1、第八课财政与税收第八课财政与税收基础整合基础整合考点突破考点突破易错点拨易错点拨热点聚焦热点聚焦基础整合基础整合 基础梳理基础梳理网络构建网络构建基础梳理基础梳理一、国家财政一、国家财政1.1.财政及其作用财政及其作用(1)(1)财政财政:的收入与支出。的收入与支出。(2)(2)财政的作用财政的作用国家财政是国家治理的基础和国家财政是国家治理的基础和 。国家财政是促进国家财政是促进 、改善人民生活的、改善人民生活的 。国家财政具有促进国家财政具有促进 的作用。的作用。国家财政具有促进国民经济国家财政具有促进国民经济 的作用。的作用。国家重要支柱 社会公平 物质保障 资源合理配置 平稳运行 2.
2、2.财政收入与支出财政收入与支出(1)(1)财政收入财政收入构成构成:收入、利润收入、收入、利润收入、收入以及其他收入。其中收入以及其他收入。其中,是财政收入最重要的来源。是财政收入最重要的来源。影响因素影响因素:和分配政策。和分配政策。(2)(2)财政支出财政支出含义含义:国家对筹集的财政资金进行分配和使用。国家对筹集的财政资金进行分配和使用。构成构成:按具体用途按具体用途,分为分为 支出支出,科学、教育、文化、卫生事业支出科学、教育、文化、卫生事业支出,和国和国防支出防支出,社会保障支出社会保障支出,支出。支出。(3)(3)财政收支的关系财政收支的关系情形情形:财政盈余、财政收支平衡、财政
3、赤字。财政盈余、财政收支平衡、财政赤字。税收债务税收经济发展水平 经济建设 行政管理债务措施措施:国家应当根据具体情形国家应当根据具体情形,合理确定财政收支关系合理确定财政收支关系,促进促进 .平衡。平衡。(4)(4)增收措施增收措施根本措施根本措施:提高提高 水平水平,增加社会财富。增加社会财富。直接措施直接措施:国家应当制定合理的国家应当制定合理的 ,既保证国家既保证国家 稳步增长稳步增长,又促进企业持续发展又促进企业持续发展和人民生活水平不断提高。和人民生活水平不断提高。二、征税和纳税二、征税和纳税1.1.税收及其种类税收及其种类(1)(1)税收的含义税收的含义:从本质上看从本质上看,税
4、收是国家为实现其职能税收是国家为实现其职能,凭借政治权力凭借政治权力,依法取得依法取得 的基的基本形式。本形式。社会总供求经济发展 分配政策 财政收入 财政收入(2)(2)税收的基本特征税收的基本特征:、无偿性、无偿性、。(3)(3)税收的种类税收的种类:根据根据 划分划分,可分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。可分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。(4)(4)增值税和个人所得税的作用增值税和个人所得税的作用增值税增值税:可以避免对一个经营额可以避免对一个经营额 ,也可以防止前一生产经营环节企业的也可以防止前一生产经营环节企业的 行为。行为。个人所得税个人所得税:个
5、人所得税是国家财政收入的重要来源个人所得税是国家财政收入的重要来源,也是调节也是调节 .、实现社会公平的有效手段。、实现社会公平的有效手段。2.2.依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务(1)(1)依法纳税的必要性依法纳税的必要性在我国在我国,税收税收 ,国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。强制性固定性 征税对象 重复征税 偷漏税 个人收入分配取之于民、用之于民 国家各项职能的实现国家各项职能的实现,必须以社会各界缴纳的各种税收作为必须以社会各界缴纳的各种税收作为 。每个公民在享受国家提供的各种服务的同时每个公民在享受国家提供的
6、各种服务的同时,必须承担义务必须承担义务,自觉诚信纳税。自觉诚信纳税。(2)(2)违反税法的行为违反税法的行为:、欠税、欠税、抗税。、抗税。(3)(3)纳税人权利纳税人权利:公民要增强对国家公职人员及公共权力的公民要增强对国家公职人员及公共权力的 意识意识,以主人翁的态度积极关注国家以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用对税收的征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护人民和国家的利益。以维护人民和国家的利益。物质基础偷税骗税 监督网络构建网络构建考点突破考点突破 精讲考点精讲考点典题例练典题例练近五年考点展示近五年考点展示高频高
7、频考点考点2 2个意识个意识:纳税人权利和义务纳税人权利和义务意识。意识。2 2对关系对关系:财政收入与支出、税收财政收入与支出、税收与财政。与财政。3 3个作用个作用:财政、个人所得税、增财政、个人所得税、增值税。值税。3 3个特征个特征:税收的特征。税收的特征。4 4种行为种行为:违反税法的行为。违反税法的行为。题型题型预测预测选择题选择题:非选择题非选择题:考点一财政及其作用考点一财政及其作用考点透析考点透析1.1.财政收支及其平衡财政收支及其平衡2.2.影响财政收入的因素影响财政收入的因素经济发展水平经济发展水平分配政策分配政策表现表现经济发展水平对财经济发展水平对财政收入的影响是基政
8、收入的影响是基础性的础性的在社会财富总量一定的前提下在社会财富总量一定的前提下,如果国家财政集中的如果国家财政集中的财富过多财富过多,会直接减少企业和个人的收入会直接减少企业和个人的收入,不利于企业不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加生产的扩大和个人购买力的增加,最终将对财政收入最终将对财政收入的增加产生不利影响。如果国家财政集中的收入太少的增加产生不利影响。如果国家财政集中的收入太少,将直接影响国家职能的有效发挥将直接影响国家职能的有效发挥,降低财政对经济发降低财政对经济发展的支持力度展的支持力度,最终不利于企业的发展和个人收入的最终不利于企业的发展和个人收入的增加增加措施措施加快经济发展
9、加快经济发展,大力大力增加社会财富总量增加社会财富总量,保证国家财政收入保证国家财政收入的持续增长的持续增长国家应当制定合理的分配政策国家应当制定合理的分配政策,既保证国家财政收入既保证国家财政收入稳步增长稳步增长,又促进企业的持续发展和人民生活水平不又促进企业的持续发展和人民生活水平不断提高断提高3.3.正确理解财政的作用正确理解财政的作用(1)(1)财政作用的发挥财政作用的发挥作用作用表现表现原因原因是促进社会公平、改是促进社会公平、改善人民生活的物质保善人民生活的物质保障障缩小收入分配差距缩小收入分配差距,促进教育公平促进教育公平,建立多层建立多层次社会保障体系和基本医疗卫生次社会保障体
10、系和基本医疗卫生制度制度市场调节具有自发市场调节具有自发性、盲目性和滞后性、盲目性和滞后性。单纯的市场调性。单纯的市场调节会导致资源配置节会导致资源配置效率低下、资源浪效率低下、资源浪费费;社会经济不稳定社会经济不稳定,发生经济波动和混发生经济波动和混乱乱;收入分配不公平收入分配不公平,收入差距拉大收入差距拉大促进资源合理配置的促进资源合理配置的作用作用财政加强对能源、交通运输、邮电通信、财政加强对能源、交通运输、邮电通信、水利等基础设施行业投资。加大对水利等基础设施行业投资。加大对“三农三农”的投资。对行政管理与国防的投资。的投资。对行政管理与国防的投资。对社会公共服务体系建设的支出对社会公
11、共服务体系建设的支出促进国民经济平稳运促进国民经济平稳运行的作用行的作用扩张性财政政策扩张性财政政策:增加经济建设支出增加经济建设支出,减少减少税收。紧缩性财政政策税收。紧缩性财政政策:减少财政支出减少财政支出,增增加税收加税收(2)(2)比较扩张性财政政策与紧缩性财政政策比较扩张性财政政策与紧缩性财政政策扩张性财政政策扩张性财政政策紧缩性财政政策紧缩性财政政策实施实施条件条件经济增长滞缓经济增长滞缓,社会总供给社会总供给 社会总社会总需求需求经济过热经济过热,社会总供给社会总供给 社会总需求社会总需求措施措施增加经济建设支出、减少税收增加经济建设支出、减少税收减少财政支出、增加税减少财政支出
12、、增加税收收目的目的刺激总需求增长刺激总需求增长,降低失业率降低失业率,拉动拉动经济增长经济增长抑制总需求抑制总需求,稳定物价稳定物价,给经济给经济“降温降温”联系联系都是国家通过财政收入和支出控制经济运行都是国家通过财政收入和支出控制经济运行4.4.财政政策与货币政策财政政策与货币政策比较比较财政政策财政政策货币政策货币政策区区别别含义含义政府通过对财政收入和支出总量政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需求的调节来影响总需求,使之与总供使之与总供给相适应的经济政策给相适应的经济政策货币政策是指一国中央银行为实现一定货币政策是指一国中央银行为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷的宏
13、观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及量进行调节和控制所采取的指导方针及相应的政策措施相应的政策措施内容内容财政收入和财政支出的有关政策财政收入和财政支出的有关政策,如调整税收、发行国债等如调整税收、发行国债等由银行系统发布并执行由银行系统发布并执行,如利率的调整、如利率的调整、纸币的发行、准备金率调整等纸币的发行、准备金率调整等政策政策制定制定者者财政部门制定财政部门制定,经全国人大或全国经全国人大或全国人大常委会通过人大常委会通过中央银行直接制定中央银行直接制定联系联系都是经济政策都是经济政策,都实行逆风调节都实行逆风调节,都属于宏观调控的重要经济手段都属于宏观调
14、控的重要经济手段;在一定条在一定条件下件下,二者相互配合运用二者相互配合运用命题探究命题探究命题角度命题角度1 1财政收入财政收入【典例典例】(2017(2017全国全国卷卷,16),16)20162016年年9 9月月,某省探索发行易地扶贫搬迁债券某省探索发行易地扶贫搬迁债券,用于弥补国家级扶贫工作重用于弥补国家级扶贫工作重点县的资金缺口。该债券首期额度点县的资金缺口。该债券首期额度5 5亿元亿元,社会资本认购高达社会资本认购高达3535亿元。以发行债券方式支持扶贫亿元。以发行债券方式支持扶贫,可以可以()A.A.扩大扶贫资金的使用范围扩大扶贫资金的使用范围B.B.减少政府扶贫资金的支出减少
15、政府扶贫资金的支出C.C.拓宽扶贫资金的筹措渠道拓宽扶贫资金的筹措渠道D.D.促进扶贫资金的精准运用促进扶贫资金的精准运用解析解析:C:C 本题考查财政收入。通过发行债券筹集扶贫资金本题考查财政收入。通过发行债券筹集扶贫资金,拓宽了扶贫资金的筹措渠道拓宽了扶贫资金的筹措渠道,C,C正确正确;发行发行债券支持扶贫债券支持扶贫,强调扶贫资金的筹措强调扶贫资金的筹措,没有涉及支出没有涉及支出,排除排除A;A;扶贫债券的发行扶贫债券的发行,意味着财政支出的增加意味着财政支出的增加,排除排除B;B;材料强调扶贫资金的筹措材料强调扶贫资金的筹措,没有涉及运用没有涉及运用,D,D与材料无关。与材料无关。【教
16、师备用教师备用】(2018(2018辽宁瓦房店一模辽宁瓦房店一模)新颁布的新颁布的中华人民共和国环境保护税法中华人民共和国环境保护税法于于20182018年年1 1月月1 1日日起实行。该税法按照起实行。该税法按照“税负平移税负平移”的原则的原则,将排污费转换为环保税将排污费转换为环保税,现行的排污费由原来的中央和地方现行的排污费由原来的中央和地方的的1919分成调整为全部环保税作为地方财政收入分成调整为全部环保税作为地方财政收入,中央不再参与分成。这一变化产生积极影响的传导中央不再参与分成。这一变化产生积极影响的传导过程可能是过程可能是()完善国家税收制度完善国家税收制度优化财政收支结构优化
17、财政收支结构实现财政收支平衡增强政府执法的规范性实现财政收支平衡增强政府执法的规范性督促企业督促企业履行环保责任履行环保责任推进生态文明建设优化税收结构推进生态文明建设优化税收结构提高环境污染成本提高环境污染成本倒逼高污染企业转型升级倒逼高污染企业转型升级理顺中央和地方财政分配关系理顺中央和地方财政分配关系增加地方财政收入增加地方财政收入提高地方政府调控能力提高地方政府调控能力A.A.B.B.C.C.D.D.解析解析:D:D本题主要考查生态文明建设、财政与分配。环境保护税法规定本题主要考查生态文明建设、财政与分配。环境保护税法规定,将排污费转换为环保税将排污费转换为环保税,而且而且全部环保税作
18、为地方财政收入全部环保税作为地方财政收入,中央不再参与分成。这在一定程度上可以增强政府执法的规范性中央不再参与分成。这在一定程度上可以增强政府执法的规范性,督促督促企业履行环保责任企业履行环保责任,推进生态文明建设推进生态文明建设,正确正确;也理顺中央和地方财政分配关系也理顺中央和地方财政分配关系,增加地方财政收入从增加地方财政收入从而提高地方政府调控能力而提高地方政府调控能力,正确正确;材料不涉及优化财政收支结构材料不涉及优化财政收支结构,排除排除;材料不涉及优化税收结构材料不涉及优化税收结构,排排除。除。命题角度命题角度2 2财政的作用财政的作用【典例典例】(2018(2018全国全国卷卷
19、,14),14)近三年来近三年来,某国财政赤字率和通货膨胀率的变化如表所示。某国财政赤字率和通货膨胀率的变化如表所示。年份年份指标指标20152015年年20162016年年20172017年年财政赤字率财政赤字率3%3%4.2%4.2%6.7%6.7%通货膨胀率通货膨胀率5%5%7.5%7.5%13%13%为了应对这种局面为了应对这种局面,该国可采取的政策措施是该国可采取的政策措施是()降低企业所得税税率央行在市场上出售债券降低存款准备金率压缩政府开支降低企业所得税税率央行在市场上出售债券降低存款准备金率压缩政府开支A.A.B.B.C.C.D.D.解析解析:D:D表反映的现象是表反映的现象是
20、,该国财政赤字率和通货膨胀率逐年增长该国财政赤字率和通货膨胀率逐年增长,所以国家要采取措施加以抑制所以国家要采取措施加以抑制,可以可以实行紧缩性的财政政策和货币政策。正确实行紧缩性的财政政策和货币政策。正确,央行在市场上出售债券央行在市场上出售债券,可以弥补财政资金不足可以弥补财政资金不足,减少财政减少财政赤字赤字,压缩财政赤字规模。正确压缩财政赤字规模。正确,压缩政府开支可以减少货币流通量压缩政府开支可以减少货币流通量,起到抑制通货膨胀的作用。排起到抑制通货膨胀的作用。排除除,降低企业所得税税率属于扩张性的财政政策。排除降低企业所得税税率属于扩张性的财政政策。排除,降低存款准备金率属于扩张性
21、的货币政策降低存款准备金率属于扩张性的货币政策,也也不会起到抑制作用。不会起到抑制作用。【教师备用教师备用】(2018(2018河南六市一次联考河南六市一次联考)财政部、国务院扶贫办对财政部、国务院扶贫办对20082008年印发的年印发的财政专项扶贫财政专项扶贫资金绩效考评试行办法资金绩效考评试行办法进行修订进行修订,制定了制定了财政专项扶贫资金绩效评价办法财政专项扶贫资金绩效评价办法并于并于20172017年年9 9月月3030日起日起施行。施行。办法办法对脱贫攻坚期内财政专项扶贫资金分配、使用、管理等工作绩效的评价和考核作出了对脱贫攻坚期内财政专项扶贫资金分配、使用、管理等工作绩效的评价和
22、考核作出了全面规定。该全面规定。该办法办法的实施的实施()意在强化监督管理意在强化监督管理,保障扶贫资金的精准使用充分发挥了财政在促进经济平稳运行中的作用保障扶贫资金的精准使用充分发挥了财政在促进经济平稳运行中的作用能提高扶贫资金使用效益能提高扶贫资金使用效益,促进社会和谐稳定有利于突出脱贫成效促进社会和谐稳定有利于突出脱贫成效,但会减少政府财政收入但会减少政府财政收入A.A.B.B.C.C.D.D.解析解析:B:B 本题主要考查财政的作用。国务院扶贫办制定了本题主要考查财政的作用。国务院扶贫办制定了财政专项扶贫资金绩效评价办法财政专项扶贫资金绩效评价办法,并开并开始施行。该始施行。该办法办法
23、的实施意在强化监督管理的实施意在强化监督管理,保障扶贫资金的精准使用保障扶贫资金的精准使用,能提高扶贫资金使用效益能提高扶贫资金使用效益,促促进社会和谐稳定进社会和谐稳定,正确正确;材料未体现材料未体现;中的中的“减少政府财政收入减少政府财政收入”说法错误。说法错误。考点二税收与依法纳税考点二税收与依法纳税考点透析考点透析1.1.税收的本质及其与财政的关系税收的本质及其与财政的关系本质本质国家为实现其职能国家为实现其职能,凭借政治权力凭借政治权力,依法取得财政收入的基本形式依法取得财政收入的基本形式与财政的与财政的关系关系税收是国家筹集财政收入最普遍的形式税收是国家筹集财政收入最普遍的形式,是
24、财政收入最重要的来源是财政收入最重要的来源,在财政收入中占主导地位在财政收入中占主导地位,是征收面最广、最稳定可靠的财政收入是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式形式,是依法取得财政收入的基本形式是依法取得财政收入的基本形式2.2.税收的基本特征税收的基本特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性区别区别国家凭借政治权力强国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须制征税。纳税人必须依法纳税依法纳税,税务机关必税务机关必须依法征税须依法征税国家取得税收收入国家取得税收收入,既不既不需要返还给纳税人需要返还给纳税人,也不也不需要对纳税人直接付出需要对纳税人直接付出任何代价任何代价征税对象、税率征税对象、税
25、率由税法规定由税法规定,不不能随意改变能随意改变联系联系紧密联系紧密联系,不可分割。不可分割。(1)(1)税收的无偿性要求它具有强制性税收的无偿性要求它具有强制性,强制性是强制性是无偿性的保障无偿性的保障(2)(2)税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性3.3.增值税与个人所得税增值税与个人所得税增值税增值税个人所得税个人所得税区区别别含义含义是以生产经营中的增值额是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税为征税对象的一种税是国家对个人所得征收的一种税是国家对个人所得征收的一种税征税征税对象对象生产经营中的增值额生产经营中的增值额个人所得额个人所
26、得额税率税率比例税率比例税率实行超额累进税率和比例税率实行超额累进税率和比例税率作用作用可以避免对一个经营额重可以避免对一个经营额重复征税复征税,也可以防止前一也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏生产经营环节企业的偷漏税行为税行为是国家财政收入的重要来源是国家财政收入的重要来源,也是调节也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效个人收入分配、实现社会公平的有效手段手段联系联系都是我国的重要税种都是我国的重要税种,对增加国家财政收入都起到积极作用对增加国家财政收入都起到积极作用4.4.依法纳税依法纳税(1)(1)公民依法纳税的必要性公民依法纳税的必要性从税收的地位看从税收的地位看,税收是国家财政收
27、入最重要的来源。税收是国家财政收入最重要的来源。从税收的作用看从税收的作用看,税收为国家存在和发展提供物质保障。国家各项职能的实现税收为国家存在和发展提供物质保障。国家各项职能的实现,必须以社会各界缴纳必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。的各种税收作为物质基础。从我国税收的性质看从我国税收的性质看,在我国在我国,国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的,我国税收取之于民、我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税。用之于民的性质决定了公民必须依法纳税。从公民的权利与义务的关系看从公民的权利与义务的关系看,公民在享受国家提供的各种
28、服务的同时公民在享受国家提供的各种服务的同时,必须承担义务必须承担义务,自觉诚信纳税。自觉诚信纳税。(2)(2)违反税法的行为违反税法的行为行为行为方式方式目的目的偷税偷税欺骗、隐瞒欺骗、隐瞒少缴或不缴应纳税款少缴或不缴应纳税款欠税欠税不按时不按时拖欠税款拖欠税款骗税骗税欺骗欺骗骗取国家税收优惠骗取国家税收优惠抗税抗税暴力、威胁暴力、威胁以暴力、威胁等手段拒缴以暴力、威胁等手段拒缴纳税人和负税人纳税人和负税人教材空白点教材空白点区别区别纳税人纳税人负税人负税人含义含义税法规定直接负有纳税义务的单位和税法规定直接负有纳税义务的单位和个人个人最终承担税款的单位和最终承担税款的单位和个人个人在税法中
29、在税法中的地位的地位是承担纳税义务的法律主体是承担纳税义务的法律主体是承担纳税义务的经济是承担纳税义务的经济主体主体联系联系纳税人自己负担税款时纳税人自己负担税款时,纳税人即负税人纳税人即负税人,例如个人所得税的纳税例如个人所得税的纳税人和负税人是同一主体人和负税人是同一主体;纳税人将税款转嫁给他人时纳税人将税款转嫁给他人时,则不是负税则不是负税人人,例如增值税的纳税人是企业例如增值税的纳税人是企业,企业将税款转嫁给消费者后企业将税款转嫁给消费者后,负负税人则是消费者。每一个公民不一定都是直接纳税人税人则是消费者。每一个公民不一定都是直接纳税人,但人人都但人人都是负税人是负税人(3)(3)如何
30、保障税收的来源和作用的发挥如何保障税收的来源和作用的发挥公民公民每个公民必须承担义务每个公民必须承担义务,做到依法诚信纳税做到依法诚信纳税,增强监督意识增强监督意识国家国家加强税收监管加强税收监管,依法打击偷税、骗税、欠税和抗税行为依法打击偷税、骗税、欠税和抗税行为;优化税收结构优化税收结构,调节税率调节税率;立足市场决定性作用立足市场决定性作用,建立符合市场调节的税收机制建立符合市场调节的税收机制企业企业依法诚信纳税依法诚信纳税,自觉承担社会责任自觉承担社会责任税收的作用税收的作用教材薄弱点教材薄弱点角度角度作用作用生产生产调节生产要素合理配置。促进企业科技进步。引导企业调整调节生产要素合理
31、配置。促进企业科技进步。引导企业调整产品结构。督促企业节能减排产品结构。督促企业节能减排分配分配调节个人收入分配调节个人收入分配,促进收入分配公平。促进区域、城乡协调发促进收入分配公平。促进区域、城乡协调发展。筹集财政收入展。筹集财政收入交换交换调节物价。调节购物负担调节物价。调节购物负担消费消费引导消费选择。引导消费观念引导消费选择。引导消费观念调控调控促进经济平稳运行。促进贯彻新发展理念、建设现代化经济体促进经济平稳运行。促进贯彻新发展理念、建设现代化经济体系。国家进行经济监督的重要手段系。国家进行经济监督的重要手段政权政权国家政权运行的物质条件。国家履行职能的物质基础国家政权运行的物质条
32、件。国家履行职能的物质基础命题探究命题探究命题角度命题角度3 3税收及其作用税收及其作用【典例典例】(2018(2018全国全国卷卷,13),13)某国是全球最大的钢铁进口国。某国是全球最大的钢铁进口国。20182018年年3 3月该国决定将进口钢铁关税大幅月该国决定将进口钢铁关税大幅度提高至度提高至25%25%。不考虑其他因素。不考虑其他因素,短期内上调关税对该国钢铁制成品消费的影响路径是短期内上调关税对该国钢铁制成品消费的影响路径是()钢铁进口成本上升国家关税收入增加钢铁制成品价格上涨钢铁企业利润增加消费者钢铁进口成本上升国家关税收入增加钢铁制成品价格上涨钢铁企业利润增加消费者的利益受损消
33、费者的利益增加的利益受损消费者的利益增加A.A.B.B.C.C.D.D.解析解析:A:AA A正确正确,该国关税上调该国关税上调,该国钢铁进口成本上升该国钢铁进口成本上升,从而导致钢铁制成品成本增加从而导致钢铁制成品成本增加,价格上涨。在其价格上涨。在其他条件不变的情况下他条件不变的情况下,消费者需要花费更多的钱消费者需要花费更多的钱,从而导致利益受损从而导致利益受损,故传导顺序为故传导顺序为。排除。排除,设问考查对钢铁制成品消费的影响设问考查对钢铁制成品消费的影响,是对国家关税收入的影响是对国家关税收入的影响,不符合题意。排除不符合题意。排除,钢铁企业利润不钢铁企业利润不一定增加。错误一定增
34、加。错误,关税上调会使消费者利益受损。关税上调会使消费者利益受损。【教师备用教师备用】(2018(2018天津卷天津卷,11),11)为践行为践行“绿水青山就是金山银山绿水青山就是金山银山”的理念的理念,我国不断加大环境保护治我国不断加大环境保护治理力度理力度,2018,2018年开始征收环境保护税。若甲公司生产的产品被征收较高的环境保护税年开始征收环境保护税。若甲公司生产的产品被征收较高的环境保护税,假定其他条件不变假定其他条件不变,由此引起的市场变化是由此引起的市场变化是()A.A.甲公司的产品供给增加甲公司的产品供给增加B.B.消费者对甲公司的产品需求增加消费者对甲公司的产品需求增加C.
35、C.甲公司的产品供给减少甲公司的产品供给减少D.D.消费者对甲公司的产品需求减少消费者对甲公司的产品需求减少解析解析:C:C税收对生产有调节作用税收对生产有调节作用,甲公司生产的产品被征收较高的环境保护税甲公司生产的产品被征收较高的环境保护税,在其他条件不变的情在其他条件不变的情况下况下,甲公司获利减少甲公司获利减少,甚至有可能亏损甚至有可能亏损,甲公司会压缩生产规模甲公司会压缩生产规模,减少产量。减少产量。C C正确正确,A,A错误。在其他条错误。在其他条件不变的情况下件不变的情况下,价格不变价格不变,消费者的需求不会有变化消费者的需求不会有变化,B,B、D D均错误。均错误。命题角度命题角
36、度4 4依法纳税依法纳税【典例典例】今年暑假今年暑假,湖北一高校学生小孟在北京某企业实习湖北一高校学生小孟在北京某企业实习,实习结束后拿到约定报酬实习结束后拿到约定报酬2 2002 200元元,但需交劳但需交劳务报酬所得税务报酬所得税280280元。原来元。原来,1980,1980年通过的个人所得税法分列了工资薪金所得税和劳务报酬所得税。年通过的个人所得税法分列了工资薪金所得税和劳务报酬所得税。3030多多年过去了年过去了,工资薪金所得税起征点已由工资薪金所得税起征点已由800800元增至元增至5 0005 000元元,但是劳务报酬所得税但是劳务报酬所得税800800元的起征点、元的起征点、2
37、0%20%的税的税率却一直沿用至今。对此率却一直沿用至今。对此,下列看法正确的是下列看法正确的是()个人所得税法规定个人的一切收入都必须交税个人所得税法规定个人的一切收入都必须交税税法是税收的法律依据税法是税收的法律依据,纳税人必须依法纳税税收具有固定性纳税人必须依法纳税税收具有固定性,该谁交和交多少是不会变的劳该谁交和交多少是不会变的劳务报酬所得税起征点多年不改务报酬所得税起征点多年不改,不利于社会公平不利于社会公平A.A.B.B.C.C.D.D.解析解析:C:C 本题考查税收的特征、依法纳税、税收的作用。根据个人所得税法本题考查税收的特征、依法纳税、税收的作用。根据个人所得税法,小孟应纳税
38、小孟应纳税,说明税法说明税法是税收的法律依据是税收的法律依据,纳税人必须依法纳税纳税人必须依法纳税,符合题意符合题意;30;30多年过去了多年过去了,劳务所得税劳务所得税800800元的起征点、元的起征点、20%20%的税率却一直沿用至今的税率却一直沿用至今,这不利于社会公平这不利于社会公平,符合题意符合题意;超过一定量的收入部分才纳税超过一定量的收入部分才纳税,错误错误;税收税收的固定性并非不变的固定性并非不变,错误。错误。【教师备用教师备用】纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人,负税人是实际负担税款的负税人是实际负担税款的单位和个人。下列对应
39、关系正确的是单位和个人。下列对应关系正确的是()赵先生缴纳赵先生缴纳1 2001 200元个人所得税元个人所得税赵先生既是纳税人也是负税人某连锁店缴纳赵先生既是纳税人也是负税人某连锁店缴纳8 8 500500元增值税元增值税该商店既是纳税人也是负税人钱女士购买一套该商店既是纳税人也是负税人钱女士购买一套680680元元(含消费税含消费税)的化的化妆品妆品钱女士是负税人但不是纳税人钱女士是负税人但不是纳税人 某公司购买一台某公司购买一台66 00066 000元元(含增值税含增值税)的机床的机床该公司是纳税人但不是负税人该公司是纳税人但不是负税人A.A.B.B.C.C.D.D.解析解析:B:B本
40、题考查依法纳税、纳税人、负税人。赵先生缴纳的个人所得税本题考查依法纳税、纳税人、负税人。赵先生缴纳的个人所得税,直接向税务直接向税务机关缴纳税款的和实际担负税款的都是赵先生本人机关缴纳税款的和实际担负税款的都是赵先生本人,故赵先生既是纳税人也是负税人故赵先生既是纳税人也是负税人,符合题意符合题意;钱女士购买含税的化妆品钱女士购买含税的化妆品,她实际负担税款但不直接向税务机关缴纳税款她实际负担税款但不直接向税务机关缴纳税款,故故钱女士是负税人但不是纳税人钱女士是负税人但不是纳税人,符合题意符合题意;商店是纳税人但不是负税人商店是纳税人但不是负税人,不符合题不符合题意意;中公司是负税人但不是纳税人
41、。中公司是负税人但不是纳税人。易错点拨易错点拨 点拨矫正点拨矫正走出误区走出误区易错点易错点1 1错误理解财政的作用错误理解财政的作用【典例典例1 1】(2015(2015福建卷福建卷,32,32)强化财政在资源配置中的基础作用。强化财政在资源配置中的基础作用。()点拨点拨:国家财政具有促进资源合理配置的作用国家财政具有促进资源合理配置的作用,但不起基础作用。但不起基础作用。【典例典例2 2】(2015(2015天津卷天津卷,5C),5C)紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段。紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段。()点拨点拨:在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时在经济过热、
42、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时,政府可以采取紧缩性财政政策政府可以采取紧缩性财政政策,通通过减少财政支出、增加税收过减少财政支出、增加税收,抑制总需求抑制总需求,稳定物价稳定物价,给经济给经济“降温降温”。在经济增长滞缓、经济运行。在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时主要受需求不足制约时,政府可以采取扩张性财政政策政府可以采取扩张性财政政策,通过增加经济建设支出、减少税收、刺激总通过增加经济建设支出、减少税收、刺激总需求增长需求增长,降低失业率降低失业率,拉动经济增长。拉动经济增长。易错点易错点2 2混淆财政政策与货币政策混淆财政政策与货币政策【典例典例1 1】下列属于合理财政
43、措施的是下列属于合理财政措施的是:降低人民币存贷款基准利率降低人民币存贷款基准利率增加市场货币流通量增加市场货币流通量消费扩大消费扩大经济发展。经济发展。()点拨点拨:财政政策常见关键词为财政政策常见关键词为:税率、财政收入与支出、发行国债等税率、财政收入与支出、发行国债等;货币政策常见关键词为货币政策常见关键词为:信贷规模、信贷规模、货币供应量、利率、存款准备金率、存贷款基准利率等。降低人民币存贷款基准利率属于货币政策。货币供应量、利率、存款准备金率、存贷款基准利率等。降低人民币存贷款基准利率属于货币政策。【典例典例2 2】发行国债属于货币政策。发行国债属于货币政策。()点拨点拨:发行国债属
44、于财政政策。发行国债属于财政政策。易错点易错点3 3错误理解财政赤字错误理解财政赤字【典例典例1 1】(2016(2016全国全国卷卷,12,12)为保持国内经济平稳、持续增长为保持国内经济平稳、持续增长,政府可以减少财政赤字政府可以减少财政赤字,降低财政降低财政赤字率。赤字率。()点拨点拨:为保持国内经济平稳、持续增长为保持国内经济平稳、持续增长,政府可以实行扩张性或紧缩性财政政策政府可以实行扩张性或紧缩性财政政策,应依据经济形势具体应依据经济形势具体分析。分析。【典例典例2 2】(2015(2015天津卷天津卷,5B),5B)财政赤字是经济发展中的必然现象。财政赤字是经济发展中的必然现象。
45、()点拨点拨:财政赤字是指当年的财政支出大于财政收入的部分。国家应当根据具体情形财政赤字是指当年的财政支出大于财政收入的部分。国家应当根据具体情形,合理确定财政收合理确定财政收支关系支关系,促进社会总供求平衡。因此促进社会总供求平衡。因此,财政赤字不是经济发展中的必然现象。财政赤字不是经济发展中的必然现象。易错点易错点4 4错误理解税率变化和税收的性质错误理解税率变化和税收的性质【典例典例1 1】(2018(2018全国全国卷卷,13,13)不考虑其他因素不考虑其他因素,短期内上调关税导致消费者的利益受损。短期内上调关税导致消费者的利益受损。()点拨点拨:不考虑其他因素不考虑其他因素,短期内进
46、口钢铁关税上调短期内进口钢铁关税上调,钢铁进口成本增加钢铁进口成本增加,使钢铁制成品价格上涨使钢铁制成品价格上涨,从而会使从而会使消费者的消费支出比原来增多消费者的消费支出比原来增多,利益受损。对于提高关税利弊利益受损。对于提高关税利弊,应综合各种因素具体分析。应综合各种因素具体分析。【典例典例2 2】税收税收,具有固定性税率具有固定性税率,一旦确定就不能改变。一旦确定就不能改变。()点拨点拨:税收具有固定性是指国家在征税之前就以法律的形式税收具有固定性是指国家在征税之前就以法律的形式,预先规定了征税对象和税率预先规定了征税对象和税率,不经国家有不经国家有关部门批准不能随意改变。不能随意改变关
47、部门批准不能随意改变。不能随意改变,不是不能改变。国家可以根据经济社会发展状况不是不能改变。国家可以根据经济社会发展状况,通过修改通过修改税法调整税率。税法调整税率。热点聚焦热点聚焦 关注时政关注时政拓展视野拓展视野修改个人所得税法增加收入增强消费修改个人所得税法增加收入增强消费信息解读信息解读热点预测热点预测1.1.个税起征点的高低取决于生活成本的测算个税起征点的高低取决于生活成本的测算,税率制度改革的目的是实现公平税率制度改革的目的是实现公平,高收高收入部分的税率调整会影响到人才的国际流动。对此认识正确的有入部分的税率调整会影响到人才的国际流动。对此认识正确的有()当物价上涨或收入提高时当
48、物价上涨或收入提高时,应考虑提高个税起征点个税是以消除收入差距为主应考虑提高个税起征点个税是以消除收入差距为主要目的的税种高收入部分的税率过高要目的的税种高收入部分的税率过高,不利于本国吸引和留住人才提高起征不利于本国吸引和留住人才提高起征点会降低每个人的个税税负点会降低每个人的个税税负A.A.B.B.C.C.D.D.解析解析:B:B当物价上涨或收入提高时当物价上涨或收入提高时,意味着生活成本上升或收入基数扩大意味着生活成本上升或收入基数扩大,此时适此时适时提高个税起征点有利于保障人民生活稳定和实现社会公平时提高个税起征点有利于保障人民生活稳定和实现社会公平,正确正确;征收个人所征收个人所得税
49、有利于缩小收入差距得税有利于缩小收入差距,但不能消除差距但不能消除差距,说法错误说法错误;高收入部分的税率过高高收入部分的税率过高,会直接减少个人所得会直接减少个人所得,不利于本国吸引和留住人才不利于本国吸引和留住人才,正确正确;提高起征点会使部分纳提高起征点会使部分纳税人的个税税负减轻税人的个税税负减轻,中中“降低每个人的个税税负降低每个人的个税税负”说法错误。说法错误。2.20182.2018年年8 8月月3131日日,十三届全国人大常委会第五次会议经表决十三届全国人大常委会第五次会议经表决,通过了关于修改个人所得税法的决定。通过了关于修改个人所得税法的决定。本次个税改革将个税起征点由每月
50、本次个税改革将个税起征点由每月3 5003 500元提高至每月元提高至每月5 0005 000元元;此外此外,首次增加税收抵扣内容首次增加税收抵扣内容:子女子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项支出可以在一定程度教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项支出可以在一定程度上抵扣个税。个人所得税修改有利于上抵扣个税。个人所得税修改有利于()进一步增加国家财政收入降低低收入者的纳税负担扩大中等收入群体的规模促进进一步增加国家财政收入降低低收入者的纳税负担扩大中等收入群体的规模促进企业之间的公平竞争企业之间的公平竞争A.A.B.B.C.C.D.
