1、 纳税筹划纳税筹划（第（第5 5版）版）（根据全面营改增、（根据全面营改增、1 13 3%和和9 9%增值税税率、增值税税率、新个人所得税法等最新税收政策编写）新个人所得税法等最新税收政策编写）第第4 4章章 消费税的纳税筹划消费税的纳税筹划4.1 4.1 消费税计税依据的纳税筹划消费税计税依据的纳税筹划4.2 4.2 消费税税率的纳税筹划消费税税率的纳税筹划4.3 4.3 消费税加工方式的纳税筹划消费税加工方式的纳税筹划 4.4 4.4 消费税税收优惠及其他方面的纳税筹划消费税税收优惠及其他方面的纳税筹划4.5 4.5 消费税纳税时机或方式的纳税筹划消费税纳税时机或方式的纳税筹划本章内容本章
2、内容4.6 4.6 消费税实务疑难解答消费税实务疑难解答（1 1）能通过设立销售公司来降低计税依据的方式进行）能通过设立销售公司来降低计税依据的方式进行纳税筹划。纳税筹划。（2 2）能对通过先销售来降低计税依据的方式进行纳税）能对通过先销售来降低计税依据的方式进行纳税筹划。筹划。（3 3）能对包装物押金进行纳税筹划。）能对包装物押金进行纳税筹划。（4 4）能对进口应税消费品进行纳税筹划。）能对进口应税消费品进行纳税筹划。（5 5）能对自产自用应税消费品进行纳税筹划。）能对自产自用应税消费品进行纳税筹划。（6 6）能对应税消费品的成本核算进行纳税筹划。）能对应税消费品的成本核算进行纳税筹划。（7
3、 7）能通过降低价格来降低税率的方式进行纳税筹划。）能通过降低价格来降低税率的方式进行纳税筹划。（8 8）能利用折扣销售进行纳税筹划。）能利用折扣销售进行纳税筹划。【能力目标能力目标】（9 9）能对成套消费品进行纳税筹划。）能对成套消费品进行纳税筹划。（1010）能通过合并变）能通过合并变“外购原料外购原料”为为“自行加工自行加工”的方式进行纳税筹划。的方式进行纳税筹划。（1111）能对白酒生产企业委托加工与自行加工的选）能对白酒生产企业委托加工与自行加工的选择进行纳税筹划。择进行纳税筹划。（1212）能对手表起征点进行纳税筹划。）能对手表起征点进行纳税筹划。（1313）能通过规避消费税进行纳
4、税筹划。）能通过规避消费税进行纳税筹划。（1414）能通过延期纳税进行纳税筹划。）能通过延期纳税进行纳税筹划。（1515）能对出口应税消费品进行纳税筹划。）能对出口应税消费品进行纳税筹划。（1616）能基本解决消费税实务中的疑难。）能基本解决消费税实务中的疑难。【能力目标能力目标】4.1 4.1 消费税计税依据的消费税计税依据的 纳税筹划纳税筹划4.1.1 通过设立销售公司来通过设立销售公司来降低计税依据的纳税筹划降低计税依据的纳税筹划 【筹划过程筹划过程】【筹划结论筹划结论】4.1.2 通过先销售来降低计税依据的纳税筹划通过先销售来降低计税依据的纳税筹划 【筹划过程筹划过程】【筹划结论筹划结
5、论】4.1.3 包装物押金的纳税筹划包装物押金的纳税筹划方案一方案一 【筹划过程筹划过程】方案二方案二 一种情况一种情况 另一种情况另一种情况 4.1.4 进口应税消费品的纳税筹划进口应税消费品的纳税筹划 【筹划过程筹划过程】4.1.5 自产自用应税消费品的纳税筹划自产自用应税消费品的纳税筹划 【筹划过程筹划过程】筹划结论筹划结论【工作引例解析工作引例解析】方案二方案二【筹划结论筹划结论】4.4.2 2 消费税税率的纳税筹划消费税税率的纳税筹划4.2.1 通过降低价格来降低税率的纳税筹划通过降低价格来降低税率的纳税筹划【筹划过程】【筹划过程】筹划结论筹划结论4.2.2 利用折扣销售的纳税筹划利
6、用折扣销售的纳税筹划 【筹划过程】【筹划过程】筹划结论筹划结论4.2.3 成套消费品的纳税筹划成套消费品的纳税筹划 【筹划过程筹划过程】方案一方案一方案二方案二 【筹划结论筹划结论】4.3 4.3 消费税加工方式的消费税加工方式的纳税筹划纳税筹划4.3.1 通过合并变通过合并变“外购原料外购原料”为为“自行加工自行加工”的纳税筹划的纳税筹划 【筹划过程】【筹划过程】方案一方案一方案二方案二 筹划结论筹划结论4.3.2 白酒生产企业委托加工与白酒生产企业委托加工与自行加工选择的纳税筹划自行加工选择的纳税筹划【筹划过程筹划过程】以上四种方案的税负及税后利润的比较如表以上四种方案的税负及税后利润的比
7、较如表4-14-1所示：所示：筹划结论筹划结论4.4 4.4 消费税税收优惠及其他消费税税收优惠及其他方面的纳税筹划方面的纳税筹划4.4.1 手表生产企业消费税起征点的纳税筹划手表生产企业消费税起征点的纳税筹划 【筹划过程】【筹划过程】筹划结论筹划结论4.4.2 规避消费税的纳税筹划规避消费税的纳税筹划 【筹划过程】【筹划过程】方案二方案二方案一方案一 筹划结论筹划结论4.5 4.5 消费税纳税时机或方式消费税纳税时机或方式的纳税筹划的纳税筹划4.5.1 延期纳税的纳税筹划延期纳税的纳税筹划 【筹划过程】【筹划过程】【筹划结论筹划结论】4.5.2 出口应税消费品的纳税筹划出口应税消费品的纳税筹划 【筹划过程】【筹划过程】方案一方案一 方案二方案二 【筹划结论筹划结论】4.6 4.6 消费税实务疑难解答消费税实务疑难解答
