1、12022-12-13初识会计建立账簿填制和审核原始凭证填制和审核记账凭证登记账簿对账与结账编制财务报表归档与保管会计档案2022-12-132模块一模块一 建立账簿建立账簿任务一 准备账簿准备账簿任务二 启用账簿2022-12-133任务一 准备账簿账簿的种类及格式账簿的种类及格式购买账簿购买账簿学教目标：学教目标：了解账簿的格式，能根据了解账簿的格式，能根据会计主体的情况选购账簿会计主体的情况选购账簿一、账簿的种类及格式一、账簿的种类及格式 （一）账簿（一）账簿形式：形式：内容：内容：依据：依据：根据审核无误的会计凭证根据审核无误的会计凭证由具有一定格式并相互联系由具有一定格式并相互联系在
2、一起的账页组成。在一起的账页组成。序时、分类地记录和反映经序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。济业务的簿籍。2022-12-135活 动 观察手中的账本或账页，看看观察手中的账本或账页，看看有哪些类型的账簿？它们的外观和有哪些类型的账簿？它们的外观和格式是否一样？你有什么发现？格式是否一样？你有什么发现？（二）账簿的种类（二）账簿的种类1、按其用途分类、按其用途分类2、按外表形式分类、按外表形式分类序时账序时账分类账分类账辅助账辅助账订本式订本式活页式活页式卡片式卡片式3、按格式分类、按格式分类三栏式三栏式多栏式多栏式数量金额式数量金额式12/13/202262022-12-137（二）账簿
3、的种类1.日记账日记账（1）普通日记账）普通日记账（2）特种日记账）特种日记账现金日现金日记账记账银行存款银行存款日记账日记账年年凭证号凭证号摘摘 要要会计科目会计科目借方金借方金额额贷方金额贷方金额过账过账月月日日制造费用制造费用银行存款银行存款1000100010001000（略）（略）（略）（略）银行存款银行存款现现 金金900900900900主营业务成本主营业务成本库存商品库存商品6000600060006000 普通日记账普通日记账年年凭证号凭证号摘摘 要要对方科目对方科目收入收入支出支出余额余额月月日日管理费用管理费用600600 特种日记账特种日记账12/13/20228202
4、2-12-139现金日记账 逐日反映库存现金的收入、付出及逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账结余情况的特种日记账 银行存款日记账 专门用来记录银行存款收支业务的专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账一种特种日记账 2022-12-1310（二）账簿的种类2.总分类账（简称总账）总分类账（简称总账）用来登记全部经济业务，进行总用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。分类账簿。2022-12-1311（二）账簿的种类3.明细分类账（简称明细账）明细分类账（简称明细账）用于分类登记某一类经济业务事用于分类登记某一类经济业务事
5、项，提供有关明细核算资料项，提供有关明细核算资料。2022-12-1312（二）账簿的种类4.备查账备查账 辅助账簿，是对某些在日记账和辅助账簿，是对某些在日记账和分类账中未能记载的会计事项进分类账中未能记载的会计事项进行补充登记的账簿，是为备忘、行补充登记的账簿，是为备忘、备查而设置的。备查而设置的。如租入固定资产登记簿、受托加如租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿工材料登记簿、代销商品登记簿等。等。2022-12-1313（三）账簿的格式（三）账簿的格式1、三栏式、三栏式借方、贷方、余额借方、贷方、余额2022-12-13142、数量金额式、数量金额式借、贷、余三栏下借、
6、贷、余三栏下设有数量、金额设有数量、金额2022-12-13153、多栏式、多栏式（1）借方多栏式）借方多栏式（2）贷方多栏式）贷方多栏式（3）借方贷方多栏式）借方贷方多栏式借方设专栏借方设专栏贷方设专栏贷方设专栏借、贷方都设专栏借、贷方都设专栏2022-12-13162022-12-13174、卡片式、卡片式 由某些专门格式的、分散由某些专门格式的、分散的卡片作为账页组成的账簿的卡片作为账页组成的账簿 2022-12-1318账簿的分类账簿的分类2、按外表形式分类、按外表形式分类订本式订本式活页式活页式卡片式卡片式3、按账页格式分类、按账页格式分类三栏式三栏式多栏式多栏式数量金额式数量金额式
7、1、按用途与记录、按用途与记录的方式分类的方式分类序时账序时账分类账分类账备查账备查账2022-12-1319议一议 不同格式的账簿适用的范围是不同格式的账簿适用的范围是否一样？否一样？2022-12-1320二、购买账簿思考：思考：购买账簿时，要考虑的问题？购买账簿时，要考虑的问题？选购的种类选购的种类选购的格式选购的格式选购的数量选购的数量2022-12-13211、考虑因素、考虑因素 企业规模与业务量的大小企业规模与业务量的大小 财务分工财务分工 采用的会计核算组织形式采用的会计核算组织形式 .2022-12-1322（1）总账）总账外观：外观：账页格式：账页格式：2、购买的种类与格式订
8、本式订本式 三栏式三栏式 2022-12-1323（2）明细账）明细账外观：外观：账页格式：账页格式：活页式活页式三栏式、数量金额式、三栏式、数量金额式、多栏式、卡片式多栏式、卡片式 2022-12-1324（3）日记账）日记账 外观：外观：账页格式：账页格式：订本式订本式 三栏式三栏式 2022-12-1325（4）备查账）备查账 没有固定的格式（根据需要设没有固定的格式（根据需要设计），注重用文字记述。计），注重用文字记述。2022-12-13263、购买的数量、购买的数量（1）现金日记账）现金日记账 一般只设一般只设1本。如有外币，则应本。如有外币，则应分设。分设。（2）银行存款日记账）
9、银行存款日记账 一般根据每个银行账号单独设一般根据每个银行账号单独设立立1本账。本账。账页的数量根据业务量的多少账页的数量根据业务量的多少可选购页数不同的日记账。可选购页数不同的日记账。2022-12-1327（3）总分类账）总分类账 根据业务量的多少购买一本或根据业务量的多少购买一本或几本总分类账及不同页数的总分类几本总分类账及不同页数的总分类账。账。（4）明细分类账）明细分类账 根据管理需要和外界各部门对根据管理需要和外界各部门对企业信息资料需求来购买不同格式企业信息资料需求来购买不同格式的明细账页。的明细账页。2022-12-1328会计对象会计要素资产负债所有者权益收入费用利润这些要素
10、之间有什么关系呢？这些要素具体怎样反映呢？2022-12-1329活动：观察手中账簿活动：观察手中账簿问题问题1 1：账簿上是直接体现会计要账簿上是直接体现会计要素内容吗？素内容吗？问题问题2 2：通过观察账簿，你还需要通过观察账簿，你还需要了解哪些知识？了解哪些知识？需要学习的知识：什么是会计科需要学习的知识：什么是会计科目、账户？借、贷什么含义？目、账户？借、贷什么含义？2022-12-1330任务二任务二 启用账簿启用账簿会计科目与账户练习启用账簿学教目标：学教目标：熟悉主要会计科目及熟悉主要会计科目及其分类，熟悉账户的结构和性质，其分类，熟悉账户的结构和性质，掌握启用账簿方法。掌握启用
11、账簿方法。2022-12-1331（一）会计科目（一）会计科目 对对会计要素会计要素按其经济内容按其经济内容或用途作进一步的分类，将其或用途作进一步的分类，将其划分为的若干具体项目。划分为的若干具体项目。一、会计科目和账户一、会计科目和账户2022-12-1332u设置原则设置原则 合法性原则合法性原则 相关性原则相关性原则 实用性原则实用性原则2022-12-1333 2006年年2月月15日，颁布企业会计日，颁布企业会计基本准则及具体准则，其中附基本准则及具体准则，其中附录录会计科目和主要账务处理。会计科目和主要账务处理。u会计科目表会计科目表活动：活动：认真观察会计科目表，你认真观察会计
12、科目表，你有什么发现？有什么发现？2022-12-1334（1）按经济内容）按经济内容（2）按提供核算指标的详细程度）按提供核算指标的详细程度资产、负债、所有者权益、成本、损益类（二）会计科目的分类（二）会计科目的分类总分类科目明细分类科目2022-12-1335课外查阅：利用各种途径，了解常用会计利用各种途径，了解常用会计科目核算哪些特定的经济活动科目核算哪些特定的经济活动内容？内容？2022-12-13361、账户、账户 根据根据会计科目会计科目开设的，具有一定开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。素增减变动情况及其结果的
13、载体。与会计科目有什与会计科目有什么关系？么关系？（二）会计账户（二）会计账户2022-12-1337u账户与会计科目的关系账户与会计科目的关系l联系联系（1）反映的经济内容是一致的）反映的经济内容是一致的（2）会计科目是账户的名称。）会计科目是账户的名称。2022-12-1338l区别区别（1）会计科目有统一性，事先规范，）会计科目有统一性，事先规范，账户有相对灵活性，在业务发生后对账户有相对灵活性，在业务发生后对其作出的分类记录。其作出的分类记录。（2）会计科目本身无结构；账户具有）会计科目本身无结构；账户具有一定的结构。一定的结构。2022-12-13392、账户的结构、账户的结构 活动
14、：观察账簿中账户的结构问题1：账户的构成内容？问题2：账户的基本结构？2022-12-1340 账户的一般通用格式账户的一般通用格式账户的名称：账户的名称：年年凭证凭证号数号数 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方借借或或贷贷 余余 额额月月 日日2022-12-1341账户的构成内容账户的名称（会计科目）账户的名称（会计科目）日期日期摘要摘要凭证号数凭证号数增加和减少金额及余额增加和减少金额及余额2022-12-1342借方 账户 贷方“丁”字或“T”型账户2022-12-1343以以“借借”、“贷贷”为为记账符号记账符号借贷记账法（复式记账）借贷记账法（复式记账）2022-12-1344“借
15、借”和和“贷贷”与具体账户结合，与具体账户结合，可可表示不同的含义表示不同的含义：l代表账户中两个固定的部位代表账户中两个固定的部位l与与不同类型不同类型的账户结合，分别表的账户结合，分别表示增加或减少示增加或减少l表示余额的方向表示余额的方向账户按性质分类账户按性质分类 资产类资产类 负债类负债类 所有者权益类所有者权益类 成本类成本类 损益类损益类2022-12-13452022-12-1346本期减少数本期减少数借方借方 账户的名称账户的名称 贷方贷方（1）资产类账户的结构）资产类账户的结构期初余额：期初余额：本期增加数本期增加数 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末
16、余额：期末余额与期初余额和本期发生额有何关系？期末余额与期初余额和本期发生额有何关系？2022-12-1347 资产类账户期末余额资产类账户期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷本期贷方发生额方发生额例如：某企业期初有例如：某企业期初有50000元的原材料，元的原材料，本期又购入本期又购入30000元的原材料，本期元的原材料，本期生产领用了生产领用了60000元的原材料。期末元的原材料。期末结存的原材料为：结存的原材料为：原材料期末余额原材料期末余额=50000+3000060000 =20000（元）（元）2022-12-1348（2）权益类账户的结构）权益类账户的
17、结构 （负债和所有者权益）（负债和所有者权益）本期增加数本期增加数借方借方 账户的名称账户的名称 贷方贷方期初余额：期初余额：本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额：期末余额与期初余额和本期发生额有何关系？2022-12-1349权益类账户的期末余额权益类账户的期末余额=期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借本期借方发生额方发生额例如：某企业月初欠某单位购材料款例如：某企业月初欠某单位购材料款20万元，本期又购入材料价值万元，本期又购入材料价值15万元尚万元尚未支付，本期偿还了未支付，本期偿还了5万元材料款，期万元材料款，期末应付账款的余额为：末应付账款的
18、余额为：应付账款的期末余额应付账款的期末余额=20+155=30（万元）（万元）2022-12-1350（3）成本类账户的结构）成本类账户的结构借方借方 账户的名称账户的名称 贷方贷方期初余额：期初余额：本期增加数本期增加数 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额：可以无余额；金额之间的关系如何？可以无余额；金额之间的关系如何？2022-12-1351（4）损益类账户的结构）损益类账户的结构u损益收入类损益收入类 本期增加数本期增加数借方借方 账户的名称账户的名称 贷方贷方 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 2022-12-1352u损益支出类：损益支出类：借方
19、借方 账户的名称账户的名称 贷方贷方本期增加数本期增加数 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 2022-12-1353思考归纳：思考归纳：账户记录的金额提供了哪几项核算指标？它们之间的关系？期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 期末余额期末余额期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额提供四项核算指标：提供四项核算指标：2022-12-1354二、启用账簿（建账）二、启用账簿（建账）u思考：学过了会计科目和账思考：学过了会计科目和账户，账簿的格式也清楚了，户，账簿的格式也清楚了，现在如果你是一家新设立公现在如果你是一家新设立公
20、司的会计，你是否能完成建司的会计，你是否能完成建账工作？账工作？2022-12-1355u认识认识“建账建账”u建账主体建账主体u建账时间建账时间u启用账簿启用账簿2022-12-1356（一）认识“建账”建账就是根据建账就是根据中华人民共和国中华人民共和国会计法会计法和国家统一会计制度的规和国家统一会计制度的规定，以及企业具体行业要求和将来定，以及企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，确定可能发生的会计业务情况，确定账账簿种类、格式、内容及登记方法簿种类、格式、内容及登记方法。2022-12-1357（二）建账主体新建单位新建单位原有单位在新年度开始原有单位在新年度开始2022-12
21、-1358（三）建账时间 办理了工商登记领取营办理了工商登记领取营业执照或发生纳税义务的业执照或发生纳税义务的15日内设置帐簿日内设置帐簿.2022-12-1359（四）启用账簿（四）启用账簿1、填写账簿使用登记表、填写账簿使用登记表2022-12-13602.填写会计目录表填写会计目录表u总账目录表总账目录表 开设依据：根据开设依据：根据“一级会计科目一级会计科目”开设，按照会计准则编号顺序编写总开设，按照会计准则编号顺序编写总账目录及总账内各科目起止页码。账目录及总账内各科目起止页码。写清写清“会计科目会计科目”及所占页码及所占页码如：库存现金如：库存现金 12 银行存款银行存款 3520
22、22-12-1361预留账页预留账页根据根据“业务量业务量”多少、登多少、登记方法预留，不得空页记方法预留，不得空页2022-12-1362u明细账目录表明细账目录表开设依据：开设依据：账页编号账页编号根据总账科目所属明细科目设置根据总账科目所属明细科目设置年底将分散的明细账页装订成册，年底将分散的明细账页装订成册，对账页编完页码后对账页编完页码后 2022-12-13632.设置账户设置账户（1）填写账户名称）填写账户名称会计科目会计科目 （2）登记期初余额（结转余额）登记期初余额（结转余额）原有单位在原有单位在年度开始年度开始建立新账建立新账时，应将上年账户余额结转过来。时，应将上年账户余
23、额结转过来。2022-12-1364填写项目：填写项目：日期、摘要、借或贷、金额（余额栏）日期、摘要、借或贷、金额（余额栏）观察账本观察账本：应如何填写期初余额？应如何填写期初余额？2022-12-1365技能：书写要求u阿拉伯数字书写阿拉伯数字书写u汉字书写汉字书写2022-12-1366阿拉伯数字书写1、字形、字形 数字应一个一个地写，不要数字应一个一个地写，不要连笔。每个字体都要各自成形，连笔。每个字体都要各自成形，大小匀称，排列整齐，字迹要工大小匀称，排列整齐，字迹要工整、清楚、规范和流利。整、清楚、规范和流利。2、倾斜度、倾斜度 60度度3、高度、高度 一般占一般占1/22022-12-13674、特殊要求、特殊要求 6、8、9、0有圆圈的数字，必须有圆圈的数字，必须封口；封口；6、7和和9，上伸或下延，上伸或下延1/4；除除4、5以外的各单数字，均应一以外的各单数字，均应一笔写成笔写成 2022-12-13682022-12-1369实践操作 开设账户开设账户 登记期初余额登记期初余额l总账总账l明细账明细账l日记账日记账
