1、2022-11-26审计第一章1审计第一章审计第一章审计第一章1v第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展v第二节第二节 审计的定义审计的定义v第三节第三节 审计主体审计主体v第四节第四节 审计的分类审计的分类v第五节第五节 审计与会计的关系审计与会计的关系第一章第一章 概论概论审计第一章1 第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展v一、审计产生于发展的基础一、审计产生于发展的基础 1.产生的基础产生的基础 2.产生的动力产生的动力 3.三方关系人的关系三方关系人的关系v二、我国审计的产生与发展二、我国审计的产生与发展 1.审计产生的重要性事件审计产生的重要性事件 2.三位的审计监
2、督体系三位的审计监督体系审计第一章1v引导案例引导案例:“4万亿投资万亿投资”审计审计“财政资金运用财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里。到哪里，审计就跟进到哪里。”v启示：启示：审计在社会经济生活中有着十分重要的审计在社会经济生活中有着十分重要的作用。作用。?第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展审计第一章1一、审计产生与发展的基础一、审计产生与发展的基础结论：结论：审计是社会经济发展到一定阶段的审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营管理权相产物，是在财产所有权与经营管理权相分离而形成的分离而形成的受托受托责任关系下，基于经责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的
3、济监督的客观需要而产生的审计第一章1财产经营管理者财产经营管理者被审计者独立的专职机构（人员）独立的专职机构（人员）审计者审计者财产所有者财产所有者 审计授权（委托）人委托经管委托经管履行受托责任履行受托责任授授权权或或委委托托审审计计进进行行审审计计提提供供资资料料报报告告结结果果审计关系审计关系：第一关系人 一、审计产生与发展的基础一、审计产生与发展的基础审计关系审计关系：第一关系人 审计关系审计关系：第一关系人 审计关系审计关系：第一关系人 独立的专职机构（人员）独立的专职机构（人员）审计者审计者独立的专职机构（人员）独立的专职机构（人员）审计者审计者授授权权或或委委托托审审计计报报告告
4、结结果果授授权权或或委委托托审审计计进进行行审审计计报报告告结结果果授授权权或或委委托托审审计计提提供供资资料料进进行行审审计计报报告告结结果果授授权权或或委委托托审审计计财产经营管理者财产经营管理者被审计者提提供供资资料料进进行行审审计计报报告告结结果果授授权权或或委委托托审审计计委托经管委托经管提提供供资资料料进进行行审审计计报报告告结结果果授授权权或或委委托托审审计计委托经管委托经管提提供供资资料料进进行行审审计计报报告告结结果果授授权权或或委委托托审审计计委托经管委托经管提提供供资资料料进进行行审审计计报报告告结结果果授授权权或或委委托托审审计计履行受托责任履行受托责任委托经管委托经管
5、提提供供资资料料进进行行审审计计报报告告结结果果授授权权或或委委托托审审计计财产所有者财产所有者 审计授权（委托）人履行受托责任履行受托责任委托经管委托经管提提供供资资料料进进行行审审计计报报告告结结果果授授权权或或委委托托审审计计财产所有者财产所有者 审计授权（委托）人履行受托责任履行受托责任委托经管委托经管提提供供资资料料进进行行审审计计报报告告结结果果授授权权或或委委托托审审计计审计第一章1二、我国审计的发展二、我国审计的发展（六个阶段）（六个阶段）（1 1）西周西周宰夫宰夫初步形成初步形成（2 2）秦汉）秦汉上计制上计制最终确立最终确立（3 3）隋唐至宋隋唐至宋比部（邢部下）比部（邢部
6、下）健全健全 审计院审计院（4 4）元明清）元明清 停滞不前停滞不前（5 5）中华民国）中华民国审计法审计法不断演进不断演进（6 6）中华人民共和国成立）中华人民共和国成立振兴振兴 国家审计国家审计v三位一体的监督体系三位一体的监督体系 注册会计师审计注册会计师审计 内部审计内部审计审计第一章1第二节第二节 审计的定义审计的定义v一、审计的含义一、审计的含义v二、审计特征二、审计特征 1.1.独立性独立性 2.2.权威性权威性v三、审计职能三、审计职能 1.1.监督监督 2.2.鉴证鉴证 3.3.评价评价审计第一章1v三、审计作用三、审计作用 1.1.制约性制约性 2.2.建设性建设性v四、审
7、计对象（三层含义）四、审计对象（三层含义）1.1.从空间范围上看从空间范围上看 2.2.从涉及的具体内容来看从涉及的具体内容来看 3.3.从载体上看从载体上看v五、审计主体五、审计主体 1.1.两个层次两个层次 2.2.审计组织的分类审计组织的分类审计第一章1v国外审计定义国外审计定义:包括审查会计记录、财务事项和包括审查会计记录、财务事项和财务报表。财务报表。v国内审计定义国内审计定义：审计是由审计是由独立独立的的专门机构和人员专门机构和人员，接受接受委托委托或根据或根据授权授权，依法对被审计单位的财务报，依法对被审计单位的财务报表和其他资料及其所反映的表和其他资料及其所反映的经济活动经济活
8、动的的真实性、合真实性、合法性、效益性法性、效益性进行进行审查并提出结论审查并提出结论的一种的一种监督、鉴监督、鉴证和评价证和评价的的活动活动。审计定义审计定义审计第一章1一、审计特征一、审计特征v独立性独立性 1.1.审计的本质特征审计的本质特征 2.2.体现在审计关系中（独立的原因）体现在审计关系中（独立的原因）v权威性权威性 1.1.权威性的原因权威性的原因 2.2.权威性的表现权威性的表现审计第一章1二、审计职能二、审计职能v 审计职能是审计自身固有的，但审计职能是审计自身固有的，但并不是一成不并不是一成不变的变的。v监督职能监督职能 1.1.最基本的职能最基本的职能 2.2.含义含义
9、v鉴证职能鉴证职能 1.1.含义含义 2.2.表现形式：审计后最终提交审计报告表现形式：审计后最终提交审计报告v评价职能评价职能 1.1.含义含义 2.2.表现形式：提出合理的意见和建议表现形式：提出合理的意见和建议审计第一章1三、审计作用三、审计作用v制约性制约性 1.1.含义含义 2.2.制约对象：各种消极因素制约对象：各种消极因素 3.3.目的：正确履行受托责任和保证社会经济健康目的：正确履行受托责任和保证社会经济健康 发展。发展。v建设性建设性 1.1.含义含义 2.2.特点：提出改进的建议与意见特点：提出改进的建议与意见 3.3.目的：使其经营管理水平与状况得到改善与提高目的：使其经
10、营管理水平与状况得到改善与提高审计第一章1四、审计对象四、审计对象 v审计对象的含义：被审计单位的财务收支及其有关的审计对象的含义：被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动；经营管理活动；(本质本质)v具体三层含义：具体三层含义：1.1.从审计对象空间范围看：从审计对象空间范围看：国家审计的对象；内部审国家审计的对象；内部审计的对象；注册会计师审计的计的对象；注册会计师审计的 对象。对象。2.2.从审计对象涉及的具体内容来看：从审计对象涉及的具体内容来看：主要指被审计单主要指被审计单位的财政收支、公共资金的收支、财务收支及其相关位的财政收支、公共资金的收支、财务收支及其相关的经济活动。的经济
11、活动。3.3.从审计对象的载体来看：从审计对象的载体来看：指被审计单位的会计资料指被审计单位的会计资料及其相关资料及其相关资料审计第一章1（一）被审计单位（一）被审计单位1、政府审计可对下列单位的财政财务收支及其有关经济活动、政府审计可对下列单位的财政财务收支及其有关经济活动进行审计监督：进行审计监督：国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门；国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门；国有金融机构；国有金融机构；国有企事业单位；国有企事业单位；国家法律、法规规定应当进行审计监督的其他单位。国家法律、法规规定应当进行审计监督的其他单位。2、民间审计工作的实体，中外合资经营企业、中外合作经营、民间
12、审计工作的实体，中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商独资经营企业和上市公司。民间审计也可接受政企业、外商独资经营企业和上市公司。民间审计也可接受政府审计组织的委托，对上述四类审计实体进行审查。府审计组织的委托，对上述四类审计实体进行审查。3、内部审计的工作客体仅限于本部门、本单位和下属单位。、内部审计的工作客体仅限于本部门、本单位和下属单位。审计第一章1（二）审计内容（二）审计内容就审计工作内容而言，政府审计可对审计客体的下列事项进行审计监督：对本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理使用情况进行审计监督；审计署对中央预算执行情况进行审计监督；审计署对中央银行的财务收
13、支进行审计监督；对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督；对事业组织的财务收支进行审计监督；对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督；审计第一章1对国家建设项目预算的执行情况和决算进行审计监督；对政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督；对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督；国家法律、法规规定的其他审计事项。就民间审计而言，其审计的内容主要是“三资”企业的查账验证，上市公司的资产评估，以及企事业组织的验资和年检。民间审计组织也可受托对上述十类审计工作的内容进行审查。审计第一章1五、审计主体五、审计主体
14、v审计主体的含义审计主体的含义：是指审计的：是指审计的执行者执行者，包括审计组，包括审计组织和审计人员织和审计人员两个层次两个层次。v 审计主体的分类：审计主体的分类：1.1.审计组织审计组织（1 1）三类：国家审计机关、民间审计组织、内部审）三类：国家审计机关、民间审计组织、内部审计机构计机构（2 2）三者的区别：国家审计与内部审计是授权，而）三者的区别：国家审计与内部审计是授权，而社会审计是委托。社会审计是委托。2.2.审计人员（三类）：审计人员（三类）：国家审计人员、民间审计人员、内部审计人员国家审计人员、民间审计人员、内部审计人员审计第一章1财政收入预算外预算内税收国债专项收入其他收入
15、税收附加事业发展资金行政事业收费国有资产收益财政支出预算外预算内教科文卫事业国家管理费用补贴及转移支付经济建设支出社会福利支出事业发展支出经济建设支出国防支出审计第一章1 审计监督体系审计监督体系政府审计政府审计内部审计内部审计注册会计师审计注册会计师审计 三者即互相联系，又各自独立、各司其职，相三者即互相联系，又各自独立、各司其职，相互不可替代，不存在主导与从属关系互不可替代，不存在主导与从属关系审计第一章1项目项目民间审计民间审计政府审计政府审计审计方式审计方式 受托审计受托审计 强制审计强制审计审计对象审计对象 一切营利及非营利单位一切营利及非营利单位 各级政府及其部门的财政收支各级政府
16、及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况情况及公共资金的收支、运用情况审计监督审计监督的性质的性质根据其审计结论发表独立、客观、公根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度。报表的可靠程度。根据审计结果发表审计处理意根据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位拒不采纳，政府见，如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行审计部门可以依法强制执行审计实施审计实施的手段的手段由中介组织由中介组织会计师事务所进行的，会计师事务所进行的，是有偿审计是有偿审计行
17、政监督，政府行为，无偿审计行政监督，政府行为，无偿审计审计的审计的独立性独立性双向独立，既独立于第三关系人（审双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）（被审计单位）政府审计机构隶属国务院和各级人政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现民政府领导，因此在独立性上体现为单向独立，即仅独立于被审计单为单向独立，即仅独立于被审计单位位法律和法律和审计准则审计准则注册会计师法注册会计师法和中国注册会计师和中国注册会计师协会制定的独立审计准则协会制定的独立审计准则中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法和审计和审计署制定
18、的国家审计准则署制定的国家审计准则审计第一章1项目项目民间审计民间审计内部审计内部审计审计的独立性审计的独立性双向独立双向独立 受本部门、本单位直接领导，受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门仅强调与所审的其他职能部门相对独立相对独立审计方式审计方式受托进行受托进行根据本部门、本单位经营管理根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行的需要自行安排施行审计内容和目的审计内容和目的 主要围绕会计报表进行，主要围绕会计报表进行，是对会计报表发表审计意见是对会计报表发表审计意见 主要是检查各项内部控制主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进的执行情况等，提出各项改进措施措施审计
19、职责和作用审计职责和作用 需要对投资者、债权人需要对投资者、债权人及社会公众负责，对外出具及社会公众负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用的审计报告具有鉴证作用 只对本部门、本单位负责，只对本部门、本单位负责，只能作为本部门、本单位改进只能作为本部门、本单位改进管理的参考，对外不起鉴证作管理的参考，对外不起鉴证作用，并对外界保密用，并对外界保密审计第一章1民间审计民间审计 政府审计政府审计内部审计内部审计受托、有偿受托、有偿强制、无偿强制、无偿自愿自愿财务报表的财务报表的合法、公允合法、公允财政收支及公财政收支及公共资金的合理共资金的合理合法合法内部管理制度内部管理制度的执行的执行发表审计意发表
20、审计意见见确定受托责任确定受托责任改善经营管理改善经营管理外部经济监外部经济监督督外部行政监督外部行政监督内部经济监督内部经济监督发表意见权发表意见权处置权处置权报告权报告权双向独立双向独立单向独立单向独立相对独立相对独立审计第一章1第三节第三节 审计主体审计主体v一、国家审计机关和人员一、国家审计机关和人员 （一）国家审计机关（一）国家审计机关 1.1.最高审计机关最高审计机关 2.2.地方审计机关地方审计机关 （二）国家审计人员（二）国家审计人员v二、内部审计机构和人员二、内部审计机构和人员 （一）内部审计机构（一）内部审计机构 （二）内部审计人员（二）内部审计人员审计第一章1v三、民间审
21、计组织和人员三、民间审计组织和人员 （一）会计师事务所的组织形式（一）会计师事务所的组织形式 （二）会计师事务所的业务范围（二）会计师事务所的业务范围 1.1.鉴证业务鉴证业务 （1 1）审计业务）审计业务 （2 2）审阅业务）审阅业务 （3 3）其他鉴证业务）其他鉴证业务 2.2.相关服务业务相关服务业务 （三）注册会计师（取得证书的过程）（三）注册会计师（取得证书的过程）审计第一章1 1.1.模式模式 立法模式立法模式 最高审计机关最高审计机关审计署审计署 模式模式 行政模式行政模式-我国我国 地方审计机关地方审计机关 财政模式财政模式 2.2.最高审计机关与地方审计机关的特点最高审计机关
22、与地方审计机关的特点审计第一章1（二）我国政府审计机构我国实行行政型审计模式。1982年设立国家审计机关。我国政府审计机构分为四级。27审计第一章1（三）、国家审计机关的职责（三）、国家审计机关的职责（1）基本职责：）基本职责：审计监督国家财政收支审计监督国家财政收支 审计监督与国有资产有关的财务收支审计监督与国有资产有关的财务收支（2）具体职责：）具体职责：（3）特殊规定：）特殊规定：（四）、国家审计机关的权限：（四）、国家审计机关的权限：要求提供、报送资料权；监督检查权；调查取证权、要求提供、报送资料权；监督检查权；调查取证权、采取临时采取临时 强制措施权；通报或公布审计结果权、经济强制措
23、施权；通报或公布审计结果权、经济处理权、行政处罚权；建议纠正违法规定权；建议行政处理权、行政处罚权；建议纠正违法规定权；建议行政处分权；建议刑事处分权处分权；建议刑事处分权审计第一章1（五）政府审计的组织模式1.立法型模式基本特征：国家最高审计机构隶属于立法机关，立法机关一般为国会或议会。代表国家：英国、美国。29审计第一章12.司法型模式基本特征：国家审计机关建立在司法系统中，具有司法权。代表国家：法国。30审计第一章13.行政型模式基本特征：国家审计机关隶属于政府行政系统，是国家行政机构的组成部分、对政府及其所属部门、各单位实施审计监督。代表国家：中国、东欧。31审计第一章14.独立型模式
24、基本特征：国家审计机关既不隶属于立法机构，也不隶属于行政系统或司法系统，具有超然的独立性。代表国家：日本。32审计第一章1政府审计的特征政府审计的特征v政府审计是指由政府审计机关代表政府政府审计是指由政府审计机关代表政府依法进行的审计。依法进行的审计。v政府审计具有审计监督的强制性和审计政府审计具有审计监督的强制性和审计范围的广泛性等特征。范围的广泛性等特征。审计第一章1（一）审计监督的强制性（一）审计监督的强制性v这种审计是是代表国家执行国家的财政这种审计是是代表国家执行国家的财政经济监督职能，是强制性的，无需被审经济监督职能，是强制性的，无需被审计单位同意。计单位同意。v还体现于审计机关对
25、规违行为，可在法还体现于审计机关对规违行为，可在法定的职权范围内，作出有法律效力的审定的职权范围内，作出有法律效力的审计决定，责令被审计单位执行，并可依计决定，责令被审计单位执行，并可依法对被审计单位进行处罚等。法对被审计单位进行处罚等。v是政府行为，所以是无偿审计。是政府行为，所以是无偿审计。审计第一章1（二）审计范围的广泛性（二）审计范围的广泛性v与国有资财有关的财政收支、财务收支与国有资财有关的财政收支、财务收支活动都在政府审计的范围之内。活动都在政府审计的范围之内。v主要包括财政审计、金融审计、国有企主要包括财政审计、金融审计、国有企业财务收支审计、行政事业单位财务收业财务收支审计、行
26、政事业单位财务收支审计、固定资产投资审计、农业资金支审计、固定资产投资审计、农业资金审计、外国援贷款项目审计和各种社会审计、外国援贷款项目审计和各种社会保障基金审计等保障基金审计等审计第一章1二、内部审计机构和人员二、内部审计机构和人员（一）内部审计机构（一）内部审计机构v 受本组织总会计师或主管财务的副总经理领导；受本组织总会计师或主管财务的副总经理领导；v 受本组织总经理领导；受本组织总经理领导；v 受本组织董事会领导或审计委员会领导。受本组织董事会领导或审计委员会领导。领导层次越高，内部审计工作就会越有成效领导层次越高，内部审计工作就会越有成效。（二）内部审计人员（二）内部审计人员v 在
27、我国，内部审计的从业人员要取得岗位资格证在我国，内部审计的从业人员要取得岗位资格证书。书。审计第一章1（三）我国内部审计机构下列需设内部审计机构：审计机构未设派出机构；财务收支较大的部门；县以上国有金融机构；国有大中型企业；国有控股企业；国家大型建设项目的建设单位等。37审计第一章1三、民间审计组织和人员三、民间审计组织和人员 民间审计组织的含义民间审计组织的含义：指依法设立，接受委托从：指依法设立，接受委托从事鉴证业务、咨询等相关服务业务的专业中介组织。事鉴证业务、咨询等相关服务业务的专业中介组织。我国主要指会计师事务所。我国主要指会计师事务所。（一）会计师事务所的组织形式（一）会计师事务所
28、的组织形式v 独资会计师事务所独资会计师事务所v 普通合伙会计师事务所普通合伙会计师事务所v 有限责任公司制会计师事务所有限责任公司制会计师事务所v 有限责任合伙制会计师事务所。有限责任合伙制会计师事务所。审计第一章1（二）注册会计师协会的性质和职责：（二）注册会计师协会的性质和职责：（1）中国注册会计师协会是在财政部领导下，经政府批）中国注册会计师协会是在财政部领导下，经政府批准成立的注册会计师的职业组织，它是注册会计师的全准成立的注册会计师的职业组织，它是注册会计师的全国性组织。国性组织。（2）它依法对民间审计进行行业管理，并依法接受财政）它依法对民间审计进行行业管理，并依法接受财政部、审
29、计署部、审计署 的监督、指导和管理。实施注册会计师的的监督、指导和管理。实施注册会计师的考试、注册，以及对考试、注册，以及对 注册会计师及其事务所的指导、注册会计师及其事务所的指导、监督和管理工作。监督和管理工作。（3）中国注册会计师协会的职责为服务、协调、管理。）中国注册会计师协会的职责为服务、协调、管理。审计第一章11.1.鉴证业务鉴证业务（1 1）含义：注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增）含义：注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。的业务。（2 2）鉴证业务的举例）鉴证业务的举例（
30、3 3）目的：鉴证业务旨在增进某一鉴证对象信息的可行）目的：鉴证业务旨在增进某一鉴证对象信息的可行性性（4 4）鉴证业务是一个系统化过程）鉴证业务是一个系统化过程（二）会计师事务所的业务范围（二）会计师事务所的业务范围审计第一章1（5 5）鉴证业务所涉及的三方关系人）鉴证业务所涉及的三方关系人v鉴证业务的关系人是哪三方鉴证业务的关系人是哪三方v三方之间的关系三方之间的关系（6 6）鉴证业务的分类）鉴证业务的分类v审计业务审计业务v审阅业务审阅业务v其他鉴证业务其他鉴证业务审计第一章1审计业务审计业务注册会计师的法定业注册会计师的法定业1.1.含义含义（提供合理保证，积极方式提出结论）（提供合理
31、保证，积极方式提出结论）2.2.合理保证合理保证可接受的低水平风险，高水平保证可接受的低水平风险，高水平保证3.3.列子：以积极方式提出结论列子：以积极方式提出结论“我们认为，我们认为，ABCABC公司公司财务报表已经财务报表已经按照企业会计准则按照企业会计准则的规定编制的规定编制,在在所有重大方面所有重大方面公允公允反映了反映了ABCABC公司公司20082008年年1212月月3131日的财务状况日的财务状况以及以及20082008年度的经营成果和现金流年度的经营成果和现金流量量。”4.注意：审计业务是注册会计师的审计业务是注册会计师的法定业务法定业务，其他组，其他组织或个人不得承办注册会
32、计师的法定审计业务。织或个人不得承办注册会计师的法定审计业务。审计第一章1审阅业务审阅业务1.1.含义含义（提供有限程度保证，消极方式提出结论）（提供有限程度保证，消极方式提出结论）2.2.有限保证有限保证高风险低水平保证高风险低水平保证3.3.以消极方式提出结论以消极方式提出结论“根据我们的审阅，我根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信们没有注意到任何事项使我们相信,ABCABC公司公司财务报财务报表没有表没有按照企业会计准则按照企业会计准则的规定编制，未能在的规定编制，未能在所有所有重大方面重大方面公允公允反映被审阅单位的财反映被审阅单位的财务状况、经营成务状况、经营成果和现金流
33、量果和现金流量。”审计第一章1审计第一章1其他鉴证业务其他鉴证业务v除了审计业务与审阅业务以外的鉴证业务。除了审计业务与审阅业务以外的鉴证业务。v可能是合理保证，也可能是有限保证可能是合理保证，也可能是有限保证v预测性财务信息或非财务信息，如内部控制鉴证、预测性财务信息或非财务信息，如内部控制鉴证、预测性财务信息的审核预测性财务信息的审核审计第一章12.2.相关服务业务相关服务业务v相关服务业务是非鉴证业务相关服务业务是非鉴证业务v不能提供任何程度的保证。不能提供任何程度的保证。（三）注册会计师（三）注册会计师v注册会计师是指取得注册会计师资格并在会计师事注册会计师是指取得注册会计师资格并在会
34、计师事务所执业的人员。务所执业的人员。v注册会计师只有加入会计师事务所才能接受委托承注册会计师只有加入会计师事务所才能接受委托承办业务。办业务。审计第一章1第四节第四节 审计的分类审计的分类v一、审计的基本分类一、审计的基本分类（一）按审计主体分类（一）按审计主体分类（二）按审计的内容与目的分类（二）按审计的内容与目的分类v二、审计的其他分类二、审计的其他分类（一）按审计实施的时间分类（一）按审计实施的时间分类（二）按审计的间隔周期分类（二）按审计的间隔周期分类（三）按审计的范围分类（三）按审计的范围分类（四）按审计的执行地点分类（四）按审计的执行地点分类审计第一章1单向独立和双向独立v单向独
35、立：审计人员仅与委托人或被审计单位某一方独立称为单向独立。v双向独立：审计人员与委托人和被审计单位都独立称为双向独立。v社会审计是双向独立的审计，即会计师事务所及注册会计师既与委托人独立又与被审计单位独立。因此，注册会计师审计又称之为独立审计。v政府审计、内部审计是单向独立的审计。审计第一章1一、审计的基本分类一、审计的基本分类（一）按审计主体分类（一）按审计主体分类1.1.国家审计国家审计v含义含义v特点：特点：法定权威性和强制性；外部审计；单向独立法定权威性和强制性；外部审计；单向独立 2.2.注册会计师审计注册会计师审计v含义含义v特点：特点：委托；外部审计；双向独立（独立性最强）委托；
36、外部审计；双向独立（独立性最强）3.3.内部审计内部审计v含义含义v特点：特点：审查内容具有广泛性、经常性和针对性；单审查内容具有广泛性、经常性和针对性；单向独立向独立审计第一章1（二）.按审计内容和目的分类：(1)财务报表审计财务报表审计。内容内容：被审单位的会计资料的正确性和真实性及其所反映的财政、财务收支的合法性和合规性；目的目的：明确被审计单位的受托经济责任。(2)合规性审计合规性审计。内容内容：被审单位和个人严重侵占国家资财，严重损失浪费以及其他严重损害国家经济利益等违反财经纪律行为所进行的专案审计；目的目的：保护国家财产、维护国家的路线、方针和政策及法律规章得以贯彻执行。(3)经营
37、审计经营审计。内容内容：被审单位的财政财务收支及经营管理活动的经济性和效益性；目的目的：促使被审计单位改善经营管理、提高经济效益和工作效率。审计第一章1v1.按审计范围分类：全部审计；局部审计；专项审计。v(1)全部审计。全部审计，又称全面审计，是指对被审单位一定期间的财政财务收支及有关经济活动的各个方面及其资料进行全面的审计。v(2)局部审计。局部审计，又称部分审计，是指对被审单位一定期间的财务收支或经营管理活动的某些方面及其资料进行部分的、有目的和重点的审计。v(3)专项审计。专项审计，又称专题审计，是指对某一特定项目进行的审计 审计第一章1v2.按审计实施时期分类：事前审计、事中审计和事
38、后审计或定期审计和不定期审计。v(1)事前审计。又称预防性审计，是指在被审单位经济业务发生以前所进行的审计。v(2)事中审计。是指在被审单位经济业务执行过程中进行的审计。v(3)事后审计。是指在被审单位经济业务完成以后所进行的审计。v定期审计是按照预先规定的时间进行的审计。不定期审计是出于需要而随时安排进行的审计。审计第一章1v3.按审计执行地点分类：报送审计和就地审计。v(1)报送审计。又称送达审计，是指审计机构按照审计法规的规定，对被审单位按期报送来的计划、预算和会计报表及有关账证等资料进行的审计。v(2)就地审计。是指审计机构委派审计人员到被审单位所在地所进行的审计。按照就地审计具体方式
39、不同，又可分为驻在审计、专程审计和巡回审计。审计第一章1v按审计动机分类：强制审计和任意审计。（补充）v(1)强制审计。是指审计机构根据法律、法规规定对被审单位行使审计监督权而进行的审计。v(2)任意审计。是根据被审单位自身的需要，要求审计组织对其进行的审计。审计第一章1v按审计是否通知被审单位分类：（补充）预告审计和突击审计。v(1)预告审计，是指在进行审计以前，把审计的目的、主要内容和日期预先通知被审单位的审计方式。v(2)突击审计，是指在对被审单位实施审计之前，不预先把审计的目的、内容和日期通知被审单位而进行的审计。审计第一章1详细审计：是指通过对被审计单位所审计年度内的全部会计资料包括
40、凭证、帐簿、报表等逐一进行审查，判断被审单位经济活动的合法性、真实性和效益性所进行的审计。抽样审计：是指对被审单位所审计年度内的会计资料，按照一定的方法抽取一部分作为样本，通过样本检查的结果来推断被审计单位经济活动的真实性、合法性和效益性所进行的审计。按照审计证据的检查范围分类（补充）审计第一章1手工登记的会计记录审计：是指以手工登记的会计记录为依据而进行的审计。电子计算机系统审计：是指以电子计算机所反映的会计信息为依据而进行的审计。按照核算的手段分类（补充）审计第一章1第五节第五节 审计与会计的关系审计与会计的关系v一、审计和会计的联系一、审计和会计的联系v二、审计和会计的区别二、审计和会计
41、的区别（1）产生的基础不同）产生的基础不同（2）目的不同）目的不同（3）方法不同）方法不同审计第一章1联联 系系会计会计分析事项和交易分析事项和交易计量和记录交易资料计量和记录交易资料分类和汇总已记录的资料分类和汇总已记录的资料根据会计准则和相关财务根据会计准则和相关财务会计法规编制会计报表会计法规编制会计报表向股东分发会计报表和审计报告向股东分发会计报表和审计报告（包括在年度报告中）（包括在年度报告中）审计审计取得和评价有关会计报表的证据取得和评价有关会计报表的证据确定会计报表是否按照会计准则确定会计报表是否按照会计准则和相关会计制度公允表达和相关会计制度公允表达根据审计结果编制审计报告根据审计结果编制审计报告向客户提交审计报告向客户提交审计报告审计第一章1v审计与会计的联系主要表现在：审计需要以会计资审计与会计的联系主要表现在：审计需要以会计资料为前提和基础。料为前提和基础。v审计实质上是对企业会计监督的内容进行再监督，审计实质上是对企业会计监督的内容进行再监督，对企业会计认定的内容进行再认定。对企业会计认定的内容进行再认定。一、审计和会计的联系一、审计和会计的联系2022-11-26审计第一章1
