1、基本建设程序基本建设程序审计常见问题基本建设程序审计常见问题 审批手续不完整 存在边勘察、边设计、边施工的“三边”工程 项目建议书、可行性研究报告由不具备相应资质的机构编制 没有按照可行性研究报告批复的要求及时成立项目法人 初步设计概算超过可行性研究报告批准的总投资估算的3%，初步设计方案建筑面积超过可行性研究报告批准面积的5%时，可行性研究报告没有重新报批。基本建设各阶段工作要点（一）基本建设各阶段工作要点（一）项目建议书阶段项目建议书阶段 投资主管部门对项目建议书的审批；规划部门的规划意见书；需新征建设用地的，要取得国土资源部门出具的项目用地预审意见；经环保部门批准的环境影响评价文件；根据
2、国家和本行业、本地方规定应提交的行业准入文件。投资主管部门收到项目建议书申请后，如认为申请材料不齐全或者不符合法定形式，应在收到项目申请报告后5个工作日内告知项目申报单位，要求澄清、补充或调整。在进行审批时，如有必要，应在收到材料齐备后5个工作日内，委托有资格的咨询机构进行评估。对经济、社会和环境有重大影响的项目，还应在审批项目建议书前，通过公示、专家评议等方式广泛征求社会各界和公众的意见。基本建设各阶段工作要点（二）基本建设各阶段工作要点（二）可行性研究报告阶段可行性研究报告阶段 投资主管部门的可行性研究报告批复 规划部门出具的规划设计方案审查意见。对项目单位编制的项目可行性研究报告，投资主
3、管部门要委托有资质的社会咨询机构和专家进行评估论证。咨询机构要对出具的评估论证意见承担相应责任。基本建设各阶段工作要点（三）基本建设各阶段工作要点（三）设计工作阶段设计工作阶段投资主管部门的初步设计及概算批复 初步设计概算应当包括项目建设所需的一切费用 总投资概算不得超过可行性研究报告批准的总投资估算的3%初步设计方案建筑面积不得超过可行性研究报告批准面积的5%，否则应当重新报批项目开工计划及年度计划批复 地方发改委已经审定初步设计概算；土地部门已经完成土地划拨或出让手续；环保、交通部门已经完成相关审批手续；实行代建制的项目，代建人已经确定，代建合同已经签订；实行项目法人责任制的项目，项目法人
4、已经成立。规划部门的建设工程规划许可证需要新征建设用地的，还应取得规划部门的建设用地规划许可证。新征（占）集体用地的建设项目，需取得地方政府的批准文件 新征（占）国有土地的建设项目，需取得地方国土资源主管部门的批准文件。基本建设各阶段工作要点（三）基本建设各阶段工作要点（三）在取得建设工程规划许可证时，还应取得以下部门的意见或批复：投资主管部门批准年度投资计划；经环保部门批准的环境影响评价文件；人防、消防、园林、交通、市政等主管部门对规划设计方案的审查意见；依法需要进行国家安全事项审查的涉外建设项目，需要有地方涉外项目审查办作出的国家安全事项审查同意意见；在水利工程管理范围、保护范围、清障范围
5、内及城市自来水厂地下水源保护区范围内的建设项目，需要有水务主管部门的审查同意意见；在文保单位及其建控地带内建设的项目，需有文物主管部门对规划设计方案的审查同意意见；新建、改建、扩建公共体育设施，需有体育主管部门对规划设计方案的审查同意意见；基本建设各阶段工作要点（三）基本建设各阶段工作要点（三）在道路两侧开辟通道，设置台阶和门坡，需要有交管部门的审查同意意见；依法需要进行地震安全性评价的建设项目，需要有“工程建设场地的地震安全性评价”内容和经地震主管部门审核批准的抗震设防标准；需要进行交通影响评价的建设项目，需要有交通主管部门批准的交通影响评价报告；在机场净空保护区内的建设项目超过机场净空保护
6、要求时，需要有机场管理机构的审查同意意见；在自然疫源地和可能是自然疫源地范围内建设工程、新改扩建供水设施、新改扩建食品生产经营企业，应有卫生主管部门的审查同意意见；危险化学品储运及矿山项目，应有市安全生产监督部门审查同意意见；按照环境卫生设施建设定额指标和设置标准配套建设的环境卫生设施，应有市政主管部门审查同意意见。基本建设各阶段工作要点（四）基本建设各阶段工作要点（四）建设准备阶段建设准备阶段 本阶段主要是取得建设主管部门的建设工程施工许可证，同时还应取得以下部门的意见或批复：建设工程规划许可证及建设用地规划许可证；国有土地使用证或有关批准文件；施工图纸设计文件审查通知书；项目建设资金落实证
7、明原件；人防部门出具的人防施工图备案回执。基本建设各阶段工作要点（五）基本建设各阶段工作要点（五）建设实施阶段建设实施阶段 应当严格按照批准的初步设计进行建设 在政府投资建设项目实施中严禁通过施工洽商严禁通过施工洽商或补签其它协议等方式变更设计方案、提高建或补签其它协议等方式变更设计方案、提高建设标准、增加建设内容设标准、增加建设内容 对因水文、地质等原因确需变更设计的，应当经原设计单位编制变更设计说明，按照原审批原审批程序程序报投资主管部门审批。基本建设各阶段工作要点（六）基本建设各阶段工作要点（六）竣工验收阶段竣工验收阶段 项目建成后，项目单位应当于六个月六个月内编制完成工程结算和竣工决算
8、，报地方发改委和地方财政局审批（各地方规定不同），按国家和部门、地方有关规定办理竣工验收手续。（一）投资决策程序（一）投资决策程序 1、立项立项（项目建议书）（项目建议书）2、可研可研（可行性研究报告）（可行性研究报告）“可批可批”、“不可研不可研”、“投资估算投资估算”3、评估评估（项目评估报告）项目评估报告）（二）决策（二）决策审计：审计：1、程序合规性、程序合规性 2、科学性审计、科学性审计三、建设程序三、建设程序中外审计比较？中外审计比较？芝加哥、海军医院芝加哥、海军医院A、可行性、可行性B、必要性、必要性、必要性、必要性 可行性可行性（二）施工准备与实施（二）施工准备与实施(1)征地
9、；征地；(2)拆迁；拆迁；(3)勘察设计；勘察设计；(4)“三通三通一平一平”；(5)招标投标招标投标:一对一、一对多（一买对多卖，一对一、一对多（一买对多卖，一卖对多买）、多对多一卖对多买）、多对多；(6)施工许可证、开工报告施工许可证、开工报告 问题：招投标对问题：招投标对预、决算审计有哪些影响？预、决算审计有哪些影响？（三）竣工验收与后评估（三）竣工验收与后评估所在环节所在环节编制单位编制单位编制依据编制依据投资估算投资估算设计概算设计概算施工图预算施工图预算竣工决算竣工决算1、“投资四算投资四算”与建设程序的关系与建设程序的关系 2 2、全过程（跟踪）审计、全过程（跟踪）审计（1 1）
10、开工前审计）开工前审计（2 2）招投标与合同审计）招投标与合同审计（3 3）工程造价审计）工程造价审计（4 4）建设资金审计）建设资金审计（5 5）项目效益审计）项目效益审计（四）后评估（四）后评估 1、投资回收期、投资回收期=累计净现金流量出现正值累计净现金流量出现正值年份年份|上年累计净现金流量上年累计净现金流量|/当年净现当年净现金流量；金流量；判断：投资回收期判断：投资回收期行业平均投资回收期行业平均投资回收期 2、净现值（、净现值（NPV）NPV=（CI-CO）t*(1+ic)-t 判断：判断：NPV0，说明，说明IRR ic 3、内部收益率、内部收益率 内部收益率内部收益率(IRR
11、)：NPV=0时的折现率时的折现率 用来反映拟建项目的财务盈利能力用来反映拟建项目的财务盈利能力 表达式：表达式：（CI-CO）t*(1+IRR)-t=0 经济含义：反映了项目财务确切的盈利能经济含义：反映了项目财务确切的盈利能力或项目筹资所能承受的最高利率力或项目筹资所能承受的最高利率 判断：判断：IRRic，“比谁跑得快？比谁跑得快？”四、投资体制与审计四、投资体制与审计 1、项目法人责任制、项目法人责任制 2、资本金制、资本金制 3、招投标制、招投标制 4、合同制、合同制 5、监理制、监理制 6、代建制代建制 7、BOT投资投资 8、核准制、核准制 9、备案制、备案制项目法人责任制是指按
12、公司法的规定设立有限责任公司形式的项目法人，由项目法人对项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营、偿还债务和资产的保值增值实行全过程负责的一种项目管理制度。依照公司法，国家发展计划委员会于1996年4月制定颁发了关于实行建设项目法人责任制的暂行规定。根据暂行规定要求，国有单位经营性基本建设大中型项目必须组建项目法人，实行项目法人责任制。新上项目在项目建议书被批准后，应及时组建项目法人筹备组，具体负责项目法人的筹建工作。项目可行性研究报告经批准后，正式成立项目法人。并按有关规定确保资本金按时到位，同时及时办理公司设立登记。（一）项目法人责任制（一）项目法人责任制-1（一）项目法人责任制（一）项目
13、法人责任制-2 1996年年4月国家计委废止项目业主责任制，月国家计委废止项目业主责任制，实行建设项目法人责任制实行建设项目法人责任制 国有单位经营性基本建设大中型项目在建国有单位经营性基本建设大中型项目在建设阶段必须组建项目法人，实行项目法人设阶段必须组建项目法人，实行项目法人责任制责任制 由项目法人负责对项目的策划、资金筹措、由项目法人负责对项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营、债务偿还和资产的建设实施、生产经营、债务偿还和资产的保值增值，实行全过程负责保值增值，实行全过程负责 审计项目是否在可研报告批准后按审计项目是否在可研报告批准后按公司公司法法的规定组建项目法人的规定组建项目法人
14、 审查是否有国家公务人员兼任项目法人的审查是否有国家公务人员兼任项目法人的领导职务领导职务 项目法人经济责任审计项目法人经济责任审计 审计项目法人在项目全过程经济责任进行审计项目法人在项目全过程经济责任进行审计审计（一）项目法人责任制（一）项目法人责任制-3国发199635号 主要是对各种经营性项目 公益性投资项目不实行资本金制度。外商投资项目(包括外商投资、中外合资、中外合作经营项目)按现行有关法规执行。投资项目资本金占总投资的比例:计算基数：作为计算资本金基数的总投资，是指投资项目的资产投资与铺底流动资金之和，具体以经批准的动态概算为依据。交通运输、煤炭项目，资本金比例为35%及以上；钢铁
15、、邮电、化肥项目，资本金比例为25%及以上；电力、机电、建材、化工、石油加工、有色、轻工、纺织、商贸及其他行业的项目，资本金比例为20%以上。二、项目资本金制度二、项目资本金制度-1 1996年年8月国务院决定对固定资产投资项目月国务院决定对固定资产投资项目试行资本金制度，在项目的总投资中必须试行资本金制度，在项目的总投资中必须由投资者按一定比例认缴出资额，可转让，由投资者按一定比例认缴出资额，可转让，但不得抽回。但不得抽回。电力、机电、建材、化工、石油加工、有电力、机电、建材、化工、石油加工、有色、轻工、纺织、商贸及其他行业的项目，色、轻工、纺织、商贸及其他行业的项目，资本金比例为资本金比例
16、为20%及以上及以上 二、项目资本金制度二、项目资本金制度-2 审查对各种经营性投资项目是否真正落实审查对各种经营性投资项目是否真正落实了资本金制度了资本金制度 审查项目法人是否按规定认缴一定比例的审查项目法人是否按规定认缴一定比例的资本金，是否抽回资本金，是否抽回二、项目资本金制度二、项目资本金制度-3（三）招投标制度（三）招投标制度-1 1999年8月，中华人民共和国招标投标法 2001年6月，建设部房屋建筑和市政基础设施工程施工招标投标管理办法，规定：在中华人民共和国境内进行下列工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标：大型基础
17、设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目。全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目。使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。建设工程的招标方式分为公开招标和邀请招标两种。20002000年年1 1月月1 1日日招标投标法招标投标法 建设项目招标投标程序合法，合规性审计建设项目招标投标程序合法，合规性审计 对中标单位资质的真实性、合法性审计对中标单位资质的真实性、合法性审计（三）招投标制度（三）招投标制度-2（四）合同管理制（四）合同管理制-1 1993年9月正式实施中华人民共和国经济合同法 1991年起，建设部和国家工商局相继联合颁发了建设工程勘察合同示范文本、建设工程施工
18、合同示范文本、建设工程监理合同示范文本、建筑装饰施工合同示范文本。2000年，参照FIDIC合同条件，对建设工程施工合同示范文本进行了修订，将该文本在部分政府工程中推行使用。此外，还参照FIDIC合同条件，针对不同的工程规模、性质、承发包方式等，制定不同的合同通用条款和专用条款。形成标准合同文本系列，供在不同的政府工程中强制推行使用。现行的合同文本均为推荐使用文本。1999年年10月月1日施行日施行合同法合同法，第十六，第十六章章建设工程合同建设工程合同，是承包人进行工程，是承包人进行工程建设和发包人支付价款的合同。建设和发包人支付价款的合同。合同及变更均要采取书面形式，包括：勘合同及变更均要
19、采取书面形式，包括：勘察、设计、施工合同察、设计、施工合同 FIDIC合同条件：国际工程师联合会合同条件：国际工程师联合会（四）合同管理制（四）合同管理制-2 审计建设工程合同是否有效审计建设工程合同是否有效 高院法释认定无效：高院法释认定无效：（一）承包人未取得建筑施工企业资质或（一）承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级的；者超越资质等级的；（二）没有资质的实际施工人借用有资质（二）没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的；的建筑施工企业名义的；（三）建设工程必须进行招标而未招标或（三）建设工程必须进行招标而未招标或者中标无效的者中标无效的（四）合同管理制（四）合同管理制-
20、3第五十二条第五十二条有下列情形之一的，合同无效有下列情形之一的，合同无效（一）一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，（一）一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益；损害国家利益；（二）恶意串通，损害国家、集体或者第（二）恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益；三人利益；（三）以合法形式掩盖非法目的；（三）以合法形式掩盖非法目的；（四）损害社会公共利益；（四）损害社会公共利益；（五）违反法律、行政法规的强制性规定。（五）违反法律、行政法规的强制性规定。（五）建设监理制（五）建设监理制-1 工程建设监理：监理单位受项目法人的委托，根据国家批准的工程项目建设文件、有关法律、法规和工程建设监理合同及其
21、它工程建设合同，对工程建设实施的监督管理。工程建设监理的主要内容：控制投资、建设工期和工程质量 进行工程合同管理 协调有关单位间的工作关系 1996年实施年实施工程建设监理规定工程建设监理规定规定：规定：项目法人一般通过招标投标方式择优选定项目法人一般通过招标投标方式择优选定监理单位。监理单位。监理内容如下：监理内容如下：控制工程建设的投资、建设工期和工程质控制工程建设的投资、建设工期和工程质量；进行工程建设合同管理，协调有关单量；进行工程建设合同管理，协调有关单位间的工作关系位间的工作关系（五）建设监理制（五）建设监理制-2 审计工程监理单位的资质审计工程监理单位的资质 审计工程监理工作情况
22、审计工程监理工作情况 审计工程监理单位的收费情况审计工程监理单位的收费情况（五）建设监理制（五）建设监理制-3（六）（六）代建制代建制 政府通过招标的方式，选择专化的项目管政府通过招标的方式，选择专化的项目管理单位，负责项目的投资管理和建设实施理单位，负责项目的投资管理和建设实施组织工作建成后交付使用单位的制度组织工作建成后交付使用单位的制度 2004年年2月月11日，深高速率先与深圳市交通日，深高速率先与深圳市交通局签下了南山区到龙岗区的南坪快速路一局签下了南山区到龙岗区的南坪快速路一期工程项目的期工程项目的工程建设委托管理合同工程建设委托管理合同“绩效审计、契约审计绩效审计、契约审计”（七
23、）（七）BOT投资投资 BOT投资：投资：build-operate-transfer 意为建设意为建设-运营运营-移交，指政府给私人公司特移交，指政府给私人公司特许投资项目，在一定时期内负责经营和获许投资项目，在一定时期内负责经营和获利，到期将项目移交政府所有和经营。利，到期将项目移交政府所有和经营。BOOT:build-own-operate-transfer BTO:build-transfer-operate（代建制）（代建制）（八）核准制（八）核准制 企业投资建设实行核准制的项目，仅需向企业投资建设实行核准制的项目，仅需向政府提交项目申请报告，不再经过批准项政府提交项目申请报告，不再
24、经过批准项目建议书、可行性研究报告和开工报告的目建议书、可行性研究报告和开工报告的程序。政府对企业提交的项目申请报告，程序。政府对企业提交的项目申请报告，主要从维护经济安全、合理开发利用资源、主要从维护经济安全、合理开发利用资源、保护生态环境、优化重大布局、保障公共保护生态环境、优化重大布局、保障公共利益、防止出现垄断等方面进行核准。利益、防止出现垄断等方面进行核准。（九）备案制（九）备案制 对于对于目录目录以外的企业投资项目，实行以外的企业投资项目，实行备案制，除国家另有规定外，由企业按照备案制，除国家另有规定外，由企业按照属地原则向地方政府投资主管部门备案。属地原则向地方政府投资主管部门备
25、案。备案制的具体实施办法由省级人民政府自备案制的具体实施办法由省级人民政府自行制定。国务院投资主管部门要对备案工行制定。国务院投资主管部门要对备案工作加强指导和监督，作加强指导和监督，防止以备案的名义变防止以备案的名义变相审批。相审批。五、开工前审计五、开工前审计 1、审批程序审计、审批程序审计 立项报告、可研报告、开工报告立项报告、可研报告、开工报告 2、资金来源和到位、资金来源和到位 3、征地、拆迁安置、征地、拆迁安置 4、有无超规模、超标准、夹带工程、有无超规模、超标准、夹带工程 5、债权债务、关联交易，职务犯罪、债权债务、关联交易，职务犯罪38 建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计
26、1 建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计2具体内容具体内容 开工前准备工作审计开工前准备工作审计3一、建设项目投资决策审计的内容一、建设项目投资决策审计的内容(一一)投资决策阶段的主要工作投资决策阶段的主要工作建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计建设项目投建设项目投资决策阶段资决策阶段编制可行性研究编制可行性研究编制项目建议书编制项目建议书初步可行性研究初步可行性研究可行性研究可行性研究编制环境影响报告编制环境影响报告项目评估项目评估项目决策项目决策投资机会研究投资机会研究建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计（二）可行性研究报告的主要内容（二）可行性研究报告的主要内容市场分析预
27、测市场分析预测资源优化配置资源优化配置建设方案设计建设方案设计投资估算投资估算项目融资项目融资财 务 评 价财 务 评 价国民经济评价国民经济评价社会评价社会评价不 确 定 分 析不 确 定 分 析风险分析风险分析环境影响评价环境影响评价综合评价综合评价41建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计（三）存在的主要问题（三）存在的主要问题1.决策失误，损失浪费严重。决策失误，损失浪费严重。擅自上项目，盲目上项目。世行评估，擅自上项目，盲目上项目。世行评估，“七五七五”到到“九五九五”，中国投资决策失误率，中国投资决策失误率30%30%，损失浪费，损失浪费40004000到到50005000亿元。
28、亿元。2.没有经过充分科学论证，一把手单独决策工程项目没有经过充分科学论证，一把手单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。或者擅自改变集体决策意见。例如：阜阳机场、绵阳机场、燃机电厂、支线铁路例如：阜阳机场、绵阳机场、燃机电厂、支线铁路建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计（四）建设项目前期决策审计的主要内容（四）建设项目前期决策审计的主要内容1、审计前期决策的程序的合规性、审计前期决策的程序的合规性 审计投资决策程序是否完整审计投资决策程序是否完整审计建设项目投资决策程序是否符合项目的建设要审计建设项目投资决策程序是否符合项目的建设要求，是否与项目的建设程序相一致。求，是否与项目的建设程
29、序相一致。在审计实务中，主要是通过在审计实务中，主要是通过查文件、看批文查文件、看批文等具等具体工作得以体现的。体工作得以体现的。432、可行性研究报告的编制与审批单位的资质和级别、可行性研究报告的编制与审批单位的资质和级别的合规性的合规性 按照我国有关部门的规定要求，编制可行性研究报告的单按照我国有关部门的规定要求，编制可行性研究报告的单位必须是经各部、各省和各有关部门批准的工程咨询机构和设位必须是经各部、各省和各有关部门批准的工程咨询机构和设计院所，必须有合法的营业执照和资质证书。计院所，必须有合法的营业执照和资质证书。甲级：甲级：设计单位或咨询机构，可以在设计单位或咨询机构，可以在全国范
30、围内全国范围内承揽大中型承揽大中型项目的可行性研究报告的编制任务。项目的可行性研究报告的编制任务。乙级：乙级：设计单位或工程咨询机构可以在设计单位或工程咨询机构可以在地方或行业范围内地方或行业范围内承承揽揽中小型项目中小型项目的可行性研究报告的编制任务。的可行性研究报告的编制任务。大中型项目大中型项目由主管部门评审，报国家发改委审批；由主管部门评审，报国家发改委审批；特大型项目特大型项目由国家发改委会同各主管部门评审，报国务院审由国家发改委会同各主管部门评审，报国务院审批。批。建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计443、审计可行性研究报告内容的完整性和编制深度、审计可行性研究报告内容的完整
31、性和编制深度的到位程度的到位程度 评价建设项目可行性的主要指标有：财务内部评价建设项目可行性的主要指标有：财务内部收益率、投资回收期、投资利税率、固定资产借款收益率、投资回收期、投资利税率、固定资产借款偿还期、经济内部收益率及其经济换汇成本等。偿还期、经济内部收益率及其经济换汇成本等。审计时，审计人员应采用审计时，审计人员应采用抽样审计抽样审计的方式，着的方式，着重检查上述指标在原可行性研究报告中所用的基础重检查上述指标在原可行性研究报告中所用的基础数据是否真实，计算方法是否正确；参考依据是否数据是否真实，计算方法是否正确；参考依据是否合理；有无虚假分析的行为发生等相关内容。从理合理；有无虚假
32、分析的行为发生等相关内容。从理论上说，这是可行性研究报告审计的核心内容，也论上说，这是可行性研究报告审计的核心内容，也是重点内容。是重点内容。建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计4、审计投资决策文件本身的科学性和合理性，财务评、审计投资决策文件本身的科学性和合理性，财务评价的是否可行价的是否可行1）财务评价内容）财务评价内容财务盈利能力（投产后产生的利润和税金）财务盈利能力（投产后产生的利润和税金）清偿能力（财务、债务清偿）清偿能力（财务、债务清偿）财务外汇平衡能力财务外汇平衡能力建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计2）评价步骤）评价步骤 第一步：估算财务数据。总投资额；总成本；第一步
33、：估算财务数据。总投资额；总成本；销售收入或营业收入；销售税金及附加；利润及销售收入或营业收入；销售税金及附加；利润及利润的分配。利润的分配。第二步：编制财务报表。包含编制资产负债表，现金第二步：编制财务报表。包含编制资产负债表，现金流量表、损益表等主要报表和固定资产投资估算表、流量表、损益表等主要报表和固定资产投资估算表、投资计划与资金筹措表、总成本费用估算表等辅助报投资计划与资金筹措表、总成本费用估算表等辅助报表。表。第三步：计算财务指标：包括静态指标（投资回收期、第三步：计算财务指标：包括静态指标（投资回收期、投资利润率、投资利税率、资本金利润率）和动态指投资利润率、投资利税率、资本金利
34、润率）和动态指标（财务净现值、财务内部收益率、动态投资回收期标（财务净现值、财务内部收益率、动态投资回收期等）。等）。第四步：提出财务评价结论，看项目是否可行。第四步：提出财务评价结论，看项目是否可行。建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计二、投资决策审计的基本程序和方法二、投资决策审计的基本程序和方法 跟踪审计跟踪审计是目前进行投资决策审计的方法。目的是使是目前进行投资决策审计的方法。目的是使建设项目前期决策审计与决策工作本身同步进行。建设项目前期决策审计与决策工作本身同步进行。以内部审计为主，外部审计依赖内部审计结果进行抽以内部审计为主，外部审计依赖内部审计结果进行抽样检查。样检查。从时
35、间上来说，审计应在建设项目前期决策审批之前从时间上来说，审计应在建设项目前期决策审批之前进行。进行。从实效性上，跟踪审计实施全程跟踪，能及时发现问从实效性上，跟踪审计实施全程跟踪，能及时发现问题，并向决策者提供建议，保证投资效益的实现。题，并向决策者提供建议，保证投资效益的实现。建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计三、投资决策审计实施指引三、投资决策审计实施指引（一）审计目标（一）审计目标 确认前期决策的科学性和可行性程度。确认前期决策的科学性和可行性程度。将项目实际情况与前期决策时预期的目标相比较，以将项目实际情况与前期决策时预期的目标相比较，以确定前期决策目标的实现程度。确定前期决策目
36、标的实现程度。建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计（二）需要收集的资料（二）需要收集的资料1 1、项目建议书、项目建议书2 2、可行性研究报告、可行性研究报告3 3、可行性研究报告资质级别证明文件、可行性研究报告资质级别证明文件4 4、有关的合同、批文、有关的合同、批文5 5、建设项目投资效益评价参数、建设项目投资效益评价参数6 6、投资项目可行性研究指南投资项目可行性研究指南（2002.12002.1）7 7、国家、行业或地方有关部门颁发的相关文件、国家、行业或地方有关部门颁发的相关文件8 8、其他与投资、收入、成本相关的资料。、其他与投资、收入、成本相关的资料。建设项目投资决策审计建设
37、项目投资决策审计（三）审计内容和操作思路（三）审计内容和操作思路1 1、项目建议书、项目建议书 寻找类似工程的平均造价指标，运用指标分寻找类似工程的平均造价指标，运用指标分析估算是否比价接近同类项目的平均造价水平。析估算是否比价接近同类项目的平均造价水平。如果过高或过低，寻找原因，分析其是否人为压如果过高或过低，寻找原因，分析其是否人为压低估算或抬高估算的问题。低估算或抬高估算的问题。建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计2 2、可行性研究报告、可行性研究报告 审计编制单位的营业执照复印件和合同，注意是审计编制单位的营业执照复印件和合同，注意是否有否有“挂靠挂靠”现象；现象；参照参照投资项目
38、可行性研究指南投资项目可行性研究指南确定可研报告确定可研报告是否完整；是否完整；对照国家有关审批文件规定确认可研报告审批程对照国家有关审批文件规定确认可研报告审批程序的合规性和完整性；序的合规性和完整性；审计可研报告编制单位的收费是否合理。审计可研报告编制单位的收费是否合理。建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计3 3、批准的投资额度、批准的投资额度 与实际财务决算投资额相比较，看二者的误差率，如与实际财务决算投资额相比较，看二者的误差率，如果超过了果超过了10%的话，查找是否办理了调整概算的审批手的话，查找是否办理了调整概算的审批手续续4 4、开工前的审批手续、开工前的审批手续 查找各个部
39、门，包括城建部门、土地管理部门、环保查找各个部门，包括城建部门、土地管理部门、环保部门的批文，审计开工前各项审计手续是否完备、合法。部门的批文，审计开工前各项审计手续是否完备、合法。5 5、投资效益指标的实现程度、投资效益指标的实现程度 根据财务决算和项目后评估有关的资料，测算实际的根据财务决算和项目后评估有关的资料，测算实际的效益指标，比如投资回收期、净现值、贷款偿还期等。效益指标，比如投资回收期、净现值、贷款偿还期等。建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计（四）主要的审计方法（四）主要的审计方法查阅法查阅法分析比较法分析比较法计算法计算法建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计建设项目投
40、资决策审计建设项目投资决策审计（五）可能的审计结论及审计建议（五）可能的审计结论及审计建议1、前期决策程序是否完整？、前期决策程序是否完整？2、前期决策资料是否完整、真实？、前期决策资料是否完整、真实？3、前期决策时使用的数据是否可靠、合理？、前期决策时使用的数据是否可靠、合理？4、前期决策使用的技术经济分析方法是否恰当、有效？、前期决策使用的技术经济分析方法是否恰当、有效？5、实际效益与决策预期效益是否一致？、实际效益与决策预期效益是否一致？6、进行可行性研究的单位是否具备相应的资质、级别？、进行可行性研究的单位是否具备相应的资质、级别？7、前期决策过程中发生的费用是否适当？、前期决策过程中
41、发生的费用是否适当？建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计一、建设项目设计工作一、建设项目设计工作(一一)工作内容工作内容 建设项目工程设计工作建设项目工程设计工作是对拟建项目在是对拟建项目在技术上技术上和和经济上经济上进行全面详尽的安排、运算，并编制出完整的进行全面详尽的安排、运算，并编制出完整的设计文件的工作。设计文件的工作。国家建设计划确定后，建设工程项目采用的工艺国家建设计划确定后，建设工程项目采用的工艺和装备是否先进合理，产品的品种、质量和成本是否和装备是否先进合理，产品的品种、质量和成本是否有市场竞争力，建筑是否先进、美观、适用，结构是有市场竞争力，建筑是否先进、美观、适用，
42、结构是否合理、坚固、经济，以及建设速度的快慢、投资的否合理、坚固、经济，以及建设速度的快慢、投资的多杀、质量的优劣、投资效益的高低，再很大程度上多杀、质量的优劣、投资效益的高低，再很大程度上取决于设计。取决于设计。(二二)工作程序工作程序 在设计前，先由勘察进行勘察工作，勘察单位在设计前，先由勘察进行勘察工作，勘察单位根据批准的项目建议书承接主管部门委托的勘察工根据批准的项目建议书承接主管部门委托的勘察工作，调查后编制有关图表和报告作，调查后编制有关图表和报告 ；勘察设计结束后，根据建设单位下达的初步设勘察设计结束后，根据建设单位下达的初步设计任务书及计任务书及规划规划要求，开始初步设计文件的
43、编制工要求，开始初步设计文件的编制工作，其中包括设计方案及工程项目总概算书；作，其中包括设计方案及工程项目总概算书；初步设计经主管部门批准后，可进行施工图设初步设计经主管部门批准后，可进行施工图设计，编制相应的概预算书。计，编制相应的概预算书。建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计基本建设项基本建设项目设计（目设计（勘勘察）察）项目设计项目设计编制项目概算编制项目概算初步设计初步设计施工图设计施工图设计技术设计技术设计工程勘察工程勘察设计（设计（勘察）勘察）工作内容图工作内容图建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计(三三)设计阶段对项目投
44、资的影响设计阶段对项目投资的影响 设计质量的好坏不仅决定建设项目的使用功设计质量的好坏不仅决定建设项目的使用功能，而且还将从根本上影响建设项目的经济性。能，而且还将从根本上影响建设项目的经济性。初步设计阶段：影响项目投资的可能性为初步设计阶段：影响项目投资的可能性为75%-95%75%-95%；技术设计阶段：影响投资的可能性为技术设计阶段：影响投资的可能性为35%-75%35%-75%；施工图设计阶段：影响项目投资的可能性为施工图设计阶段：影响项目投资的可能性为5%-35%5%-35%。建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计二、设计管理审计二、设计管理审计（一）定义（一）定义 设计管理审
45、计是指对项目建设过程中的设计环节设计管理审计是指对项目建设过程中的设计环节各项管理各项管理工作质量工作质量及及绩效绩效进行的审查和评价。进行的审查和评价。（二）目标（二）目标审查和评价设计环节的内部控制及风险管理的适当审查和评价设计环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；性、合法性和有效性；设计资料依据的充分性和可靠性；设计资料依据的充分性和可靠性；委托设计、初步设计、施工图设计等各项管理活动委托设计、初步设计、施工图设计等各项管理活动的真实性、合法性和效益性。的真实性、合法性和效益性。建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计（三）需收集的资料（三）需收集的资料1 1、图纸（建筑
46、施工图、结构施工图、设备施工图等）；、图纸（建筑施工图、结构施工图、设备施工图等）；2 2、概算书（建设项目总概算、单项工程综合概算、单位、概算书（建设项目总概算、单项工程综合概算、单位工程概算、其他工程费用概算及概算的编制说明）；工程概算、其他工程费用概算及概算的编制说明）；3 3、设计合同；、设计合同；4 4、国家建设部颁发的设计收费文件（待查）；、国家建设部颁发的设计收费文件（待查）；5 5、同时期设计收费的市场报价信息；、同时期设计收费的市场报价信息；6 6、同时期的单位平均造价指标信息；、同时期的单位平均造价指标信息；7 7、如果是通过招标投标方式选择设计单位的话，还需要、如果是通过
47、招标投标方式选择设计单位的话，还需要与招标投标有关的资料（如招标文件、投标书等）；与招标投标有关的资料（如招标文件、投标书等）；（三）需收集的资料（三）需收集的资料8 8、有关建设地区的气候、大气环境以及各种资源、原、有关建设地区的气候、大气环境以及各种资源、原材料、燃料等方面的资料；材料、燃料等方面的资料；9 9、城市规划、环境保护等部门有关用地、规划、环保、城市规划、环境保护等部门有关用地、规划、环保、消防、人防、抗震设防烈度等方面的资料；消防、人防、抗震设防烈度等方面的资料；1010、国家制图标准及设计规范等有关资料。、国家制图标准及设计规范等有关资料。建设项目的设计管理审计建设项目的设
48、计管理审计建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计（四）设计管理审计的内容（四）设计管理审计的内容1 1、审计设计单位的选择方式是否合法、合规，设计单、审计设计单位的选择方式是否合法、合规，设计单位的资质、级别是否适当。位的资质、级别是否适当。（1）选择程序：公开招标、邀请招标、直接委托（2）审计内容1 1）审计检查委托设计审计检查委托设计的范围是否符合已报经批准的可的范围是否符合已报经批准的可行性研究报告；行性研究报告；2 2）审计检查是否采用招投标方式来选择设计单位，及）审计检查是否采用招投标方式来选择设计单位，及其有关单位的资质是否合法合规；其有关单位的资质是否合法合规；3 3）审计
49、招投标程序是否合法、公开，其结果是否真实、）审计招投标程序是否合法、公开，其结果是否真实、公正，有无因选择设计单位失误而导致的委托风险；公正，有无因选择设计单位失误而导致的委托风险；4 4）审计检查设计招标、合同是否按规定备案。）审计检查设计招标、合同是否按规定备案。5 5、审计设计单位的资质、级别是否与项目的规模和要、审计设计单位的资质、级别是否与项目的规模和要求相符。求相符。设计单位的级别规定：设计单位的级别规定：甲级设计单位：可以在甲级设计单位：可以在全国范围内全国范围内承担证书规定行业承担证书规定行业的的大、中、小型大、中、小型工程项目的设计任务。工程项目的设计任务。乙级设计单位乙级设
50、计单位:可以承揽证书规定行业的可以承揽证书规定行业的中、小型工程中、小型工程项目的设计任务。项目的设计任务。丙级设计单位：可以承揽证书规定行业的丙级设计单位：可以承揽证书规定行业的小型工程项小型工程项目及零星工程项目目及零星工程项目的设计任务。的设计任务。建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计（3）审计要点：）审计要点：1)1)审计设计单位的确定方式是否符合有关要求，重点明审计设计单位的确定方式是否符合有关要求，重点明确在选择设计单位的过程中、是否有人为干扰因素存在、确在选择设计单位的过程中、是否有人为干扰因素存在、有无有无“领导项目领导项目”“”“人情项目人情项目”情况出现，有无行贿受
