1、 第十章第十章商业银行商业银行风险管理风险管理 1234了解商业银行了解商业银行风险管理概况风险管理概况、商业银行面、商业银行面临的风险环境临的风险环境和风险的类别和风险的类别 明确商业银行明确商业银行风险、风险管风险、风险管理的内涵与风理的内涵与风险管理的目标险管理的目标 熟知商业银行熟知商业银行风险管理程序风险管理程序及内部控制的及内部控制的要点要点 掌握商业银行掌握商业银行风险管理的基风险管理的基本原理、方法本原理、方法，能灵活运用，能灵活运用所掌握的原理所掌握的原理对具体某银行对具体某银行实施科学的风实施科学的风险管理险管理 学习目标学习目标10.1 商业银行风险与风险管理概述商业银行
2、风险与风险管理概述10.1.1 商业银行风险环境与风险类别商业银行风险环境与风险类别 v 1）商业银行风险环境）商业银行风险环境v 商业银行面临的风险主要来源于所处的风商业银行面临的风险主要来源于所处的风险险v环境。其面临的风险环境主要有宏观和微观两环境。其面临的风险环境主要有宏观和微观两个方个方v面。面。宏观风险环境宏观风险环境微观风险环境微观风险环境国家宏观金融政策国家宏观金融政策宏观经济条件宏观经济条件 金融管理当局对金融管理当局对 商业银行的监管商业银行的监管国家经济政策国家经济政策国际经济环境国际经济环境 同业竞争同业竞争利率利率 汇率汇率表外业务及或有负债表外业务及或有负债银行内部
3、管理因素银行内部管理因素2)商业银行风险的类别商业银行风险的类别 (1)信用风险信用风险 信用风险是指债务人不能或不愿归还到期债务而使债权人信用风险是指债务人不能或不愿归还到期债务而使债权人蒙受损失的可能性。蒙受损失的可能性。(2)利率风险利率风险 利率风险指由于市场利率变化而使银行蒙受损失的可能性。利率风险指由于市场利率变化而使银行蒙受损失的可能性。(3)流动性风险流动性风险 流动性风险是指商业银行没有足够的现金来弥补客户取款流动性风险是指商业银行没有足够的现金来弥补客户取款需要和未能满足客户合理的贷款需求或其他即时的现金需要需要和未能满足客户合理的贷款需求或其他即时的现金需要而引起的风险而
4、引起的风险 (4)汇率风险汇率风险 汇率风险指各国货币之间汇率的波动使商业银行的资产汇率风险指各国货币之间汇率的波动使商业银行的资产在持有或者运用过程中蒙受意外损失或者获取额外收益的可在持有或者运用过程中蒙受意外损失或者获取额外收益的可能性。能性。(5)投资风险投资风险 投资风险是商业银行因受未来不确定性的变动而使其投投资风险是商业银行因受未来不确定性的变动而使其投入的本金和预期收益产生损失的可能性。入的本金和预期收益产生损失的可能性。(6)资本风险资本风险 商业银行资本风险是指商业银行最终支持清偿债务能力商业银行资本风险是指商业银行最终支持清偿债务能力方面的风险。方面的风险。(7)竞争风险竞
5、争风险 竞争风险，就是指金融界激烈的同业竞争造成银行客户竞争风险，就是指金融界激烈的同业竞争造成银行客户流失、贷款质量下降、银行利差缩小，从而增大银行总风流失、贷款质量下降、银行利差缩小，从而增大银行总风险，威胁银行安全的可能性。险，威胁银行安全的可能性。(8)经营风险经营风险 经营风险，是指商业银行在日常经营中各种自然灾害、经营风险，是指商业银行在日常经营中各种自然灾害、意外事故引起的风险，一般属于静态风险，风险结果是可以意外事故引起的风险，一般属于静态风险，风险结果是可以预计的一定的甚至可观的经济损失。预计的一定的甚至可观的经济损失。10.1.2 商业银行风险管理概述商业银行风险管理概述v
6、 1）商业银行风险管理概念与风险管理产）商业银行风险管理概念与风险管理产生生v 商业银行风险管理商业银行风险管理是指商业银行在筹集和是指商业银行在筹集和经营经营v资金的过程中，对商业银行风险进行识别、衡资金的过程中，对商业银行风险进行识别、衡量和量和v分析，并在此基础上有效地控制和处理风险，分析，并在此基础上有效地控制和处理风险，用最用最v低成本来实现最大安全保障的科学方法。或者低成本来实现最大安全保障的科学方法。或者说商说商v业银行风险管理是指通过系统和规范的方法对业银行风险管理是指通过系统和规范的方法对商业商业v银行经营管理活动中的各种风险进行识别、估银行经营管理活动中的各种风险进行识别、
7、估计、计、v处理，预测、回避、分散或转移经营风险，从处理，预测、回避、分散或转移经营风险，从而减而减v少或者避免经济损失，保证资金安全的行为。少或者避免经济损失，保证资金安全的行为。含义的具体解释含义的具体解释 (1)商业银行风险管理的主体是商业银行，管理程商业银行风险管理的主体是商业银行，管理程序是由风险的识别、衡量、分析、控制和决策环节序是由风险的识别、衡量、分析、控制和决策环节所构成，通过计划、组织、指导和管理等过程，并所构成，通过计划、组织、指导和管理等过程，并且综合、合理地运用各种科学方法来实现其目标。且综合、合理地运用各种科学方法来实现其目标。(2)商业银行风险管理是以选择最佳风险
8、管理技术商业银行风险管理是以选择最佳风险管理技术为中心，体现了成本与效益的关系。为中心，体现了成本与效益的关系。(3)商业银行风险管理，有狭义和广义之分。前者商业银行风险管理，有狭义和广义之分。前者是研究商业银行系统内部风险的产生和控制；后者是研究商业银行系统内部风险的产生和控制；后者则是研究系统外部风险对商业银行经营的影响和控则是研究系统外部风险对商业银行经营的影响和控制。制。2)商业银行风险管理的意义商业银行风险管理的意义(1)商业银行风险管理能增强金融体系的安全性。商业银行风险管理能增强金融体系的安全性。(2)商业银行风险管理能增强商业银行的竞争能力。商业银行风险管理能增强商业银行的竞争
9、能力。(3)商业银行风险管理能促进商业银行国际化经营。商业银行风险管理能促进商业银行国际化经营。3)商业银行风险管理的目标商业银行风险管理的目标 风险管理的目标就是以最小的机会成本保证银风险管理的目标就是以最小的机会成本保证银行处于足够安全的状态。具体讲，它包括两方面内行处于足够安全的状态。具体讲，它包括两方面内容：一是在风险损失产生以前，为了保障其自身经容：一是在风险损失产生以前，为了保障其自身经营安全，商业银行通过有效的风险管理，以最低的营安全，商业银行通过有效的风险管理，以最低的损失控制费用来获取控制风险的最佳效果；二是在损失控制费用来获取控制风险的最佳效果；二是在风险损失产生之后，为尽
10、快地弥补损失，商业银行风险损失产生之后，为尽快地弥补损失，商业银行通过各种补救措施，使商业通过各种补救措施，使商业-银行不致因各种风险的银行不致因各种风险的产生而危及生存，最终确保盈利目标的顺利实现。产生而危及生存，最终确保盈利目标的顺利实现。10.2 商业银行风险的识别与估测商业银行风险的识别与估测10.2.1 商业银行的风险识别商业银行的风险识别 风险识别，就是在商业银行周围纷繁复杂的宏风险识别，就是在商业银行周围纷繁复杂的宏微观风险环境和内部经营环境中识别出可能给商业微观风险环境和内部经营环境中识别出可能给商业银行带来意外损失或者额外收益的风险因素。风险银行带来意外损失或者额外收益的风险
11、因素。风险识别是风险管理的第一步，也是最重要的一步，因识别是风险管理的第一步，也是最重要的一步，因为风险识别为以后的风险分析、评价、控制等确定为风险识别为以后的风险分析、评价、控制等确定了方向和范围。了方向和范围。1)财务报表分析法财务报表分析法(1)比较分析法比较分析法 比较分析法比较分析法是用本期报表与前期报表或同时期是用本期报表与前期报表或同时期其他可比银行的财务报表，就各个科目在绝对数字其他可比银行的财务报表，就各个科目在绝对数字、绝对数的增减变动、百分比增减变动、比率增减、绝对数的增减变动、百分比增减变动、比率增减变动等各方面作一详细的比较，以确定风险因素。变动等各方面作一详细的比较
12、，以确定风险因素。(2)趋势分析法趋势分析法 趋势分析法趋势分析法即选择某一时期为基期，计算以后即选择某一时期为基期，计算以后每一期中各科目对基期对应科目的趋势百分比，进每一期中各科目对基期对应科目的趋势百分比，进而判断银行未来业务开展，风险承担、盈利能力等而判断银行未来业务开展，风险承担、盈利能力等方面的发展趋势，并分析影响这些趋势发展的各种方面的发展趋势，并分析影响这些趋势发展的各种不确定性因素。不确定性因素。(3)共同比分析法共同比分析法 共同比分析法共同比分析法是指分析财务报表中个别科目占总是指分析财务报表中个别科目占总资产、总负债或毛利的百分比，继而判断是否有异资产、总负债或毛利的百
13、分比，继而判断是否有异常现象，并寻找原因。常现象，并寻找原因。(4)比率分析法比率分析法 比率分析法比率分析法是指计算财务报表中某些科目的数值是指计算财务报表中某些科目的数值比率，如流动性比率、速动比率、现金比率、负债比率，如流动性比率、速动比率、现金比率、负债比率、资金流量比率等，继而识别影响银行营运资比率、资金流量比率等，继而识别影响银行营运资金、资金运用效率、获利能力等的因素。金、资金运用效率、获利能力等的因素。(5)特定分析法特定分析法 特定分析法特定分析法是指通过编制财务状况变动表，考察是指通过编制财务状况变动表，考察资金流动的充足性与通畅性，分析银行经营成本、资金流动的充足性与通畅
14、性，分析银行经营成本、业务量和利润的关系，并探索其变动原因。业务量和利润的关系，并探索其变动原因。2)风险树搜寻法风险树搜寻法 风险树搜寻法是一种被广泛使用且十分有效的风险树搜寻法是一种被广泛使用且十分有效的风险监测方法。它主要是利用图解的形式将大的风风险监测方法。它主要是利用图解的形式将大的风险化解成各种小的风险，或对各种引起风险的原因险化解成各种小的风险，或对各种引起风险的原因进行分解。由于分解后的图形呈树枝状，分解越细进行分解。由于分解后的图形呈树枝状，分解越细树枝就越多，因而称其为风险树法。树枝就越多，因而称其为风险树法。3)德尔菲法德尔菲法 德尔菲法又称专家意见法，其具体流程为：商德
15、尔菲法又称专家意见法，其具体流程为：商业银行风险管理人员首先制订一套调查方案，确定业银行风险管理人员首先制订一套调查方案，确定调查内容，然后以匿名方式通过几轮询征专家的意调查内容，然后以匿名方式通过几轮询征专家的意见。专家们根据调查表所列问题并参考相关资料后见。专家们根据调查表所列问题并参考相关资料后独立提出各自的意见，然后由风险管理人员对每一独立提出各自的意见，然后由风险管理人员对每一轮意见进行汇总整理，再将不同的意见及其理由作轮意见进行汇总整理，再将不同的意见及其理由作为参考资料发给每个专家，供他们再次做出分析判为参考资料发给每个专家，供他们再次做出分析判断，并提出新的论证。如此多次反复，
16、专家们的意断，并提出新的论证。如此多次反复，专家们的意见最终将趋于一致，而最终的结论可靠性也就越来见最终将趋于一致，而最终的结论可靠性也就越来越大。越大。4)古德曼法古德曼法 古德曼法又称筛选一监测一诊断法。其具体流古德曼法又称筛选一监测一诊断法。其具体流程为：第一步筛选，主要是由银行风险管理人员对程为：第一步筛选，主要是由银行风险管理人员对内部和外部的各种风险因素进行分类，并确定哪些内部和外部的各种风险因素进行分类，并确定哪些因素会直接引发经营风险，哪些因素暂时不会引发因素会直接引发经营风险，哪些因素暂时不会引发经营风险，哪些因素还需进一步观察才能做出判断。经营风险，哪些因素还需进一步观察才
17、能做出判断。通过筛选，可以排除干扰，将注意力集中到一些可通过筛选，可以排除干扰，将注意力集中到一些可能导致重大风险的因素上。第二步监测，根据筛选能导致重大风险的因素上。第二步监测，根据筛选的结果来观测、记录和分析，以掌握各种风险因素的结果来观测、记录和分析，以掌握各种风险因素的活动范围及其变化趋势。第三步诊断，通过对风的活动范围及其变化趋势。第三步诊断，通过对风险症状与可能起因之间关系的分析和评价，并对可险症状与可能起因之间关系的分析和评价，并对可疑的起因进行排除，真正达到识别、监测风险的目疑的起因进行排除，真正达到识别、监测风险的目的。的。5)专家预测法专家预测法 专家预测法是以专家为索取信
18、息的对象，组织专家预测法是以专家为索取信息的对象，组织各个领域专家动用专业方面的经验和知识，通过对各个领域专家动用专业方面的经验和知识，通过对过去和现在发现的问题进行综合分析，从中找出规过去和现在发现的问题进行综合分析，从中找出规律，对发展前景和风险大小做出判断。专家预测法律，对发展前景和风险大小做出判断。专家预测法的最大优点是，在缺少足够统计数据和原始资料的的最大优点是，在缺少足够统计数据和原始资料的情况下，可以对预测对象的未来状况做出有效的推情况下，可以对预测对象的未来状况做出有效的推测。测。10.2.2 商业银行的风险估价商业银行的风险估价 (1)客观概率法客观概率法 (2)主观概率法主
19、观概率法 (3)统计估值法统计估值法 (4)假设检验法假设检验法 (5)回归分析法回归分析法 (6)涉险值法涉险值法(VaR)(7)压力试验与极值分析法压力试验与极值分析法10.3 商业银行的风险处理与控制商业银行的风险处理与控制10.3.1 商业银行风险对策的选择原则商业银行风险对策的选择原则优势原则期望值原则最小方差原则满意原则最大可能原则10.3.2 商业银行的风险处理与控制的方法商业银行的风险处理与控制的方法1)风险回避策略风险回避策略(1)回避策略含义回避策略含义 商业银行对可能出现的风险采取避开的方法。这商业银行对可能出现的风险采取避开的方法。这主要是在风险较大，且难以化解、补偿，
20、甚至会造主要是在风险较大，且难以化解、补偿，甚至会造成亏损经营的情况下采用。成亏损经营的情况下采用。(2)风险回避的原则风险回避的原则 一是避重就轻的投资选择原则。一是避重就轻的投资选择原则。二是收硬付软和借软贷硬的币种选择原则。二是收硬付软和借软贷硬的币种选择原则。三是扬长避短、趋利避害的债务交换原则。三是扬长避短、趋利避害的债务交换原则。四是资产结构短期化原则四是资产结构短期化原则。2)风险分散策略风险分散策略 对难以回避而必须承担的风险采取分散策略，对难以回避而必须承担的风险采取分散策略，是一种普遍应用的方法。分散策略的目的在于通过是一种普遍应用的方法。分散策略的目的在于通过实现资产结构
21、的多样化，尽可能选择多种多样的、实现资产结构的多样化，尽可能选择多种多样的、彼此相关性程度较小的资产进行搭配，使风险资产彼此相关性程度较小的资产进行搭配，使风险资产的风险向低风险资产扩散，以降低整个资产组合中的风险向低风险资产扩散，以降低整个资产组合中的风险度，确保资金的安全性、流动性和盈利性。的风险度，确保资金的安全性、流动性和盈利性。分散策略具体实现方式分散策略具体实现方式 (1)(1)数量分散化数量分散化 (2)(2)行业投向分散化行业投向分散化 (3)(3)地区投向分散化地区投向分散化 (4)(4)客户对象分散化客户对象分散化 (5)(5)资产占用方式的分散化资产占用方式的分散化 (6
22、)(6)资产其他征状的分散化资产其他征状的分散化3)风险转嫁策略风险转嫁策略 风险的转嫁策略属于风险的事前控制，它是在风险的转嫁策略属于风险的事前控制，它是在采取风险分散策略后仍有足够大的风险存在时采用采取风险分散策略后仍有足够大的风险存在时采用的方法。的方法。具体实现方法见下页。具体实现方法见下页。(1)通过贷款的浮动利率政策和抵押放款方式将风险通过贷款的浮动利率政策和抵押放款方式将风险转嫁给借款人；转嫁给借款人；(2)通过担保方式将风险转嫁给担保人；通过担保方式将风险转嫁给担保人；(3)通过资产的出售与转让，将风险转嫁给接受资产通过资产的出售与转让，将风险转嫁给接受资产的机构；的机构；(4
23、)通过提前或推迟结算，转嫁汇率风险；通过提前或推迟结算，转嫁汇率风险；(5)通过外汇买卖，转嫁外汇风险等。通过外汇买卖，转嫁外汇风险等。4)风险消缩策略风险消缩策略 (1)套头交易，即在期货市场上买进与现货市场数套头交易，即在期货市场上买进与现货市场数量相等但交易方向相反的期货合约，以期在未来某量相等但交易方向相反的期货合约，以期在未来某一时间卖出一时间卖出(买进买进)期货合约而补偿因现货市场价格期货合约而补偿因现货市场价格变动所带来的实际价格风险。变动所带来的实际价格风险。(2)掉期交易，即在进行某项业务时，分别在期限、掉期交易，即在进行某项业务时，分别在期限、证券种类、发行地点或交易对象某
24、一方面，做一笔证券种类、发行地点或交易对象某一方面，做一笔方向相反的业务。在价值金额上对等，也可以不对方向相反的业务。在价值金额上对等，也可以不对等。通过这种逆向式策略达到缩小潜在风险的目的。等。通过这种逆向式策略达到缩小潜在风险的目的。(3)期货交易，即当前签订合约并按约定利率或期货交易，即当前签订合约并按约定利率或汇汇率在将来某个时间结算的交易。无论利率、汇率变率在将来某个时间结算的交易。无论利率、汇率变动产生怎样的风险和收益，交易双方均不承受。当动产生怎样的风险和收益，交易双方均不承受。当然其中一方消除了风险，另一方则失去了收益。然其中一方消除了风险，另一方则失去了收益。(4)期权交易，
25、即交易双方按约定利率或汇率就期权交易，即交易双方按约定利率或汇率就将将来某一时间决定是否买卖某种证券或外汇的选择权来某一时间决定是否买卖某种证券或外汇的选择权达成交易契约。期权买方以给付卖方一笔保险费的达成交易契约。期权买方以给付卖方一笔保险费的方式获得这种权利。方式获得这种权利。5)风险补偿策略风险补偿策略 (1)将风险报酬计入价格，即在定价时除考虑一将风险报酬计入价格，即在定价时除考虑一般般的投资报酬率和货币贬值率因素外，再将风险报酬的投资报酬率和货币贬值率因素外，再将风险报酬因素考虑进去。因素考虑进去。(2)采取预备性的补偿措施，包括订立抵押条款采取预备性的补偿措施，包括订立抵押条款和和
26、担保条款。当发生风险损失时，通过对抵押品或担担保条款。当发生风险损失时，通过对抵押品或担保品的处置得以补偿。保品的处置得以补偿。(3)参加保险，通过保险赔款使造成的资产风险参加保险，通过保险赔款使造成的资产风险得得到补偿。到补偿。(4)建立专项准备金，包括贷款呆账准备金、利建立专项准备金，包括贷款呆账准备金、利息息呆账准备金、投资呆账准备金等，当发生风险损失呆账准备金、投资呆账准备金等，当发生风险损失时，通过呆账准备金予以补偿。时，通过呆账准备金予以补偿。10.4 商业银行内部控制的基本内容与方法商业银行内部控制的基本内容与方法 内部控制内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制是商业银行为实现
27、经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。建立和健全商业银行内部控制机制，是提高机制。建立和健全商业银行内部控制机制，是提高商业银行防范经营风险能力、保障商业银行安全稳商业银行防范经营风险能力、保障商业银行安全稳健运行的关键。健运行的关键。10.4.1 商业银行内部控制商业银行内部控制5个要素个要素内部控制环境风险识别与评估内部控制措施监督评价与纠正信息交流与反馈10.4.2 商业银行内部控制的目标与原则商业银行内部控制的目标与原则v 1）
28、内部控制目标）内部控制目标（1 1）遵循目标：确保国家法律规定和商业银行内部）遵循目标：确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行。规章制度的贯彻执行。（2 2）运作目标：确保商业银行发展战略和经营目标）运作目标：确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现。的全面实施和充分实现。（3 3）安全目标：确保风险管理体系的有效性。）安全目标：确保风险管理体系的有效性。（4 4）信息目标：确保业务记录、财务信息和其他管）信息目标：确保业务记录、财务信息和其他管理信息及时、真实和完整。理信息及时、真实和完整。2)内部控制的基本原则内部控制的基本原则全面原则审慎原则独立原则有效原则10.4.
29、3 商业银行内部控制的基本内容商业银行内部控制的基本内容 （1）授信业务内部控制。）授信业务内部控制。（2）资金业务内部控制。）资金业务内部控制。（3）存款及临柜业务内部控制。）存款及临柜业务内部控制。（4）中间业务内部控制。）中间业务内部控制。（5）会计内部控制。）会计内部控制。（6）计算机信息系统内部控制。）计算机信息系统内部控制。10.4.4 商业银行内部控制的过程商业银行内部控制的过程设计设计评价评价Text in here执行执行改进改进 1)内部控制的设计内部控制的设计 内部控制设计内部控制设计主要是指内部控制制度的制定。主要是指内部控制制度的制定。内部控制制度是内部控制的存在形态
30、，是内部控制内部控制制度是内部控制的存在形态，是内部控制理论、原则、方法、内容的文件反映，是执行和评理论、原则、方法、内容的文件反映，是执行和评价内部控制的基础与依据。设计内部控制制度是实价内部控制的基础与依据。设计内部控制制度是实施内部控制的基础工作，制度设计的好坏直接影响施内部控制的基础工作，制度设计的好坏直接影响到内部控制的好坏。到内部控制的好坏。内部控制设计主要包括确定设计方式、进行调查内部控制设计主要包括确定设计方式、进行调查研究、进行具体设计、试运行与修订等阶段。研究、进行具体设计、试运行与修订等阶段。2)内部控制的执行内部控制的执行 内部控制设计得再好，如果不严格执行都是无内部控
31、制设计得再好，如果不严格执行都是无效的。因此银行在经营和管理活动中贯彻执行已制效的。因此银行在经营和管理活动中贯彻执行已制定的各项制度，按照制度的规定进行计划、组织与定的各项制度，按照制度的规定进行计划、组织与调节经济活动及具体业务，才能达到有效控制的目调节经济活动及具体业务，才能达到有效控制的目的，促进商业银行安全运行和经营目标的实现。的，促进商业银行安全运行和经营目标的实现。3)内部控制的评价内部控制的评价 商业银行内部控制评价商业银行内部控制评价是指对商业银行内部控是指对商业银行内部控制体系建设、实施和运行结果独立开展的调查、测制体系建设、实施和运行结果独立开展的调查、测试、分析和评估等
32、系统性活动。试、分析和评估等系统性活动。内部控制评价包括过程评价和结果评价。过程内部控制评价包括过程评价和结果评价。过程评价是对内部控制环境、风险识别与评估、内部控评价是对内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、监督评价与纠正、信息交流与反馈等体系制措施、监督评价与纠正、信息交流与反馈等体系要素的评价。结果评价是对内部控制主要目标实现要素的评价。结果评价是对内部控制主要目标实现程度的评价。程度的评价。10.4.5 商业银行内部控制的方法商业银行内部控制的方法组织控制经营控制员工素质控制实务控制审计控制5种方法种方法1)组织控制组织控制 组织控制旨在建立一个框架，组织在这个框架组织控制旨在建
33、立一个框架，组织在这个框架内开展各项经营活动。组织控制包括总体控制以及内开展各项经营活动。组织控制包括总体控制以及各项具体控制，具体可分为各项具体控制，具体可分为4种类型：种类型：（1）目标授权和责任。）目标授权和责任。（2）组织结构。）组织结构。（3）决策权限。）决策权限。（4）工作说明。）工作说明。2)经营控制经营控制 经营控制是指开展各项经营活动、处理各项经经营控制是指开展各项经营活动、处理各项经营事务所采取的控制方法，经营控制的常用方法有：营事务所采取的控制方法，经营控制的常用方法有：（1）制订计划。）制订计划。（2）编制预算。）编制预算。（3）建立会计和信息系统。）建立会计和信息系统
34、。（4）制定证明文件。）制定证明文件。（5）授权。）授权。（6）制定政策和程序。）制定政策和程序。（7）秩序。）秩序。3)员工素质控制员工素质控制 员工素质控制主要是建立一套激励和约束机制来员工素质控制主要是建立一套激励和约束机制来全面提高员工的素质，具体可采取如下措施：全面提高员工的素质，具体可采取如下措施：（1）严格录用标准。）严格录用标准。（2）加强培训教育。）加强培训教育。（3）对不合格员工进行解雇。）对不合格员工进行解雇。（4）制定科学的人事考核方法。）制定科学的人事考核方法。（5）实行职工信用保险。）实行职工信用保险。（6）实行休假和工作轮换制度。）实行休假和工作轮换制度。（7）提
35、供满意的工作环境。）提供满意的工作环境。4)实物控制实物控制 商业银行的实物资产主要包括现金、有价证券、商业银行的实物资产主要包括现金、有价证券、应收票据、重要空白凭证、业务用章、密押、合同应收票据、重要空白凭证、业务用章、密押、合同契约和计算机设备等，这些实物资产的保护都非常契约和计算机设备等，这些实物资产的保护都非常重要，如果控制不当，就会给银行带来损失甚至灾重要，如果控制不当，就会给银行带来损失甚至灾难性的后果，商业银行实物资产的安全保护，主要难性的后果，商业银行实物资产的安全保护，主要包括以下包括以下4个方面的内容：个方面的内容：（1）限制接近。）限制接近。（2）定期清点和核对。）定期
36、清点和核对。（3）记录的保护。）记录的保护。（4）保险。）保险。5)审计控制审计控制（1）内部审计控制）内部审计控制 这是由银行内部审计人员所进行的审查，内部这是由银行内部审计人员所进行的审查，内部审计既是控制活动的一个组成部分，又是内部控制审计既是控制活动的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式，它是对内部控制执行情况的一种的一种特殊形式，它是对内部控制执行情况的一种监督形式，是对内部控制的再控制。监督形式，是对内部控制的再控制。（2）外部审计控制）外部审计控制 这指商业银行聘请外部审计师或会计师对商业这指商业银行聘请外部审计师或会计师对商业银行业务经营实施外部审计检查，外部审计具有较银行
37、业务经营实施外部审计检查，外部审计具有较强的独立性、公正性和真实性，是借助社会外部力强的独立性、公正性和真实性，是借助社会外部力量进行内部控制的有效方法。量进行内部控制的有效方法。10.5 商业银行的内部稽核商业银行的内部稽核 10.5.1 稽核的内容稽核的内容 1)资产负债稽核资产负债稽核 稽核内容包括资产负债的预计和实际规模、资稽核内容包括资产负债的预计和实际规模、资产负债的结构及变化趋向、资产的质量和安全性、产负债的结构及变化趋向、资产的质量和安全性、负债的流动性与稳定性、证券交易的价格及持有证负债的流动性与稳定性、证券交易的价格及持有证券资产的结构、利率与利差、资金的流向等。券资产的结
38、构、利率与利差、资金的流向等。2)会计财务稽核会计财务稽核 会计稽核内容包括会计的过程、结算户资格、结会计稽核内容包括会计的过程、结算户资格、结算方式和结算纪律、往来账户和清算、业务差错情算方式和结算纪律、往来账户和清算、业务差错情况、出纳发行制度、现金收付和运送、库房管理、况、出纳发行制度、现金收付和运送、库房管理、货币发行与回笼、出纳长短款等。财务稽核内容包货币发行与回笼、出纳长短款等。财务稽核内容包括财务预算及其执行，各项收入、支出、盈亏的处括财务预算及其执行，各项收入、支出、盈亏的处理等。理等。3)金融服务稽核金融服务稽核 稽核内容包括咨询、信托、租赁等银行业务的稽核内容包括咨询、信托
39、、租赁等银行业务的规章和手续，收费标准及其执行情况，服务质量及规章和手续，收费标准及其执行情况，服务质量及设备等。设备等。4)横向联系稽核横向联系稽核 稽核内容包括银行与客户及同业银行的关系和协稽核内容包括银行与客户及同业银行的关系和协作，是否有重大经济纠纷以及业务以外的经济关系作，是否有重大经济纠纷以及业务以外的经济关系等。等。10.5.2 稽核的原则与方法稽核的原则与方法 1)稽核的原则稽核的原则 银行稽核工作应遵循一定的原则进行，这些原银行稽核工作应遵循一定的原则进行，这些原则有利于稽核工作效果和效率的提高。这些原则主则有利于稽核工作效果和效率的提高。这些原则主要有回避原则、重要原则、经
40、济原则、适合原则、要有回避原则、重要原则、经济原则、适合原则、适时原则、从简原则、行动原则和直辖原则。适时原则、从简原则、行动原则和直辖原则。2)稽核的方法稽核的方法 银行在进行稽核时，常见的方法有观察法、审银行在进行稽核时，常见的方法有观察法、审阅法、听证法、复查法、核对法、盘点法、查询法阅法、听证法、复查法、核对法、盘点法、查询法等。在稽核中，应将各种方法有机结合起来，同时等。在稽核中，应将各种方法有机结合起来，同时注意稽核的形式。稽核有全面与专项稽核之分、定注意稽核的形式。稽核有全面与专项稽核之分、定期与不定期稽核之分、独立与会同稽核之分等。因期与不定期稽核之分、独立与会同稽核之分等。因
41、此，有效的稽核应该是在原则指导下，对稽核方法此，有效的稽核应该是在原则指导下，对稽核方法和方式进行有效的搭配，这样的内部控制手段才是和方式进行有效的搭配，这样的内部控制手段才是有效的。有效的。商业银行道德风险的商业银行道德风险的3个层次个层次 商业银行决策层(如董事会成员)的道德风险 商业银行管理层(如总分行管理级员工)的道德风险 商业银行经营层(如操作执行人员)的道德风险中国银行业道德风险产生的现实原因中国银行业道德风险产生的现实原因 一是体制的原因一是体制的原因 二是商业银行经营目标的不确定性二是商业银行经营目标的不确定性 三是银行不恰当的绩效考评办法三是银行不恰当的绩效考评办法 四是不当竞争造成四是不当竞争造成
