，水电费100元，均尚未支付。需要编制调整分录如下：借：营业税金及附加 50 贷：应交税费 50 借：管理费用 100 贷：其他应付款 1002022-11-25南开大学商学院会计系293.华天便利店还开展影碟租赁业务，办理影碟卡花50元可以租60张影碟。1月底已经有48人办理影碟卡，这些人当月租赁影碟1,920次张。p售卡并收取现金应编制分录 借：银行存款 2,400 贷：
13、预收账款 2,400p应将预收账款中的相应比例的金额调整为已实现的收入，应调整的金额是1600元 借：预收账款 1,600 贷：其他业务收入 1,6002022-11-25南开大学商学院会计系304.华天便利店每个月应负担2,000元的房租费 借：销售费用 2,000 贷：预付账款 2,0002022-11-25南开大学商学院会计系315.华天便利店的设备预计可以使用3年,报废时预计可 收回残值1,200元。华天决定按3年的使用期平均分配设备成本，每月负担设备折旧800元借：管理费用 800 贷：累计折旧 8002022-11-25南开大学商学院会计系326.华天从便利店账户中提取2,000元
14、作为其本人经营该店的工资收入，其工资收入可计入公司的管理费用借：管理费用 2,000 贷：银行存款 2,0002022-11-25南开大学商学院会计系33三、结账p结账就是在会计期末将各个账户余额结清或结转下期的工作过程p在结账前,应当将全部经济业务登记入账同时进行必要的复核与检查，避免由于错误、疏漏或重复导致的会计信息差错p为保证会计报表提供会计信息的正确性，需要在编制会计报表之前进行试算平衡2022-11-25南开大学商学院会计系34p所谓试算平衡，就是根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，通过计算和比较来检查账户记录正确性与完整性的过程p所有
15、账户借方发生额=所有账户贷方发生额p所有账户借方余额=所有账户贷方余额2022-11-25南开大学商学院会计系351.将“主营业务收入”和“其他业务收入”转入“本年利润”账户的贷方借：主营业务收入 26,300 其他业务收入 2,120 贷：本年利润 28,420 结账分录2022-11-25南开大学商学院会计系362.将“主营业务成本”、“管理费用”、“营业税金及附加”转入“本年利润”账户借方借：本年利润 27,150 贷：主营业务成本 20,600 管理费用 6,500 营业税金及附加 502022-11-25南开大学商学院会计系373.尚未缴纳的所得税属于对税务部门的负债,在结账时转入“
16、本年利润”的借方借:所得税 300 贷:应交税费 300借:本年利润 300 贷:所得税 3002022-11-25南开大学商学院会计系38第四节第四节 编制财务报告编制财务报告p财务报告是企业正式对外传递财务信息的手段p财务报告是综合反映企业财务状况和经营成果的书面文件p会计核算的最终环节，就是要以财务报告的形式提供各种会计信息，为财务报告使用者提供服务2022-11-25南开大学商学院会计系391.财务报表n资产负债表，反映企业的静态财务状况n利润表，反映企业在一定的经营成果n现金流量表，反映企业现金及现金等价物的增减变动情况2.财务报表附注n附注中应说明企业应该对外报告但采用现行核算方法
17、暂时无法计量的重要信息n随着企业经济业务日趋复杂化，以附注形式披露的表外事项将不断增加一、财务报告的内容一、财务报告的内容2022-11-25南开大学商学院会计系40p反映企业某一特定时点的财务状况p是“资产=负债+所有者权益”的分项目展开p是一张静态报表，反映企业在某一时日的资产、负债和所有者权益及其相互关系的信息p资产负债表项目排列规则p资产按其流动性高低排列p负债按偿还时期早晚排列p所有者权益可分配性能低高排列二、资产负债表二、资产负债表2022-11-25南开大学商学院会计系41p反映企业在一定期间的经营成果的会计报表p是“收入-费用=利润”的分层次展开p是一张动态报表p利润表可以全面
18、反映企业的各项收入、成本和费用情况，还可以通过收入与当期费用的配比，确定企业在某一会计期间的利润或亏损，反映企业的经济效益情况三、利润表三、利润表2022-11-25南开大学商学院会计系42p现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动过程和结果的报表p现金流量指企业现金和现金等价物的流入和流出n现金指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款n现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值风险变动很小的投资四、现金流量表四、现金流量表2022-11-25南开大学商学院会计系43第五节 基本会计原则的应用一、权责发生制原则n权责发生制依据持续经营和会计期间假设，根据权利是否存在作为收入的依据二、实质重于形式原则n交易或事项的外在形式并不总能真实地反映其实质内容三、重要性原则n企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或事项2022-11-25南开大学商学院会计系44四、谨慎性原则n要求会计人员在工作中保持必要的谨慎态度，充分估计到可能发生的风险和损失五、配比原则n各个会计期间损益的正确计算，取决于各该期间内的实现收入与相关费用的正确配比
