1、1管理咨询培训课程*公司讨论主题：1、从风险管理角度看财务内控2、信贷风险管理3讨论主题：1、从风险管理角度看财务内控2、信贷风险管理4一.何谓内部控制二.内部控制的主要内容三.针对财务内控的手段四.常见的内控弱点五.对欺骗行为的反应1、从风险管理角度看财务内控5一.何谓内部控制 概念 目的61了解市场和了解市场和客户客户7向客户向客户开票收款开票收款及提供服务及提供服务3设计产品和设计产品和服务服务2.制定企业制定企业目标和目标和策略策略4市场营销市场营销8.人力资源开发和管理人力资源开发和管理9.信息管理信息管理10.财务资源和生产资料资源管理财务资源和生产资料资源管理11.环境保护方案管
2、理和实施环境保护方案管理和实施12.公共关系管理公共关系管理13.改善和改变过程的管理改善和改变过程的管理营运流程管理及系统支持流程5生产和配送生产和配送产品及提供产品及提供服务服务6服务性机服务性机构提供服务构提供服务管理过程组织方法措施内部控制的概念：7内部控制的目的：公司管理流程效率Efficiency授权Authorization安全Security正确Correctness完整Completeness适时Timeliness8二.内部控制的主要内容9交易循环 销货及收款作业 采购及付款作业 生产作业 薪工作业 固定资产作业 投资作业 筹资作业 一般会计作业循环非交易循环（例）印鉴管理
3、 背书保证作业 门禁管理 规章管理 其他内部控制的主要内容10良好的内部控制制度可获致：保护资产增进经营绩效确保政策、计划、法令得到遵行确保资讯之可靠、完整、适时11 银行存款核算 资金预算体系 应收帐款 信贷风险体系 存货管理财务内控，可包括：12有效的财务内控，可带来：财务数字的准确性 管理层能掌握真实数据，作出适时反应 监督公司财务是否通过合理管理和利用13三.针对财务内控的手段14财务内控的主要元素：条例和程序 电脑系统 双重监控 危机处理15损益表损益表损益表提供趋势信息以及计划和实际执行对比情况，并指出是有利还是不利。在报告趋势信息时，比较本月和上月实际情况的好处是能够确认两者明显
4、的差异。应收帐款风险分类表应收帐款风险分类表由于信贷风险至关重要，须及时上报根据不同风险水平划分的应收帐款质量分布情况表。落实各项分析：16存货帐龄分析表存货帐龄分析表需掌握有关存货帐龄的信息。具体格式类似应收帐款的帐龄分析表。分部门利润完成情况表分部门利润完成情况表需掌握各业务部门经营业绩及与预算目标对比完成情况的分析。17资金营运分析报告表资金营运分析报告表由于对资金运营的信息掌握有限，管理层通常在审批资金使用的时候，往往只从项目或合同本身可能带来的经济利益方面出发考虑支出的合理性，而忽略了该项目对公司目前资金整体运营的影响。为此，财务部门应加强对资金营运方面的报告，使管理层对公司现有资金
5、情况有全面、及时的了解，从而为有效的经济决策提供支持。18固定费用与变动费用分开管控固定费用固定费用能够合理预计并不随业务量变动而变动 工资及福利费，车辆油料费等变动费用变动费用无法合理预计并随业务量变动而变动 运杂费，展宣费，佣金，业务招待费，涉外 费，差旅费，邮电费等19规范费用的划分建立规范化、便于管理的经营费用的划分体系，将零散的费用支出按性质归类定期编制经营费用预算 经公司领导批准的前提下，由公司财务部制定，确定各项费用的标准。20 财务部将和各类费用标准下发给 各处及办公室，由其编制。各部门编制完成后，录入电脑形成，各部门报送财务部审核后在电脑中汇总形成 。规范费用的划分（续）21
6、审核经营费用预算的编制经营费用预算的审核实行财务部初审，公司领导审批的两级审核制度。初审主要审核费用预算是否符合标准，是否与工作目标相匹配，审核预算金额与历史数据比较是否异常等内容。费用预算总和是否在总公司给定额度内等内容。22 公司领导对汇总预算的审核方法主要有：费用增长的幅度是否在收入增长幅度的 20%之内；与上年实际，本年预计实际，下年预算纵向比较，审核各科目预算增长合理性；与同类企业横向比较，审核预算金额合理性；最后根据审核结果调配各部门的预算额度。审核经营费用预算的编制（续）23授权：明确每次入帐审批过 开列条文，确彻说明入帐程序、用 码、签处人职位等24清晰：任何帐项记录都有文件支
7、持 对特别或非经常性的入帐记录，由一制 定较高职位的人核签 统一所有分公司或附属机构的入帐表格25要针对问题及相应分析内容：要针对问题及相应分析内容：问题具体分析内容成本能降低吗？列举一些明显超支的费用哪几项能降低？哪些单位没有控制成本？列举一些费用超过预算控制的单位营销战略应该改变吗？描述市场份额和业务机会应该推出什么类型的业务？产品盈利能力报告主动：26不盈利业务能否取消？产品盈利能力报告对本机构的财务影响是什么？收入能增加吗？管理层的战略和审查的方案有哪些产品能增加收入？哪些产品的售价、成本数据和市场调查数据。手续费需要提高？问题具体分析内容27四.常见的内控弱点28 销货及收款作业 采
8、购及付款作业 薪工作业 投资在业 一般会计作业常见的内部控制弱点：29销货及收款作业：授权方面向客户报价未经授权 向有信用风险的客户延长信用期限 关联方交易，其交易条件逾规定且未知会管理层 接受在价格或交易条件触犯法令或规定的定单30销货及收款作业：（续）运送货物方面(Shipping)送货对象错误 商品数量或种类送错 安排虚假的送货31销货及收款作业（续）现金收入方面 现金收进未入帐 未依规定认列销货收入或缴税32采购及付款作业：采购方面 收到低质量高价位的货物或劳务 供应商并未按公司的定购单送货 向关联方采购并未知会高阶管理层并核准其价格及交易条件 向错的供应商下定单33采购及付款作业：（
9、续）收货方面收到公司未下订单的货物截止时点错误认列收货的时点不正确34采购及付款作业：（续）应付帐款方面 支付未核准之帐单 延迟支付帐款而导致罚款处罚 定期的预提费用未予入帐35采购及付款作业：（续）现金支付方面 错误的过入明细帐，造成重复付款或延迟付款的处罚 现金支付的汇总及过帐未适时反应 无法取得加值税发票而丧失抵扣权益36-员工加班或缺勤记录登载错误-薪津总额计算错误-计算社会保险金的基础错误-核薪汇总表之修改未经授权或核准-未职能分工或薪工计算记录保管不当，导致错误-无监督性控制而导致错误-缺乏书面流程作业标准及控制而导致错误薪工作业：37 职责分工不当，或重要文件之接触控制环节太薄弱
10、 缺乏有效地监督控制而产生错误的风险 未遵循法令或合约规定而导致公司罚款 由于从事未经核准的交易，导致现金管理的风险 为公司经营层、员工或第三者利益作公司的投资，或为前者利益出售投资 投资的执行或出售可能违反政府法令、借款合约等投资作业:38 未核准之传票过入总帐 已核准之传票将其删除并未过入总帐 将不可靠的数据或报告提供给管理层，导致决策错误或财务损失 申报政府机关的资料错误，导致公司罚款 未及时提供管理报表一般会计作业:39五.对欺骗行为的反应40当发现员工有欺骗行为时：不应该：感情用事，采取轻率行动 质问当事人 破坏证据 只注意某一范围应该：保持客观 控制知情人的数目 阻止其他人士接触有
11、关证据 寻求专业人士协助41某电器销售行进口了一批手机，发生了下列情况：1）销售困难，同时退货也很多；2）服务部门的修理人员流动率高；3）修理用的配件不足；4）在年末的盘点中发生产品与退货品间的数量差异5）应收帐款明细帐因更换财务信息系统而发生总帐余 额大于明细余额的情况问题：问题：一.列出发生这些问题的可能原因，以及针对上述情况，应采取何种对策？二.从计划销售到收到客户支付的货款为止，有哪些重要的管理办法或工作程序，其控制点有哪些？42问题（一）讨论：发生上述问题的可能原因有：1）销售困难，同时退货也很多，可能由于：品质不良运输受损高价手机的购买力低未作市场调查未作产品适销未取得生产者品质报
12、告432）服务部门的修理人员流动率高，可能由于：管理不良福利不好、待遇差训练不足工作量太多443）修理用的配件不足，可能由于：不知道最低安全存量未催供应商送货不知道供应商人从订货开始直到交货的时间未依据品质不良原因补充修理用配件454）在年末的盘点中发生产品与退货品间的数量差异，可能由于：不同级的产品放在一起退货品未标示清楚帐务登录错误其他人为疏忽或舞弊465）应收帐款明细帐与总帐不符，可能由于：人员训练不足，对新系统了解不够系统测试不全资料转换遗漏人手不足47问题（二）讨论：从计划销货到收到客户支付的货款为止，有下列重要的管理办法或工作程序：1)营业目标与经营策略管理2)定价管理（还包括制订
13、佣金及奖励办法）3)制订销货计划4)订单管理5)信用管理.486)产品出货程序7)销货发票及帐务处理程序8)现金销货管理9)产品退货及换货程序10)客户投诉处理程序11)产品仓储管理从计划销货到收到客户支付的货款为止，有下列重要的管理办法或工作程序：49答问时间50讨论主题：1、从风险管理角度看财务内控2、信贷风险管理51信贷风险管理一.信贷管理方法二.流程控制52建立客户档案：对所有客户，建立“客户档案”，按不同客户，不同条件，将客户划分为不同类形，从而决定可获得的信贷限额。一.信贷管理方法53对客户的信用调查:客户信息由负责联系的业务员提供包括：基本情况，如客户主要业务，经营 模，财务状况
14、等。交易情况，如发票金额，付款方式 已付款情况，是否有信贷担保，是 购买保险或采取其它风险回避措施 历史还款情况等。54信用评级：财务人员根据所掌握情况，对应收帐款进行初步评级，由财务经理进行复核。应收帐款可根据可回收性风险划分为四级：A）正常。B）关注。C）可疑。D）呆、坏帐。55加强催收：对于处在B级的应收帐款，要求业务员予以关注并加强催收。对于处在C级的应收帐款，将作为部门坏帐处理，直接影响个人业绩评估；同时将该帐款转交公司律师负责催收。56预期成果：通过信用划分，管理层对应收帐款数额 及其可回收风险产生正确认识。加强催收责任的落实，使应收帐款的催收工 作更及时有效。规范了坏帐处理程序，
15、使之符合国家有关的 税务规定。57二.流程控制步骤一：信贷审批授权步骤一：信贷审批授权假如未对应收帐款的授权审批进行统一的管理控制，便有机会增大了产生呆帐坏帐的可能性。因此，应在公司范围内建立统一、一致的审批制度，规范审批权限。同时，应设定各级的授权审批人，如：第一级：业务处主管第二级：公司负责业务的主管第三级：信贷审批委员会（包括：公司主管、业务处主管与财务部主管等）58步骤一：信贷审批授权步骤一：信贷审批授权（续）（续）但审批金额的大小应由管理层共同协商制定。对老客户信贷限额的审批应与其信用评级相联系。对于处在A级的客户，由于其信贷 记录较好，则信贷限额可相对设置得较高，对于处在B级的客户
16、，由于对其是否能如期偿还已有帐款尚存质疑，各级人员在审批时应予以充分考虑，其审批限额也应设置较低。59对于C、D两级的客户，因其信贷风险过大，一般不再予以考虑。业务员在申请赊销额度时，应同时向审批人员提供客户信贷档案资料，供其参考决策。步骤一：信贷审批授权步骤一：信贷审批授权（续）（续）60步骤二：信贷水平分析步骤二：信贷水平分析审批人员应从以下几方面进行信贷分析：客户公司管理人员能力的分析申请赊销原因分析，如客户申请赊销的原因是 前资金短缺，审批人员应予以关注，分析短缺 因及对未来货款是否可收回的影响。61步骤二：信贷水平分析步骤二：信贷水平分析（续）（续）对客户的财务及偿债能力分析公司有两
17、种现金来源可以用来偿还应收帐款：一是来自于业务经营的内部现金来源；二是来自于新债务和资本的外部现金来源。两种现金来源之间的关系以及申请赊销的期限，标志着企业偿还债务能力的强弱。判断企业是否拥有充足的内部现金来源用于偿还应收帐款，主要依据于对该公司的历史现金流量分析和现金流量预测。对于赊销金额较大的销售情况，审批人员应要求申请方提供相应的财务资料，从而分析其未来现金流量及偿款风险。62步骤二：信贷水平分析步骤二：信贷水平分析（续）（续）要求客户提供的财务资料主要包括：客户目前的净资产额；客户最近一个会计期间的净利润；客户目前的总资产规模。63步骤三：信用评级步骤三：信用评级有效的信贷等级分类制度
18、是一项极为重要的工具，一方面能够持续监察应收帐款的质素，另一方面又可为信贷审批提供支持。应收帐款等级分类显示拖欠还款的风险的不同程度。所有贷款都会有风险，只是程序上有所不同而已。应收帐款属于那一类别须视乎下列主要因素而定：客户的还款能力，即客户获得现金偿还债务的能力；是否存在一定的信贷保护条件；从其他来源（例如是担保人、确认人或联署 人）得到支持的 可能性；客户还贷历史及应收帐款挂帐时间；逾期还款的情况，这点反映借款人还款的能力的意愿。64步骤三：信用评级步骤三：信用评级（续）（续）根据上述各项因素，新信用等级分类制度可将目前应收帐款按其可回收性分为四类：正常。指客户目前有履行其还款责任，而且
19、在全数偿还帐 款方面不会出现问题的应收帐款。正常的应收帐款包括：在过去的交易中均能按规定还款，有超过银行同期利率的 净资产利润率，付款采用信用证形式，有担保或已购买保险。关注。指客户目前尚未履行其还款责任，对其还款能力存在 质疑的应收帐款。应关注的应收帐款包括帐龄超过三个月且 无采取适当风险回避措施的，客户财务状况不良的，（如盈 亏基本平衡的，或流动负债大于流动资金的），以及过去还 款时间过长、经常逾期还款的等。65 可疑。指逾期未付，对其还款能力产生重大质疑的应收 帐款。这部分应收帐款在现阶段并不预期会出现最终亏损，但假如不利情况持续，则有可能会发生亏损。包括应收帐 款帐龄超过六个月的，客户
20、财务状况恶化的（如流动资金 出现问题，长期处于亏损状态或净资产为负数且短期内无 法得到改善的），以及有多笔交易款未结清的应收帐款等。对于处在C级的应收帐款，将作为部门坏帐处理，直接影 响个人业绩评估；同时将该帐款转交公司律师负责催收。呆、坏帐。指逾期两年或有其它可靠证明该部分已无法 收回的应收帐款。对于处在D级的应收帐款，应尽快拿到 不可回收证明，向税局申请核销。步骤三：信用评级步骤三：信用评级（续）（续）66步骤四：日常档案管理及更新步骤四：日常档案管理及更新设专人对应收帐款按客户建立信贷管理档案，并及时进行更新与维护。67期望达到的绩效：建立完善的信贷体系可达到以下管理目标：规范了赊销流程
21、的操作，使各部门面临的风险在统一 水平上；信贷信息透明度加强，便于管理层及各部门共同管理监 督；及 对潜在风险的应收帐款的催收力度加强，从而降低了坏帐 产生的风险。68答问时间本PPT为可编辑版本，您看到以下内容请删除后使用，谢谢您的理解【解析】【解答】（1）氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；金刚石是由碳原子构成的；干冰是由二氧化碳分子构成的；（2）质子数为11的是钠元素，钠元素原子的最外层电子数1，在化学反应中容易失去一个电子形成阳离子；（3）化学变化是生成新分子的变化，其实质是分子分解成原子，原子重新组合形成新的分子，故该反应中没有变的是碳原子和氧原子。故答案为：氯化钠；失去；D。【分析】物
22、质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。在化学变化中，原子种类、质量、数目保持不变。26.用微粒的观点解释下列现象：（1）今年我国要求“公共场所全面禁烟”非吸烟者往往因别人吸烟而造成被动吸烟。（2）夏天钢轨间的缝隙变小。【答案】（1）分子是在不断的运动的.（2）夏天温度高，铁原子间的间隔变小.【考点】物质的微粒性 【解析】【解答】（1）吸烟生成烟雾，烟雾分子因为运动，扩散到空气中，使非吸烟者被动吸入烟雾分子，造成被动吸烟；（2）钢轨由铁原子构成.每两根钢轨间都有一定的间隙，夏天由于气温高，使得钢轨中铁原子的间隔变大，
23、表现为钢轨的体积膨胀，则钢轨间的间隙变小.故答案为：（1）分子是在不断运动的；（2）夏天高温，铁原子间的间隔变小.【分析】微粒观点的主要内容：物质是由分子（或原子构成），分子间有间隔，分子处于永停息的运动状态中.（1）烟雾分子属气体分子，在空气中扩散较快，使非吸烟者被动吸烟；（2）铁原子间有一定的间隔，温度升高，则铁原子间间隔变大，反之则变小，夏天高温状态下，铁原子间间隔变大，使得钢轨体积膨胀，则钢轨间的缝隙变小.【考点】物质的微粒性 【解析】【解答】（1）铁属于金属单质，是由铁原子直接构成；氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；二氧化碳是由二氧化碳分子构成的（2）当质子数=核外电子数，为原子，a=
24、2+8=10，该粒子是原子原子序数=质子数=10当a=8时，质子数=8，核外电子数=10，质子数核外电子数，为阴离子。故答案为：原子；离子；分子；10；10；阴离子。【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。当核电荷数等于核外电子数，表示原子，小于时表示阴离子，大于时表示阳离子。25.初中化学学习中，我们初步认识了物质的微观结构。（3）升高温度分子运动速度就加快，只要能说明温度高了运动速度快了的例子都可以，例如阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；（4）由于注射器装入的
25、药品少，现象明显，又是封闭状态，所以可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等故答案为：（1）固体；（2）分子的质量大小或者相对分子质量大小（合理即给分）；（3）阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；（4）可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等【分析】（1）根据实验现象判断氯化铵的状态；（2）根据它们的相对分子质量的区别考虑；（3）根据温度与运动速度的关系考虑；（4）根据注射器的特点考虑【解析】【解答】A、向一定质量的盐酸和氯化钙的混合溶液中逐滴加入碳酸钠溶液至过量的过程中，生成氯化钠的质量不断增大，当碳酸钠与盐酸和氯化钙完全反应时，
26、氯化钠的质量不再增大，A符合题意；B、向稀硫酸中加水，溶液的pH逐渐增大至接近于7，B不符合题意；C、向一定质量的稀硫酸中逐滴加入氢氧化钡溶液至过量的过程中，氢氧化钡不断和硫酸反应生成硫酸钡沉淀和水，溶质的质量减小，质量分数也减小，当氢氧化钡和稀硫酸完全反应时，继续滴加氢氧化钡溶液时，质量分数应该由小变大，C不符合题意；D、加热高锰酸钾时，当温度达到一定程度时，高锰酸钾开始分解生成锰酸钾、二氧化锰和氧气，随着反应的进行，剩余固体的质量不断减少，当高锰酸钾完全反应时，剩余固体的质量不再变化，D符合题意。【解析】【解答】A、可燃物的在着火点是一定的，不会降低，故说法错误，可选；B、爆炸是物质在有限
27、的空间内，发生急剧燃烧，短时间内聚集大量的热，使周围的气体的体积膨胀造成的可见爆炸需要氧气的参与，可使燃烧处于暂时缺氧状态，达到灭火的目的故说法正确，不可选；【解析】【解答】燃烧需要同时满足三个条件：一是要有可燃物，二是可燃物要与氧气接触，三是温度要达到可燃物的着火点；以上三个条件都能满足时，可燃物才能发生燃烧。灭火的原理就是破坏燃烧的条件。根据描述，自动灭火陶瓷砖会喷出氦气和二氧化碳，故灭火的原理是隔绝氧气。【解析】【解答】解：A、从题目中表格知，H2体积分数为10%70%的H2和空气混合气体，点燃时会发生爆炸，故A正确；B、收集的H2能安静燃烧，说明H2的纯度大于等于80%，故B项错误；C
28、、用向下排空气法收集H2 ，保持试管倒置移近火焰，如果没有听到任何声音，表示收集的H2纯度大于等于80%，故C项错误；D、氢气和空气的混合气体点燃不一定发生爆炸，只有在爆炸极限范围内才会发生爆炸，故D项错误故选A【分析】可燃物质（可燃气体、蒸气和粉尘）与空气（或氧气）在一定的浓度范围内均匀混合，遇着火源可能会发生爆炸，这个浓度范围称为爆炸极限可燃性混合物能够发生爆炸的最低浓度和最高浓度，分别称为爆炸下限和爆炸上限，在低于爆炸下限时不爆炸也不着火，在高于爆炸上限同样不燃不爆因此可燃性气体在点燃前需要先检验气体的纯度，以防发生爆炸【解析】【解答】A、通过实验可以知道烧杯中的白磷没有燃烧，说明烧杯中
29、的白磷虽然温度达到着火点，但没有与氧气接触，所以不能燃烧，从而可以判断烧杯中的热水不仅仅是只起到加热的作用，故A说法正确；B、铜片上白磷燃烧是温度达到了着火点且与氧气接触，满足燃烧的条件，故B说法正确；C、铜片上的红磷没有燃烧是温度过低没有达到其着火点，没有满足燃烧的条件，故C说法正确；D、烧杯中的白磷通入空气（氧气）就会燃烧，出现“水火相容”的奇观，故D说法错误故选D24.能源、环境、安全已成为人们日益关注的问题 （1）三大化石燃料包括煤、_、天然气等；它们都是_（填“可再生”或“不可再生”）能源 （2）控制反应的条件可使燃料充分燃烧燃煤发电时，将煤块粉碎成煤粉的目的是_ （3）天然气主要成
30、分为甲烷，写出甲烷充分燃烧的化学方程式_ 下列有关天然气（或甲烷）的说法正确的是_（填字母）A沼气中的主要成分是甲烷B甲烷气体不会产生温室效应C用天然气代替煤作燃料，有利于减少酸雨形成 You and your friends are leaving a concert on a Friday night.When you get outside,your ears are ringing.You have to shout to be heard.36 So no harm doneright?Not quite.Temporary buzzing may be easy to ignore
31、,but repeated exposure to loud noise will eventually cause serious-and irreversible(无法治愈的)-hearing loss.A new study conducted by researchers at Brigham and Womens Hospital in Boston shows that one in five people between the ages of 12 and 19 are experiencing slight hearing loss,and one in 20 have mi
32、ld hearing loss.37 But the good news is that there plenty of ways you can protect your ears from further damage and still listen to the music you love:Ask around.Ask around.Put your earbuds in or your headphones on,and then ask a friend next to you whether or not he or she can hear what youre listening to.38 Turn it down.Buy noise-canceling headphones.Buy noise-canceling headphones.A pair of earbuds or headphones that fits comfortably will limit outside noise so that you can hear your music better at lower volumes.
