1、1财务基础知识培训财务基础知识培训-非财务人员非财务人员 罗罗美美威威奥奥2您对财务的映象是什么？罗罗美美威威奥奥3作为非财务人员，您如何看待财务作为非财务人员，您如何看待财务财务部的事，我不管！财务部的事，我不管！我部门的业绩、预算完成情况如何我部门的业绩、预算完成情况如何?如何通过财务数据分析提高部门运营？如何通过财务数据分析提高部门运营？我给企业贡献了多少？我给企业贡献了多少？未来的持续贡献从何而来？未来的持续贡献从何而来？罗罗美美威威奥奥4本培训课程目的本培训课程目的q 帮助您了解财务的概貌帮助您了解财务的概貌q 了解会计基础，帮助您了解三大财务报表的解读与分析了解会计基础，帮助您了解
2、三大财务报表的解读与分析q 改变您对财务的一些成见，优化您与财务的沟通平台改变您对财务的一些成见，优化您与财务的沟通平台罗罗美美威威奥奥5本培训课程提纲本培训课程提纲一、财务漫谈一、财务漫谈二、财务基础及财务报表解析二、财务基础及财务报表解析三、基础财务管理三、基础财务管理罗罗美美威威奥奥6第一部分财务漫谈第一部分财务漫谈罗罗美美威威奥奥7财务为什么重要？财务为什么重要？格林斯潘：“应该提高美国小学生和中学生的Finance基础教育，达到Finance扫盲，使年轻人避免做出盲目的Finance决策。例如对计算复利的数字公式的理解，将会使消费者知道，某些信贷计划可能造成灾难性的后果。”Finan
3、ce:金融、财政、财务金融、财政、财务罗罗美美威威奥奥8企业的战略表现企业的战略表现竞争战略竞争战略为客户创造价值为客户创造价值投资战略投资战略为未来创造价值为未来创造价值财务战略财务战略为股东创造价值为股东创造价值如何定位：客如何定位：客户、产品品质、户、产品品质、市场、研发市场、研发投资回报最投资回报最大化大化人力资源、长期人力资源、长期资产、营运资金、资产、营运资金、战略投资战略投资罗罗美美威威奥奥9财务是什么？财务不止是会计财务是什么？财务不止是会计商人最早的结算工具：羊皮袋、结绳记事15世纪，意大利和尚(数学家、“现代会计之父”)卢卡帕乔利（Luca Paciolo），“簿记论”-复
4、式记帐吕不韦（最具政治头脑的资本家）：农业，一倍；商业，十倍；国家(即君主如嬴政)，成百上千倍。西方财务属于微观经济学范畴：“西式会计”罗罗美美威威奥奥10财务是什么？财务无法发现商业本质财务是什么？财务无法发现商业本质物理学家玻耳(Niels Bohr)：“相信物理学能发现自然是什幺，其实是错误的，物理学只是体现了我们对自然的认识。”同样：“相信财务能发现商业活动是什么，其实是错误的，财务只是试图描述管理者对商业活动的认识。”罗罗美美威威奥奥11财务是什么？让破镜重圆的工具财务是什么？让破镜重圆的工具如果您面对一面破碎的镜子，而企图通过满地碎片来看清镜中的真相，几乎是不可能的。财务就是企图将
5、满地的碎片（数据）组合起来，恢复其原貌，让管理者看清镜中的真相（公司运营情况）。罗罗美美威威奥奥12财务是一种观念和思维方式财务是一种观念和思维方式开源节流观：利润收入费用成本效益观：增值产出投入全面预算观：业绩实际利润预算金蝶某业务员2001年的销售额为200万元（平均20万元/人/年），2002年的销售额为220万元，公司的销售增长率为30，行业增长率为35。如何评价该业务员的业绩？罗罗美美威威奥奥13案例案例1、法国的卢浮宫博物馆收藏了无数世界珍宝级的名画，有一天，你（一个视艺术为生命的人）从其门口经过时，正好发现博物馆失火，请问你到底该抢救哪幅画？2、一个热气球即将坠毁，减重或许可以幸
6、免。在扔掉所有物品后，仍无法解除危机。因此，必须从在乘的三人（环境学家、反核战专家、粮食学家）中推下一个人，请问你会选择谁被推下？罗罗美美威威奥奥14财务的作用：优化决策财务的作用：优化决策决策就是选择，选择即意味着失去。财务的直接目的是为决策提供适当的信息，确保Do right things.一头饥饿的驴面对两堆有诱惑力极大的干草，它却为应该放弃那一堆而发愁，最后只好活活被饿死。罗罗美美威威奥奥15第二部分财务基础知识及报表解析第二部分财务基础知识及报表解析罗罗美美威威奥奥16会计的涵义会计的涵义即会计的本质。会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专门的技术方法，对一定主体的经济活
7、动进行完整、综合、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。罗罗美美威威奥奥17会计核算的基本前提 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 罗罗美美威威奥奥18会计的基本职能会计的基本职能：会计核算和会计监督。罗罗美美威威奥奥19会计的六大要素资产 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产等。负债 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。包括流动负债和长期负债等。所有者权益 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资
8、产减去负债后的余额。包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。罗罗美美威威奥奥20会计的六大要素(续）收入收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。包持主营业务收人出他业务收入等。但不包括为第三方或客户代收的款项。费用 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。包括生产费用和期间费用等。生产费用包括直接费用和间接费用；期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用。利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额。包括营业利润、利润总额和净利润等。罗罗美美威威奥奥21记帐
9、方法记帐方法记帐方法包括单式记帐法和复式记帐法记帐方法包括单式记帐法和复式记帐法单式记帐法是一种比较简单、不完善的记帐方法。对于发生的每一项经济业务一般只在一个帐户上登记一笔帐。帐户之间的记录没有直接的联系。复式记帐法，对于发生的每一项经济业务都要在两个或两个以上帐户中进行相互联系的反映。复式记帐法的优点：复式记帐法的优点：1、可以了解每项经济业务的来龙去脉，并能完整、系统地反映经济活动的过程和结果；2、可据以进行试算平衡，检查帐户记录的正确性。罗罗美美威威奥奥22会计凭证会计凭证会计凭证分为原始凭证和记帐凭证原始凭证是在商业主体经营活动发生时直接取得或填制的，记录营业活动内容和完成情况的具有
10、法律效力的书面证明文件。记帐凭证，是由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，用来记载商业主体经营业务简要内容，明确会计分录，作为记帐依据的一种会计凭证。罗罗美美威威奥奥23会计帐簿会计帐簿按其性质和用途按其性质和用途：分为序时帐簿、分类帐簿和备查帐簿序时帐簿、分类帐簿和备查帐簿序时帐簿：又称日记帐簿，特点是：它是按照营业活动发生的序时帐簿：又称日记帐簿，特点是：它是按照营业活动发生的时间先后顺序进行登记（银行日记帐、现金日记帐）时间先后顺序进行登记（银行日记帐、现金日记帐）总分类帐：包括全部帐户，分类记载商主体经营业务总括情况总分类帐：包括全部帐户，分类记载商主体经营业务总括情况的帐
11、簿的帐簿明细分类帐是分户记载商业主体明细分类帐是分户记载商业主体某一类某一类业务的明细情况的帐簿业务的明细情况的帐簿总分类帐所提供的会计资料和信息比明细分类帐概括，是编制资产负总分类帐所提供的会计资料和信息比明细分类帐概括，是编制资产负债表、损益表、财务状况变动表等会计报表的主要依据。明细分类帐债表、损益表、财务状况变动表等会计报表的主要依据。明细分类帐提供的会计资料和信息比总分类帐详细，是编制商品销售利润明细表、提供的会计资料和信息比总分类帐详细，是编制商品销售利润明细表、主营业务收支明细表等各种明细会计报表的依据。主营业务收支明细表等各种明细会计报表的依据。总分类帐帐户和明细分类帐帐户之间
12、的关系是统驭和从属的关总分类帐帐户和明细分类帐帐户之间的关系是统驭和从属的关系系罗罗美美威威奥奥24会计衡等式会计衡等式资产负债权益资产负债权益马克思马克思韦伯说它是人类史上最美妙的发明之一。韦伯说它是人类史上最美妙的发明之一。除了稳定之外，平衡更重要的是还带来了美感。除了稳定之外，平衡更重要的是还带来了美感。罗罗美美威威奥奥25会计核算方法会计核算方法是一个完整的体系，是相互联系，紧密结合的，必须一环扣紧一环。才能 保证核算工作的顺利进行。会计核算工作的程序见图 l2 所示。交易或事项 图 1 2 会计核算工作程序图 原始凭证 原始凭证汇总表 填制和审核会计凭证 设置账户，复式记账 登记账簿
13、 编制财务会计报告 财产清查 成本计算 罗罗美美威威奥奥26财务报表是对商业活动的价值抽象财务报表是对商业活动的价值抽象市场需求生产销售物流现金回收；顾客是否满意（信息）顾客顾客正常情况下，商业活动的运转是一 个良性的循环，反映到财务报表上，就是一种顺畅美 罗罗美美威威奥奥27财务报表的种类财务报表的种类资产负债表：反映某一时点企业所拥有的资产、负债及所有者权益，一定程度反映了企业的实力；利润表：反映企业在一定时期内的财务成果，反映了企业的盈利能力；现金流量表：反映企业在一定期间内现金的来源和使用情况，它说明现金数量从一个期间到另一个期间的变化；其他辅助或明细报表：（利润分配表、资产减值准备明
14、细表、应交增值税明细表等）罗罗美美威威奥奥28财务报表的编制基础财务报表的编制基础权责发生制：以权利及义务的发生作为 判断的标准（资产负债表、利润表）收付实现制：以现金的收到及支出作为判断的标准（现金流量表）资产负债表是公司财务状况的瞬时写照（存量、静态），利润表及现金流量表是公司财务状况的一段录像（流量、动态）罗罗美美威威奥奥29资产负债表的要素资产负债表的要素负债股东权益资产资产：拥有或控制的经济资源资产：拥有或控制的经济资源权益：资产的另一面权益：资产的另一面没有无缘无故的爱，资产必然等于权益没有无缘无故的爱，资产必然等于权益资产权益罗罗美美威威奥奥30资产负债表解析资产负债表解析企业的
15、财产企业的财产产业产业债权债权债务债务说明一点：资产负债表只不过是一个企业在某时拍下的一张照片，说明一点：资产负债表只不过是一个企业在某时拍下的一张照片，所以它所表达的只不过是某个时间的情况，而并不是所以它所表达的只不过是某个时间的情况，而并不是企业每天的情况。企业每天的情况。资产负债表里的每个项目的变动都会牵动另一个项目（资产负债表里的每个项目的变动都会牵动另一个项目（同金额同金额 ）的变动。的变动。资产资产负债负债所有者权益所有者权益罗罗美美威威奥奥31资产负债表的格式资产负债表的格式流动资产流动资产流动性强流动性强短期短期反映出企业营运上的资金用途反映出企业营运上的资金用途长期资产长期资
16、产固定资产固定资产无形资产无形资产长期资产长期资产反映出企业长期的资金用途反映出企业长期的资金用途“=企业的生产工具企业的生产工具”流动负债流动负债流动性强流动性强短期短期反映出企业营运上的资金来源反映出企业营运上的资金来源长期负债长期负债银行长期贷款银行长期贷款所有者权益所有者权益公司欠股东的钱公司欠股东的钱反映出企业长期的资金来源反映出企业长期的资金来源罗罗美美威威奥奥32资产负债表图示资产负债表图示项项目目年年初初数数期期末末数数项项目目年年初初数数期期末末数数流动资产：流动负债：货币资金1,200,000 1,500,000 短期借款100,000 50,000 应收账款2,000,0
17、00 1,800,000 应付账款500,000 550,000 固定资产600,000 1,000,000 所有者权益：实收资本3,000,000 3,000,000 无形资产100,000 20,000 公积金100,000 200,000 未分配利润200,000 520,000 资产合计3,900,000 4,320,000 负债及所有者权益合计3,900,000 4,320,000 X XX X公公司司资资产产负负债债表表2 20 00 04 4年年1 12 2月月3 31 1日日罗罗美美威威奥奥33资产负债表重点说明资产负债表重点说明资产负债率资产负债率 负债负债 /资产资产资产负
18、债率高，说明企业应变能力越差。资产负债率高，说明企业应变能力越差。流动比率流动比率 流动资产流动资产 /流动负债流动负债流动比率高，说明企业短期偿债能力强。值以流动比率高，说明企业短期偿债能力强。值以2 2为适中。为适中。速动比率速动比率 速动资产速动资产 /流动负债流动负债 （流动资产（流动资产 存货）存货）/流动负债流动负债速动比率高，对债权人较安全。值为速动比率高，对债权人较安全。值为1 1为适中，企业可以比较容易以速动资产来为适中，企业可以比较容易以速动资产来清偿债务。清偿债务。说明资金周转的比率：存货周转率、应收账款周转率等等。说明资金周转的比率：存货周转率、应收账款周转率等等。罗罗
19、美美威威奥奥34利润表的要素利润表的要素所得所得所费所费收入费用利润罗罗美美威威奥奥35利润表是反映在一个会计期间内，企业的营业和财务利润表是反映在一个会计期间内，企业的营业和财务活动使得所有者权益变动的概况。活动使得所有者权益变动的概况。利润利润企业的财富企业的财富成本，费用成本，费用借方借方企业的财富企业的财富收入收入贷方贷方收入收入费用费用利润利润罗罗美美威威奥奥36利润表图示利润表图示项项目目上上年年数数本本年年数数1.主营业务收入16,000,000 18,000,000 减：主营业务成本8,000,000 9,200,000 主营业务税金及附加40,000 50,000 2.主营业
20、务利润7,960,000 8,750,000 加：其他业务利润40,000 70,000 减：经营管理费用7,500,000 8,400,000 3.营业利润500,000 420,000 加：营业外收支净额100,000 60,000 投资收益-4.利润总额600,000 480,000 减：所得税200,000 160,000 5.净利润400,000 320,000 X XX X公公司司利利润润表表2 20 00 04 4年年罗罗美美威威奥奥37利润表重点说明利润表重点说明费用率费用率 费用费用 /收入收入利润率利润率 利润利润 /收入收入所有者权益报酬率所有者权益报酬率 利润利润 /所
21、有者权益所有者权益罗罗美美威威奥奥38现金流量表的要素现金流量表的要素现金流量表将现金来源及运用按照一定的标准进行归类，反映现金的来龙去脉及现金获取能力经营活动现金流投资活动现金流筹资活动现金流现金是从哪里来的，又到哪里去了？罗罗美美威威奥奥39现金流量和利润的比较：现金流量和利润的比较：现金流量是通过加减企业收到的和付出去的钱现金流量是通过加减企业收到的和付出去的钱得到的，这绝对是一个真实数字。一般用来评得到的，这绝对是一个真实数字。一般用来评估一个项目的回报。估一个项目的回报。利润则是通过加减收入和费用成本所算出的。利润则是通过加减收入和费用成本所算出的。可以说，一个是点出来的，一个是算出
22、来的。可以说，一个是点出来的，一个是算出来的。罗罗美美威威奥奥40现金流量表图示现金流量表图示项目项目本年数本年数一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金21,300,000 购买商品、接受劳务支付的现金10,000,000 支付各项费用的现金9,000,000 支付各项税金的现金1,200,000 经营活动产生的现金流量净额1,100,000 二、投资活动产生的现金流量-800,000 三、筹资活动产生的现金流量-四、现金及现金等价物净增加额300,000 XX公司现金流量表XX公司现金流量表2004年2004年罗罗美美威威奥奥41如何阅读财务报表想知道什么？如何阅读财务报表
23、想知道什么？希望通过财务报表了解的信息 财务成果及盈利能力 财务状况及健康程度（可持续性）经营状况及现金获取能力（造血能力）预算实现能力 发现一些问题罗罗美美威威奥奥42如何阅读财务报表步骤如何阅读财务报表步骤快速扫描快速扫描追问、追问、控制控制研究特定项目研究特定项目财务指标分析财务指标分析进一步查实问题并采取措施偿债能力、经营效率获利能力主体项目、敏感项目重大变动项目检查勾稽关系、获取概览数据罗罗美美威威奥奥43阅读财务报表快速扫描阅读财务报表快速扫描勾稽关系：财务报表之间的相互联系利润表的净利润资产负债表未分配利润期末余额期初余额现金流量表的现金净增加资产负债表货币资金的期末余额期初余额
24、概览数据：资产总额、负债总额、权益总额；收入总额、费用总额、净利总额罗罗美美威威奥奥44阅读财务报表研究特定项目阅读财务报表研究特定项目主要项目：货币资金、应收账款、固定资产、应付帐款；营业收入、经营费用；敏感项目：其他应收款、其他应付款、其他业务支出、营业外支出；重大变动项目：期末与期初相比变动过大的项目，如存货由期初10万，猛增至100万，说明盲目订货或大量借试用。罗罗美美威威奥奥45阅读财务报表财务指标分析阅读财务报表财务指标分析偿债能力：流动比率（流动资产流动负债）速动比率（流动资产存货）流动负债资产负债率（负债总额资产总额）经营效率：应收账款周转率（赊销净额应收账款平均余额）存货周转
25、率（销售成本平均存货余额）获利能力：销售净利率（净利销售收入）销售费用率（销售费用销售收入）罗罗美美威威奥奥46三张主要财务报表不是全部三张主要财务报表不是全部管理者需要具备商业直觉，对数字背后的故事敏感，从枯躁的财务数字中读出非数字信息。其他财务报表：销售分产品表、分部门损益表、预算分析表、分产品损益表、费用明细表等业务报表：合同分析表（运营管理部）、产品收发存分析表（物流部）等罗罗美美威威奥奥47第三部分财务管理第三部分财务管理罗罗美美威威奥奥48成本管理成本管理成本范畴：成本范畴：成本是企业在生产和销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的各种耗成本是企业在生产和销售商品、提供劳务等日常活动
26、中所发生的各种耗费，包括产品销售成本、销售费用和管理费用等。费，包括产品销售成本、销售费用和管理费用等。在成本控制过程中最关键的分类是：在成本控制过程中最关键的分类是：成本成本固定成本固定成本变动成本变动成本成本总额不受业务量的影响成本总额不受业务量的影响成本总额随业务量成正比变动成本总额随业务量成正比变动罗罗美美威威奥奥49固定成本和变动成本固定成本和变动成本固定成本总额业务量成本金额业务量单位固定成本成本金额变动成本总额业务量成本金额单位变动成本业务量成本金额罗罗美美威威奥奥50量本利分析量本利分析量：销售量量：销售量 本：成本本：成本 利：利润利：利润量本利的计算公式分两类：量本利的计算
27、公式分两类：1.1.计算保本点计算保本点2.2.计算实现目标利润计算实现目标利润我要卖多少才保本？我要卖多少才保本？为了实现目标利润，需为了实现目标利润，需要怎么定价或控制成本？要怎么定价或控制成本？罗罗美美威威奥奥51成本控制原则成本控制原则q 经济原则经济原则 重中之重、根据责任人纠正措施、例外管理。重中之重、根据责任人纠正措施、例外管理。q 因地制宜原则因地制宜原则 适合企业、部门、岗位和成本项目实际。适合企业、部门、岗位和成本项目实际。q 管理层重视和全员参与原则管理层重视和全员参与原则 q 要求管理层重视支持、并制定客观准确的成本控制标准，要求管理层重视支持、并制定客观准确的成本控制
28、标准，适当地激励，并严格控制自身的责任成本适当地激励，并严格控制自身的责任成本；q要求员工养成节约习惯，关心成本控制的全部、正确理解要求员工养成节约习惯，关心成本控制的全部、正确理解成本控制的信息，合作协作，降低成本成本控制的信息，合作协作，降低成本 。q 长远原则长远原则 成本控制是一项目长远和短期相结合的管理活动。成本控制是一项目长远和短期相结合的管理活动。罗罗美美威威奥奥52成本控制程序成本控制程序2.2.成本计划成本计划3.3.成本决策成本决策4.4.实施成本控制计划实施成本控制计划5.5.成本分析成本分析6.6.成本考核成本考核1.1.成本预测成本预测罗罗美美威威奥奥53应收账款管理
29、应收账款管理应收账款的变现能力可以决定企业所需的营运资金多与少；应收账款的变现能力可以决定企业所需的营运资金多与少；应收账款长期收不回，会形成呆账、坏账，给企业带来一定的经应收账款长期收不回，会形成呆账、坏账，给企业带来一定的经济损失。济损失。客户信用管理客户信用管理销售合同管理销售合同管理激励收款的奖金制度激励收款的奖金制度事前事前事中事中事后事后罗罗美美威威奥奥54存货和固定资产管理存货和固定资产管理仓库管理仓库管理收发存管理收发存管理借试用管理借试用管理盘点制度盘点制度奖惩措施奖惩措施合理配置资源合理配置资源盘点制度盘点制度使用者管理条例使用者管理条例固定资产处理制度固定资产处理制度鼓励员工购买补贴规定鼓励员工购买补贴规定存货管理存货管理固定资产管理固定资产管理罗罗美美威威奥奥55罗罗美美威威奥奥56结束语结束语你知道财务是什么？你知道财务是什么？说明你是一个聪明人！说明你是一个聪明人！你知道如何使你负责范围内的财务事项变得更好？你知道如何使你负责范围内的财务事项变得更好？说明你是一个有才能的人！说明你是一个有才能的人！你不知道财务是什么？你不知道财务是什么？说明我是一个不合格的培训讲师！说明我是一个不合格的培训讲师！
