1、第一章 银行会计基础知识第一节 银行会计的对象和特点n一、银行会计的对象n银行会计是以货币作为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对银行的经济活动过程和结果进行核算和监督，为银行的管理者和有关方面提供一系列会计信息的专业会计。n银行会计的对象就是核算和监督银行经济活动过程中，银行的资金及其运动的过程和结果。n银行会计对象按其经济特征作进一步的分类称为会计要素。它可以划分为资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润六个方面。第一节 银行会计的对象和特点n一、银行会计的对象n资产n银行的资产是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者控制的资源，该资源预期会给银行带来经济利益。n银行的资产按其流动
2、性进行分类，主要分为流动资产、中长期贷款、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产等。n负债n银行的负债是指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出银行。n银行的负债按其流动性，可以分为流动负债、应付债券、长期准备金和其他长期负债等。第一节 银行会计的对象和特点n一、银行会计的对象n所有者权益n银行的所有者权益是指所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。n银行的所有者权益，主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润和从事存贷款业务计提的一般准备等。n收入n银行的收入是指银行在销售金融商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的
3、经济利益的总流入。n银行的收入主要包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、买入反售证券收入、汇兑收益和其他业务收入。第一节 银行会计的对象和特点n一、银行会计的对象n成本和费用n成本是指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。银行的营业成本是指银行在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、卖出回购证券支出、汇兑损失等。n费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。银行的营业费用是指银行在业务经营及管理工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费等。n利润n银行的利润是指银行在一定会计期间的经营
4、成果，包括营业利润、利润总额和净利润。第一节 银行会计的对象和特点n二、银行会计的特点 n业务活动和会计核算的统一性 n反映资金活动情况的全面性 n会计核算方法的多样性 n会计资料提供的及时性 第一节 银行会计的对象和特点n三、银行会计工作组织 n银行会计机构 n银行会计机构分为独立会计核算单位和附属会计核算单位。凡是单独编制会计报表和办理年度决算的单位为独立会计核算单位；凡是其业务收付由管辖行采用并账或并表进行汇总反映的单位为附属会计核算单位。第一节 银行会计的对象和特点n三、银行会计工作组织n银行会计制度 n银行会计规章制度实行统一领导，分级管理的管理原则。凡是属于全国银行业需统一贯彻执行
5、，并对全国银行会计工作具有广泛约束力的会计制度，由财政部和中国人民银行总行统一制定与管理。如统一规范我国金融机构基本业务核算原则的金融企业会计制度。第一节 银行会计的对象和特点n三、银行会计工作组织n银行会计人员 n会计人员的队伍状况、政治素质和业务素质以及责任心，是决定银行会计工作质量的关键因素。n会计人员的职责n认真组织、推动会计工作的各项规章制度、办法的贯彻执行。n按操作规程，认真进行会计核算与监督，努力完成各项工作任务。n遵守国家法律法规，贯彻执行中华人民共和国会计法，并维护财经纪律，同违法乱纪行为作斗争。n讲究职业道德，履行岗位职责，文明服务，廉洁奉公，不断提高工作效率和质量。第一节
6、 银行会计的对象和特点n三、银行会计工作组织n银行会计人员 n会计人员的权限n有权要求各开户单位及银行其他业务部门，认真执行财经纪律和银行有关的规章制度、办法。如有违反，会计人员有权拒绝办理。对违法乱纪的，会计人员有权拒绝受理，并向本行行长或上级行报告。n有权越级反映情况。会计人员在行使职权过程中，对违反国家政策、财经纪律和财务制度的事项，同行长意见不一致时，领导又坚持办理的，会计人员可以执行，但必须向上级行提出书面报告，请求处理。n有权对本行各职能部门在资金使用、财产管理、财务收支等方面实行会计监督。第二节 银行会计基本核算方法n一、会计科目n会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算反映的
7、类别名称，是设置账户、归集和记载各项经济业务的根据。n银行会计科目的设置要求n根据经营管理的要求来设置n根据会计核算的要求来设置n根据资金性质和业务特点来设置 第二节 银行会计基本核算方法 n一、会计科目n银行会计科目的分类 n表内科目 n表内科目分为：资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类和损益类五类。n表外科目 n表外科目包括：或有事项类、委托代理业务类和备查登记类三类。第二节 银行会计基本核算方法n二、记账方法n银行记账方法的种类n记账方法是对日常发生的各种经济业务，按照会计科目进行整理、分类并登记账簿的专门方法。n记账方法有两种：n复式记账法 n单式记账法 第二节 银行会计基本核
8、算方法n借贷记账法的具体运用 n例1-1：某商业银行签发现金支票一张，从人民银行存款户中提取现金250000元。其会计分录为：n借：现金 250000.00n 贷：存放中央银行准备金 250000.00n例1-2：海峡印刷有限公司从其基本存款账户中转出200000元，办理一年期定期存款。其会计分录为：n借：单位活期存款海峡印刷有限公司存款户 200000.00n 贷：单位定期存款海峡印刷有限公司存款户 200000.00 第二节 银行会计基本核算方法n借贷记账法的具体运用n例1-3：发放给榕飞电子有限公司为期三个月的流动资金贷款180000元，转入其存款户。其会计分录为：n借：短期贷款榕飞电子
9、有限公司贷款户 180000.00n 贷：单位活期存款榕飞电子有限公司存款户 180000.00n例1-4：福日电视机厂从银行提取现金20000元。其会计分录为：n借：单位活期存款福日电视机厂存款户 20000.00n 贷：现金 20000.00 第二节 银行会计基本核算方法n三、会计凭证n银行会计凭证是银行各项业务和财务收支的书面证明，是办理业务、记载账务的依据，也是登记账簿、核对账务和事后查考的重要凭据。n银行会计凭证的种类与特点n银行会计凭证的种类n按凭证的用途和作用不同，分为原始凭证与记账凭证。n按凭证形式不同分为复式凭证与单式凭证。n按凭证的使用范围不同，分为基本凭证与特定凭证。第二
10、节 银行会计基本核算方法n三、会计凭证n基本凭证分为以下八种：n现金收入传票n现金付出传票n转账借方传票n转账贷方传票n特种转账借方传票n特种转账贷方传票n表外科目收入传票n表外科目付出传票n特定凭证种类较多，其名称、格式等 均不同。第二节 银行会计基本核算方法n三、会计凭证n银行会计凭证的特点n大量采用以特定凭证代替记账凭证作为记账依据。n除个别业务外采用单式凭证。n凭证传递环节多。第二节 银行会计基本核算方法n三、会计凭证n会计凭证的基本要素 n年、月、日（以特定凭证代替记账凭证时，还应注明记账日期）n收、付款人的户名和账号n收、付款人的开户银行名称与行号n人民币或外币符号和大小写金额n款
11、项来源、用途或业务事实摘要及附件张数n会计分录和凭证编号n客户的签章n银行及有关人员的印章 第二节 银行会计基本核算方法n三、会计凭证n会计凭证的处理n会计凭证的处理是指从受理或填制凭证开始，通过对凭证的审查、传递、记账、整理，直到装订保管为止的整个过程。n银行会计凭证的填制 n现金传票的编制。银行内部发生现金收入或现金付出业务时，只编制一张“科目”的现金收入传票或现金付出传票，对外业务中的现金收付，则以客户提交的现金缴款单、现金支票等代替现金收入和现金付出传票。第二节 银行会计基本核算方法n三、会计凭证n会计凭证的处理n转账传票的编制。发生转账业务，应逐笔编制转账借方传票和转账贷方传票，以借
12、方科目和贷方科目对转。第二节 银行会计基本核算方法n三、会计凭证n会计凭证的处理n会计凭证的审查 n凭证审查的要点有：n是否应为本行受理的凭证。n使用凭证的种类是否正确，内容、联数与附件是否完整齐全，是否超过有效期限。n账号与户名是否相符。n大小写金额是否一致，字迹有无涂改。n取款是否超过存款余额，贷款是否超过额度。n密押、印鉴是否真实、齐全。n款项来源、用途是否符合政策、法规和信贷、结算管理原则。n计息、收费、赔偿金的计算是否正确。n内部科目的账户名称使用是否正确 第二节 银行会计基本核算方法n三、会计凭证n会计凭证的处理n会计凭证的传递 n会计凭证传递，必须做到准确及时、手续严密、先外后内
13、、先急后缓。n各类业务凭证的传递，应遵守以下规定：n现金收入业务，必须“先收款，后记账”，以防止漏收或错收款项。n现金付出业务，必须“先记账，后付款”，以防止发生透支。n转账业务，必须先记付款人账，后记收款人账，代收他行票据，收妥抵用，以贯彻银行不垫款原则。第二节 银行会计基本核算方法n四、账务组织与账务处理n账务组织n账务组织是指账簿设置、记账程序及账务核对方法有机结合的系统。银行现行的账务组织由明细核算和综合核算两个系统构成。n明细核算n明细核算是对每个会计科目分户的详细记录，由分户账、登记簿、余额表和现金收付日记簿等组成。n综合核算n综合核算是按会计科目进行的总括记录，由科目日结单、总账
14、、日计表等组成。第二节 银行会计基本核算方法n四、账务组织与账务处理n账务处理n账务处理是指从办理业务受理或编制凭证开始，经过账务记载与账务核对，直至编制日计表，轧平账务为止的全部核算过程。它包括账务处理程序与账务核对两方面内容。n账务处理程序n明细核算程序。根据经济业务编制或审查传票；根据传票逐笔登记分户账（登记簿）、现金收、付日记簿；根据分户账填制余额表。n综合核算程序。根据传票按科目编制科目日结单，轧平所有当天借方和贷方发生额；根据科目日结单登记总账；根据总账编制日计表。第二节 银行会计基本核算方法n四、账务组织与账务处理n账务处理n账务核对n包括每日核对。定期核对。第二节 银行会计基本
15、核算方法n四、账务组织与账务处理n记账规则和错账冲正n记账规则n会计核算必须遵循有账有据、当时记账、事权划分、当日结账、内外对账、事后监督的原则。核算质量要达到账账、账款、账据、账实、账表、账折、内外账务七相符。n 第二节 银行会计基本核算方法n四、账务组织与账务处理n记账规则和错账冲正n错账冲正n当日发生的差错，采用划线更正法进行更正。n次日或以后发现的差错，采用红蓝字错账冲正传票进行更正。n发现上年度错账，应填制蓝字反方向凭证冲账，不得更改决算报表。n系统内同城或异地划款出现差错要凭划出行查询查复书调账，划入行无权自行调账。第三节 电子计算机在银行会计中的应用n一、银行会计计算机记账的基本
16、规定 n数据输入，必须由有权人办理，非有权人不得输入任何数据n数据输入必须按照事权划分的原则办理，做到数字准确、摘要齐全、处理及时。调整账户信息必须根据业务主管签章的“调整计算机账户信息通知单”办理。支付款项不得超过存款余额、贷款限额或拨款（经费）限额、法人账户透支限额n操作员不得自制凭证处理，更不准无凭证进行数据输入n各项业务应序时处理，对红字凭证，输入时按同方向负数处理，以“一”表示n为明确责任，操作员必须在分户账上打印姓名、代号n回单的签发，必须待计算机记账确认后方可办理 第三节 电子计算机在银行会计中的应用n二、电子计算机操作程序n数据输入n数据输入是指电子计算机操作人员把会计业务数据输入计算机，转成计算机所能识别的代码，然后计算机进行复核和账务处理的过程。n账务核对n会计账务输入计算机以后，必须经过检查核对以后才能进行账务处理。n数据输出n数据输出是指电子计算机对输入的各种数据进行运算后，按照规定的格式将计算的结果通过监视器显示或打印出来。
