1、高级财务会计复习题高级财务会计复习题 一、 名词解释：（共15分，每题5分）1、 永久性差异：2融资租赁：3或有事项：二、 单选题：（共10分，每题1分）1.对于发生多种货币业务计价核算的会计主体，必然要选择一个统一的货币成为会计计量尺度的记账货币，并以该货币表述和处理经济业务，这种作为会计计量基本尺度的货币称为( )A.记账本位币B.记账外币C.记账人民币D.记账货币2.按事先约定的将在未来一定时日，据以交割的外汇汇率称为( )A.预计汇率B.即期汇率C.远期汇率D.成交汇率3.甲公司于2007年购买新设备，2008年该设备会计上计提折旧35万元，税法上允许计提折旧55万元，所得税税率为25
2、，则甲公司的递延所得税负债余额应该是( )A.0万元B.5万元C.35万元D.55万元4.企业采用资产负债表债务法核算所得税时，一般应选择的是在( )A.财务报告公布日B.财务报告审计日C.税务稽查日D.资产负债表日5.资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，称为( )A.永久性差异B.收益性差异C.暂时性差异D.税务性差异6.对上市公司而言，下列各类报告必须经注册会计师审计的是( )A.中期财务报告 B.年度财务报告C.季度财务报告D.月度财务报告7.外币报表折算为人民币报表时，外币资产负债表中的“未分配利润”项目应当( )A.按历史汇率折算 B.按现行汇率折算C.根据折算后所有者权益变
3、动表中其他项目数额计算确定D.按平均汇率折算8.出租人的租赁资产主要依靠第三者提供资金购买或制造，再将资产出租，这类租赁业务称为( )A.转租赁B.杠杆租赁C.售后租赁D.直接租赁9.在融资租赁业务中，若未续租，承租人在向出租人支付违约金时，承租人应借记的会计科目是( )A.管理费用B.财务费用C.营业外支出D.营业费用10.下列各项属于基础金融工具的是( )A.商品期货B.普通股C.远期外汇合约D.货币互换三、多选题（每题2分，共20分）1.根据汇兑损益产生的不同，常见的汇兑损益类型有( )A.交易汇兑损益B.兑换汇兑损益C.调整外币汇兑损益D.外币折算汇兑损益E.通货膨胀汇兑损益 2.企业
4、在确定业务分部时，应当结合其内部管理要求，并考虑的因素有( )A.各单项产品或劳务的性质B.生产过程的性质C.产品或劳务的客户类型D.销售产品或提供劳务的方式E.生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响3.在分部会计信息的披露中，下列属于主要报告形式下会计信息披露内容的有( )A.分部负债B.分部收入C.分部费用D.分部利润(或亏损)E.分部资产4.以下属于某企业关联方关系存在形式的有( )A.该企业的母公司B.该企业的子公司C.与该企业发生日常往来的政府部门D.该企业的供应商E.对该企业实施共同控制的投资方 5.企业的租赁业务与一般商品交易相比，具有以下特点( )A.租赁资产的使用权和所有权
5、分离B.“融资”与“融物”相结合C.租赁期满，租赁资产的所有权归承租方D.承租人将租赁资产视同自有资产处理E.租赁资产分期获得补偿6.根据租赁会计准则的规定，下列各项属于承租人核算融资租赁业务的内容有( )A.租赁期开始日承租人对融资租赁业务的会计确认B.未确认融资费用的分摊C.租赁资产折旧的计提D.或有租金的会计处理E.租赁期届满时的会计处理7.出租人核算融资租赁业务时，设置的会计科目有( )A.长期应收款B.未担保余值C.未实现融资收益D.融资租赁资产E.未担保余值减值准备8.对于现金流量套期，下列各项属于企业应当披露的与现金流量套期有关的信息有( )A.现金流量预期发生及其影响损益的期间
6、B.以前运用套期会计方法处理但预期不会发生的预期交易的描述C.本期在所有者权益中确认的金额D.本期从所有者权益中转出、直接计入当期损益的金额E.本期无效套期形成的利得或损失9.母公司可以将下列子公司排除在其合并会计报表合并范围之外的有( )A.进行清理整顿的子公司B.非持续经营的所有者权益为负数的子公司C.已准备关、停、并、转的子公司D.母公司不再控制的子公司E.境外子公司10.编制合并会计报表一般应遵循的原则有( )A.真实性原则B.完整性原则C.及时性原则D.一体性原则E.以个别会计报表为基础原则四、简答题：（共15分）1简述汇率的直接标价法和间接标价法的特点？2在编制合并利润表时，需要进
7、行抵消处理的项目通常有哪些？五、计算题：（共40分）1、资料：东华公司以人民币为记账本位币，采用业务发生日即期汇率为折合汇率，208年发生如下外币业务：(1)2月1日，接受国外AD公司的外币投资USD40 000，收到外币汇款时，当日即期汇率为USD1=RMB8。(2)6月1日，借入USD10 000，约定1年到期还本付息，年利率5，收到款项时，当日即期汇率为USD1=RMB8.70。(3)7月1日，向XY公司出口乙商品, 售价共计USD100 000，当日即期汇率为USD1=RMB8.60,假设不考虑税费。(4)9月1日，以人民币向中国银行买入15 000美元，中国银行当日美元卖出价为USD
8、1=RMB8.20,当日的即期汇率为USD1=RMB8.10。要求：编制以上经济业务的会计分录。2、资料：长兴公司208年12月31日资产负债表项目暂时性差异计算表列示：可抵扣暂时性差异700 000元，应纳税暂时性差异300 000元。该公司适用的所得税率为25。假定长兴公司预计会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额，208年度税务机关核实的该公司应交所得税为2725 000元。要求：(1)计算长兴公司208年递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税以及所得税费用。(2)编制有关所得税费用的会计分录。答案：一、名词解释：（共15分，每题5分）1、在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由
9、于计算口径不同而形成的差异。这种差异在本期产生，不能在以后各期转回，即永久存在，故被称为“永久性差异”。2融资租赁：又称设备租赁或现代租赁，是指实质上转移与资产所有权有关的全部或绝大部分风险和报酬的租赁。资产的所有权最终可以转移，也可以不转移。 3或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事件的发生或不发生才能决定的不确定事项。二、单选题：（共10分，每题1分）1A 2.C 3.B 4.D 5.C 6.B 7.C 8.B 9. C 10.B三、多选题（每题2分，共20分）1ABCD 2.ABCDE 3.ABCDE 4. ABE 5.ABE 6. ABCDE 7.ABCDE 8.
10、ABCDE 9. ABCD 10ABCDE四、简答题：（共15分）1.简述汇率的直接标价法和间接标价法的特点？答：直接标价法的特点是：外币数固定不变，本国货币数随汇率高低发生变化，本国货币币值大小与汇率的高低成反比。目前，世界上大多数国家汇率的标价采用直接标价法，我国也采用这一方法。间接标价法的特点是：本国货币数固定不变，外币数随汇率高低发生变化，本国货币币值大小与汇率的高低成正比。2、在编制合并利润表时，需要进行抵消处理的项目通常有哪些？答：（1）营业收入和营业成本项目中的内部销售收入和内部销售成本的数额； （2）管理费用项目中的内部应收账款计提的坏账准备等； （3）财务费用项目中的内部利息
11、费用； （4）投资收益项目中的内部权益性资本投资收益和内部债券投资收益等；（5）纳入合并范围的子公司利润分配项目等。五、计算题：（共40分）1、（1）借：银行存款美元户USD40 000/RMB320 000贷：实收资本AD公司USD40 000/RMB320 000（2）借：银行存款美元户USD10 000/RMB87 000贷：短期借款USD10 000/RMB87 000（3）借：应收账款XY公司USD100 000/RMB860 000贷：主营业务收入乙商品（出口）USD100 000/RMB860 000（4）借：银行存款美元户USD15 000/RMB121 500财务费用汇兑损益1 500贷：银行存款人民币（15 000820）123 0002、（1）递延所得税资产=700 00025%=175 000(元)）递延所得税负债=300 00025%=75 000(元) 递延所得税=75 000-175 000=-100 000(元) 所得税费用=2 725 000-100 000=2 625 000(元) （2）借：所得税费用当期所得税费用2 725 000贷：应交税费应交所得税2 725 000 借：递延所得税资产175 000（2分）贷：递延所得税负债75 000所得税费用递延所得税费用100 000注：以上两笔会计分录也可以合编一笔会计分录。 6 / 6
