1、前言：审计的发展史v彰显审计在社会经济发展中的作用v以西方民间审计的发展为例docin/sundae_meng西方民间审计的发展西方民间审计的发展 起源于意大利合伙制，形成于英国股起源于意大利合伙制，形成于英国股份制，发展完善于美国资本市场。份制，发展完善于美国资本市场。英国南海公司案英国南海公司案docin/sundae_meng案例：案例：“南海公司南海公司”破产案始末破产案始末 南海公司背景南海公司背景：17101710年，英国政府用发行中奖债券所募集的资金成立年，英国政府用发行中奖债券所募集的资金成立了南海股份有限公司；了南海股份有限公司；成立之初是为了采挖南海秘鲁和墨西哥的地下埋藏成
2、立之初是为了采挖南海秘鲁和墨西哥的地下埋藏着的金银矿藏；着的金银矿藏；社会公众对南海公司的发展前景充满了信心；同时社会公众对南海公司的发展前景充满了信心；同时股票供求关系严重失衡，使得南海公司的股票一直股票供求关系严重失衡，使得南海公司的股票一直十分抢手，价格不断上涨；十分抢手，价格不断上涨；17191719年英国政府允许中奖债券总额的年英国政府允许中奖债券总额的7070，即约，即约10001000万万英镑，可与南海公司股票进行转换，作为交易条件，英镑，可与南海公司股票进行转换，作为交易条件，政府要逐年向公司偿还，同时还获得了对南海和南政府要逐年向公司偿还，同时还获得了对南海和南美洲的贸易垄断
3、权。美洲的贸易垄断权。docin/sundae_mengv17191719年底传闻炒怍年底传闻炒怍：大量可实现利润；大量可实现利润；高达高达60%60%股利支付率股利支付率v公司股价：公司股价：17191719年中：股价为年中：股价为114114英镑英镑 17201720年年1 1月起月起 股价狂飙股价狂飙，掀起投资热潮，掀起投资热潮 17201720年年7 7月：股价高达月：股价高达10501050英镑英镑v 投机浪潮席卷全国投机浪潮席卷全国南海神话南海神话docin/sundae_meng一朝梦醒一朝梦醒Z1720年年6月英国国会通过了月英国国会通过了泡沫公司取缔泡沫公司取缔法法，对股份公
4、司的成立进行严格限制；，对股份公司的成立进行严格限制；Z公众开始清醒，对一些公司的怀疑逐渐扩公众开始清醒，对一些公司的怀疑逐渐扩展到南海公司身上；展到南海公司身上；Z7月份开始，月份开始，外国投资者外国投资者首先抛出南海股首先抛出南海股票，撤回资金；票，撤回资金；Z投机热潮冷却，南海公司股价一落千丈；投机热潮冷却，南海公司股价一落千丈；Z12月份股价最终仅为月份股价最终仅为124英镑，英镑，年底年底政府对政府对南海南海公司进行公司进行清清理理。docin/sundae_mengdocin/sundae_meng南海沉浮录南海沉浮录初尝喜悦：初尝喜悦：意外之财，果断购进，价涨一倍意外之财，果断购
5、进，价涨一倍二次决定：二次决定：获利了结获利了结再度出手：再度出手：获利了结后南海股价开始狂涨沮获利了结后南海股价开始狂涨沮丧之余，丧之余，重入股海，二度高价重入股海，二度高价买进南海股买进南海股天意弄人：天意弄人：买后不久，股价崩跌买后不久，股价崩跌一声叹息：一声叹息：纸上富贵如云烟！纸上富贵如云烟！docin/sundae_meng真相大白真相大白事实真相事实真相 成立以来：成立以来：惨淡经营、表现平平，效益一直不理想惨淡经营、表现平平，效益一直不理想在对外贸易方面没有取得多大成功在对外贸易方面没有取得多大成功在进行清理时发现实际资本所剩无几在进行清理时发现实际资本所剩无几docin/su
6、ndae_meng审计起因与结果审计起因与结果v审计起因审计起因17201720年年9 9月，南海公司宣布破产倒闭；月，南海公司宣布破产倒闭；债权人和股东要求议会调查真相；债权人和股东要求议会调查真相；议会组织了一个议会组织了一个13 13人的人的“特别委员会特别委员会”并聘请了精通会计实务的并聘请了精通会计实务的 Charles SnellCharles Snell对南海公对南海公司账目进行查询和审核。司账目进行查询和审核。v审计结果审计结果Charles SnellCharles Snell提交了一份对其会计账簿进行检查提交了一份对其会计账簿进行检查的意见，指出南海公司存在舞弊行为，会计的
7、意见，指出南海公司存在舞弊行为，会计记录严重不实。记录严重不实。docin/sundae_meng意义和影响：开民间审计先河意义和影响：开民间审计先河v是注册会计师审计的是注册会计师审计的催产剂催产剂，在西方审计史，在西方审计史具有具有里程碑里程碑式的影响式的影响v进一步说明了建立在所有权和经营权分离基进一步说明了建立在所有权和经营权分离基础上的股份有限公司必须要由注册会计师作础上的股份有限公司必须要由注册会计师作为独立的第三方来协调、平衡所有者和经营为独立的第三方来协调、平衡所有者和经营者之间的经济责任。者之间的经济责任。docin/sundae_mengdocin/sundae_meng古
8、代审计发展阶段古代审计发展阶段产生了产生了审计的审计的雏形雏形西周西周为审计为审计发展发展奠定了奠定了基础基础秦汉秦汉审计审计职能职能进一步进一步扩大扩大隋唐隋唐最早最早出现出现“审计审计”一词一词宋朝宋朝审计审计的的衰退衰退阶段阶段 元明清元明清docin/sundae_meng近代审计发展阶段v1912年北洋政府在国务院设立审计处，1914年颁布了审计法，这是我国历史上第一部审计法典。1928年国民政府成立审计院，后改为审计部，隶属监察院。1918年北洋政府颁布了我国第一部注册会计师法规会计师暂行章程。著名会计学家谢霖先生成为我国第一位注册会计师，他创办了中国第一家会计师事务所正则会计师事
9、务所，随后在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。docin/sundae_meng现代审计发展阶段现代审计发展阶段1982年年12月月中华人民共和中华人民共和国宪法国宪法 审计监督制度。审计监督制度。1983年年9月月 审计署审计署 审计厅审计厅 审计局审计局1984年年12月月 审计学会审计学会1985年年 暂行规定暂行规定 试行程序试行程序1988年年12月月 审计条例审计条例2019年年1月月1日日 审计法审计法2019年年 审计法实施条审计法实施条例例2019年年 审计法修改审计法修改审计的审计的振兴阶段振兴阶段docin/sundae_mengv三、审计产生于发展
10、的客观依据v1、受托经济责任关系是审计产生和发展的客观基础；v2、加强经济管理和控制是审计发展的动力v3、现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段。docin/sundae_meng第二节 审计的概念、对象和任务v一、审计的概念v1、审计的定义v “审”有“查”之意。在英文中，“审计”（audit）一词是指会计检查。古今中外“审计”一词谓之会计检查或查账，是对一种狭义的经济监督行为的表述。但是，随着社会经济的发展和经济管理要求的提高，“审计”的内涵和外延都有了扩展，无论从查账的内容、方法和目的来看，其字面意义的表述已远远不能概括现代审计的丰富内容。docin/sundae_mengv审计定义的
11、简明通俗表述为：v 审计是由独立的专职机构和人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查、评价和鉴证的活动。docin/sundae_mengv2、审计与会计的关系v（1）产生的基础不同v（2）目的不同v（3）依据的标准不同v（4）职能不同v（5）工作程序和运用的方法不同v（6）机构地位不同docin/sundae_mengv二、审计的对象v审计的对象是指审计监督的范围和内容。包括：v1、被审计单位的财政、财务收支及相关的经营管理活动；v2、被审计单位的会计资料和其他有关资料。v三、审计的任务docin/sunda
12、e_meng第三节 审计的性质、职能和作用v一、审计的性质v 审计的性质即审计的本质特征，是审计区别于其他工作的根本属性。v1、审计是具有独立性的经济监督；v2、审计的执行人必须是与从事会计或经济活动无关的第三者。v二、审计的职能 经济监督、经济鉴证、经济评价docin/sundae_mengv三、审计的作用v作用是指对某些事项产生的影响和效果。审计作用的产生有赖于其本身的职能及其发挥。v1、审计的防护作用v2、审计的促进作用v3、审计的证明作用docin/sundae_meng一、审计关系审计人审计人(第三关系人第三关系人)被审计人被审计人（第二关系人）（第二关系人）审计委托人审计委托人（第
13、一关系人）（第一关系人）证实关系证实关系委托或授权委托或授权审计关系审计关系被审计关系被审计关系履行经济责任履行经济责任委托经济责任委托经济责任第四节 审计关系和审计组织形式docin/sundae_mengv二、审计组织形式v1、审计组织设立的依据v2、我国审计组织的设立v（1）政府审计机构v（2）内部审计机构v（3）社会审计组织（民间审计组织）v（4）我国审计的组织体系v三、审计人员v政府审计人员、内部审计人员、社会审计人员docin/sundae_meng第五节 审计的种类v一、审计分类的意义v二、审计按其主体分类v1、按审计主体性质分类v分为政府审计、内部审计、社会审计（民间审计）。v
14、2、按审计主体目的分类v分为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计。v三、审计按其对象分类v1、按审计对象性质分类v分为公共审计、企事业审计。docin/sundae_mengv2、按审计对象的接受程度分类v可分为强制审计、任意审计。v3、按审计对象记录载体分类v可分为簿籍审计、电算化审计。v四、审计按其条件分类v1、按审计实施的时间分类v可分为事前审计、事中审计、事后审计。v2、按审计执行地点分类v可分为就地审计、报送审计。docin/sundae_mengv3、按审计组织方式分类v可分为委托审计、联合审计、常驻审计、巡回审计、预告审计、突击审计v4、按审计范围分类v可分为全部审计、部分审计、专项审计。docin/sundae_mengdocin/sundae_meng
