1、 基基 础础 会会 计计 Neusoft Institute of Information 信息技术与商务管理系信息技术与商务管理系审核原始凭证审核原始凭证编制记账凭证编制记账凭证编制会计报表编制会计报表对账结账对账结账登记账簿登记账簿会计信息会计信息经济活动经济活动 记记 账账 工工 具具 记账方法记账方法1.1.复试记账法复试记账法 借贷记账法借贷记账法 2.2.借贷记账法借贷记账法 记账符号记账符号 记账规则记账规则 会计科目会计科目 会计账户会计账户 会计要素会计要素会计科目会计科目会计凭证会计凭证会计账户会计账户经济活动经济活动3.3.重要的一组概念重要的一组概念 4.4.会计假设会
2、计假设 5.5.会计试算平衡及其查错账会计试算平衡及其查错账 6.6.错账更正错账更正 第一章 导论1 1、会计对象、会计对象2 2、会计要素、会计要素3 3、会计的职能、会计的职能 (核算和监督）核算和监督）4 4、会计核算的前提条件、会计核算的前提条件(4(4个个)第二章 设置账户1 1、会计核算的基础、会计核算的基础(权责发生制权责发生制)2 2、会计等式（资产、会计等式（资产=负债负债+所有者权益）所有者权益）3 3、经济业务对会计等式的影响、经济业务对会计等式的影响4 4、会计科目和会计账户、会计科目和会计账户 二者的定义二者的定义 常见的一些会计科目常见的一些会计科目 二者的关系二
3、者的关系第第3 3章章 复式记账复式记账复式记账的原理复式记账的原理 1 1 借贷记账法借贷记账法 2 2借贷记账法下的账户结构借贷记账法下的账户结构 资产（费用）资产（费用）负债和所有者权益（利润、收入）负债和所有者权益（利润、收入）3 3 记账规则记账规则(有借必有贷有借必有贷,借贷必相等借贷必相等)4 4 记账符号记账符号(借和贷借和贷)第四章 会计凭证 常见的一些原始凭证会计凭证的分类(收 付 转)第5章 主要经济业务的核算资金筹集环节账户的设置资金筹集环节账户的设置 投资者投入投资者投入:借借:固定资产固定资产 原材料原材料 无形资产无形资产 贷贷:实收资本实收资本 借借:银行存款银
4、行存款(货币资金投资货币资金投资)贷贷 :实收资本实收资本实物投资实物投资第5章 主要经济业务的核算资金筹集环节账户的设置资金筹集环节账户的设置 从银行借入款项从银行借入款项:借借:银行存款银行存款 贷：短期借款贷：短期借款 银行借款归还：银行借款归还：借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款第5章 主要经济业务的核算资金筹集环节账户的设置资金筹集环节账户的设置 利息和财务费用利息和财务费用预提利息：借预提利息：借:财务费用财务费用 贷贷:应付利息应付利息归还利息：借归还利息：借:应付利息应付利息 贷贷 :银行存款银行存款/现金现金 第5章 主要经济业务的核算二、采购环节的核算二、采
5、购环节的核算 1 1 采购成本（买价采购成本（买价+采购费用）采购费用）采购费用的内容采购费用的内容 2 2 账户：账户：在途物资和原材料在途物资和原材料核算对象：材料的采购成本（核算对象：材料的采购成本（买价买价+采购费用）采购费用）关系：在途材料的成本关系：在途材料的成本-在途物资在途物资 验收入库材料的成本验收入库材料的成本-原材料原材料第5章 主要经济业务的核算二、采购环节的核算二、采购环节的核算 发生采购且没有验收入库时：发生采购且没有验收入库时：借：在途物资借：在途物资 应交税费应交税费-应交增值税（进项）应交增值税（进项）贷：银行存款（现购）贷：银行存款（现购）应付账款应付账款/
6、应付票据（赊购）应付票据（赊购）预付账款（预先订购）预付账款（预先订购）第第5 5章章 主要经济业务的核算主要经济业务的核算二、采购环节的核算二、采购环节的核算 货物验收入库，结转实际采购成本：货物验收入库，结转实际采购成本：借：原材料借：原材料 贷：在途物资贷：在途物资第第5 5章章 主要经济业务的核算主要经济业务的核算三、生产环节的核算三、生产环节的核算 1 1 生产成本（生产过程中发生的一切消生产成本（生产过程中发生的一切消耗的货币表现）耗的货币表现）2 2 生产成本的构成（具体内容）生产成本的构成（具体内容）直接材料（原材料）直接材料（原材料）直接人工（工人工资）直接人工（工人工资）制
7、造费用制造费用(车间车间)第第5 5章章 主要经济业务的核算主要经济业务的核算三、生产环节的核算三、生产环节的核算 2 2 制造费用（车间）的分配制造费用（车间）的分配 为什么要分配？同时生产了很多产品为什么要分配？同时生产了很多产品 分配的标准分配的标准(生产工人工时，工人工生产工人工时，工人工资）资）计算公式计算公式 P99P99三、生产环节的核算三、生产环节的核算 业务核算：业务核算：领用材料时：领用材料时：借：生产成本（直接生产某种产品）借：生产成本（直接生产某种产品）制造费用（车间领用）制造费用（车间领用）管理费用（管理部门）管理费用（管理部门）贷：贷：原材料原材料 三、生产环节的核
8、算三、生产环节的核算分配工资时：分配工资时：借：生产成本（生产工人工资）借：生产成本（生产工人工资）制造费用（车间技术人员和管理人员）制造费用（车间技术人员和管理人员）管理费用（行政管理部门）管理费用（行政管理部门）贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-工资工资 三、生产环节的核算三、生产环节的核算计提折旧时：计提折旧时：借：制造费用（车间）借：制造费用（车间）管理费用（行政管理部门）管理费用（行政管理部门）贷：累计折旧贷：累计折旧结转制造费用：结转制造费用：借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用 三、生产环节的核算三、生产环节的核算 产品完工入库：产品完工入库：借：库存商品借：库存商
9、品 贷：生产成本贷：生产成本所以：生产总成本所以：生产总成本=直接材料直接材料+直接人工直接人工+分配过来的制造费用分配过来的制造费用（切记哦）（切记哦）第第5 5章章 主要经济业务的核算主要经济业务的核算四、销售环节的核算四、销售环节的核算分录：分录：借：银行存款（现销）借：银行存款（现销）应收账款应收账款/应收票据（赊销）应收票据（赊销）预收账款（预销）预收账款（预销）贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项）应交增值税（销项）四、销售环节的核算四、销售环节的核算 发生销售费用（广告费、展览费等）发生销售费用（广告费、展览费等）借：销售费用借：销售费用 贷：银行存
10、款贷：银行存款/现金现金 发生的销售税金：发生的销售税金：借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费-消费税消费税/营业税等营业税等四、销售环节的核算四、销售环节的核算结转销售出去的商品的生产成本：结转销售出去的商品的生产成本：借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品第第5 5章章 主要经济业务的核算主要经济业务的核算五：财务成果及分配五：财务成果及分配 1 1）净利润的计算）净利润的计算 净利润净利润=利润总额利润总额所得税费用所得税费用 所得税费用所得税费用=利润总额利润总额税率（税率（25%25%）2 2）利润分配的程序）利润分配的程序第第5 5章章
11、 主要经济业务的核算主要经济业务的核算2 2）账户的设置）账户的设置 本年利润本年利润 利润分配利润分配 2 2）账户的设置）账户的设置 结转损益类：结转损益类：结转收入：结转收入：结转费用成本类：结转费用成本类：借：主营业务收入借：主营业务收入 借：本年利润借：本年利润 其他业务收入其他业务收入 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 营业外收入营业外收入 其他业务成本其他业务成本 投资收益投资收益 营业外支出营业外支出贷：本年利润贷：本年利润 管理费用管理费用 销售费用销售费用 财务费用财务费用 营业税金及附加营业税金及附加 投资收益投资收益第6章 会计帐簿会计帐簿的分类会计帐簿的分类过账过账 对账和结账对账和结账 错帐的更正错帐的更正第7章 财产清查财产清查的内容财产清查的内容:银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制 1 1 未达账项未达账项 2 2 编制公式编制公式 财产清查结果的帐务处理财产清查结果的帐务处理 1 发生时 2 批准时第8章 会计报告会计报表的内容：会计报表的内容：资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表
