1、项目七项目七 个人所得税纳税申报个人所得税纳税申报子项目一子项目一 认识个人所得税认识个人所得税子项目二子项目二 个人所得税额计算个人所得税额计算子项目三子项目三 个人所得税纳税申报个人所得税纳税申报子项目四子项目四 个人所得税账务处理个人所得税账务处理工作任务二工作任务二 认识个人所得税税率认识个人所得税税率子子项项目目一一 认认识识企企业业所所得得税税工工 作任务一作任务一 认识个人所得税纳税人认识个人所得税纳税人子项目一子项目一 认识个人所得税认识个人所得税工作任务一工作任务一 认识企业所得税纳税人认识企业所得税纳税人（一）任务情境（一）任务情境 2009年韩国居民崔先生受其供职的境外公
2、司委年韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，天，期间取得境外公司支付的工资期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体元，取得中国体育彩票中奖收入育彩票中奖收入20000元。元。假如你是地方税务局的工作人员，请问崔先生假如你是地方税务局的工作人员，请问崔先生是否应在中国缴纳个人所得税是否应在中国缴纳个人所得税。任务任务情境情境工作任务一工作任务一 认识企业所得税纳税人认识企业所得税纳税人（二）任务指导（二）任务指导 个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人
3、为扣缴义务人。依据来源地税收管得的单位或个人为扣缴义务人。依据来源地税收管辖权和居民管辖权，辖权和居民管辖权，个人所得税法个人所得税法将纳税人分将纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人两种，分别承担不同为居民纳税人和非居民纳税人两种，分别承担不同的纳税义务。的纳税义务。任务任务指导指导任务任务指导指导工作任务一工作任务一 认识企业所得税纳税人认识企业所得税纳税人 1 1居民纳税人居民纳税人 指在中国境内有住所，或无住所而在境内居住指在中国境内有住所，或无住所而在境内居住满一年的个人。居民纳税人承担纳税的无限责任，满一年的个人。居民纳税人承担纳税的无限责任，应就其来源于中国境内和境外全部所得缴纳个人
4、所应就其来源于中国境内和境外全部所得缴纳个人所得税。得税。2 2非居民纳税人非居民纳税人 指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。非居民纳税人承担纳税境内居住不满一年的个人。非居民纳税人承担纳税有限责任，仅就其来源于从中国境内的所得缴纳个有限责任，仅就其来源于从中国境内的所得缴纳个人所得税。人所得税。工作任务一工作任务一 认识企业所得税纳税人认识企业所得税纳税人（三）任务实施（三）任务实施 韩国居民崔先生属于境内无住所的个人在我国韩国居民崔先生属于境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过境内连续或累计居住不超过90日，境内所
5、得境外支日，境内所得境外支付部分免税，故取得境外公司支付的工资付部分免税，故取得境外公司支付的工资40000元不元不需交纳个人所得税；而取得中国体育彩票中奖收入需交纳个人所得税；而取得中国体育彩票中奖收入20000元属于来源于中国境内所得，应当缴纳个人所元属于来源于中国境内所得，应当缴纳个人所得税。得税。任务任务实施实施工作任务一工作任务一 认识企业所得税纳税人认识企业所得税纳税人（四）任务训练（四）任务训练 约翰先生是美国人，其户籍、家庭在英国，其约翰先生是美国人，其户籍、家庭在英国，其于于20192019年年8 8月月1 1日来华工作，日来华工作，20092009年年1010月月1 1日结
6、束工作日结束工作离华。请判定约翰先生是居民纳税人还是非居民纳离华。请判定约翰先生是居民纳税人还是非居民纳税人。税人。任务任务训练训练工作任务一工作任务一 认识企业所得税纳税人认识企业所得税纳税人 训练解析：约翰先生于训练解析：约翰先生于20192019年年8 8月月1 1日来华工作，日来华工作，20092009年年1010月月1 1日结束工作离华，虽然其实际在华居住日结束工作离华，虽然其实际在华居住的时间超过了的时间超过了356356日，但他在日，但他在20192019年和年和20092009年这两个年这两个纳税年度中都未在华居住满纳税年度中都未在华居住满365365日，因此，约翰先生日，因此
7、，约翰先生是我国的非居民纳税人。是我国的非居民纳税人。任务任务训练训练任务任务情境情境工作任务二工作任务二 认识个人所得税税率认识个人所得税税率（一）任务情境（一）任务情境 任务要求：任务要求：请分析下列业务确定应税所得项目，请分析下列业务确定应税所得项目，指出其适用的税率形式。指出其适用的税率形式。（1 1）张红是一名工人，）张红是一名工人，20192019年年1212月取得工资收月取得工资收入入35003500元，另取得全年一次性奖金元，另取得全年一次性奖金2700027000元。元。（2 2）李静是一名律师，本月受托担任某案件的）李静是一名律师，本月受托担任某案件的辩护律师，获得一次性收
8、入辩护律师，获得一次性收入90009000元。元。（3 3）王宁是一名歌星受邀参加某超市建店十周）王宁是一名歌星受邀参加某超市建店十周年的庆典活动，获得出场费年的庆典活动，获得出场费9000090000元。元。工作任务二工作任务二 认识个人所得税税率认识个人所得税税率 请分析下列业务确定应税所得项目，指出其适请分析下列业务确定应税所得项目，指出其适用的税率形式。用的税率形式。（4 4）韩月将一项专利权转让给制衣厂，获人民）韩月将一项专利权转让给制衣厂，获人民币币130000130000元。元。（5 5）张军是一名刚转业的军人，一次取得转业）张军是一名刚转业的军人，一次取得转业安置费安置费500
9、0050000元。元。（6 6）李娜一次取得保险赔款）李娜一次取得保险赔款90009000元。元。（7 7）吴明购买体育彩票中奖体育彩票中）吴明购买体育彩票中奖体育彩票中 奖奖500500万元。万元。任务任务情境情境工作任务二工作任务二 认识个人所得税税率认识个人所得税税率（二）任务指导（二）任务指导 征税对象征税对象 1 1工资、薪金所得，是指个人因任职或者受工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。得。2 2个体工商户
10、的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得 3 3劳务报酬所得劳务报酬所得任务任务指导指导工作任务二工作任务二 认识个人所得税税率认识个人所得税税率 4 4对企事业单位的承包经营、承租经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。性质的所得。5 5稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。形式出版、发表而取得的所得。任务任务指导指导工作任务二工作
11、任务二 认识个人所得税税率认识个人所得税税率 6 6特许权使用费所得，是指个人提供专利权、特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。不包括稿酬所得。7 7利息、股息、红利所得，是指个人拥有利息、股息、红利所得，是指个人拥有 债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。任务任务指导指导工作任务二工作任务二 认识个人所得税税率认识个人所得税税率 8 8财产租赁所得，是指个人
12、出租建筑物、土地财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。在确定财产租赁所得纳税人时，应以产权凭证为依在确定财产租赁所得纳税人时，应以产权凭证为依据；对无产权凭证的，由主管税务机关根据实际情据；对无产权凭证的，由主管税务机关根据实际情况确定。况确定。9 9财产转让所得，是指个人转让有价证券、股财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。他财产取得的所得。任务任务指导指导工作任务二工作任务二 认识个人所得税税率
13、认识个人所得税税率 1010偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得应缴纳的个人所及其他偶然性质的所得。偶然所得应缴纳的个人所得税，一律由得税，一律由 发奖单位或机构代扣代缴。发奖单位或机构代扣代缴。1111经国务院财政部门确定征税的其他所得。经国务院财政部门确定征税的其他所得。任务任务指导指导工作任务二工作任务二 认识个人所得税税率认识个人所得税税率 个人所得税税率个人所得税税率 个人所得税的税率采用两种形式，即超额累进个人所得税的税率采用两种形式，即超额累进税率和比例税率。税率一般按所得项目不同分别设税率和比例税率。税率一般按所
14、得项目不同分别设定。定。任务任务指导指导工作任务二工作任务二 认识个人所得税税率认识个人所得税税率税率形式税率形式 具体税率具体税率 适用的征税项目适用的征税项目 超额累进税超额累进税率率 5%5%45%45%的九级超额累进税率的九级超额累进税率 工资、薪金所得工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承对企事业单位的承包经营、承租经营所得租经营所得 5%5%35%35%的五级超额累进税率的五级超额累进税率 5%5%35%35%的五级超额累进税率的五级超额累进税率 比例税率比例税率 20%20%，收入畸高的加成征收，收入畸高的加成征收 劳务报
15、酬所得劳务报酬所得 20%20%，并按应纳税额减征，并按应纳税额减征30%30%稿酬所得稿酬所得 20%20%特许权使用费所得特许权使用费所得 财产租赁所得财产租赁所得 财产转让所得财产转让所得 利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得 偶然所得偶然所得 其他所得其他所得 任务任务指导指导工作任务二工作任务二 认识个人所得税税率认识个人所得税税率（三）任务实施（三）任务实施 （1 1）张红取得工资和奖金都应按工资、薪金所）张红取得工资和奖金都应按工资、薪金所得缴纳个人所得税，适用九级超额累进税率。得缴纳个人所得税，适用九级超额累进税率。（2 2）李静取得的辩护费应按劳务报酬所得缴纳）李静取得的
16、辩护费应按劳务报酬所得缴纳个人所得税，适用个人所得税，适用20%20%比例税率。比例税率。（3 3）王宁一次获得出场费）王宁一次获得出场费9000090000元，应纳税所元，应纳税所得额超过得额超过2000020000元，需按劳务报酬所得缴纳个人所得元，需按劳务报酬所得缴纳个人所得税，适用税，适用20%20%比例税率并实行加成征收。比例税率并实行加成征收。任务任务实施实施工作任务二工作任务二 认识个人所得税税率认识个人所得税税率 （4 4）转让专利权应按特许权使用费所得缴纳个）转让专利权应按特许权使用费所得缴纳个人所得税，适用人所得税，适用20%20%比例税率。比例税率。（5 5）转业安置费免
17、纳个人所得税。）转业安置费免纳个人所得税。（6 6）保险赔款免纳个人所得税。）保险赔款免纳个人所得税。（7 7）体育彩票中奖）体育彩票中奖500500万元，应按偶然所得缴万元，应按偶然所得缴纳个人所得税，适用纳个人所得税，适用20%20%比例税率。比例税率。任务任务实施实施工作任务二工作任务二 认识个人所得税税率认识个人所得税税率（四）任务训练（四）任务训练 李海是山东省作家协会会员，李海是山东省作家协会会员，20092009年度出版一年度出版一部小说，得稿酬部小说，得稿酬7400074000元，后该书又加印得稿酬元，后该书又加印得稿酬1800018000元。滨州电视制作中心向李先生支付元。滨
18、州电视制作中心向李先生支付4000040000元元作品版权使用费，准备将其小说拍成电视剧，同年作品版权使用费，准备将其小说拍成电视剧，同年李先生还得到省政府颁发的文学创作奖李先生还得到省政府颁发的文学创作奖2000020000元。元。请判断李海个人所得税的征税对象和税率分别是请判断李海个人所得税的征税对象和税率分别是什么。什么。任务任务训练训练子项目二子项目二 个人所得税额计算个人所得税额计算工作任务二工作任务二 计算经营所得个人所得税计算经营所得个人所得税工作任务一工作任务一 计算工资薪金个人所得税计算工资薪金个人所得税工作任务三工作任务三 计算其他个人所得税计算其他个人所得税工作任务一工作
19、任务一 计算工资薪金个人所得税计算工资薪金个人所得税（一）任务情境（一）任务情境 山东海洋有限公司经理李华为中国公民，山东海洋有限公司经理李华为中国公民，2019年的下半年每月年的下半年每月应发工资应发工资46004600元，交纳社会统筹的元，交纳社会统筹的养老保险养老保险100100元，失业保险元，失业保险5050元（超过规定比例元（超过规定比例5 5元），单位代缴水电费元），单位代缴水电费100100元。元。要求：要求：计算计算山东海洋有限公司应扣缴的山东海洋有限公司应扣缴的该经理该经理下半年的个人所得税。下半年的个人所得税。任务任务情境情境工作任务一工作任务一 计算工资薪金个人所得计算工
20、资薪金个人所得税税（二）任务指导（二）任务指导 应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定 个人所得税的应纳税所得额，是指个人取得的个人所得税的应纳税所得额，是指个人取得的各项应税所得减去税法规定扣除费用后的余额。我各项应税所得减去税法规定扣除费用后的余额。我国个人所得税采用分项所得税制的模式，其应纳税国个人所得税采用分项所得税制的模式，其应纳税所得额是按各应税项目分别确定的。所得额是按各应税项目分别确定的。任务任务指导指导工作任务一工作任务一 计算工资薪金个人所得税计算工资薪金个人所得税 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用工资、薪金所得，以每月收入额减除费用20002000元后的余额元后的余额(
21、2019(2019年年3 3月月1 1日前为每月日前为每月16001600元元)，为应，为应纳税所得额。在中国境内的外商投资企业和外国企纳税所得额。在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员、应聘在中国境内的企业、事业中工作的外籍人员、应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家、业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家、在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人，在减除费用工资、薪金所得的个人，在减除费用20002000元的基础元的基础上，再附加上，再附加28002800元的费用扣除额，即扣除元
22、的费用扣除额，即扣除48004800元。元。任务任务指导指导工作任务一工作任务一 计算工资薪金个人所得税计算工资薪金个人所得税 按照税法的规定，对在中国境内无住所而在中按照税法的规定，对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。适用的范围
23、和标准由国务院规定。上述涉外的人员每月工资、薪金所得在减除上述涉外的人员每月工资、薪金所得在减除20002000元费用的基础上，再减除元费用的基础上，再减除2 8002 800元。元。任务任务指导指导工作任务一工作任务一 计算工资薪金个人所得税计算工资薪金个人所得税（三）任务实施（三）任务实施 山东海洋有限公司应扣缴的山东海洋有限公司应扣缴的该经理下半年的个该经理下半年的个人所得税：人所得税：应扣缴个人所得税应扣缴个人所得税（4600200010050+5）15%125 61459.5（元）（元）。任务任务实施实施工作任务一工作任务一 计算工资薪金个人所得税计算工资薪金个人所得税（四）任务训练
24、（四）任务训练 滨海集团公司对管理层实行年薪制，集团一副滨海集团公司对管理层实行年薪制，集团一副总经总经20092009年每月工资年每月工资35003500元，已由单位代扣代缴个元，已由单位代扣代缴个所得税。所得税。1212月分得全年一次性奖金月分得全年一次性奖金6000060000元，又该集元，又该集团分得入股的红利团分得入股的红利80008000元，还获得元，还获得20192019年月年月1 1日存人日存人的的5 5年期储蓄存款利息，利息年期储蓄存款利息，利息4 4，本金，本金2000020000元。元。任务要求：计算该副总经理任务要求：计算该副总经理20092009年年1212月共缴个月
25、共缴个人所得税多少？人所得税多少？任务任务训练训练工作任务二工作任务二 计算经营所得个人所得计算经营所得个人所得税税（一）任务情境（一）任务情境 中国公民张华中国公民张华20192019年年3 3月月1 1日与某企业签订承包日与某企业签订承包合同经营招待所，承包期合同经营招待所，承包期3 3年。年。20192019年招待所实现承年招待所实现承包经营利润包经营利润150000150000元，按合同规定承包人每年应从元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上缴承包费承包经营利润中上缴承包费4000040000元。元。任务要求：请计算张华任务要求：请计算张华20192019年应纳个人所得税年应纳个
26、人所得税额。额。任务任务情境情境任务任务指导指导工作任务二工作任务二 计算经营所得个人所得税计算经营所得个人所得税（二）任务指导（二）任务指导 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。成本、费用，是指纳税义务人从为应纳税所得额。成本、费用，是指纳税义务人从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；所说的所说的 损
27、失，是指纳税义务人在生产、经营过程中损失，是指纳税义务人在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。发生的各项营业外支出。应纳税额（全年收入总额成本费用及损失）应纳税额（全年收入总额成本费用及损失）适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数 工作任务二工作任务二 计算经营所得个人所得税计算经营所得个人所得税 个人独资企业和合伙企业生产经营所得，个人个人独资企业和合伙企业生产经营所得，个人所得税有两种计算办法。所得税有两种计算办法。（1 1）查账征税：）查账征税：个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个人独资企业和合伙企得依法计征个人所得税
28、时，个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为业投资者本人的费用扣除标准统一确定为2400024000元元/年，即年，即20002000元元/月。投资者的工资不得在税前扣除。月。投资者的工资不得在税前扣除。企业从业人员的工资支出，允许在税前扣除。企业从业人员的工资支出，允许在税前扣除。任务任务指导指导任务任务指导指导工作任务二工作任务二 计算经营所得个人所得税计算经营所得个人所得税 工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额支出分别在工资薪金总额2%2%、14%14%、2.5%2.5%的标准内据的标准内据实扣除。实扣除。
29、（2 2）核定征收：包括定额征收、核定应税所得）核定征收：包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。实行核定应税所率征收以及其他合理的征收方式。实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税率适用税率 应纳所得额收入总额应纳所得额收入总额应税所得率成本费应税所得率成本费用支出额用支出额（1 1应税所得率）应税所得率）应税所得率应税所得率工作任务二工作任务二 计算经营所得个人所得税计算经营所得个人所得税 对企事业单位承包经营、承租经营所得：对企事业单位承包经营、承租经营所得：对企事
30、业单位的承包经营、承租经营所得，其对企事业单位的承包经营、承租经营所得，其个人所得税应纳税额的计算公式为：应纳税额个人所得税应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳应纳税所得额税所得额适用税率一速算扣除数或适用税率一速算扣除数或=(=(纳税年度收纳税年度收入总额一必要费用入总额一必要费用)适用税率一速算扣除数适用税率一速算扣除数任务任务指导指导工作任务二工作任务二 计算经营所得个人所得税计算经营所得个人所得税（三）任务实施（三）任务实施 张华年应纳税所得额张华年应纳税所得额1500001500004000040000（200020001010）9000090000（元）（元）应纳税额应纳税额900
31、009000035%35%675067502475024750（元）（元）任务任务实施实施工作任务二工作任务二 计算经营所得个人所得税计算经营所得个人所得税（四）任务训练（四）任务训练 个体工商户高鹏个体工商户高鹏20092009年度的有关经营数据如下：年度的有关经营数据如下：20092009年经营收入累计年经营收入累计655400655400元，其中支出运输费用元，其中支出运输费用151100151100元，工资支出元，工资支出2970029700元，损失元，损失3370033700元，允许元，允许在税前扣除的税金在税前扣除的税金2315023150元，元，20092009年每月预缴个人所年
32、每月预缴个人所得税得税30003000元。请根据上述资料计算出了元。请根据上述资料计算出了20092009年应纳年应纳个人所得税和年终应补缴的税款。个人所得税和年终应补缴的税款。任务任务训练训练工作任务三工作任务三 计算其他个人所得计算其他个人所得税税（一）任务情境（一）任务情境 赵华于赵华于2019年年10月外出参加营业性演出，一月外出参加营业性演出，一次取得劳务报酬次取得劳务报酬60000元。元。请计算其应缴纳的个人所得税请计算其应缴纳的个人所得税(不考虑其他税不考虑其他税费费)。任务任务情境情境任务任务指导指导工作任务三工作任务三 计算其他个人所得计算其他个人所得税税（二）任务指导（二）
33、任务指导 1 1劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过得、财产租赁所得，每次收入不超过40004000元的，减元的，减除费用除费用800800元；元；40004000元以上的，减除元以上的，减除20%20%的费用，其的费用，其余额为应纳税所得额。余额为应纳税所得额。2 2财产转让所得，以转让财产的收入额减除财财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。纳税义务人未提供完整、准确的财产原值凭证，不纳税义务人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算
34、财产原值的，由主管税务机关核定其财能正确计算财产原值的，由主管税务机关核定其财产原值。产原值。任务任务指导指导工作任务三工作任务三 计算其他个人所得计算其他个人所得税税 3 3利息、股息、红利所得，偶然所得和其它所利息、股息、红利所得，偶然所得和其它所得，以每次收入额为应纳税所得额。得，以每次收入额为应纳税所得额。对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自得，自20192019年年6 6月月1313日起暂减按日起暂减按50%50%计入个人应纳税计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。4 4个人将其
35、所得通过中国境内的国家机关、社个人将其所得通过中国境内的国家机关、社会团体向教育和其他社会公益性事业以及遭受严重会团体向教育和其他社会公益性事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额人申报的应纳税所得额30%30%的部分，可以从其应纳税的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。所得额中扣除。工作任务三工作任务三 计算其他个人所得计算其他个人所得税税 5 5劳务报酬所得应纳税额的计算：劳务报酬所得应纳税额的计算：（1 1）每次劳务报酬收入不足）每次劳务报酬收入不足40004000元的：元的：应纳税额应纳税所得额应纳税额应
36、纳税所得额适用税率（每次适用税率（每次收入额收入额800800）20%20%（2 2）每次劳务报酬收入超过）每次劳务报酬收入超过40004000元的：元的：应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税率每次收适用税率每次收入额入额（1 120%20%）20%20%任务任务指导指导工作任务三工作任务三 计算其他个人所得计算其他个人所得税税 （3 3）每次收入的应纳税所得额超过）每次收入的应纳税所得额超过2000020000元的：元的：应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数每次收入额每次收入额（1 120%20%）适用税率速算扣除适用税率速算扣除数数任务任务
37、指导指导工作任务三工作任务三 计算其他个人所得计算其他个人所得税税 6 6稿酬所得应纳税额的计算：稿酬所得应纳税额的计算：（1 1）每次稿酬收入不足）每次稿酬收入不足40004000元的：元的：应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税率适用税率（1 130%30%）（每次收入额）（每次收入额800800）20%20%（1 130%30%）（2 2）每次稿酬收入超过）每次稿酬收入超过40004000元的：元的：应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税率适用税率（1 130%30%）每次收入额）每次收入额（1 120%20%）20%20%（1 130%30%）任务任务指导指导工作任务三
38、工作任务三 计算其他个人所得计算其他个人所得税税 7 7特许权使用费所得应纳税额的计算：特许权使用费所得应纳税额的计算：（1 1）每次收入不足）每次收入不足40004000元的：元的：应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税率（每次适用税率（每次收入额收入额800800）20%20%（2 2）每次收入超过）每次收入超过40004000元的：元的：应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税率每次收适用税率每次收入额入额20%20%任务任务指导指导工作任务三工作任务三 计算其他个人所得计算其他个人所得税税 8 8利息、股息、红利所得应纳税额的计算：利息、股息、红利所得应纳税额的计算：应纳
39、税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税率每次收适用税率每次收入额入额20%20%（或（或5%5%）9 9财产租赁所得应纳税额的计算：财产租赁所得应纳税额的计算：（1 1）每次（月）收入不足）每次（月）收入不足40004000元的：元的：应纳税额应纳税额 每次（月）收入额准予扣除项目每次（月）收入额准予扣除项目修缮费用（修缮费用（800800元为限）元为限）800 800 20%20%任务任务指导指导工作任务三工作任务三 计算其他个人所得计算其他个人所得税税 （2 2）每次（月）收入超过）每次（月）收入超过40004000元的：元的：应纳税额应纳税额 每次（月）收入额准予扣除项目每次（月）收
40、入额准予扣除项目修缮费用（修缮费用（800800元为限）元为限）（1 120%20%）20%20%10 10财产转让所得应纳税额的计算：财产转让所得应纳税额的计算：应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税率（收入适用税率（收入总额财产原值合理费用）总额财产原值合理费用）20%20%任务任务指导指导工作任务三工作任务三 计算其他个人所得计算其他个人所得税税 1111偶然所得应纳税额的计算：偶然所得应纳税额的计算：应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税率每次收适用税率每次收入额入额20%20%12 12其他所得应纳税额的计算：其他所得应纳税额的计算：应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税
41、所得额适用税率每次收适用税率每次收入额入额20%20%任务任务指导指导任务任务实施实施工作任务三工作任务三 计算其他个人所得计算其他个人所得税税（三）任务实施（三）任务实施 该纳税人一次演出取得的应纳税所得额超过该纳税人一次演出取得的应纳税所得额超过2000020000元，按税法规定应实行加成元，按税法规定应实行加成 征税。征税。(1)(1)应纳税所得额：应纳税所得额：6000060000(1-20%)=48000(1-20%)=48000(元元)(2)(2)未加成应纳税额：未加成应纳税额：480004800020%=9600(20%=9600(元元)(3)(3)加成部分应纳税额：加成部分应纳
42、税额：(48000-20000)(48000-20000)20%20%50%=2800(50%=2800(元元)(4)(4)应缴纳个人所得税：应缴纳个人所得税：9600+2800=12400(9600+2800=12400(元元)工作任务三工作任务三 计算其他个人所得计算其他个人所得税税 为简便计算，对加成征税也可采用速算扣除数为简便计算，对加成征税也可采用速算扣除数法。每次应纳税所得额超过法。每次应纳税所得额超过2000020000元至元至 5000050000元的，元的，税率为税率为30%30%，速算扣除数为，速算扣除数为20002000元。因此，可将上元。因此，可将上例计算方法简化为例计
43、算方法简化为:应纳税额应纳税额=48000=4800030%30%2000=12400(2000=12400(元元)任务任务实施实施工作任务三工作任务三 计算其他个人所得计算其他个人所得税税（四）任务训练（四）任务训练 中国公民王某中国公民王某20192019年年4 4月份工资月份工资16001600元，当月一元，当月一次性取得上年奖金次性取得上年奖金60006000元，计算其应纳个人所得税。元，计算其应纳个人所得税。【解析解析】判定适用税率和速算扣除数：判定适用税率和速算扣除数：60006000（2000200016001600）1212466.67466.67元；税率为元；税率为5%5%应
44、纳税额（应纳税额（600060002000+16002000+1600）5%5%280280（元）（元）任务任务训练训练工作任务三工作任务三 计算其他个人所得计算其他个人所得税税 歌星孙某一次取得演唱收入歌星孙某一次取得演唱收入5000050000元（税前），元（税前），计算其应纳个人所得税。计算其应纳个人所得税。【解析解析】应纳税额每次收入额应纳税额每次收入额（1 120%20%）适用税适用税率率-速算扣除数速算扣除数=50000=50000（1 120%20%）30%30%200020001000010000（元）（元）任务任务训练训练工作任务三工作任务三 计算其他个人所得计算其他个人所得
45、税税 作家贾某一次取得未扣除个人所得税的稿酬作家贾某一次取得未扣除个人所得税的稿酬200000200000元，计算其应纳个人所得税。元，计算其应纳个人所得税。【解析解析】应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税率适用税率（1 130%30%）每次收入额）每次收入额（1 120%20%）20%20%（1 130%30%）200000200000（1 120%20%）20%20%（1 130%30%）2240022400（元）（元）任务任务训练训练工作任务三工作任务三 计算其他个人所得计算其他个人所得税税 李某于李某于20192019年将其自有房屋出租给别人作经营年将其自有房屋出租给别人作经
46、营场所，每月收取租金场所，每月收取租金25002500元，计算其全年应纳个人元，计算其全年应纳个人所得税。所得税。【解析解析】每月应纳个人所得税（每月应纳个人所得税（25002500800800）20%20%340340（元）（元）全年应纳个人所得税额全年应纳个人所得税额340340121240804080（元）（元）任务任务训练训练子项目三子项目三 个人所得税纳税申报个人所得税纳税申报工作任务二工作任务二 个人所得税自行申报个人所得税自行申报工作任务一工作任务一 个人所得税代扣代缴申报个人所得税代扣代缴申报工作任务一工作任务一 个人所得税代扣代缴申报个人所得税代扣代缴申报（一）任务情境（一）
47、任务情境 2009年年9月月15日，青岛市光阳电子有限公司发放日，青岛市光阳电子有限公司发放工资。该公司有工资。该公司有23名员工，其中：名员工，其中：1.董事长张平每月董事长张平每月6000元；元；2.经理马海每月经理马海每月4100元；元；3.财务科长李芳每月财务科长李芳每月3700元元;4.以王涛为首的职员每人以王涛为首的职员每人2791元；元；任务任务情境情境工作任务一工作任务一 个人所得税代扣代缴申报个人所得税代扣代缴申报 任务要求：假如你是青岛市广阳电子公司办税任务要求：假如你是青岛市广阳电子公司办税员王涛，请填写扣缴个人所得税报告表，办理代扣员王涛，请填写扣缴个人所得税报告表，办
48、理代扣代缴。代缴。表表7-1 7-1 扣缴个人所得税报告表扣缴个人所得税报告表任务任务情境情境工作任务一工作任务一 个人所得税代扣代缴申报个人所得税代扣代缴申报（二）任务指导（二）任务指导 代扣代缴，是指按照税法规定负有扣缴税款义代扣代缴，是指按照税法规定负有扣缴税款义务的单位或者个人，在向个人支付应纳税所得时，务的单位或者个人，在向个人支付应纳税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣出并缴入国库，同应计算应纳税额，从其所得中扣出并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。这种方时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。这种方法，有利于控制税源、防止漏税和逃税。法，有利于控制税源、防止漏税和
49、逃税。任务任务指导指导任务任务指导指导工作任务一工作任务一 个人所得税代扣代缴申个人所得税代扣代缴申报报 扣缴义务人和代扣代缴的范围扣缴义务人和代扣代缴的范围 1 1扣缴义务人。凡支付个人应纳税所得的企扣缴义务人。凡支付个人应纳税所得的企业业(公司公司)、事业单位、机关、社团组织、军队、驻、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人。2 2代扣代缴的范围。扣缴义务人向个人支付下代扣代缴的范围。扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：列所得，应代扣代缴个人所得税：(1)(1)工资、薪
50、金所得；工资、薪金所得；(2)(2)对企事业单位的承包经营、承租经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；任务任务指导指导工作任务一工作任务一 个人所得税代扣代缴申报个人所得税代扣代缴申报 (3)(3)劳务报酬所得；劳务报酬所得；(4)(4)稿酬所得；稿酬所得；(5)(5)特许权使用费所得；特许权使用费所得；(6)(6)利息、股息、红利所得；利息、股息、红利所得；(7)(7)财产租赁所得；财产租赁所得；(8)(8)财产转让所得；财产转让所得；(9)(9)偶然所得；偶然所得；(10)(10)经国务院财政部门确定征税的其他所得。经国务院财政部门确定征税的其他所得。工作任务一工作任务一 个人所
