1、第八课第八课 财政与税收财政与税收国家财政国家财政预习提示预习提示财政、财政预算和结算的含义以及财政的作用财政、财政预算和结算的含义以及财政的作用财政收入的含义、来源及影响因素财政收入的含义、来源及影响因素 财政支出的含义、用途财政支出的含义、用途 财政收入与支出的关系财政收入与支出的关系基本素养基本素养能力展示能力展示实践考察实践考察财政部发言人选拔财政部发言人选拔程序程序目的：考察应聘者的财政理论功底；目的：考察应聘者的财政理论功底；环节：以测试理论储备为主环节：以测试理论储备为主一、财政一、财政什么是财政？什么是财政？国家财政活动是通过什么来运行的？国家财政活动是通过什么来运行的？国家财
2、政在经济生活中有何作用？国家财政在经济生活中有何作用？第一组第一组1 1、财政的含义：、财政的含义：财政就是指国家的收入和支出。财政就是指国家的收入和支出。2 2、财政的实现：、财政的实现：国家预算与国家决算国家预算与国家决算财政部长财政部长全国人民代表大会全国人民代表大会报告报告上一年度的财政收支情况上一年度的财政收支情况下一年度的财政收支计划下一年度的财政收支计划审查批准审查批准决算决算预算预算国家的决算要向全国人大汇报以国家的决算要向全国人大汇报以接受审查监督接受审查监督国家的预算要由全国人大批准才国家的预算要由全国人大批准才具有法律效力具有法律效力3 3、财政的作用、财政的作用（1 1
3、）国家财政是）国家财政是促进社会公平、改促进社会公平、改 善人民生活善人民生活的物质保障的物质保障（2 2）国家财政具有）国家财政具有促进资源合理配促进资源合理配 置置的作用的作用（3 3）国家财政具有）国家财政具有促进国民经济平促进国民经济平 稳运行稳运行的作用的作用二、财政收入二、财政收入什么是财政收入？什么是财政收入？国家财政收入的来源渠道有哪些？国家财政收入的来源渠道有哪些？国家财政收入受哪些因素影响？国家财政收入受哪些因素影响？第二组第二组1 1、含义：、含义：国家通过一定的国家通过一定的形式和渠道形式和渠道筹集起来的资金。筹集起来的资金。2 2、财政收入的渠道、财政收入的渠道：税收
4、收入税收收入利润收入利润收入债务收入债务收入其他收入其他收入90%90%以上以上基本形式基本形式国有企业国有企业内债、外债内债、外债服务收费、罚没服务收费、罚没国家财政收入国家财政收入=社会财富总量分配比例社会财富总量分配比例经济发展水平经济发展水平分配政策分配政策影响：影响：3 3、影响财政收入的因素、影响财政收入的因素（1 1）经济发展水平对财政收入）经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。的影响是基础性的。（2 2）分配政策的影响）分配政策的影响社会财富总量社会财富总量三、财政支出三、财政支出什么是财政支出？什么是财政支出？国家财政支出的具体用途有哪些？国家财政支出的具体用途有哪些？第三
5、组第三组1 1、财政支出的含义：、财政支出的含义：国家对集中起来的财政资金进行国家对集中起来的财政资金进行分配分配和和使用使用2 2、财政支出的用途：、财政支出的用途：按具体用途分按具体用途分 重点：经济建设支出重点：经济建设支出科教文卫事业支出科教文卫事业支出行政管理和国防支出行政管理和国防支出社会保障支出社会保障支出债务支出债务支出四、财政收入和支出的关系四、财政收入和支出的关系财政收入与财政支出的关系有哪些？财政收入与财政支出的关系有哪些？这些关系是什么意思？这些关系是什么意思？第四组第四组收入收入=支出支出财政收支平衡财政收支平衡支出支出收入收入财政结余财政结余收入收入支出支出财政赤字
6、财政赤字目的：考察应聘者财政理论的分析能力；目的：考察应聘者财政理论的分析能力；环节：以测试理论理解、分析为主。环节：以测试理论理解、分析为主。第一题第一题有人认为财政收入越多越好，有人认为财政收入越多越好，有人认为财政收入越少越好，有人认为财政收入越少越好，你是怎么看待这个问题的？你是怎么看待这个问题的？直接减少企业直接减少企业和个人收入和个人收入不利于企业发展不利于企业发展不利于人民不利于人民生活水平提高生活水平提高财政收入财政收入过多过多不利于财政增加不利于财政增加财政收入财政收入过少过少不利于企业发展不利于企业发展不利于个人不利于个人收入的增加收入的增加降低对经济发展的降低对经济发展的
7、支持和调控力度支持和调控力度不利于财政增加结论：国家应该制定合理的分配政策，既保证国家财结论：国家应该制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，有促进企业的持续发展和人民生活政收入稳步增长，有促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高水平的不断提高第二题第二题有同学认为有同学认为,财政盈余对经济财政盈余对经济发展有利发展有利,财政赤字对经济发财政赤字对经济发展不利。展不利。怎样正确看待这一观点？怎样正确看待这一观点？（1）财政收入和支出的关系有三种情况）财政收入和支出的关系有三种情况：财政盈余；：财政盈余；财政赤字；收支相等。其中财政赤字；收支相等。其中收支相等收支相等是最理想的状态，是
8、最理想的状态，它表明国家筹集的财政资金得到最充分的利用，但由它表明国家筹集的财政资金得到最充分的利用，但由于种种因素的制约，这种情况于种种因素的制约，这种情况几乎不存在。几乎不存在。（2）财政盈余意味着）财政盈余意味着财政支出有充足的保障，对经财政支出有充足的保障，对经济发展济发展有利有利，但如果盈余过多，则意味着财政资金没，但如果盈余过多，则意味着财政资金没有得到有效的利用，也会对经济发展有得到有效的利用，也会对经济发展不利不利。财政赤字财政赤字意味着意味着财政支出要依靠借债来维持，容易引发通货膨财政支出要依靠借债来维持，容易引发通货膨胀，对经济发展胀，对经济发展不利不利；但如果赤字被控制在
9、一定范围；但如果赤字被控制在一定范围内，也会对经济发展内，也会对经济发展有利。有利。（3）因此，不能简单地认为）因此，不能简单地认为“财政盈余对经济发展财政盈余对经济发展有利，财政赤字对经济发展不利有利，财政赤字对经济发展不利”。财政财政国家国家财政收入财政收入财政支出财政支出财政财政财政收入的含义财政收入的含义影响财政收入的因素影响财政收入的因素经济发展水平经济发展水平分配政策分配政策财政支出的含义财政支出的含义财政支出的用途财政支出的用途经济建设支出经济建设支出科教文卫事业支出科教文卫事业支出行政管理和国防支出行政管理和国防支出社会保障支出社会保障支出债务支出债务支出财政收支关系财政收支关
10、系财政收支平衡财政收支平衡财政盈余、财政赤字财政盈余、财政赤字财政收入的来源：税、利、债、费财政收入的来源：税、利、债、费财政作用财政作用改善民生作用改善民生作用资源配置作用资源配置作用经济稳定作用经济稳定作用含义、实现的主要环节含义、实现的主要环节目的：考察应聘者财政理论的实践能力；目的：考察应聘者财政理论的实践能力；环节：以测试理论联系实践为主。环节：以测试理论联系实践为主。1 1、预算和决算是国家财政中常用的两个概念，、预算和决算是国家财政中常用的两个概念，二者的区别在于（二者的区别在于（）A A、前者是国家的基本财政计划，后者则是预、前者是国家的基本财政计划，后者则是预 算执行的结果算
11、执行的结果B B、前者需经过法定程序批准，后者不需要、前者需经过法定程序批准，后者不需要C C、前者是国家财政实现途径，后者则不是、前者是国家财政实现途径，后者则不是D D、前者反映政府的财政收支状况，后者则不能、前者反映政府的财政收支状况，后者则不能A 2 2、通过财政可以有效地调节资源的配置。、通过财政可以有效地调节资源的配置。下列可以直接表明财政这一作用的有下列可以直接表明财政这一作用的有()()国家投入资金用于公共卫生事业国家投入资金用于公共卫生事业 国家增加对基础设施建设的投入国家增加对基础设施建设的投入 国家实施西部大开发，加大对西部地区国家实施西部大开发，加大对西部地区 的财政支
12、持力度的财政支持力度 国家提高城市居民的最低生活保障标准国家提高城市居民的最低生活保障标准 A A B B C C D DB3 3、20092009年，我国适当扩大财政赤字和国债的年，我国适当扩大财政赤字和国债的 规模，实行积极的财政政策，其目的在于规模，实行积极的财政政策，其目的在于（）促进经济又好又快发展促进经济又好又快发展增加经济建设支出、减少税收增加经济建设支出、减少税收刺激需求增长，降低失业率，拉动经济增长刺激需求增长，降低失业率，拉动经济增长为居民提供收益较高、安全性较好的投资产为居民提供收益较高、安全性较好的投资产品，拓宽居民投资渠道品，拓宽居民投资渠道A A B B C C D
13、 DC4.4.影响财政收入的基础性因素是（影响财政收入的基础性因素是（）经济发展的水平经济发展的水平 国家的分配政策国家的分配政策国家的政治权利国家的政治权利 税利债费的总和税利债费的总和A A、B B、C C、D D、A5 5、在我国财政收入的形式中（、在我国财政收入的形式中（）A A、利润收入是所有企业税后利润中按规定交、利润收入是所有企业税后利润中按规定交 给国家的部分给国家的部分B B、税收是财政收入的最稳定、最可靠的形式、税收是财政收入的最稳定、最可靠的形式C C、债务收入是国家财政通过借贷从国外取得的、债务收入是国家财政通过借贷从国外取得的D D、利润收入是财政收入中征收面最广、最
14、稳定、利润收入是财政收入中征收面最广、最稳定 可靠的形式可靠的形式B 【方法总结方法总结】巧分财政的作用，在根据材料判断财政的作用时：巧分财政的作用，在根据材料判断财政的作用时：凡是凡是社会保障类社会保障类的材料，一般可以认定为财政的材料，一般可以认定为财政的的第一个作用；第一个作用；凡是凡是工程建设类工程建设类的材料，一般可以认定为财政的材料，一般可以认定为财政的的第二个作用；第二个作用；凡是凡是增加或减少支出增加或减少支出(包括税收包括税收)、扩大国债规、扩大国债规模模等的材料，一般可以认定为财政的等的材料，一般可以认定为财政的第三个作用。第三个作用。6 6、材料：、材料：20082008
15、年年,全年中央财政用于全年中央财政用于“三农三农”的投入的投入59555955亿亿元，比上年增加元，比上年增加16371637亿元，增长亿元，增长37.9%37.9%，其中粮食直，其中粮食直补、农资综合补贴、良种补贴、农机具购置补贴资补、农资综合补贴、良种补贴、农机具购置补贴资金达金达10301030亿元，比上年增长一倍。三次较大幅度提亿元，比上年增长一倍。三次较大幅度提高粮食最低收购价，提价幅度超过高粮食最低收购价，提价幅度超过20%20%。增加农业基。增加农业基础设施建设，林业生态建设，农业科技进步，农民础设施建设，林业生态建设，农业科技进步，农民培训，农产品质量建设，粮食综合生产能力建设
16、等培训，农产品质量建设，粮食综合生产能力建设等财政投入。财政投入。（1）中央财政对中央财政对“三农三农”的投入属于国家财政的哪个的投入属于国家财政的哪个 方面支出？方面支出？（2）上述材料是如何体现我国财政的作用的？）上述材料是如何体现我国财政的作用的？答案答案（1）中央对）中央对“三农三农”的投入属于国家财政的的投入属于国家财政的经济建经济建设设的支出。的支出。（2）国家财政可以）国家财政可以调节资源配置调节资源配置，促进经济发展。，促进经济发展。国家通过财政收入数量、方向、结构的控制和调整，国家通过财政收入数量、方向、结构的控制和调整，将财政支出向将财政支出向“三农三农”倾斜，加大对农业的
17、投入，倾斜，加大对农业的投入，促进了经济发展。促进了经济发展。国家财政有利于国家财政有利于提高人民生活水平提高人民生活水平。财政通过增。财政通过增加农民灾害救助和扶贫投入可减轻农民负担，提高加农民灾害救助和扶贫投入可减轻农民负担，提高人民生活水平，维持农村社会稳定。人民生活水平，维持农村社会稳定。国家财政可国家财政可促进科技教育文化事业发展促进科技教育文化事业发展。国家增。国家增加农业科技进步、农民培训等可以促进农村科技教加农业科技进步、农民培训等可以促进农村科技教育事业发展。育事业发展。谢谢指导！hT ank youThank you第八课财政与税收 征税和纳税三峡水利枢纽工程，国家总投资约
18、1600亿元。南水北调工程，东、中、西三线总投资约5000亿元。西部大开发，已新开60个重大建设工程，投资总规模约8500亿元。中中 华华 税税 收收 史史 话话1、税收的基本含义、税收的基本含义 税收是税收是国家国家为为实现其职能实现其职能，凭，凭借借政治权力政治权力，依法依法无偿取得无偿取得财政收入财政收入的基本形式的基本形式。主体主体目的目的依据依据地位地位（一）税收及其种类（一）税收及其种类凭借凭借2 2、税收和国家、法律的关系、税收和国家、法律的关系有国必有税有国必有税有税必有法有税必有法决决定定纳税人向国家纳税的同纳税人向国家纳税的同时，国家需要向纳税人时，国家需要向纳税人给予报偿
19、吗？给予报偿吗？无偿性无偿性强制性强制性要要求求3、税收的特征及关系、税收的特征及关系既然纳税具有无偿性，既然纳税具有无偿性，那么国家如何保障税收那么国家如何保障税收的来源？的来源？固固定定性性4 4、我国税收的种类：、我国税收的种类：流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税含义含义以交易额和劳务为对象以各种所得额为对象以开发利用资源为对象以拥有或支配的财产为对象以特定行为为征税对象主要主要税种税种增殖税关税企业、个人所得税等矿产税城镇土地使用税房产税遗产税屠宰税印花税其中影响最大的两种税收其中影响最大的两种税收增值税和个人所得税增值税和个人所得税 A 增值税增值税征税对象
20、征税对象：生产经营中的增值额纳税人纳税人：我国境内销售货物或提供加工、修理修 配劳务以及进口货物的单位和个人征税标准征税标准：增值税的基本税率是17%征税意义征税意义：可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产环节的偷漏税行为；有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。增值税的计算方法增值税的计算方法v某服装厂从某纺织厂购买布料，其中，布料的销某服装厂从某纺织厂购买布料，其中，布料的销售价为售价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为值税为 元，元，这笔增值税由纺织厂上缴国家，这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的发
21、票上明示。该服装厂应付并在开具给服装厂的发票上明示。该服装厂应付款项总计款项总计 元元，服装厂将这批布料加工成服装，服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为出售给百货商场，服装的销售价为15000元元v请问这时服装厂应交纳的增殖税是多少？请问这时服装厂应交纳的增殖税是多少？服装厂应缴纳的增值税：服装厂应缴纳的增值税：15000元元1714451105元元v商品销售额：商品销售额：15000元元v上一环节已缴税金：上一环节已缴税金：1445元元 纺织厂（布料）纺织厂（布料）服装厂（服装）服装厂（服装）商品（商品）商品（商品）增值税增值税 增值税增值税增值增值增值增值 B 个人所得
22、税个人所得税征税对象征税对象：个人所得：个人所得纳税人纳税人：分在我国境内有住所和无住所两：分在我国境内有住所和无住所两 种情况种情况征税标准征税标准：实行：实行超额累进税率超额累进税率和和比例税率比例税率征税意义征税意义：是国家财政收入的主要来源，：是国家财政收入的主要来源，也是调节个人收入分配，实现社会公平的有也是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段效手段 税率表税率表（工资、薪金所得适用）（工资、薪金所得适用）级数级数 全月应纳税所得额全月应纳税所得额 税率（税率（%）1不超过不超过1500元的元的32超过超过1500元至元至4500元的部分元的部分103超过超过4500元至元至90
23、00元的部分元的部分204超过超过9000元至元至35000元的部分元的部分255超过超过35000元至元至55000元的部分元的部分306超过超过55000元至元至80000元的部分元的部分357超过超过80000元的部分元的部分45（注：指个人工资、薪金所得减去（注：指个人工资、薪金所得减去3500元以后的余额）元以后的余额）小王一个月工资收入小王一个月工资收入8200元，应交多少个元，应交多少个人所得税？人所得税？应税额：应税额：82003500=4700应缴纳的个人所得税：应缴纳的个人所得税：150033000 10+200 20 385(元）元）43PPT课件每个人都和税收有着密切的
24、关系我国税收的我国税收的性质性质：我国的国家利益和集体利益、：我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收取之于民，用个人利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民。之于民。税收的税收的作用作用：税收是国家财政收入的主要来源，：税收是国家财政收入的主要来源，是国家赖以生存和实现其各项职能的物质基础。是国家赖以生存和实现其各项职能的物质基础。我国法律规定，公民有依法纳税的义务。我国法律规定，公民有依法纳税的义务。（二）依法纳税是公民的基本义务（二）依法纳税是公民的基本义务 1、原原因因甲说：甲说：我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐
25、，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。乙说乙说：拖，拖死他，来了就说没钱。拖，拖死他，来了就说没钱。丙说：丙说：把出口单据改一下，来点税收优惠。把出口单据改一下，来点税收优惠。丁说：丁说：下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税2 2、违反税法的行为、违反税法的行为偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税用欺骗隐瞒等方式伪造、变造、销毁帐册；用欺骗隐瞒等方式伪造、变造、销毁帐册；进行虚假的纳税申报等进行虚假的纳税申报等以各种理由拖延交税时间、拖欠应交税款以各种理由拖延
26、交税时间、拖欠应交税款用欺骗手段虚报出口货物数量、价格，涂改、用欺骗手段虚报出口货物数量、价格，涂改、伪造出口退税凭证等以获得税收优惠伪造出口退税凭证等以获得税收优惠拒绝接受税务机关依法进行纳税检查；甚至拒绝接受税务机关依法进行纳税检查；甚至暴力威胁、殴打税务人员等暴力威胁、殴打税务人员等3 3、如何做到依法纳税？、如何做到依法纳税？（1 1）自觉诚信纳税，反对任何违反税）自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。法的行为。（2 2）公民要增强对国家公职人员及公）公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，关注国家对税收的共权力的监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对不良行为进行批评和检征管和
27、使用，对不良行为进行批评和检举。举。课堂总结课堂总结 税收的无偿性税收的无偿性是指国家取得税是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。不需要对纳税人直接付出任何代价。税收不是进行商品交易。国家税收不是进行商品交易。国家与具体的纳税人之间，不存在利益对与具体的纳税人之间，不存在利益对等的关系。等的关系。税收的强制性税收的强制性是指，国家凭借是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。法纳税，税务机关必须依法征税。税收的税收的强制性主要体现强制性主要体现在：在：国家凭
28、借政治权力，依法征税；国家凭借政治权力，依法征税；纳税人必须依法纳税，否则将会受纳税人必须依法纳税，否则将会受到法律制裁。到法律制裁。税收的固定性税收的固定性是指，国家在征税之是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。随意改变。税收的固定性既是税收的固定性既是对国家的约束对国家的约束，也，也是是对纳税人的约束对纳税人的约束。国家以法律形式规。国家以法律形式规定了经济组织和纳税人应不应纳税、应定了经济组织和纳税人应不应纳税、应纳什么税、纳多少税，这表明国家与纳纳什么税、纳多少税，这表明国家与纳税人的根本关系具有固定性。税人的根本关系具有固定性。
