1、破产清算会计(PPT 61页)2022-11-27丽水职业技术学院 何海东2目录目录n一、破产一、破产n二、破产财产二、破产财产n三、破产债权三、破产债权n四、破产费用四、破产费用n五、破产会计要素五、破产会计要素n六、破产清算的基本程序六、破产清算的基本程序n七、破产清算会计的内容七、破产清算会计的内容n八、案例深度分析八、案例深度分析2022-11-27丽水职业技术学院 何海东4二、破产财产二、破产财产n破产财产是指破产企业拥有的可用于清偿破产破产财产是指破产企业拥有的可用于清偿破产债务的全部财产。包括三个部分：债务的全部财产。包括三个部分：n1.宣告破产时破产企业经营管理的全部财产；宣告
2、破产时破产企业经营管理的全部财产；n2.破产企业在破产宣告后至破产程序终结前所破产企业在破产宣告后至破产程序终结前所取得的财产；取得的财产；n3.应当由破产企业行使的其他财产权利。应当由破产企业行使的其他财产权利。n已作为担保物的财产不属于破产财产；担保物已作为担保物的财产不属于破产财产；担保物的价款超过其所担保的债务数额的，超过部分的价款超过其所担保的债务数额的，超过部分属于破产财产。属于破产财产。2022-11-27丽水职业技术学院 何海东5三、破产债权三、破产债权n破产债权是指企业在破产前成立的，并破产债权是指企业在破产前成立的，并能通过破产清算程序，从破产财产中得能通过破产清算程序，从
3、破产财产中得到公平清偿的破产企业债权人的各种债到公平清偿的破产企业债权人的各种债权。破产债权包括五部分：权。破产债权包括五部分：2022-11-27丽水职业技术学院 何海东6n1.破产宣告前成立的无财产担保的债权破产宣告前成立的无财产担保的债权n企业债权分为有财产担保债权和无财产担保债企业债权分为有财产担保债权和无财产担保债权。权。n有财产担保有财产担保的债权，如抵押权和留置权等，在的债权，如抵押权和留置权等，在破产程序中具有优先受偿权，因此，其实现途破产程序中具有优先受偿权，因此，其实现途径处于破产清算程序之外，径处于破产清算程序之外，不属于不属于破产债权。破产债权。n无财产担保无财产担保的
4、债权，普通债权，必须通过破产的债权，普通债权，必须通过破产清算程序方能实现，清算程序方能实现，属于属于破产债权。破产债权。2022-11-27丽水职业技术学院 何海东7n2.放弃优先受偿权利的有财产担保的债权放弃优先受偿权利的有财产担保的债权n3.在行使优先受偿权后未能得到清偿的有财产在行使优先受偿权后未能得到清偿的有财产担保债权担保债权n4.损害赔偿额损害赔偿额n破产清算期间，破产清算组在行使破产企业权破产清算期间，破产清算组在行使破产企业权利时，因决定解除合同造成另一方当事人受到利时，因决定解除合同造成另一方当事人受到损害的，其损害赔偿额作为破产债权。损害的，其损害赔偿额作为破产债权。20
5、22-11-27丽水职业技术学院 何海东8n5.其他债权其他债权n票据资金关系产生的债权；票据资金关系产生的债权；n连带债务人破产时产生的债权；连带债务人破产时产生的债权；n合伙联营企业破产时产生的破产债权；合伙联营企业破产时产生的破产债权；n和解整顿期间延期清偿和减免清偿的债和解整顿期间延期清偿和减免清偿的债权等等。权等等。n若债权人对破产企业负有债务的，可以若债权人对破产企业负有债务的，可以在破产清算前抵销。在破产清算前抵销。2022-11-27丽水职业技术学院 何海东9四、破产费用四、破产费用n破产费用是指在企业破产清算过程中，破产费用是指在企业破产清算过程中，为全体破产债权人的共同利益
6、而发生的为全体破产债权人的共同利益而发生的各项支出。各项支出。n破产费用在破产财产中优先支付。破产费用在破产财产中优先支付。2022-11-27丽水职业技术学院 何海东10n1.留守人员的工资和劳动保险费用；留守人员的工资和劳动保险费用；n2.破产财产的管理、变卖和分配所需要的费用破产财产的管理、变卖和分配所需要的费用n具体包括：破产组人员及聘用人员的工资；具体包括：破产组人员及聘用人员的工资；n破产财产的保管、清理费用；破产财产的保管、清理费用；n破产清算期间的办公费、律师费、审计费、资破产清算期间的办公费、律师费、审计费、资产评估费、财产变卖费、财产分配费、以及清产评估费、财产变卖费、财产
7、分配费、以及清算组人员的差旅费、水电费、广告费、电话费算组人员的差旅费、水电费、广告费、电话费等其他费用。等其他费用。2022-11-27丽水职业技术学院 何海东11n3.破产案件的诉讼费用破产案件的诉讼费用n指为全体破产债权人的共同利益而发生指为全体破产债权人的共同利益而发生的诉讼费用，主要是破产案件的受理费、的诉讼费用，主要是破产案件的受理费、破产案件的鉴定费用和破产案件的调查破产案件的鉴定费用和破产案件的调查费用。费用。n不包括各个债权人为个别利益而单独支不包括各个债权人为个别利益而单独支付的诉讼费用。付的诉讼费用。2022-11-27丽水职业技术学院 何海东12n4.为债权人的共同利益
8、而在破产程序中支付的为债权人的共同利益而在破产程序中支付的其他费用其他费用n具体包括：破产清算组按规定发布各种公告、具体包括：破产清算组按规定发布各种公告、通知所支付的费用；通知所支付的费用；n为追回属于无效行为而转移、隐匿财产而发生为追回属于无效行为而转移、隐匿财产而发生的费用；的费用；n为完成企业未完成的业务而发生的费用等。为完成企业未完成的业务而发生的费用等。n如果破产财产不足以支付破产费用的，人民法如果破产财产不足以支付破产费用的，人民法院应当宣告破产程序终结。院应当宣告破产程序终结。2022-11-27丽水职业技术学院 何海东13五、破产会计要素五、破产会计要素n破产会计分为资产、负
9、债、净资产和清破产会计分为资产、负债、净资产和清算损益等四大要素。算损益等四大要素。n资产负债净资产清算损益资产负债净资产清算损益02022-11-27丽水职业技术学院 何海东141、破产企业的资产、破产企业的资产n破产企业对债权人提供物资保证的的担保资产，在一破产企业对债权人提供物资保证的的担保资产，在一定的条件下，担保资产的处分权属于债权人；定的条件下，担保资产的处分权属于债权人；n破产企业与债权人互为债权债务人时，可用于抵销债破产企业与债权人互为债权债务人时，可用于抵销债务的抵销资产；务的抵销资产；n破产企业在破产前取得委托人提供的、所有权属于委破产企业在破产前取得委托人提供的、所有权属
10、于委托人的受托资产；托人的受托资产；n被其他企业占用、所有权属于破产企业的可追索资产；被其他企业占用、所有权属于破产企业的可追索资产；n按破产法规定可用于清偿破产债权的破产财产；按破产法规定可用于清偿破产债权的破产财产；n根据国家有关规定不得作为破产财产的其他非破产资根据国家有关规定不得作为破产财产的其他非破产资产。产。2022-11-27丽水职业技术学院 何海东152、破产企业的负债、破产企业的负债n破产企业以一定的财产提供担保的担保债务；破产企业以一定的财产提供担保的担保债务；可与债权互相抵销的抵销债务；可与债权互相抵销的抵销债务；n与受托资产相对应的受托债务；与受托资产相对应的受托债务；
11、n按破产法规定可在破产资产中优先支付的优先按破产法规定可在破产资产中优先支付的优先清偿债务；清偿债务；n由破产企业的破产财产清偿的普通债务；由破产企业的破产财产清偿的普通债务；n根据国家规定而发生的，如安置费用等其他债根据国家规定而发生的，如安置费用等其他债务。务。2022-11-27丽水职业技术学院 何海东163、净资产要素、净资产要素n破产企业的所有者权益净值，当资产可破产企业的所有者权益净值，当资产可实现净值大于负债总金额时，表现为清实现净值大于负债总金额时，表现为清算净资产，反之表现为清算净亏损。算净资产，反之表现为清算净亏损。n企业破产的根本原因是资不抵债，因此，企业破产的根本原因是
12、资不抵债，因此，净资产要素通常表现为净亏损。净资产要素通常表现为净亏损。2022-11-27丽水职业技术学院 何海东174、清算损益、清算损益n破产企业在破产清算过程中发生的净损破产企业在破产清算过程中发生的净损益称为清算损益。包括清算收益（清算益称为清算损益。包括清算收益（清算损失）和清算费用。损失）和清算费用。n清算收益（清算损失）：清算收益（清算损失）：n对破产财产按可变现净值计价时发生的对破产财产按可变现净值计价时发生的资产增值资产增值n对破产债务进行重新确认时产生的负债对破产债务进行重新确认时产生的负债减少减少2022-11-27丽水职业技术学院 何海东18n清算费用：对清算过程中预
13、计要支付的清算费用：对清算过程中预计要支付的清算管理费用、诉讼费用以及为债权人清算管理费用、诉讼费用以及为债权人的共同利益而在破产程序中支付的其他的共同利益而在破产程序中支付的其他费用构成清算费用。费用构成清算费用。n清算收益（清算损失）清算费用相抵后清算收益（清算损失）清算费用相抵后的差额直接调整净资产的数额。的差额直接调整净资产的数额。2022-11-27丽水职业技术学院 何海东19六、破产清算的基本程序六、破产清算的基本程序n我国进行企业破产清算的基本程序包括我国进行企业破产清算的基本程序包括三个阶段：三个阶段：n破产申请破产申请n和解整顿和解整顿n破产清算破产清算2022-11-27丽
14、水职业技术学院 何海东20破产申请阶段破产申请阶段 n1.破产申请的提出和受理破产申请的提出和受理n破产申请人（债权人或债务人）破产申请人（债权人或债务人）n债务人所在地人民法院债务人所在地人民法院 n人民法院受理（标志破产诉讼程序开始）人民法院受理（标志破产诉讼程序开始）n人民法院在人民法院在10日内通知债务人并且发布公日内通知债务人并且发布公告。告。n债务人收到通知债务人收到通知15日内，向人民法院提交日内，向人民法院提交会计报表、债务清册和债权清册。会计报表、债务清册和债权清册。2022-11-27丽水职业技术学院 何海东21n2.申报债权申报债权n向人民法院申报债权，说明债权的数额向人
15、民法院申报债权，说明债权的数额和有无财产担保，同时递交相关证据材和有无财产担保，同时递交相关证据材料。料。n收到通知的债权人收到通知的债权人1个月内个月内n未收到通知的债权人应当自公告之日未收到通知的债权人应当自公告之日3个个月内月内2022-11-27丽水职业技术学院 何海东22n3.宣告破产宣告破产n人民法院审理人民法院审理宣告破产宣告破产n所有财产的处置权所有财产的处置权清算组清算组2022-11-27丽水职业技术学院 何海东23和解整顿阶段和解整顿阶段 n1.申请和解整顿申请和解整顿n2.提出和解协议草案提出和解协议草案n3.达成和解协议达成和解协议 n4.和解整顿的终结和解整顿的终结
16、 2022-11-27丽水职业技术学院 何海东24破产清算阶段破产清算阶段 n1.成立清算组成立清算组n人民法院成立清算组（宣告企业破产之人民法院成立清算组（宣告企业破产之日起十五日内），接管破产企业。日起十五日内），接管破产企业。2022-11-27丽水职业技术学院 何海东25n2.接管破产企业，进行破产财产处置接管破产企业，进行破产财产处置n3.组织破产财产的分配组织破产财产的分配n4.报告破产清算工作报告破产清算工作n5.注销破产企业注销破产企业n清算组办理注销登记清算组办理注销登记2022-11-27丽水职业技术学院 何海东26七、破产清算会计的内容七、破产清算会计的内容n1、接管破产
17、企业、接管破产企业n开立破产清算的专用账册，组织破产清开立破产清算的专用账册，组织破产清算的会计核算。算的会计核算。n2、进行财产清查和债权、债务清理、进行财产清查和债权、债务清理n经清算组委托，由会计师事务所对破产经清算组委托，由会计师事务所对破产企业的债权、债务进行全面清理与核实，企业的债权、债务进行全面清理与核实，列出债权人、债务人的名册、内容、发列出债权人、债务人的名册、内容、发生时间和账面金额。生时间和账面金额。2022-11-27丽水职业技术学院 何海东27n3、变卖破产财产，清收应收债权、变卖破产财产，清收应收债权n破产财产进行估价，并进行变卖破产财产进行估价，并进行变卖n对各种
18、应收债权进行追索对各种应收债权进行追索2022-11-27丽水职业技术学院 何海东28n4、清偿债务并处置净资产、清偿债务并处置净资产n破产财产拨付破产费用后分配次序：破产财产拨付破产费用后分配次序：n首先首先支付破产企业所欠职工工资和劳动保险费支付破产企业所欠职工工资和劳动保险费用；用；n其次其次支付破产企业所欠税款；支付破产企业所欠税款；n第三第三支付破产债权的顺序进行债务清偿。支付破产债权的顺序进行债务清偿。n最后最后债务清偿后尚有净资产，按投资人所持股债务清偿后尚有净资产，按投资人所持股权份额比例进行分配。权份额比例进行分配。n如果破产财产不足清偿同一顺序的清偿要求的，如果破产财产不足
19、清偿同一顺序的清偿要求的，按照比例分配破产财产。按照比例分配破产财产。2022-11-27丽水职业技术学院 何海东29n5、确认清算损益、确认清算损益n按规定对清算收益、清算损失、清算费按规定对清算收益、清算损失、清算费用进行核算，并确认清算损益。用进行核算，并确认清算损益。2022-11-27丽水职业技术学院 何海东30n6、编制破产清算会计报告、编制破产清算会计报告n破产清算工作结束，要编制破产清算损益表和破产清算工作结束，要编制破产清算损益表和债务清偿表。债务清偿表。n清算损益表是反映破产企业在清算过程中发生清算损益表是反映破产企业在清算过程中发生清算收益、清算损失和清算费用情况的会计报
20、清算收益、清算损失和清算费用情况的会计报表；表；n债务清偿表是反映破产企业在清算过程中偿付债务清偿表是反映破产企业在清算过程中偿付债务情况的会计报表。债务情况的会计报表。n上述报表需报送受理破产案件的人民法院。上述报表需报送受理破产案件的人民法院。2022-11-27丽水职业技术学院 何海东31八、案例深度分析八、案例深度分析n东升股份有限公司因管理不善，连年亏东升股份有限公司因管理不善，连年亏损，造成资不抵债，经公司股东大会决损，造成资不抵债，经公司股东大会决定，向当地人民法院申请破产，经法院定，向当地人民法院申请破产，经法院裁定于裁定于2008年年6月月30日宣告破产，进入日宣告破产，进入
21、破产清算程序。破产清算程序。2022-11-27丽水职业技术学院 何海东32资产资产期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益期末数期末数货币资金（注货币资金（注1 1）551 000551 000短期借款（注短期借款（注4 4）2 000 0002 000 000应收票据应收票据200 000200 000应付票据（注应付票据（注5 5）500 000500 000应收账款（注应收账款（注2 2）3 100 0003 100 000应付账款（注应付账款（注6 6）5 980 0005 980 000其他应收款其他应收款280 000280 000应付工资应付工资1 200 0001 200
22、 000存货（注存货（注3 3）2 850 0002 850 000应交税费（注应交税费（注7 7）3 200 0003 200 000流动资产合计流动资产合计6 981 0006 981 000其他应付款（注其他应付款（注8 8）150 000150 000固定资产原价固定资产原价6 000 0006 000 000流动负债合计流动负债合计13 030 00013 030 000减：累计折旧减：累计折旧2 400 0002 400 000长期借款（注长期借款（注9 9）3 000 0003 000 000固定资产净值固定资产净值3 600 0003 600 000股本股本10 000 000
23、10 000 000无形资产无形资产150 000150 000资本公积资本公积3 000 0003 000 000 减：累计摊销减：累计摊销31 00031 000盈余公积盈余公积150 000150 000未分配利润未分配利润-18 480 000-18 480 000股东权益合计股东权益合计-5 330 000-5 330 000资产总计资产总计10 700 00010 700 000负债及所有者权益负债及所有者权益合计合计10 700 00010 700 0002022-11-27丽水职业技术学院 何海东33资产资产期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益期末数期末数货币资金（注货
24、币资金（注1 1）551 000551 000短期借款（注短期借款（注4 4）2 000 0002 000 000应收票据应收票据200 000200 000应付票据（注应付票据（注5 5）500 000500 000应收账款（注应收账款（注2 2）3 100 0003 100 000应付账款（注应付账款（注6 6）5 980 0005 980 000其他应收款其他应收款280 000280 000应付工资应付工资1 200 0001 200 000存货（注存货（注3 3）2 850 0002 850 000应交税费（注应交税费（注7 7）3 200 0003 200 000流动资产合计流动资
25、产合计6 981 0006 981 000其他应付款（注其他应付款（注8 8）150 000150 000固定资产原价固定资产原价6 000 0006 000 000流动负债合计流动负债合计13 030 00013 030 000减：累计折旧减：累计折旧2 400 0002 400 000长期借款（注长期借款（注9 9）3 000 0003 000 000固定资产净值固定资产净值3 600 0003 600 000股本股本10 000 00010 000 000无形资产无形资产150 000150 000资本公积资本公积3 000 0003 000 000 减：累计摊销减：累计摊销31 000
26、31 000盈余公积盈余公积150 000150 000未分配利润未分配利润-18 480 000-18 480 000股东权益合计股东权益合计-5 330 000-5 330 000资产总计资产总计10 700 00010 700 000负债及所有者权益负债及所有者权益合计合计10 700 00010 700 000货币资金货币资金551 000551 000元中：元中：有现金有现金2 0002 000元；元；银行存款银行存款549 000549 000元。元。2022-11-27丽水职业技术学院 何海东34资产资产期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益期末数期末数货币资金（注货币资金
27、（注1 1）551 000551 000短期借款（注短期借款（注4 4）2 000 0002 000 000应收票据应收票据200 000200 000应付票据（注应付票据（注5 5）500 000500 000应收账款（注应收账款（注2 2）3 100 0003 100 000应付账款（注应付账款（注6 6）5 980 0005 980 000其他应收款其他应收款280 000280 000应付工资应付工资1 200 0001 200 000存货（注存货（注3 3）2 850 0002 850 000应交税费（注应交税费（注7 7）3 200 0003 200 000流动资产合计流动资产合计
28、6 981 0006 981 000其他应付款（注其他应付款（注8 8）150 000150 000固定资产原价固定资产原价6 000 0006 000 000流动负债合计流动负债合计13 030 00013 030 000减：累计折旧减：累计折旧2 400 0002 400 000长期借款（注长期借款（注9 9）3 000 0003 000 000固定资产净值固定资产净值3 600 0003 600 000股本股本10 000 00010 000 000无形资产无形资产150 000150 000资本公积资本公积3 000 0003 000 000 减：累计摊销减：累计摊销31 00031
29、000盈余公积盈余公积150 000150 000未分配利润未分配利润-18 480 000-18 480 000股东权益合计股东权益合计-5 330 000-5 330 000资产总计资产总计10 700 00010 700 000负债及所有者权益负债及所有者权益合计合计10 700 00010 700 000应收账款应收账款3 100 0003 100 000元中：元中：应收账款账面余额为应收账款账面余额为3500 0003500 000元；元；已计提坏账准备已计提坏账准备400 000400 000元。元。2022-11-27丽水职业技术学院 何海东35资产资产期末数期末数负债及所有者权
30、益负债及所有者权益期末数期末数货币资金（注货币资金（注1 1）551 000551 000短期借款（注短期借款（注4 4）2 000 0002 000 000应收票据应收票据200 000200 000应付票据（注应付票据（注5 5）500 000500 000应收账款（注应收账款（注2 2）3 100 0003 100 000应付账款（注应付账款（注6 6）5 980 0005 980 000其他应收款其他应收款280 000280 000应付工资应付工资1 200 0001 200 000存货（注存货（注3 3）2 850 0002 850 000应交税费（注应交税费（注7 7）3 200
31、 0003 200 000流动资产合计流动资产合计6 981 0006 981 000其他应付款（注其他应付款（注8 8）150 000150 000固定资产原价固定资产原价6 000 0006 000 000流动负债合计流动负债合计13 030 00013 030 000减：累计折旧减：累计折旧2 400 0002 400 000长期借款（注长期借款（注9 9）3 000 0003 000 000固定资产净值固定资产净值3 600 0003 600 000股本股本10 000 00010 000 000无形资产无形资产150 000150 000资本公积资本公积3 000 0003 000
32、000 减：累计摊销减：累计摊销31 00031 000盈余公积盈余公积150 000150 000未分配利润未分配利润-18 480 000-18 480 000股东权益合计股东权益合计-5 330 000-5 330 000资产总计资产总计10 700 00010 700 000负债及所有者权益负债及所有者权益合计合计10 700 00010 700 000存货存货2 850 0002 850 000元中：元中：原材料原材料1 200 0001 200 000元元库存商品库存商品1 500 0001 500 000元元周转材料（低值易耗品）周转材料（低值易耗品）150 000150 000
33、元。元。2022-11-27丽水职业技术学院 何海东36资产资产期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益期末数期末数货币资金（注货币资金（注1 1）551 000551 000短期借款（注短期借款（注4 4）2 000 0002 000 000应收票据应收票据200 000200 000应付票据（注应付票据（注5 5）500 000500 000应收账款（注应收账款（注2 2）3 100 0003 100 000应付账款（注应付账款（注6 6）5 980 0005 980 000其他应收款其他应收款280 000280 000应付工资应付工资1 200 0001 200 000存货（注存货
34、（注3 3）2 850 0002 850 000应交税费（注应交税费（注7 7）3 200 0003 200 000流动资产合计流动资产合计6 981 0006 981 000其他应付款（注其他应付款（注8 8）150 000150 000固定资产原价固定资产原价6 000 0006 000 000流动负债合计流动负债合计13 030 00013 030 000减：累计折旧减：累计折旧2 400 0002 400 000长期借款（注长期借款（注9 9）3 000 0003 000 000固定资产净值固定资产净值3 600 0003 600 000股本股本10 000 00010 000 000
35、无形资产无形资产150 000150 000资本公积资本公积3 000 0003 000 000 减：累计摊销减：累计摊销31 00031 000盈余公积盈余公积150 000150 000未分配利润未分配利润-18 480 000-18 480 000股东权益合计股东权益合计-5 330 000-5 330 000资产总计资产总计10 700 00010 700 000负债及所有者权益负债及所有者权益合计合计10 700 00010 700 000短期借款短期借款2 000 0002 000 000元，系向元，系向市工商银行取得的固定资产市工商银行取得的固定资产抵押借款。抵押借款。2022-
36、11-27丽水职业技术学院 何海东37资产资产期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益期末数期末数货币资金（注货币资金（注1 1）551 000551 000短期借款（注短期借款（注4 4）2 000 0002 000 000应收票据应收票据200 000200 000应付票据（注应付票据（注5 5）500 000500 000应收账款（注应收账款（注2 2）3 100 0003 100 000应付账款（注应付账款（注6 6）5 980 0005 980 000其他应收款其他应收款280 000280 000应付工资应付工资1 200 0001 200 000存货（注存货（注3 3）2 8
37、50 0002 850 000应交税费（注应交税费（注7 7）3 200 0003 200 000流动资产合计流动资产合计6 981 0006 981 000其他应付款（注其他应付款（注8 8）150 000150 000固定资产原价固定资产原价6 000 0006 000 000流动负债合计流动负债合计13 030 00013 030 000减：累计折旧减：累计折旧2 400 0002 400 000长期借款（注长期借款（注9 9）3 000 0003 000 000固定资产净值固定资产净值3 600 0003 600 000股本股本10 000 00010 000 000无形资产无形资产1
38、50 000150 000资本公积资本公积3 000 0003 000 000 减：累计摊销减：累计摊销31 00031 000盈余公积盈余公积150 000150 000未分配利润未分配利润-18 480 000-18 480 000股东权益合计股东权益合计-5 330 000-5 330 000资产总计资产总计10 700 00010 700 000负债及所有者权益负债及所有者权益合计合计10 700 00010 700 000应付票据应付票据500 000500 000元，系应元，系应付大华公司材料款。付大华公司材料款。2022-11-27丽水职业技术学院 何海东38资产资产期末数期末数
39、负债及所有者权益负债及所有者权益期末数期末数货币资金（注货币资金（注1 1）551 000551 000短期借款（注短期借款（注4 4）2 000 0002 000 000应收票据应收票据200 000200 000应付票据（注应付票据（注5 5）500 000500 000应收账款（注应收账款（注2 2）3 100 0003 100 000应付账款（注应付账款（注6 6）5 980 0005 980 000其他应收款其他应收款280 000280 000应付工资应付工资1 200 0001 200 000存货（注存货（注3 3）2 850 0002 850 000应交税费（注应交税费（注7
40、7）3 200 0003 200 000流动资产合计流动资产合计6 981 0006 981 000其他应付款（注其他应付款（注8 8）150 000150 000固定资产原价固定资产原价6 000 0006 000 000流动负债合计流动负债合计13 030 00013 030 000减：累计折旧减：累计折旧2 400 0002 400 000长期借款（注长期借款（注9 9）3 000 0003 000 000固定资产净值固定资产净值3 600 0003 600 000股本股本10 000 00010 000 000无形资产无形资产150 000150 000资本公积资本公积3 000 00
41、03 000 000 减：累计摊销减：累计摊销31 00031 000盈余公积盈余公积150 000150 000未分配利润未分配利润-18 480 000-18 480 000股东权益合计股东权益合计-5 330 000-5 330 000资产总计资产总计10 700 00010 700 000负债及所有者权益负债及所有者权益合计合计10 700 00010 700 000应付账款应付账款5 980 0005 980 000元：元：天健公司货款天健公司货款3 000 0003 000 000元；元；泰山公司货款泰山公司货款2 000 0002 000 000元；元；华山公司华山公司980 0
42、00980 000元。元。2022-11-27丽水职业技术学院 何海东39资产资产期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益期末数期末数货币资金（注货币资金（注1 1）551 000551 000短期借款（注短期借款（注4 4）2 000 0002 000 000应收票据应收票据200 000200 000应付票据（注应付票据（注5 5）500 000500 000应收账款（注应收账款（注2 2）3 100 0003 100 000应付账款（注应付账款（注6 6）5 980 0005 980 000其他应收款其他应收款280 000280 000应付工资应付工资1 200 0001 200
43、000存货（注存货（注3 3）2 850 0002 850 000应交税费（注应交税费（注7 7）3 200 0003 200 000流动资产合计流动资产合计6 981 0006 981 000其他应付款（注其他应付款（注8 8）150 000150 000固定资产原价固定资产原价6 000 0006 000 000流动负债合计流动负债合计13 030 00013 030 000减：累计折旧减：累计折旧2 400 0002 400 000长期借款（注长期借款（注9 9）3 000 0003 000 000固定资产净值固定资产净值3 600 0003 600 000股本股本10 000 0001
44、0 000 000无形资产无形资产150 000150 000资本公积资本公积3 000 0003 000 000 减：累计摊销减：累计摊销31 00031 000盈余公积盈余公积150 000150 000未分配利润未分配利润-18 480 000-18 480 000股东权益合计股东权益合计-5 330 000-5 330 000资产总计资产总计10 700 00010 700 000负债及所有者权益负债及所有者权益合计合计10 700 00010 700 000应交税费应交税费3 200 0003 200 000元：元：有应交增值税有应交增值税2 990 6542 990 654元；元；
45、城市维护建设税城市维护建设税209 346209 346元。元。2022-11-27丽水职业技术学院 何海东40资产资产期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益期末数期末数货币资金（注货币资金（注1 1）551 000551 000短期借款（注短期借款（注4 4）2 000 0002 000 000应收票据应收票据200 000200 000应付票据（注应付票据（注5 5）500 000500 000应收账款（注应收账款（注2 2）3 100 0003 100 000应付账款（注应付账款（注6 6）5 980 0005 980 000其他应收款其他应收款280 000280 000应付工资
46、应付工资1 200 0001 200 000存货（注存货（注3 3）2 850 0002 850 000应交税费（注应交税费（注7 7）3 200 0003 200 000流动资产合计流动资产合计6 981 0006 981 000其他应付款（注其他应付款（注8 8）150 000150 000固定资产原价固定资产原价6 000 0006 000 000流动负债合计流动负债合计13 030 00013 030 000减：累计折旧减：累计折旧2 400 0002 400 000长期借款（注长期借款（注9 9）3 000 0003 000 000固定资产净值固定资产净值3 600 0003 600
47、 000股本股本10 000 00010 000 000无形资产无形资产150 000150 000资本公积资本公积3 000 0003 000 000 减：累计摊销减：累计摊销31 00031 000盈余公积盈余公积150 000150 000未分配利润未分配利润-18 480 000-18 480 000股东权益合计股东权益合计-5 330 000-5 330 000资产总计资产总计10 700 00010 700 000负债及所有者权益负债及所有者权益合计合计10 700 00010 700 000其他应付款其他应付款150 000150 000元，元，系应付近江公司押金。系应付近江公司
48、押金。2022-11-27丽水职业技术学院 何海东41资产资产期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益期末数期末数货币资金（注货币资金（注1 1）551 000551 000短期借款（注短期借款（注4 4）2 000 0002 000 000应收票据应收票据200 000200 000应付票据（注应付票据（注5 5）500 000500 000应收账款（注应收账款（注2 2）3 100 0003 100 000应付账款（注应付账款（注6 6）5 980 0005 980 000其他应收款其他应收款280 000280 000应付工资应付工资1 200 0001 200 000存货（注存货（
49、注3 3）2 850 0002 850 000应交税费（注应交税费（注7 7）3 200 0003 200 000流动资产合计流动资产合计6 981 0006 981 000其他应付款（注其他应付款（注8 8）150 000150 000固定资产原价固定资产原价6 000 0006 000 000流动负债合计流动负债合计13 030 00013 030 000减：累计折旧减：累计折旧2 400 0002 400 000长期借款（注长期借款（注9 9）3 000 0003 000 000固定资产净值固定资产净值3 600 0003 600 000股本股本10 000 00010 000 000无
50、形资产无形资产150 000150 000资本公积资本公积3 000 0003 000 000 减：累计摊销减：累计摊销31 00031 000盈余公积盈余公积150 000150 000未分配利润未分配利润-18 480 000-18 480 000股东权益合计股东权益合计-5 330 000-5 330 000资产总计资产总计10 700 00010 700 000负债及所有者权益负债及所有者权益合计合计10 700 00010 700 000长期借款长期借款3 000 0003 000 000元，系元，系向市建设银行取得的专门向市建设银行取得的专门借款。借款。2022-11-27丽水职业
