1、第二章第二章 第二节第二节应收款项应收款项2022-12-102n应收及预付款项是指企业在生产经营活动中因应收及预付款项是指企业在生产经营活动中因商品已经交付，或劳务已提供，或因购买货物商品已经交付，或劳务已提供，或因购买货物等原因先支付供货单位货款，从而取得向其他等原因先支付供货单位货款，从而取得向其他单位或个人索取货款及劳务补偿的要求权。单位或个人索取货款及劳务补偿的要求权。n包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款。账款。2022-12-104应收账款应收账款定义定义n应收账款是指企业在正常的经营过程中，应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销
2、售商品或提供劳务等应向购货单位因销售商品或提供劳务等应向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费。运杂费。2022-12-105应收账款应收账款流程流程n想一想企业的应收账款从产生到收回或想一想企业的应收账款从产生到收回或者核销要经历怎样的过程者核销要经历怎样的过程2022-12-106应收账款应收账款流程流程到期到期催收催收收入收入回收回收坏账坏账回收回收在销售时往往存在折扣在销售时往往存在折扣商业折扣：是指企业可以从货品价目商业折扣：是指企业可以从货品价目单上规定的价格中扣减一定比例的数单上规定的价格中扣减一定比例的数额，扣减后的净额才是实际的销售
3、价额，扣减后的净额才是实际的销售价格格现金折扣：是指企业为了鼓励客户在现金折扣：是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日偿付货款而给予的一一定时期内早日偿付货款而给予的一种优惠种优惠企业的应收账款由于各种原因未能回企业的应收账款由于各种原因未能回收成为坏账收成为坏账2022-12-107应收账款应收账款会计处理会计处理一、应收账款的确认一、应收账款的确认n我国企业会计准则规定：应收及预我国企业会计准则规定：应收及预付款项应当按实际发生额记账付款项应当按实际发生额记账应收账款 发生数 收回 核销坏帐 余额2022-12-108应收账款应收账款会计处理会计处理n什么样的账款确认为应收帐款什么样的账款确
4、认为应收帐款u应收帐款主要是指赊销商品应向客户收取的货应收帐款主要是指赊销商品应向客户收取的货款，款，实际工作中销货方代购货方垫付的费用实际工作中销货方代购货方垫付的费用（运杂费、包装费）（运杂费、包装费）虽说不是货款但也应该记虽说不是货款但也应该记入应收帐款。入应收帐款。u企业与外单位之间的其他往来关系，如企业与企业与外单位之间的其他往来关系，如企业与上下级单位之间的资金调拨、各种赔偿和罚款、上下级单位之间的资金调拨、各种赔偿和罚款、存出保证金和押金等，以及企业与内部各部门存出保证金和押金等，以及企业与内部各部门和职工个人之间的备用金和各种代垫款项等，和职工个人之间的备用金和各种代垫款项等，
5、都不属于应收帐款。都不属于应收帐款。借：应收账款 贷：产品销售收入发生发生借：银行存款 贷：应收账款收回收回2022-12-109应收账款应收账款会计处理会计处理n在计算应收账款的入账金额时还要考虑折在计算应收账款的入账金额时还要考虑折扣问题：扣问题：u商业折扣对应收账款不产生实质性影响商业折扣对应收账款不产生实质性影响u现金折扣：为鼓励客户尽快付款所给予现金折扣：为鼓励客户尽快付款所给予的一种优惠。表示方法：的一种优惠。表示方法：4/10、3/20、N/30 折扣率折扣率/时间时间n现金折扣是企业应收账款的实际额随着客现金折扣是企业应收账款的实际额随着客户付款的是否及时而异户付款的是否及时而
6、异2022-12-1010应收账款应收账款会计处理会计处理 a.总价法：应收帐款按折扣前金额入帐，在折扣总价法：应收帐款按折扣前金额入帐，在折扣期内付款，发生的折扣计入财务费用。期内付款，发生的折扣计入财务费用。例：销售收入例：销售收入100000未收，现金折扣未收，现金折扣3/10、2/20、N/30 借；应收帐款借；应收帐款 100000 贷：产品销售收入贷：产品销售收入 100000 10天内收到：实际收到天内收到：实际收到 97000 借：银行存款借：银行存款 97000 财务费用财务费用 3000 贷：应收帐款贷：应收帐款 100000 2022-12-1011应收账款应收账款会计处
7、理会计处理b净价法：销货时应收帐款按最大折扣后的金额入净价法：销货时应收帐款按最大折扣后的金额入帐，付帐，付 款时超过折扣期的多收部分计财务费用。款时超过折扣期的多收部分计财务费用。销售收入销售收入100000未收，现金折扣未收，现金折扣3/10、2/20、N/30 借：应收帐款借：应收帐款 97000 贷：产品销售收入贷：产品销售收入 97000 10天内收到天内收到97000：借：银行存款借：银行存款 97000 贷：应收帐款贷：应收帐款 97000 20天内收到天内收到98000 借：银行存款借：银行存款 98000 贷：财务费用贷：财务费用 1000 应收账款应收账款 97000202
8、2-12-1012应收账款应收账款会计处理会计处理二、坏账的核算二、坏账的核算n 企业的应收账款由于各种原因最终未能收回的部企业的应收账款由于各种原因最终未能收回的部分称为坏账，由坏账带来的损失成为坏账损失。分称为坏账，由坏账带来的损失成为坏账损失。n按现行会计制度规定，确认坏账损失应符合下列按现行会计制度规定，确认坏账损失应符合下列条件：条件：1、因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者、因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款 2、因债务人逾期未履行偿债义务超过、因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍然不年仍然不能回收的应收账款
9、能回收的应收账款2022-12-1013应收账款应收账款会计处理会计处理n公司因严重亏损，无力清偿到期债务，公司因严重亏损，无力清偿到期债务，债权人可以向人民法院申请宣告该公司债权人可以向人民法院申请宣告该公司破产还债，公司作为债务人也可以向人破产还债，公司作为债务人也可以向人民法院申请宣告破产还债，由人民法院民法院申请宣告破产还债，由人民法院裁定后宣告进入破产还债程序。裁定后宣告进入破产还债程序。2022-12-1014应收账款应收账款会计处理会计处理n企业在经营过程中能避免坏账的产生吗？企业在经营过程中能避免坏账的产生吗？2022-12-1015应收账款应收账款会计处理会计处理n坏账的会计
10、处理方法坏账的会计处理方法（1）直接核销）直接核销（2）备抵法）备抵法2022-12-1016应收账款应收账款会计处理会计处理n直接转销法直接转销法 是当发现某一笔应收账款确实无法收回是当发现某一笔应收账款确实无法收回时，直接冲销应收账款，并将坏账确认时，直接冲销应收账款，并将坏账确认为当期资产减值损失为当期资产减值损失2022-12-1017应收账款应收账款会计处理会计处理nA公司应收公司应收B公司公司6000元账款，元账款，B公司由公司由于资金周转困难逾期于资金周转困难逾期3年未能偿还，经批年未能偿还，经批准，准，A公司确认坏账公司确认坏账借：资产减值损失借：资产减值损失 6000 贷：应
11、收账款贷：应收账款 60002022-12-1018应收账款应收账款会计处理会计处理nB公司经营状况好转，公司经营状况好转，A公司已经转销的公司已经转销的坏账又重新收回坏账又重新收回借：应收账款借：应收账款 6000 贷：资产减值损失贷：资产减值损失 6000借：银行存款借：银行存款 6000 贷：应收账款贷：应收账款 60002022-12-1019应收账款应收账款会计处理会计处理n备抵法备抵法 按期估计坏账损失，计入资产减值损失，按期估计坏账损失，计入资产减值损失，同时，形成坏账准备，当某一应收账款同时，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其全部或部分被确认为坏账时
12、，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。收账款金额。坏帐准备 核销数 提取数 收回数 年末余额：实际数2022-12-1020应收账款应收账款会计处理会计处理n某企业某企业2004年估计坏账损失年估计坏账损失6800元，编元，编制会计分录制会计分录借：资产减值损失借：资产减值损失坏账损失坏账损失 6800 贷：坏账准备贷：坏账准备 68002022-12-1021应收账款应收账款会计处理会计处理n某企业某企业2005年确认坏账损失年确认坏账损失5000元，编元，编制会计分录制会计分录借：坏账准备借：坏账准备 5000 贷：应收账款贷：应收账款
13、50002022-12-1022应收账款应收账款会计处理会计处理坏账损失的估计方法坏账损失的估计方法n余额百分比法余额百分比法n账龄分析法账龄分析法n销货百分比法销货百分比法2022-12-1023应收账款应收账款n余额百分比法余额百分比法 某企业年末应收账款的余额为某企业年末应收账款的余额为1000000元，元，提取坏账准备的比例为提取坏账准备的比例为3，第二年发生，第二年发生了坏账损失了坏账损失6000元，其中甲单位元，其中甲单位1000元，元，乙单位乙单位5000元，年末应收账款元，年末应收账款1200000元，元，第三年，已冲销的上年乙单位应收账款第三年，已冲销的上年乙单位应收账款50
14、00元又收回，期末应收账款元又收回，期末应收账款1300000元。元。编制会计分录编制会计分录2022-12-1024应收账款应收账款会计处理会计处理n第一年提取坏账准备第一年提取坏账准备借：资产减值损失借：资产减值损失 3000 贷：坏账准备贷：坏账准备 30002022-12-1025应收账款应收账款会计处理会计处理n第二年冲销坏账第二年冲销坏账n年末按应收账款余额计算提取坏账准备年末按应收账款余额计算提取坏账准备 坏账准备余额为坏账准备余额为3600（1200000*3）应提的坏账准备应提的坏账准备6600元（元（3600+3000）借：坏账准备借：坏账准备 6000 贷：应收账款贷：应
15、收账款甲单位甲单位 1000 乙单位乙单位 5000借：资产减值损失借：资产减值损失 6600 贷：坏账准备贷：坏账准备 66002022-12-1026应收账款应收账款会计处理会计处理n第三年，上年已冲销的乙单位账款第三年，上年已冲销的乙单位账款5000元又收回入账元又收回入账 借：应收账款借：应收账款乙单位乙单位 5000 贷：贷：坏账准备坏账准备 5000 借：银行存款借：银行存款 5000 贷：应收账款贷：应收账款 5000n年末按应收账款余额计算提取坏账准备年末按应收账款余额计算提取坏账准备 坏账准备余额为坏账准备余额为3900（1300000*3）应提的坏账准备应提的坏账准备-47
16、00元（元（3900-8600）借：坏账准备借：坏账准备 4700 贷：资产减值损失贷：资产减值损失 47002022-12-1027案例：案例：n美国最大银行花旗集团美国最大银行花旗集团2008年年1月公布，月公布，该行在去年第四季度巨亏该行在去年第四季度巨亏98.3亿美元，为亿美元，为花旗有史以来最大的季度亏损，也超过花旗有史以来最大的季度亏损，也超过了此前市场最悲观的预期。巨亏震动全了此前市场最悲观的预期。巨亏震动全球股市，欧美股市亚太股市普跌球股市，欧美股市亚太股市普跌证券市场证券市场道琼斯工业平均指数 下跌 277.04 点，报12,501.11 点，跌幅 2.17%日经指数 收盘大
17、跌 0.98%，自 2005 年 11月以来首度跌破 14000 点整数关 标普 500指数 下跌35.30点，报1,380.95点，跌幅 2.49%中国香港股市 大跌 2.38%，恒指跌破 26000 点，为去年 9 月来最低收盘价 纳斯达克综合指数 下跌60.71点，报2,417.59点，跌幅 2.45%新加坡股市 大跌 2%巴黎股市 下挫 2.8%韩国、印度、印尼等股市 跌幅也都超过 1%伦敦股市 跌 2.8%法兰克福股市 跌 1.7%期货市场期货市场美黄金 下跌 2.6 美元，报 896.6 美元，跌幅 0.29%2 月原油 收盘大跌 2.35 美元，报 91.85美元，跌幅 2.49
18、%伦敦铜 下跌 210 点，报 7165 美元，跌幅 2.89%沪铜 各月合约均大跌 3.5%左右，下跌 2000 余元 伦敦锌 下跌 60.71 点，报 2295 美元，重挫 4.2%沪锌 跌停，报 18980 元，跌幅 4%2022-12-1030n该公司宣布，第四季度亏损该公司宣布，第四季度亏损98.3亿美元，亿美元，合每股亏损合每股亏损1.99美元，而去年同期净收益美元，而去年同期净收益51.3亿美元，合每股受益亿美元，合每股受益1.03美元。受次美元。受次级抵押贷款市场问题的困扰，该公司第级抵押贷款市场问题的困扰，该公司第四季度发生高达四季度发生高达181亿美元左右的税前减亿美元左右
19、的税前减记额及信贷成本。记额及信贷成本。n第四季度，花旗美国消费贷款组合的信第四季度，花旗美国消费贷款组合的信贷亏损增加贷亏损增加41亿美元。亿美元。2022-12-1031nA企业企业2001年开始采用年开始采用“应收账款余额百分比应收账款余额百分比法法”计提坏账准备，坏账准备提取比例为计提坏账准备，坏账准备提取比例为0.5%。该企业该企业2001年年12月月31日的应收账款余额为日的应收账款余额为1200000元；元；2002年年12月月31日的应收账款余额日的应收账款余额为为2500000元；元；2003年年12月月31日的应收账款余日的应收账款余额为额为2200000元；元；2004年
20、年8月，经有关部门确认月，经有关部门确认发生一笔坏账损失为发生一笔坏账损失为24000元；元；2004年年10月上月上述坏账又收回述坏账又收回5000元；元；2004年年12月月31日的应收日的应收账款余额为账款余额为1800000元。元。n要求：根据上述资料：计算要求：根据上述资料：计算A企业各年未应提企业各年未应提取的坏账准备，并编制有关的会计分录。取的坏账准备，并编制有关的会计分录。2022-12-1032n2001年年12月月31日日.1200000*0.5%=6000元元.借借:资产减值损失资产减值损失 6000 贷贷:坏账准备坏账准备 6000n2002年年12月月31日日:250
21、0000*0.5%=1250012500-6000=6500借借:资产减值损失资产减值损失-6500 贷贷:坏账准备坏账准备 65002022-12-1033n2003年年12月月31日日2200000*0.5%=11000元元11000-6500-6000=-1500应该冲减应该冲减.借借:坏账准备坏账准备 1500 贷贷:资产减值损失资产减值损失 15002022-12-1034n2004年发生坏账损失年发生坏账损失24000元元借借:坏账准备坏账准备 24000 贷贷:应收账款应收账款 24000n2004年收回已经核销的坏账年收回已经核销的坏账5000元元借借:应收账款应收账款 500
22、0 贷贷:坏账准备坏账准备 5000n2004年底坏账准备贷方余额年底坏账准备贷方余额=11000+5000-24000=-8000n2004年底应提取坏账准备年底应提取坏账准备=1800000*0.5%=9000元元n9000-(-8000)=17000元元n因此因此,应该补提应该补提.借借:资产减值损失资产减值损失 17000 贷贷:坏账准备坏账准备 17000n应收账款的抵押和出售：应收账款的抵押和出售：2022-12-10352022-12-1037应收票据应收票据n商业汇票是收款人或付款人（或承兑申请人）签商业汇票是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人
23、或被背发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。书人支付款项的票据。n应收票据是指企业因采用商业汇票支付方式进行应收票据是指企业因采用商业汇票支付方式进行商品交易而收到的商业汇票。商品交易而收到的商业汇票。n商业汇票按其承兑人不同分为：商业承兑汇票和商业汇票按其承兑人不同分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票银行承兑汇票n按其是否计息分为：带息商业汇票和不带息商业按其是否计息分为：带息商业汇票和不带息商业汇票。汇票。2022-12-1038应收票据应收票据商业承兑汇票是由收款人签发，商业承兑汇票是由收款人签发，经付款人承兑；或由付款人签经付款人承兑；或由付款人签发并承兑的票据发并
24、承兑的票据银行承兑汇票：由承兑申请人银行承兑汇票：由承兑申请人签发，经银行承兑的票据签发，经银行承兑的票据2022-12-1039应收票据应收票据一、应收票据取得的核算一、应收票据取得的核算 取得应收票据时，无论是商业承兑汇票还是银行取得应收票据时，无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，无论是带息商业汇票还是不带息商业承兑汇票，无论是带息商业汇票还是不带息商业汇票，均应按其面值入账。其账务处理为：汇票，均应按其面值入账。其账务处理为：1.因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据时：因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据时：借：应收票据【票据的面值】借：应收票据【票据的面值】贷：应收账款贷：应收账款2.
25、因销售商品而收到的应收票据时：因销售商品而收到的应收票据时：借：应收票据【票据的面值】借：应收票据【票据的面值】贷：主营业务收入贷：主营业务收入【不含增值税的收入】【不含增值税的收入】应交税金应交税金应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)2022-12-1040应收票据应收票据二、到期收回应收票据的核算二、到期收回应收票据的核算1.应收票据到期值的计算应收票据到期值的计算不带息应收票据到期值不带息应收票据到期值=票据面值票据面值带息应收票据到期值带息应收票据到期值=票据面值票据票据面值票据面值票面利率票据期限面值票面利率票据期限下面我们主要分析带息应收票据到期值下面我们主要分析带息应收票据到
26、期值中票据期限的计算问题。中票据期限的计算问题。应收票据期限有两种表示方式：应收票据期限有两种表示方式：2022-12-1041应收票据应收票据n一是以一是以“天数天数”表示。即采用票据签发日与到期日表示。即采用票据签发日与到期日“算头算头不算尾不算尾”或或“算尾不算头算尾不算头”的方法，按实际天数计算到期的方法，按实际天数计算到期日。日。例如：例如：7月月18日出票日出票60天到期，求到期日天到期，求到期日“算头不算尾算头不算尾”：7月：月：31181=14天；天；8月：月：31天；天；9月：月：15天；合计：天；合计：60天。天。“算尾不算头算尾不算头”：7月：月：3118=13天；天；8
27、月：月：31天；天；9月：月：16天合计：天合计：60天天所以到达期日为所以到达期日为9月月16日。日。2022-12-1042应收票据应收票据n二是以二是以“月数月数”表示。即票据到期日以签发日表示。即票据到期日以签发日数月后的对日计算，而不论各月是大月还是小数月后的对日计算，而不论各月是大月还是小月。例如：月。例如：4月月16日签发，日签发，3个月到期的商业汇个月到期的商业汇票，到期日为票，到期日为7月月16日。如果票据签发日为月日。如果票据签发日为月末的最后一天。例如末的最后一天。例如1月月31日签发，日签发，1个月到期个月到期的商业汇票，到期日为的商业汇票，到期日为2月月28日或日或2
28、9日；若日；若2个个月到期的商业汇票，到期日为月到期的商业汇票，到期日为3月月31日；若日；若3个个月到期的商业汇票，到期日为月到期的商业汇票，到期日为4月月30日，以此日，以此类推。类推。2022-12-1043应收票据应收票据2.到期收回应收票据的会计处理到期收回应收票据的会计处理若为不带息商业汇票，到期收回时：若为不带息商业汇票，到期收回时：借：银行存款【到期值】借：银行存款【到期值】贷：应收票据【票据面值】贷：应收票据【票据面值】若为带息商业汇票，到期收回时：若为带息商业汇票，到期收回时：借：银行存款【到期值】借：银行存款【到期值】贷：应收票据【票据面值】贷：应收票据【票据面值】财务费
29、用财务费用【票据面值票面得率票据期限】【票据面值票面得率票据期限】2022-12-1044应收票据应收票据n如果到期不能回收怎么办如果到期不能回收怎么办2022-12-1045应收票据应收票据n若为不带息商业汇票，到期收回时：若为不带息商业汇票，到期收回时：借：应收账款【到期值】借：应收账款【到期值】贷：应收票据【票据面值】贷：应收票据【票据面值】n若为带息商业汇票，到期收回时：若为带息商业汇票，到期收回时：借：应收账款【到期值】借：应收账款【到期值】贷：应收票据【票据面值】贷：应收票据【票据面值】财务费用财务费用【票据面值票面得率票据期限】【票据面值票面得率票据期限】应收票据不计提坏账准备应
30、收票据不计提坏账准备2022-12-1046应收票据应收票据三、应收票据贴现的核算三、应收票据贴现的核算 贴现是指汇票持有人将未到期的商业汇票交贴现是指汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息，将余额付银行的贴现率计算确定的贴现息，将余额付给贴现企业，作为银行对企业的一种短期贷给贴现企业，作为银行对企业的一种短期贷款。款。2022-12-1047应收票据应收票据应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤：应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤：第一步：计算应收票据到期值第一步：计算应收票据到期值第
31、二步：计算贴现利息第二步：计算贴现利息贴现利息：到期值贴现率贴现利息：到期值贴现率360贴现日数贴现日数其中：贴现日数其中：贴现日数=票据期限已持有票据期限票据期限已持有票据期限第三步：计算贴现收入第三步：计算贴现收入贴现收入贴现收入=到期值贴现利息到期值贴现利息2022-12-1048应收票据应收票据第四步：编制会计分录第四步：编制会计分录借：银行存款【贴现收入】借：银行存款【贴现收入】财务费用财务费用【贴现收入小于票据面值的差额】【贴现收入小于票据面值的差额】贷：应收票据【票据面值】贷：应收票据【票据面值】财务费用财务费用【贴现收入大于票据值的差额】【贴现收入大于票据值的差额】2022-1
32、2-1049应收票据应收票据 例如：例如：2008年年4月月30日以日以4月月15日签发日签发60天到天到期、票面利率为期、票面利率为10，票据面值为，票据面值为600000元元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16。计算过程如下：计算过程如下：2022-12-1050应收票据应收票据 例如：例如：2008年年4月月30日以日以4月月15日签发日签发60天到期、票天到期、票面利率为面利率为10，票据面值为，票据面值为600000元的带息应收票元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为据向银行贴现，贴现率为16。计算过程如下：。计算过程如下：(1)票据到期值票据到期值
33、=6000006000001036060=610000(元元)(2)计算贴现利息计算贴现利息先计算到期日：先计算到期日：4月月15日签发，日签发，60天到期，到期天到期，到期日为日为6月月14日。计算过程为：日。计算过程为：4月：月：30151=16天；天；5月：月：31天；天；6月：月：13天天合计：合计：60天天第二步：计算贴现利息贴现利息：到期值贴现率360贴现日数其中：贴现日数=票据期限已持有票据期限2022-12-1051应收票据应收票据 再计算贴现天数：从贴现日再计算贴现天数：从贴现日4月月30日至到期日日至到期日6月月14日，共计日，共计45天，计算过程如下：天，计算过程如下：4
34、月：月：30301=1天天5月：月：31天天6月：月：13天天合计：合计：45天天贴现利息贴现利息=6100001636045=12200(元元)(3)贴现收入贴现收入=61000012200=597800(元元)(4)会计分录：会计分录：借：银行存款借：银行存款597800财务费用财务费用2200 贷：应收票据贷：应收票据6000002022-12-1052应收票据应收票据n在现实经济生活中，应收账款不一定能在现实经济生活中，应收账款不一定能收回，商业承兑汇票到期也不一定能兑收回，商业承兑汇票到期也不一定能兑付。如果承兑人到期不予如期对付，而付。如果承兑人到期不予如期对付，而票据已经向银行贴
35、现，那该怎么办票据已经向银行贴现，那该怎么办2022-12-1053应收票据应收票据n贴现企业有责任向银行兑付，这种责任贴现企业有责任向银行兑付，这种责任在会计上称为或有负债。在会计上称为或有负债。n我国实务中的处理方法是，在贴现或背我国实务中的处理方法是，在贴现或背书转让时直接冲销已入账的应收票据，书转让时直接冲销已入账的应收票据，并在当期的资产负债表附注中注明因贴并在当期的资产负债表附注中注明因贴现或转让商业汇票而产生的或有负债。现或转让商业汇票而产生的或有负债。n银行承兑汇票一般不会出现到期不能付银行承兑汇票一般不会出现到期不能付款的情况款的情况三、预付账款和其他应收款三、预付账款和其他
36、应收款2022-12-1055预付账款预付账款n预付账款是企业根据购货合同，应付给供货企预付账款是企业根据购货合同，应付给供货企业的货款。业的货款。n预付账款与应收账款产生的原因不同。预付账款与应收账款产生的原因不同。n为了加强对预付账款的管理，一般应单独设置为了加强对预付账款的管理，一般应单独设置会计科目进行管理，预付账款不多的企业，也会计科目进行管理，预付账款不多的企业，也可以将预付的货款记入可以将预付的货款记入“应付账款应付账款”的借方。的借方。但在编制会计报表时，仍然要将但在编制会计报表时，仍然要将“预付账款预付账款”和和“应付账款应付账款”分开报告。分开报告。2022-12-1056
37、其他应收款其他应收款n其他应收款是指企业发生的非购销活动其他应收款是指企业发生的非购销活动的应收债权。是企业除应收账款、应收的应收债权。是企业除应收账款、应收票据和预付账款以外的其他各种应收、票据和预付账款以外的其他各种应收、暂收款项。暂收款项。2022-12-1057其他应收款其他应收款n其他应收款包括：应付给企业内部职工其他应收款包括：应付给企业内部职工或部门的备用金；应收的各种赔偿款项；或部门的备用金；应收的各种赔偿款项；应收的各种罚款；应收包装物的租金；应收的各种罚款；应收包装物的租金；存出的保证金，如包装物押金等；应向存出的保证金，如包装物押金等；应向职工个人收取的各种垫付款；应收、暂职工个人收取的各种垫付款；应收、暂收上级单位、所属单位的款项收上级单位、所属单位的款项本章完本章完
