1、徐亚明主要内容：主要内容：现金流量表功能现金流量表功能 现金流量表与其他现金流量表与其他报表关系报表关系 编制的基础编制的基础 结构结构 现金流量表分类现金流量表分类 编制方法编制方法 反映企业一定时期内现金反映企业一定时期内现金和现金等价物流入、流出和现金等价物流入、流出情况的报表。情况的报表。1 1、现金、现金:指企业库存现金指企业库存现金,随时可用于支随时可用于支付的存款付的存款2 2、现金等价物：、现金等价物：（短期投资满足下列条件短期投资满足下列条件）期限短、流动性强、期限短、流动性强、容易变现已知金额、容易变现已知金额、价值变动很小的投资。价值变动很小的投资。资产负债表资产负债表资
2、产：资产：负债：负债：流动资产：流动资产：流动负债流动负债 .长期投资长期投资 长期负债长期负债.固定资产固定资产 所有者权益：所有者权益：.无形资产无形资产 盈余公积盈余公积其他其他 未分配利润未分配利润资产合计资产合计 权益合计权益合计 利润表利润表营业收入营业收入营业成本营业成本营业税金及附加营业税金及附加减：减：销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 公允价值变动损益公允价值变动损益 加：加：投资收益投资收益 营业利润营业利润加：加：营业外收入营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出 利润总额利润总额减：减：所得税所得税 净利润净利润现金流量表现
3、金流量表经营活动净流量经营活动净流量.投资活动净流量投资活动净流量.筹资活动净流量筹资活动净流量现金净流量现金净流量货币资金货币资金期末期末-期初期初=差差案例案例净利润净利润-分给投资者利润分给投资者利润所有者权益变动表（一）（一）经营活动的现金流量经营活动的现金流量(二）投资活动产生的现金流量二）投资活动产生的现金流量（三）筹资活动的现金流量（三）筹资活动的现金流量编制方法 经营流出经营流出 经营流入经营流入 经营流入经营流入 经营流出经营流出 筹资流入筹资流入 投资流入投资流入 投资流出投资流出 筹资流出筹资流出 资产资产 =权益权益 现金资产现金资产非现金非现金流动资产流动资产长期资产
4、长期资产 经营负债经营负债 借款负债借款负债 与与 资资 本本 留存收益留存收益利润表利润表净利润净利润对内对内对外对外正表内项目的填列正表内项目的填列直接法直接法 第一类：根据会计记录直接填列 设置多栏式现金流量帐簿 第二类：根据资产负债表、利润表有关资料 分析填入 综合分析法 T型账户法补充资料补充资料间接法间接法日日期期摘摘要要销销货货收收现现提提供供劳劳务务收收现现税税费费返返还还收收现现收收到到其其他他经经营营活活动动现现金金现现金金流流入入小小计计购购买买商商品品付付现现接接受受劳劳务务付付现现支支付付职职工工现现金金支支付付各各种种税税费费支支付付其其他他现现金金现现金金流流出出
5、小小计计经营活经营活动产生动产生现金流现金流量净额量净额合合计计日日期期 摘摘要要 收回收回投资投资收现收现 取得取得投资投资收益收益收现收现处置处置长期长期资产资产收现收现净额净额 收到收到其他其他现金现金 现金现金流入流入小计小计 购建购建长期长期资产资产付现付现 投资投资付现付现支付支付其他其他现金现金现金现金流出流出小计小计投资投资活动活动产生产生现金现金流量流量净额净额合计合计日日期期 摘摘要要 吸收吸收投资投资收现收现 借款借款收现收现收到收到其他其他现金现金现金现金流入流入小计小计 偿还偿还债务债务付现付现 分配分配利润利润付现付现偿付偿付利息利息付现付现支付支付其他其他现金现金
6、现金现金流出流出小计小计筹资筹资活动活动产生产生现金现金流量流量净额净额合计合计 本期销售商品、提供劳务收到的现金 营业收入、销项税额 本期收到前期销售和提供劳务的现金 应收帐款、应收票据 本期预收的账款 预收账款 减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。注：企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 =本期销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务收到的现金 +本期收到前期应收帐款、应收票据本期收到前期应收帐款、应收票据 +本期预收的账款本期预收的账款 -本期退回本期销售的商品和前期销售本期退本
7、期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金回的商品支付的现金 +当期收回前期核销的坏账当期收回前期核销的坏账本期本期前期前期后期后期案例 反映企业收到反映企业收到返还返还的各种税费。的各种税费。价外：增值税价外：增值税 价内：消费税、营业税、教育费附加价内：消费税、营业税、教育费附加 所得税所得税 根据“现金”、“银行存款”、“主营业务税金及附加”、“补贴收入”、“应收补贴款”等科目的记录分析填列 除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。的现金流入。内容：内容：罚款收入罚款收入 流动资产损失中由个人赔偿的现金收入流动资产损失中
8、由个人赔偿的现金收入 经营租赁的租金收入经营租赁的租金收入 根据“现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金。现金。本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金(包括包括增值税进项税额增值税进项税额)本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项 本期预付款项本期预付款项 扣本期发生的购货退回收到的现金扣本期发生的购货退回收到的现金 “现金现金”、“银行存款银行存款”、“应付账款应付账款”、“应应付票据付票据”、“主营业务成本
9、主营业务成本”等科目的记录分析等科目的记录分析填列。填列。购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 =本期购买商品、接受劳务付出的现金 +本期支付前期应付帐款、应付票据 +本期预付的账款 -本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品收到的现金 本期本期前期前期后期后期案例 反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金。反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金。包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的等，以及为职工支付的其他费用其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人不包括
10、支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。员的工资等。其其他他费费用用按职工性质分别按职工性质分别经营和投资活动经营和投资活动支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 生产成本、制造费用、管理费用中工资、生产成本、制造费用、管理费用中工资、福利费福利费（应付职工薪酬期初余额应付职工薪酬（应付职工薪酬期初余额应付职工薪酬期末余额）期末余额）应付职工薪酬（在建工程）期初余额应付职工薪酬（在建工程）期初余额应付职工薪酬（在建工程）期末余额应付职工薪酬（在建工程）期末余额本期本期前期前期后期后期案例反映企业按规定支付的各种税费反映企业按规定支付的各种税费 价外：增值税
11、价外：增值税已缴税金已缴税金 价内：消费税、价内：消费税、营业税、营业税、教育费附加等教育费附加等 所得税所得税主营业务税金及附加主营业务税金及附加其他业务支出其他业务支出包括包括不包括不包括计入固定资产计入固定资产支付的耕地占用税支付的耕地占用税退回的增值税退回的增值税收到的税费返还收到的税费返还 所得税所得税收到的税费返还收到的税费返还 支付的各项税费支付的各项税费所得税营业税金及附加应交税金（增值税所得税营业税金及附加应交税金（增值税已交税金）已交税金）根据根据“应交税金应交税金”、“现金现金”、“银行存款银行存款”等等科目的记录分析填列科目的记录分析填列 案例 反映企业除上述各项目外，
12、支付的其他与经营活反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出。动有关的现金流出。如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等出、支付的保险费等 根据管理费用、销售费用分析填入根据管理费用、销售费用分析填入案例 反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。（向外投资（向外投资 本金回收）本金回收）交易性金融资产交易性金
13、融资产本金本金+利息利息 长期股权投资长期股权投资仅指本金仅指本金 根据根据“交易性金融资产交易性金融资产”、“长期股权投资长期股权投资”、“现金现金”、“银行存款银行存款”等科目的记录分析填列等科目的记录分析填列。案例 反映企业因反映企业因股权性股权性投资和投资和债权性债权性投资而取得的投资而取得的现现金股利、利息金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。（指长期向外收益）企业分回利润收到的现金。（指长期向外收益）不包括：不包括：股票股利股票股利 根据根据“现金现金”、“银行存款银行存款”、“投资收益投资收益”等等科目的记录分析填列科目的
14、记录分析填列 案例 反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。有关费用后的净额。包括：自然灾害造成的固定资产、长期资产损失包括：自然灾害造成的固定资产、长期资产损失收到的保险赔偿收入收到的保险赔偿收入 根据根据“固定资产清理固定资产清理”、“现金现金”、“银行存款银行存款”等科目的记录分析填列。等科目的记录分析填列。案例 反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。活动有关的现金流入。如：收到
15、购买股票、债券时支付的已宣告未领股如：收到购买股票、债券时支付的已宣告未领股利、利息。利、利息。反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。其他长期资产所支付的现金。不包括：不包括：购建固定资产发生的借款利息资本化的部分，购建固定资产发生的借款利息资本化的部分，融资租入固定资产支付的租赁费，融资租入固定资产支付的租赁费，（在筹资活动反映）（在筹资活动反映）根据根据“固定资产固定资产”、“在建工程在建工程”、“无形资无形资产产”、“现金现金”、“银行存款银行存款”等科目的记录分等科目的记录分析填列。析填列。案例 反映企业进行权益性
16、投资和债权性投资支付的现反映企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金。金。包括：包括：企业取得的除现金等价物以外的短期股票企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金、以及支付的佣金、手续费等附投资支付的现金、以及支付的佣金、手续费等附加费用。加费用。不包括不包括：实际支付的价款中包含已宣告未领的现金股利实际支付的价款中包含已宣告未领的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在投资活动的或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在投资活动的“支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金”项目
17、反映项目反映 根据根据“长期股权投资长期股权投资”、“长期债权投资长期债权投资”、“短期投资短期投资”、“现金现金”、“银行存款银行存款”等科目等科目记录分析填列。记录分析填列。反映企业除了上述各项以外，支付的其他与投资反映企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。活动有关的现金流出。包括：购买时已到期为领股利、利息包括：购买时已到期为领股利、利息 反映企业收到的投资者投入的现金。反映企业收到的投资者投入的现金。包括：以发行股票、债券等方式筹集的资金实际收到款项包括：以发行股票、债券等方式筹集的资金实际收到款项净额净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额发行收入减去支付的
18、佣金等发行费用后的净额)。发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，在付的审计、咨询等费用，在“支付的其他与筹资支付的其他与筹资活动有关的现金活动有关的现金”项目反映。项目反映。本项目可以根据本项目可以根据“实收资本实收资本(或股本或股本)”)”、“现现金金”、“银行存款银行存款”等科目的记录分析填列。等科目的记录分析填列。反映企业举借各种短期。长期借款所收到的现金。反映企业举借各种短期。长期借款所收到的现金。本项目可以根据本项目可以根据“短期借款短期借款”、“长期借款长期借款”、“现金现金”、“银行存款银行存款”等科目的记录分析
19、填列。等科目的记录分析填列。案例 反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入。动有关的现金流入。如接受现金捐赠等。其他现金流入如价值较大的，如接受现金捐赠等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。录分析填列。反映企业以现金偿还债务的反映企业以现金偿还债务的本金本金，包括偿还金融，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业的借款本金、偿还债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、分配股利、利润或偿付利息所
20、支付的现金利润或偿付利息所支付的现金”项目反映。项目反映。不包括在本项目内。本项目可以根据不包括在本项目内。本项目可以根据“短期借短期借款款”、“长期借款长期借款”、“现金现金”、“银行存款银行存款”等科目的记录分析填列等科目的记录分析填列。案例 反映企业实际支付的现金股利，支付给其他投资反映企业实际支付的现金股利，支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等。单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等。根据根据“应付股利应付股利”、“财务费用财务费用”、“长期借长期借款款”、“现金现金”、“银行存款银行存款”等科目的记录分等科目的记录分析填列。析填列。案例 反映企业除了上述各项外，支
21、付的其他与筹资活反映企业除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出。动有关的现金流出。如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等。其他现金流出如价值较大的，应单列项目费等。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。手续费手续费 反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及
22、现金现金及现金等价物净增加额等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。率折算的人民币金额之间的差额。“将净利润调节为经营活动的现金流量将净利润调节为经营活动的现金流量”各项目各项目“不涉及现金收支的投资和筹资活动不涉及现金收支的投资和筹资活动”“现金及现金等价物净增加情况现金及现金等价物净增加情况”1、净利润包括，实际没有支付现金的费用、净利润包括，实际没有支付现金的费用2、净利润包括，实际没有收到现金的收益、净利润包括，实际没有收到现金的收益3、不属于经营活动的损益、不属于经营活动的损益4、净利润不包括但属于经营活动、净利润不包括但属于经营活动经营性应收应付项目增减变动经营性应收应付项目增减变动
