1、会计职业基础 学习情境五 核算企业主要经营过程 的经济业务和成本计算 会计职业基础 学习情境内容 子情境二：核算供应过程的经济业务 子情境一：核算资金筹集的经济业务 子情境四：核算销售过程的经济业务 子情境三：核算生产过程的经济业务 子情境五：核算财务成果形成和 分配过程的经济业务 会计职业基础 子情境二 核算供应过程的经济业务 账户设置 材料采购成本的计算 采购过程核算的任务 基本业务的处理 会计职业基础 供应方 企业 材料（或货物）现金、银行存款等（一）采购过程核算的任务 会计职业基础 供应 单位单位 购入 企业 发 票 发 票 卖价+采购费用 货款金额 包括运输费、装卸费和入库前的整理挑
2、选费用等 发货 运费单据 运费单据 材料采购实际成本的构成 会计职业基础 材料采购成本=买价+采购费用组成。（二）材料采购成本的计算 1.材料采购成本的内容材料采购成本的内容?运杂费（运输费、装卸费、包装费、保险费）?运输途中的合理损耗?入库前的挑选整理费用?应计入材料采购成本的其他相关费用 会计职业基础 材料采购成本（二）材料采购成本的计算 2.2.材料采购成本的计算材料采购成本的计算 （1）发生的采购费用只为购买一种材料 =+材料买价 采购费用 发生的采购费用直接计入该种材料的采购成本 会计职业基础 明细账:按应交税费种类设置（三）主要账户的设置 应交税费应交税费 类别：负债类类别：负债类
3、 结构 核算内容：企业按照税 法等规定计算出的应该 向国家交纳的各种税费 借方 应交税费 贷方 实际交纳的税费数额 各种应交税费的增加数 余额：期末尚未交纳的税费 会计职业基础 增值税：增值税：?在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，应该交纳增值税。增值税以增值额作为征税对象，实行税款抵扣制度。（三）主要账户的设置 例：企业销售商品100件，单价500元，款项包括：?企业销售货物时，从买方收取的款项分两部分：售价10050050 000元 销售收入 增值税售价税率50 000178 500元 售价 增值税（这部分收取的税金叫销项税额，企业不能自己留下，而是要上交给
4、国家，因此是应交税费的增加计入应交税费账户的贷方）会计职业基础 增值税：?企业购买材料支付给卖方 的款项包括两部分：（三）主要账户的设置?企业每个月应该交纳的增值税额：增值税增值税买价税率，支付的这部分税金，叫做进项税额，是应交税费减少，（计入应交税费账户的借方）可以从销项税额中抵扣。材料的买价，构成材料成本 交纳的增值税额 销项税额 进项税额 会计职业基础 借 贷 进项税额 销项税额（三）主要账户的设置 应交税费应交增值税 会计职业基础 借：材料采购甲材料 21 500 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款 24 900 例例5：向华光工厂购入甲材料 100吨，单价吨，单价
5、200元，买价20 000元，增值税进项税额 3 400元，发生运输费1 000元，保险费500元，材料已验收入库，全部款项用银行存款支付。库，全部款项用银行存款支付。3.材料采购费用的分配 （四）基本业务的处理 会计职业基础 （二）材料采购成本的计算 2.材料采购成本的计算 （2）多种材料共同负担采购费用 采购费用分配率 采购费用总额各种材料的重量（体积）之和 某种材料应负担的采购费用 该种材料的重量（体积）采购费用分配率 某种材料的 实际采购成本 材料的买价 应负担的采购费用 将采购费用在 多种材料之间 进行分配，分配的标准可以 是材料的重量或 买价或体积比例 会计职业基础 例例6 6：向
6、华光工厂购入甲材料 50吨，每吨吨，每吨800元，乙材料100吨，每吨600元，共计价款100 000100 000元，增值税进项税额 17 00017 000元，发生运杂费4 5004 500元，材料尚未到达，全部款项用银行存款支付。元，材料尚未到达，全部款项用银行存款支付。（运输费按甲、乙两种材料的重量为标准进行分（运输费按甲、乙两种材料的重量为标准进行分配）。3.材料采购费用的分配 （四）基本业务的处理 会计职业基础 3.材料采购费用的分配材料采购费用的分配 （四）基本业务的处理?材料运杂费分配率=4500（50+100）=30元/吨?甲材料应分摊的运费=5030=1 500(元)?乙材
7、料应分摊的运费=10030=3 000(元)?甲材料的实际采购成本=80050+1500=41 500(元)?乙材料的实际采购成本=600100+3000=63 000(元)会计职业基础 借：材料采购甲材料 41 500 乙材料 63 000 应交税费应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款 121 500 例6：3.材料采购费用的分配材料采购费用的分配 （四）基本业务的处理 会计职业基础 购入材料物资的买价和采购费用 已验收入库材料物资的实际成本 余额：已经付款，但尚未验收入库的在途材料物资的实际成本本 （三）主要账户的设置 借方 材料采购 贷方 材料 采购 资产类 类 别 企业购入
8、的尚未到达企业或已经到达 但尚未验收入库的材料、商品等的采购成本。核算 内容 结 构 按材料物资的类别、品种或规格设置 明细 账 会计职业基础 借：材料采购甲材料 100 000 应交税费应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款 117 000 例例1：向华光工厂购入甲材料 500吨，单价吨，单价200元，价款100 000元，增值税率17%，材料未到，货款用银行存款支付。1.材料采购成本的核算 （四）基本业务的处理 会计职业基础 借：材料采购乙材料 80 000 应交税费应交增值税（进项税额）13 600 贷：应付账款东光工厂 93 600 例例2：向东光工厂购入乙材料 200吨，单
9、价吨，单价400元，价款80 000元，增值税率17%，材料已到但未验收入库，货款尚未支付。1.材料采购成本的核算 （四）基本业务的处理 会计职业基础 库存原材料的增加数 库存原材料的减少数 余额：期末库存材料实有数额 （三）主要账户的设置 借方 原材料 贷方 类别：资产类类别：资产类 原材料原材料 结 构 核算内容：企业各种库存材料的增减变动及结存情况核算内容：企业各种库存材料的增减变动及结存情况 明细账：按供应单位和物资品种设置 会计职业基础 已经支付或抵付的应付账款 应付账款的增加数 余额：期末尚未归还的应付账款（三）主要账户的设置 借方 应付账款 贷方 应付 账款 类别：负债类 核算内
10、容：企业因购买材料、商品和接受劳务供应等 而应付给供应单位的款项 结构 明细账:按债权人设置 会计职业基础 （三）主要账户的设置 借方 应付票据 贷方 应付 票据 类别：负债类 核算内容：企业因购买材料、商品和接受劳务供应等 开出、承兑的商业汇票 结构 到期的商业汇票 开出、承兑的商业汇票 余额：期末尚未到期的商业汇票 设置“应付票据备查簿”会计职业基础 本期支付的预付账款 本期收到货物冲减的预付账款 余额：期末尚未收到货物的预付账款 明细账:按供应单位设置（三）主要账户的设置 借方 预付账款 贷方 预付账款预付账款 类别：资产类类别：资产类 结构 核算内容：企业按照 购货合同规定预付 给供应
11、单位的款项 会计职业基础 借：在途物资甲材料 30 000 应交税费应交增值税（进项税额）5 100 贷：预付账款 通达公司 35 100 例例3：收到通达公司按照合同约定，发来的甲：收到通达公司按照合同约定，发来的甲材料250公斤，单价120元，买价30 000元，税率17%，货款已提前预付，材料已到但尚未验收入库。，货款已提前预付，材料已到但尚未验收入库。2.预付账款的核算（四）基本业务的处理 会计职业基础 借：预付账款通达公司 5 100 贷：银行存款 5 100 例4：用银行存款支付给通达公司 51 00元，补付所欠货款补付所欠货款。2.预付账款的核算预付账款的核算（四）基本业务的处理
12、 会计职业基础 采购固定资产采购固定资产?1.不需要安装设备?成本构成：买价+运费+杂费?涉及科目：固定资产?2.需要安装设备：?成本构成：达到可用状态前所有开支?涉及科目：在建工程 会计职业基础?练习：?1.甲企业购进材料100吨，货款计1 000 000元，途中发生定额内损耗1 000元，并以银行存款支付该材料的运杂费1 000元，保险金5 000元,增值税进项税为170 000元。则该材料的采购成本为（）元?A 1 000 000 B 1 005 000?C 1 007 000 D 1 175 000 会计职业基础?2.某工业企业2002年2月购进AB两种材料，有关资料如下表：?要求：1
13、.按材料的重量分配运杂费，?2.计算A、B材料的采购总成本。会计职业基础?资料：某工厂某年10月份发生下列经济业务：?（1）购进1台设备，买价80 000元，运输费400元，包装费300元，所有款项均以银行存款支付，设备交付使用。?（2）向大明工厂购进甲材料 1 500千克，单价30元，计45 000元，增值税7650元；乙材料2 000千克，单价15元，计30 000元，增值税5100元，全部款项以银行存款支付。?（3）用银行存款支付上述甲、乙材料的运杂费7 000元。?（4）向宏天工厂购进丙材料 3 000千克，单价25元，计75 000元，增值税12750元，款项尚未支付。?会计职业基础?（5）用现金支付丙材料的运费及装卸费3 000元。?（6）甲、乙、丙三种材料发生入库前的挑选整理费3 250元（按材料重量比例分摊），用现金支付。?（7）本期购进的甲、乙、丙材料均已验收入库，现结转实际采购成本。?要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录（运杂费和挑选整理费按材料重量分摊）。（2）根据有关会计分录，登记“物资采购”总账和明细账。会计职业基础 致谢 2014.7
