1、财务基知识培训经营财务科2011年8月培训目录基本概念及会计原则基本概念及会计原则1成本费用与收入成本费用与收入2资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益3财务报告财务报告4LOGO一、财务基础培训一、财务基础培训-基本概念及基本知识基本概念及基本知识（一）、基本概念1 1、财务会计：财务会计指通过对、财务会计：财务会计指通过对企业已经完成的资金运动全面系企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息财务状况与盈利能力
2、等经济信息为主要目标而进行的为主要目标而进行的经济管理经济管理活活动。财务会计是现代企业的一项动。财务会计是现代企业的一项重要的基础性工作，通过一系列重要的基础性工作，通过一系列会计程序，提供决策有用的信息，会计程序，提供决策有用的信息，并积极参与经营管理决策，提高并积极参与经营管理决策，提高企业经济效益，服务于市场经济企业经济效益，服务于市场经济的健康有序发展。的健康有序发展。2 2、财务管理、财务管理：利用财务：利用财务会计提供的有关信息及生会计提供的有关信息及生产经营活动中的有关资料，产经营活动中的有关资料，应用数学、统计学等一系应用数学、统计学等一系列技术和方法，向企业内列技术和方法，
3、向企业内部各级经营管理人员提供部各级经营管理人员提供用于短期和长期的经营决用于短期和长期的经营决策、制定计划、指导和控策、制定计划、指导和控制企业经营经营活动信息制企业经营经营活动信息的对内报告会计。的对内报告会计。LOGO一、财务基础培训一、财务基础培训-基本概念及基本知识基本概念及基本知识3、财务与会计的职能 财务与会计的职能不同。财务的职能是筹资、投资、分配；会计的职能是：核算与监督。现代会计又划分为：财务会计、管理会计、成本会计。（1）、财务会计主要是通过财务会计报表，为企业外部同企业有经济利益关系的各种团体与股东服务。（2）、管理会计侧重于企业内部经营服务，是决策支持的信息系统（3）
4、、成本会计侧重于为企业内部成本管理服务，也是决策支持的信息系统。LOGO一、财务基础培训一、财务基础培训-基本概念及基本知识基本概念及基本知识（二）、基本原则v一、历史成本原则一、历史成本原则 ：历史成本原则是指企业各项：历史成本原则是指企业各项财产物资的计价应当按照取得或购建时发生的实财产物资的计价应当按照取得或购建时发生的实际成本计价入帐，而不考虑其以后市价的变动。际成本计价入帐，而不考虑其以后市价的变动。v二、收入实现原则二、收入实现原则 ：收入实现原则是指企业产生：收入实现原则是指企业产生的收入应选择哪一个时点作为确认的日期，以判的收入应选择哪一个时点作为确认的日期，以判断它们的归属期
5、间。它是由会计分期假设所要求断它们的归属期间。它是由会计分期假设所要求的。企业生产经营活动的连续性，要求定期计算的。企业生产经营活动的连续性，要求定期计算收益，明确收入实现的会计期间，即收入应在收益，明确收入实现的会计期间，即收入应在“何时何时”或或“怎样怎样”实现。显然，企业收入之确实现。显然，企业收入之确定必须明确收入的内容及实现的标志或条件。定必须明确收入的内容及实现的标志或条件。LOGO一、财务基础培训一、财务基础培训-基本概念及基本知识基本概念及基本知识v三、配比原则三、配比原则 。是指企业特定会计期间所实现的。是指企业特定会计期间所实现的收入，应与为实现收入所发生的费用成本相比较，
6、收入，应与为实现收入所发生的费用成本相比较，以确定本期间的损益。它要求企业确定费用成本以确定本期间的损益。它要求企业确定费用成本时应按其与收入之间的关系来行事。两种关系并时应按其与收入之间的关系来行事。两种关系并由此导致了不同的费用成本确认方式：由此导致了不同的费用成本确认方式：v四、权责发生制原则四、权责发生制原则 。具体说来，凡应届于本期。具体说来，凡应届于本期的收入和费用，不论其款项是否已经收付，只要的收入和费用，不论其款项是否已经收付，只要发生均应作为本期收入和费用处理；反之，凡不发生均应作为本期收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使其款项已在本期收属于本期的收入和费用，
7、即使其款项已在本期收到或付出，也不作为本期的收入或费用处理。到或付出，也不作为本期的收入或费用处理。LOGO一、财务基础培训一、财务基础培训-基本概念及基本知识基本概念及基本知识v 五、实质重于形式原则的比较五、实质重于形式原则的比较 ：实质重于形式原则是：实质重于形式原则是(财财务务)会计的一项重要原则会计的一项重要原则,其内容是企业应当按照交易或事其内容是企业应当按照交易或事项的经济实质和经济现实进行会计核算项的经济实质和经济现实进行会计核算,而不是仅仅根据而不是仅仅根据其法律形式。一项交易或事项的实质与其法律形式或外在其法律形式。一项交易或事项的实质与其法律形式或外在形式有时是不一致的。
8、如收入的确认标准、融资租入固定形式有时是不一致的。如收入的确认标准、融资租入固定资产的判断、关联交易的确认、长期股权投资会计处理方资产的判断、关联交易的确认、长期股权投资会计处理方法的选择、待处理财产损失的会计处理等。法的选择、待处理财产损失的会计处理等。v 六、谨慎性原则的比较六、谨慎性原则的比较 ：财务会计的谨慎性原则要求企：财务会计的谨慎性原则要求企业在面临不确定因素的情况下进行职业判断时业在面临不确定因素的情况下进行职业判断时,应当保持应当保持必要的审慎必要的审慎,充分估计到各种风险和损失充分估计到各种风险和损失,既不高估资产或既不高估资产或收益收益,也不低估负债或费用。也不低估负债或
9、费用。LOGO一、财务基础培训一、财务基础培训-基本概念及基本知识基本概念及基本知识（三）、要素及平衡公式1、六要素：六要素为资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用（1）、资产：包括固定资产、流动资产。（2）、负债：由流动负债、长期负债组成。（3）、所有者权益：由实收资本、盈余公积、资本公积等组成以上是资产负债的三个要素平衡公式有：资产=负债+所有者权益所有者权益=实收资本+利润LOGO一、财务基础培训一、财务基础培训-基本概念及基本知识基本概念及基本知识（4）、收入：是指企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有这投入资本无关的经济利益的总流入。（5）、成本费用：是指企业在日常经
10、营活动发生的，会导致所有这权益减少，与向所有者权益分配利润无关的经济利益总流出。（6）、利润：是包括收入减去成本费用后的净额，直接计入当期利润的利得和损失。利润的大小取决与收入与成本费用确认的大小。相关公式：利润=收入-费用资产+费用=负债+资本+收入资产类科目余额+成本类科目余额=负债类科目余额+所有者权益类科目余额+损益类科目余额第 二 部 分成本费用与收入LOGO一、财务基础培训一、财务基础培训-成本与收入成本与收入v1 1、直接材料：、直接材料：是指直接用于生产经营的外购原料、是指直接用于生产经营的外购原料、材料、燃料、动力、半成品等。直接材料通常要通材料、燃料、动力、半成品等。直接材
11、料通常要通过存货科目进行过渡，以使收支达到配比。过存货科目进行过渡，以使收支达到配比。v（1 1）、存货的核算与管理）、存货的核算与管理 存货核算分为三个阶段存货核算分为三个阶段 采购、验收入库、发出采购、验收入库、发出在实际财务核算中，分为工业企业、商业企业、金融企业等多种会计核算方式，我们应当属于商业企业核算范畴，但是实际核算中遵循油田主营业务（石油的生产和销售）核算的要求，全部同意采用工业企业的核算方式进行核算。(一一)、成本的构成、成本的构成LOGO一、财务基础培训一、财务基础培训-成本与收入成本与收入第一、计划采购环节：流程：部门上报计划 库房清库存 相关人员审批 设施设备及大额须签
12、订合同 采购人员根据计划和合同 实施采购。第二、入库环节1、流程：采购交货入库 库管验收 采购开具入库验收单 库房记账 财务记账2、库管按照入库验收单记账3、财务人员分原材料、商品、代销品分别编制会计分录 借：原材料 库存商品 材料采购 贷：应付账款（银行存款）LOGO一、财务基础培训一、财务基础培训-成本与收入成本与收入第三、发出环节1、流程：使用部门填写申领单 部门经理审批 领导审批 库房填写出库单价。2、各部门可以拒绝领用伪劣、价高、质次、三证不全的材料、食料。3、存货的稽核与统计时段时段采购工作内容采购工作内容库管工作内容库管工作内容会计工作内容会计工作内容稽核工作内容稽核工作内容付款
13、阶段付款阶段入库单第三联留入库单第三联留存存入库单第一联入库单第一联入库单第二联与入库单第二联与发票、计划、合发票、计划、合同核对一致同核对一致无无月末结账月末结账阶段阶段产生在途物资时产生在途物资时进行核对并及时进行核对并及时完成在途核销完成在途核销盘存；按照期盘存；按照期初余额初余额+本期本期入库入库=本期出本期出库库+期末余额期末余额的平衡公式进的平衡公式进行收发存平衡行收发存平衡按照：账面存货按照：账面存货余额余额=期初余额期初余额+本期购入本期购入+本本期发出平衡账面期发出平衡账面存货；存货；1、核对库管返回入库单第一联，审入库价格、核对库管返回入库单第一联，审入库价格、出库价、数量
14、、用途、分类、审批手续等是否出库价、数量、用途、分类、审批手续等是否齐全齐全2、核对出库单，审核数量、用途、审批手续核对出库单，审核数量、用途、审批手续是否齐全是否齐全3、入库金额入库金额+在途金额在途金额+期初库存期初库存=出库金出库金额额+期末库存期末库存4、编制资金平衡表编制资金平衡表5、按照月度、季度、年度分摊材料成本差异按照月度、季度、年度分摊材料成本差异LOGO一、财务基础培训一、财务基础培训-成本与收入成本与收入（2）、其他说明1、存货核算分为：先进先出法、加权平均法、计划单价法等2007年-2008年公司对一般材料采取计划单价法2009年-2011年所有材料、食料均采取加权平均
15、法计划单价在期末会产生较大的价差，需要进行二次分摊加权平均法期末价差很小，仅在季度末或年度末进行分摊2、燃料：包括油料、天然气等燃料的核算和材料的核算以至，但由于库存条件的限制，目前并没有完全按照存货的核算方式进行管理。3、动力：包括外购水、外购电。LOGO一、财务基础培训一、财务基础培训-成本与收入成本与收入v2 2、人工成本：、人工成本：是指企业是指企业在生产经营和在生产经营和提供劳务过提供劳务过程中程中，各类用工人员的，各类用工人员的工资、津贴、补贴和福利费工资、津贴、补贴和福利费等等。具体核算中人工成本包括：工资、工资附加费、。具体核算中人工成本包括：工资、工资附加费、社会保险、商业保
16、险、公积金、各类补贴等社会保险、商业保险、公积金、各类补贴等v社保及工资附加费提取比例社保及工资附加费提取比例v（1 1）、长期合同化用工）、长期合同化用工各各类保险缴费比率：类保险缴费比率：单位缴纳单位缴纳个人缴纳个人缴纳 养老养老20%补养老补养老4%养老养老8%企业年金企业年金1%医疗医疗6%生育生育0.5%补医疗补医疗4%医疗医疗2%失业失业2%失业失业1%工伤工伤0.8%公积金公积金20%公积金公积金20%LOGO一、财务基础培训一、财务基础培训-基本概念及基本知识基本概念及基本知识v3 3、资产使用费：是指固定资产使用过程中发生的、资产使用费：是指固定资产使用过程中发生的折旧、修理
17、费、经营性租赁发生的租金等费用。折旧、修理费、经营性租赁发生的租金等费用。v4 4、其他直接支出：包括差旅费、办公费、业务费、其他直接支出：包括差旅费、办公费、业务费、会议费、考察费、房产税、土地使用税、过路过桥会议费、考察费、房产税、土地使用税、过路过桥费、运输费财产保险等。费、运输费财产保险等。医疗医疗单位缴纳比率单位缴纳比率个人缴纳个人缴纳医疗缴费额医疗缴费额（7%）生育保险费生育保险费（0.5%）大额保险（大额保险（6.4元元/人人.月）月）医疗缴费额医疗缴费额（2%）大额保险缴费额大额保险缴费额（1.6元元/人月）人月）社保社保养老单位（养老单位（20%)养老个人缴费（养老个人缴费（
18、8%）失业单位（失业单位（2.0%）失业个人（失业个人（1%）工伤单位（工伤单位（0.5%）（2 2）、市场化用工各类保险缴费比例）、市场化用工各类保险缴费比例LOGO一、财务基础培训一、财务基础培训-基本概念及基本知识基本概念及基本知识v房产房产税分为从价计征、从租计征两种，其中：税分为从价计征、从租计征两种，其中：从从价计征是按照资产总值的价计征是按照资产总值的1.2%1.2%征收房产税；征收房产税；从租计从租计征是按照租赁收入的征是按照租赁收入的12%12%征收所得税。征收所得税。v、主、主营业务税金及附加：主要包括：增值税、营营业务税金及附加：主要包括：增值税、营业税、城市建设维护税、
19、教育费附加业税、城市建设维护税、教育费附加、水利基金、水利基金、印、印花税等花税等。v增值税税率增值税税率17%17%；v营业营业税率：服务业税率：服务业5%5%、零售业、零售业3%3%、建筑业、建筑业3.4%3.4%等不同；等不同；v城建城建税：营业税税：营业税；v教育教育费附加：教育费附加费附加：教育费附加3%3%；v水利水利基金：基金：收入收入 88；印花税；印花税=收入收入 3 3；第 三 部 分资产、负债、所有要者权益LOGO一、财务基础培训一、财务基础培训-资产负债所有者权益资产负债所有者权益v(一一)、资产包括固定资产、流动资产。、资产包括固定资产、流动资产。流动资产包括货币资金
20、、存货、应收账款、其他流动资产包括货币资金、存货、应收账款、其他应应收款、长期应收款、待摊费用等。应应收款、长期应收款、待摊费用等。v(二二)、负债包括流动负债和长期负债。、负债包括流动负债和长期负债。流动资产流动资产包括应付账款、其他应付款、应交税金、包括应付账款、其他应付款、应交税金、应付职工薪酬、预提费用等。应付职工薪酬、预提费用等。v(二二)、所有者权益所有者权益。包括实收资本、盈余公积、留存收益、未分配利润等包括实收资本、盈余公积、留存收益、未分配利润等。第 四 部 分财务报告LOGO一、财务基础培训一、财务基础培训-财务报告财务报告v 财务报告：财务报告：财务报告是反映财务报告是反
21、映企业财务状况企业财务状况和经营成果的和经营成果的书面文件，包括资产负债表、书面文件，包括资产负债表、利润表利润表、现金流量表、现金流量表、所所有者权益变动表有者权益变动表（新的会计准则要求在（新的会计准则要求在年报年报中披露）、中披露）、附表及附表及会计报表附注会计报表附注和财务情况说明书和财务情况说明书。会计准则对。会计准则对财财务报告有专门的独立务报告有专门的独立准则。准则。v(一一)、财务报告包括财务报告包括会计报表会计报表及其说明及其说明。v 会计报表包括资产负债表、会计报表包括资产负债表、损益表损益表、现金流量表；事业、现金流量表；事业单位除资产负债表外，还有收入支出表、事业支出明
22、细单位除资产负债表外，还有收入支出表、事业支出明细表、经营支出明细表。表、经营支出明细表。v 会计报表会计报表按编制时间可分为月报表、季报表、半年报按编制时间可分为月报表、季报表、半年报表和年报表。表和年报表。LOGO一、财务基础培训一、财务基础培训-财务报告财务报告v（二）资产负债表（二）资产负债表v 作用：作用：v A A报表的资产项目，说明了企业所拥有的各种经济资源报表的资产项目，说明了企业所拥有的各种经济资源及其分布。及其分布。v B B报表的负债项目，显示了企业所负担的债务的不同偿报表的负债项目，显示了企业所负担的债务的不同偿还期限，可据以了解企业面临的财务风险。还期限，可据以了解企
23、业面临的财务风险。v C C所有者权益项目，说明了企业所有者权益项目，说明了企业投资者投资者对本企业资产所对本企业资产所持有的权益份额，可据以了解企业财务实力。持有的权益份额，可据以了解企业财务实力。v D D可据以了解企业未来财务状况，预测企业的发展前景。可据以了解企业未来财务状况，预测企业的发展前景。LOGO一、财务基础培训一、财务基础培训-财务报告财务报告项目项目行次行次 年初数年初数 期末数期末数项目项目行次行次年初数年初数期末数期末数流动资产：流动资产：1 10流动负债：流动负债：2222 货币资金货币资金2 2 应付帐款应付帐款2323 其中其中:现金现金3 3 预收帐款预收帐款2
24、424 应收帐款应收帐款4 4 其它应付款其它应付款2525 备用金备用金5 5 应付职工薪酬应付职工薪酬2626 预付帐款预付帐款6 6 应交税金应交税金2727 其他应收款其他应收款7 7 预提费用预提费用2828 存存 货货8 8 其他流动负债其他流动负债2929 待摊费用待摊费用9 9流动负债合计流动负债合计3030 其他流动资产其他流动资产1010长期负债：长期负债：3131流动资产合计流动资产合计1111 长期借款长期借款3232固定资产：固定资产：1212长期负债合计长期负债合计3333 固定资产原价固定资产原价1313负债合计负债合计3434 减：累计折旧减：累计折旧1414所
25、有者权益：所有者权益：3535 固定资产净值固定资产净值1515 实收资本实收资本3636 减：固定资产减值准备减：固定资产减值准备1616 内部资本内部资本3737 固定资产净额固定资产净额1717 资本公积资本公积3838 工程物资工程物资1818 盈余公积盈余公积3939 在建工程在建工程1919 未分配利润未分配利润4040固定资产合计固定资产合计2020所有者权益合计所有者权益合计4141资资 产产 总总 计计2121负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计4242资产负债表LOGO一、财务基础培训一、财务基础培训-财务报告财务报告v（三）资产负债表（三）资产负债表v 1 1、作用：
26、、作用：v 通过利润表，可以反映企业一定会计期间的收入实现情通过利润表，可以反映企业一定会计期间的收入实现情况，即实现的况，即实现的主营业务收入主营业务收入有多少、实现的其他业务收有多少、实现的其他业务收入有多少入有多少 新准则下的利润新准则下的利润表、表、实现的投资收益有多实现的投资收益有多少、实现的营业外收入有多少等等；可以反映一定会计少、实现的营业外收入有多少等等；可以反映一定会计期间的期间的费用费用耗费情况，即，耗费的耗费情况，即，耗费的主营业务成本主营业务成本有多少、有多少、主营业务税金有多少、营业费用、主营业务税金有多少、营业费用、管理费用管理费用、财务费用财务费用各有多少、营业外
27、支出有多少等等；可以反映企业生产各有多少、营业外支出有多少等等；可以反映企业生产经营活动的成果，即，经营活动的成果，即，净利润净利润的实现情况，据以判断的实现情况，据以判断资资本保值本保值、增值情况、增值情况。LOGO一、财务基础培训一、财务基础培训-财务报告财务报告v 2 2、步骤：、步骤：v(1)(1)、根据根据原始凭证原始凭证编制编制记账凭证记账凭证，登记总帐及，登记总帐及明细账明细账，并进行账账核对、账实核对及账证核对。并进行账账核对、账实核对及账证核对。v(2)(2)、保证所有会计业务均入账的前提下，编制保证所有会计业务均入账的前提下，编制试算平试算平衡表衡表，检察会计，检察会计账户
28、账户的正确性，为的正确性，为编制会计报表编制会计报表作准备。作准备。v(3)(3)、依据试算平衡表依据试算平衡表损益类账户损益类账户的发生额，结合有关的发生额，结合有关明细账户的发生额，计算并填列利润表的各项目。明细账户的发生额，计算并填列利润表的各项目。v(4)(4)、检验利润表的完整性及正确性，包括表头部分的检验利润表的完整性及正确性，包括表头部分的填制是否齐全、各项目的填列是否正确、各种利润的计填制是否齐全、各项目的填列是否正确、各种利润的计算是否正确。算是否正确。v(5)(5)、有关人员签字盖章。有关人员签字盖章。LOGO一、财务基础培训一、财务基础培训-财务报告财务报告损益表（利润表
29、）项项 目目行次行次本月数本月数本年累计本年累计一、主营业务收入一、主营业务收入1 减：主营业务成本减：主营业务成本2 主营业务税金及附加主营业务税金及附加3二、主营业务利润二、主营业务利润7 加：其他业务利润加：其他业务利润8 1、其他业务收入、其他业务收入9 2、其他业务支出、其他业务支出10 减：管理费用减：管理费用11 营业费用营业费用12 财务费用财务费用13三、营业利润三、营业利润14 加：投资收益加：投资收益15 补贴收入补贴收入16 营业外收入营业外收入17 减：营业外支出减：营业外支出18 以前年度损益调整以前年度损益调整19四、利润总额四、利润总额20 减：所得税减：所得税21 少数股东权益少数股东权益22 加：未确认的投资损失加：未确认的投资损失23五、净利润五、净利润24下次培训内容1、分部门成本的构成与核算2、审计与稽核的要点及方法3、预算的编制4、经济活动分析的要点5、其他事项
